风险评估是指可能对组织不利的条件和/或事件的职业判断¸¸¸
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风险评估是指可能对组织不利的条件和/或事件的职业判断¸¸¸风险评估是指可能对组织不利的条件和/或事件的职业判断¸¸¸
风险评估是指可能对组织不利的条件和/或事件的职业判断进行评估的系统过程，以下陈述
中哪些正确反映了内部审计主管应采取的恰当行为：
A.审计主管通常应当对高风险的活动优先考虑实施审计;
B.审计主管应该限制风险评估过程中使用的信息来源的数目;
C.为指导审计主管进行风险评估,要对审计工作时间表上的优先顺序加以评估;
D.至少每三至五年实施一次风险评估。
考查重点：风险评估
A.正确。符合准则规定。
B.不正确。根据准则规定可以限制评估风险是使用的风险因素...
风险评估是指可能对组织不利的条件和/或事件的职业判断¸¸¸
风险评估是指可能对组织不利的条件和/或事件的职业判断进行评估的系统过程，以下陈述
中哪些正确反映了内部审计主管应采取的恰当行为：
A.审计主管通常应当对高风险的活动优先考虑实施审计;
B.审计主管应该限制风险评估过程中使用的信息来源的数目;
C.为指导审计主管进行风险评估,要对审计工作时间表上的优先顺序加以评估;
D.至少每三至五年实施一次风险评估。
考查重点：风险评估
A.正确。符合准则规定。
B.不正确。根据准则规定可以限制评估风险是使用的风险因素，但是没有提
到限制信息来源，事实上这样做可能造成考虑的不完整。
C.不正确。二者关系搞反了，应该风险评估在前，制订计划在后。
D.不正确。应该在审计活动中定期评估，但是说至少几年就不对了。 2.下列哪项对内部审计中使用的“风险评估”一词陈述不正确：
A.风险评估是指在可审计活动中，能够对已转让的美元价值（assingning dollar values）的可预期风险水平判断的过程。上述已转让价值可以使内部审计主管挑选出有利于
节约审计成本的审计对象。
B.内部审计主管应该将来自各种渠道的信息应用于风险评估过程，包括与董事会、管理当
局、外部审计人员的讨论，法规的审查以及财务/经营数据的分析。 C.风险评估是可能对组织不利的状况和/或事件进行系统评价与整合过程的的职业判断，
并为内部审计工作安排提供了依据。
D.作为审计或初步调查的结果，内部审计主管可以随时修正审计对象的估计风险水平，并
对工作日程进行适当调整。
考查重点：风险评估。
A.正 确。内部审计主管不是选择那些有利于节约审计成本的审计对象。 B.不正确。内部审计主管应该利用来自于各个渠道的信息进行风险评估。 C.不正确。风险评估是一种汇聚所有对组织不利影响的事件的一种职业判断，并为审计
工作安排提供了依据。
D.不正确。根据初步调查得到的新的信息，内部审计主管可以修正风险评估。 @3.假如你所在的公司打算收获一家小型有毒废品处理公司。作为内部审计师，你是收获审
查小组的一员,专职从事收获的谨慎性审查,作为审计人员,你的审讯范围最不可能包括:
A. 评估最近投诉废品公司的诉讼影响。
1
B. 审查被收获公司取得废品原料的程序，并与法律规定相比较。
C. 分析公司对贷款的遵循性和披露情况。
D. 评估废品公司经营的效率性和获得能力。
考察重点：内部审计准则。
A. 正 确。审计人员的职责只是确定诉讼公司而言的或有损失，而对诉讼影响的评估
超出了审计人员的工作范围。
B. 不正确。属于合规性的审计，是审计人员工作范围之内的事情，参见AIAS 320。
C. 不正确。属于对财务记录真实性和准确性的审计，是审计人员的工作范围之内的事
情，参见AIAS
D. 不正确。属于对经营效率的评价，是审计人员的职责之内的事情，参见AIAS 340。 根据下列资料回答4至7
某城市的内部审计主管刚刚与审计委员会开了一个季度会议，审计委员会表示希望内部
审计部门将下面两个项目作为他们下一年经营审计的一部分加以审查：
1. 该城市完成的“裁员”最终是否使得职员数达到“合理水平”？审计委员会提出审
查几个地区是适当的，并且将为他们关注的问题提供初步依据。
2. 该城市为增加短期现金流量而进行的长期决策是次优的吗？审计委员会还特别地
建
议内部审计部门对负责该城市公共汽车线路运营的运输部门实施一次经营审计。 判断问题：4和5的陈述对审计委员会考虑的第一个审计领域而言是正确还是错误。 @4.内部审计主管应该告知审计委员会，由于目前没有可行的来评估“合理水平”，因
此这种审计无法实施。
A. 正 确。
B. 错 误。
考察重点：审计实施。
本题要求判断正误。在本题中，审计委员会要求评估城市的职员的数目是否处于一个合
理水平，并通过几个地区审查得到最初步的依据。审计人员的职责就是通过地区的比较
为审计委员会关注的问题提供一些合理的论据。故以没有可行的标准来推脱审计实施是
不合理的。本题答案为B选项。
5.尽管该审计是由审计委员会提出的要求，但仍应当将审计结果正式投送给有关部门的经
理和市政官员。
A. 正确
B. 错误
考察重点：审计报告。
内部审计的主要目的就是找出组织的风险隐患，以提醒管理者重视。所以，尽管该审计是
审计委员会提出的，审计结果也应该向有关部门和市政官员报告。所以，本题的叙述是正
确，选择A答案。
2
6.在与审计职员开会讨论实施这种审计的可能性时，一位职员建议审计部门应该惧有关的
职员的工作态度和旷工变动情况的统计资料，另一位职员则认为这些资料并不重要，因
为（A）它们是不可测量的，（B）它们不具有相关性－只有结果是相关的。关于这些争
论，下列陈述正确的是：
A. 职员的工作态度无法被客观地测量。
B. 工作业绩和成果比职员的工作态度更容易而且准确地被测量。
C. 由于职员旷工情况比职员的工作态度更容易测量，由于审计人员应该仅收集旷工情
况方面的据。
D. 以上三项都对
考察重点：审计实施。
本题考察审计证据的可测量性。
A. 不正确。职员的工作态度是可以客观测量的，尽量其不能直接观察到。
B. 正 确。职员的工作业绩和结果当然比不可直接观测的工作态度要容易而且准确地
观测到。
C. 不正确。仅仅收集职员旷工的情况是不能评估职员水平是否适度的。
D. 不正确。本选项显然错误。
7.尽管有很多争议，但内部审计主管仍决定对这两个领域实施初步调查来证实审计委员会
的第一点考虑。那么在实施初步调查时，下列程序中不恰当的是：
A. 与行政管理当局会晤，确认“合理水平”的部门，无论确认标准是否存在。
B. 与部门经理会晤，确认他们用来缩减经营预算的方法。
C. 使用风险分析并选择两个帐户余额存在潜在错报风险最大的部门。
D. 制定能够用于收集职员工作态度方面客观信息的初步调查问卷
考察重点：审计实施。
本题考察哪一项不包括在初步调查这个阶段。
A．不正确。与行政当局会晤，确认职员的“合理水平”，不管有否确认标准，这应该
初步调查阶段完成。
B．不正确。与部门经理会晤，确认削减预算的方法也是必要的。
C．正 确。选择两个部门的客观依据不强。
D．不正确。制定收集职员工作态度的调查问卷是应当的。
根据下列增加的信息回答问题8至12
在准备对运输成本进行审查时，内部审计师收集到以前年度的如下信息：
当年1 上一年 2年前 3年前 公共汽车行驶里程 9,000,000 8,400,000 7,200,000 6,800,000 在用公共汽车数 40 40 40 36 平均已使用年限 10年 9年 8年 7.5年 维修成本 $1,600,000 $1,200,000 $750000 $800000 其他营运用费用 $1,000,000 $900000 $720000 $680000 3
司机加班成本 $400000 $240000 $80000 $20000 每年意外事故或故480 360 120 50 障
新年购入 $0 $0 $0 $800000 司机总数 80 80 75 72 新司机数 30 25 15 5 公共汽车营运总成$5,400,000 $4,150,000 $3,200,000 $3,450,000 本
总收入 $2,980,000 $2,520,000 $2,160,000 $2,420,000 年度公共汽车票价 $1.00 $0.80 $0.80 $0.60 城市人口增长率 5% 5% 10% 3% 公共汽车司机的薪金一直都是每年$30,000
每辆公共汽车的平均成本是$200,000，使用直线法对公共汽车计提折旧，折旧年限20年。 8.一位审计职员从上述数据中对当年情况得出以下结论：
1) 与前几年相比，公共汽车司机更换率增长。
2) 与前几年相比，乘公共汽车人数增加。
3) 与前几年相比，每辆单位里程营运成本增加。
4) 与前几年相比，每辆车的平均维修成本增加。
比上述数据中能够得出的正确结论是：
A. 1,2,3,4
B. 2,3,4
C. 1,3,4
D. 1,2,3
答案：c
考察重点：审计实施
解题思路：
本题考察对有关审计数据的分析。对于2)，因为乘公共汽车的人数等于总收入除以票价，
而2.98/<2.52/0.8，所以2）不正确。因此本题选择C答案。
9.根据收集的信息，审计人员能够得出结论：
A. 司机加班与每年意外事故/故障数目无明显关系。
B. 从上一年开始每位司机行驶里程平均数开始增加。
C. 将其他营运成本作为固定成本比作为变动成本更恰当。
D. 票价的增长率比公共汽车服务人数的增长率低。
答案：B
考察重点：审计实施。
解题思路：
A. 不正确。因为随着司机加班成本的增加，事故的数目也在增加，因此二者是有关系
的。
4
B. 正 确。因为 9.0/80>8.4/80>7.2/75, 因此,从去年起司机的平均行驶里程是增加
的。
C. 不正确。其他营运成本每年是不同的，因此，不能作为固定成本。
D. 不正确。公共汽车的总成本的增长率大于人口的增长率。因此（5.4-4.15）/ 4.15 >
5％。
10.内部审计主管建议分析将财务分析作为决定是否更换旧公共汽车的依据，下列数据与实
施这种分析最不相关的是：
A. 每年意外事故或者故障数的增加。
B. 每年维修成本增加。
C. 每年司机加班成本的增加
D. 目前在用的公共汽车的平均已用使用年限。
答案：C
考察重点：审计实施。
解题思路：
内部审计主管建议将财务分析作为决定是否对公共汽车进行更新的依据，问哪个选项不
是相关的。
A. 不正确。每年意外事故和故障的增加，说明该进行公共汽车的更新。
B. 不正确。维修成本的增加说明汽车开始老化。
C. 正 确。每年司机加班成本的增加是否与更新汽车无关。
D. 不正确。目前汽车使用年限与是否更新汽车有关。
11.该市议会关注每年发生事故和故障数，下列为证实这一关注而采取的审计程序中最客观
的是：
A. 与维修经理会谈，获得对事故或者故障原因的解释。
B. 分析每年事故或故障数，并建立与每行驶里程、加班成本和汽车已使用年限相关的
多元回归模型。
C. 绘制以总营运成本进行分析的每年事故或故障数进行回归分析。
答案：B
考察重点：审计实施。
解题思路：
该市议会关心事故和故障的数目，问哪个审计程序最客观。
A. 不正确。维修经理提供的信息主观性较强 。
B. 正 确。建立多元回归模型，解释故障数目比较合理和客观。
C. 不正确。每单位行驶成本与故障数无关。
D. 不正确。维修费用只是一个解释因素，因而不如多元回归效果好。 5
@12.该市议会关注公共汽车部门日益增加的赤字，下列审计程序中与此不相关的是：
A. 检查该城市鼓励公共运输和公共汽车服务订价方面的政策。
B. 将人口增长与公共汽车行驶里程的增加进行比较。
C. 审查维修成本增加的原因和性质。
D. 与公共汽车部门经理会谈，找出不购置更多新汽车的原因。
答案：D
考察重点：审计实施。
解题思路：
该市议会关心公共汽车部门日益增长的赤字，问哪个审计程序不相关。
A. 不正确。审查该市鼓励公共汽车运输和服务定价的政策应该得到考虑。
B. 不正确。人口增长与行驶里程的增加值得考虑。
C. 不正确。维修成本增加的性质值得考虑，因为维修成本的增加导致赤字的增加。
D. 正 确。不购置新公共汽车的原因最不相关。
13.具有心理学科学历的一位新审计职员建议设计一份问卷来调查公共汽车司机对于部门
经营、加班、行驶小时数/里程数等的态度。以前内部审计师从未使用过类似的问卷，
审计主管是否应该同意设计并使用这种问卷：
A. 不应该，审计工作应该仅限于客观数据，以确保审计的独立性不被损害。
B. 不应该，审计部门缺少设计这种问卷的知识。
C. 应该，该数据与理解事故和故障的原因相关。
D. 应该，问卷是一种比观察和会谈更加客观的收集证据的方式。 答案：C
考察重点：审计实施。
解题思路：
在本题中，一个新来的审计职员提出对司机进行调查问卷，要求他们描述有关情况。由于
这些信息有助于理解事故和故障的原因，所以，内部审计主管应该同意这个建议。本题答
案C。
14.审计人员计划对质量保证职能的有效性进行审计，由于该职能涉及商品的接收、投入生
产以及次品相关的废料成本。被审计者认为这类审计不属于内部审计职责范围，而是质
量保证部门的管辖范围。审计人员对此的最佳反应是：
A. 求助于审计部门章程及批准的审计计划（其中包括当期指定审计的领域）;
B. 既然质量保证属一项新型职能，应当寻求管理当局这一作为设定审计范围的协调人
的批准;
C. 在开始审计前指出，审计只是检查质量保证职能是否与经批准、被设立时的标准一
6
致;
D. 由于经营审计缺乏被审计者的合作而没有成效，应当终止该审计项目。 答案：A
考察重点：内部审计准则
解题思路：
A. 正 确。审计人员可以这样做，审计活动的范围应该在组织章程中规定。
B. 不正确。当审计范围受到限制时，可以这样做，但是同A相比，审计人员应该先实
施A，当无效时，再考虑组织协调。
C. 不正确。不如A好，虽然可以这样做，但这样不够明确。
D. 不正确。如缺乏被审者合作，应将有关情况管理当局，而非简单地终止该审计项目。
15.审计人员需要确定管理当局有无建立衡量目标是否实现的标准。若审计人员已确定这些
标准不充分或者不存在，则下面各项措施中恰当的是：
?.将不足之处向适当的管理层报告，并建议采取适当的行动步骤。
?.向管理当局建议替代性标准，例如行业通行标准;
?.建立审计人员认为应属充分的标准，并开展审计，报告替代性标准的相关情况。
A. 仅有1;
B. 仅有?和?;
C. 仅有?，?和?;
D. 仅有?;
答案：C
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
?.正确。参见SIAS350.01.5。
?.正确。参见SIAS350.01.6。
?.正确。参见SIAS350.01.7。
16.永续盘存制使用一最低库存量来确定采购定单程序，在审查仓库部门设立的最低库存量
的恰当性时，审计人员最不可能考虑：
A. 短缺成本（stock-out Cost）,包括失去的顾客;
B. 预测存货需要时的季节性变动。
C. 由经济订货模型决定的最佳订货规模;
D. 可供使用的仓库空间和潜在的报废数。
答案：C
考察重点：审计实施
解题思路：
A. 不正确。最小库存量考虑年需求量、订货费用、存储费用以及保险储备。缺货成本
7
属
于保险储备应该考虑的因素。
B. 不正确。最小库存量考虑年需求量、订货费用、存储费用以及保险储备。季节性变
化
因素属于保险储备应该考虑的因素。
C. 正 确。经济订货批量考虑采购费用和持有费用，与最小库存量不存在直接关系。
D. 不正确。这是存储费用的相关因素。
使用下列资料回答问题17-21
某公司有两大制造系统，各系统包括两大制造工序和一个独立的包装工序，两大系统
的制造工序均相同。使用的原材料包括铝，制塑原料、各种化学物品和溶剂。在一些操作过
程中存在污染现象，如原料处理与贮存，经特殊处理的化学制品的使用，完工产品的处理与
贮存。在废品中也包括一些有害物质，无害废品均运至垃圾填充场，公司外部有一些废物处
理商处理、贮存、经营所有的有害废品。
管理当局了解其必须遵循环境保护法的相关义务。公司最近还制订了一项环境政策，其中
要求每个职员必须遵守环境保护法。
17.管理当局正在评估开展环境审计项目的可能性，下列哪项不属于整个项目的目标？
A.对两大制造系统进行现场评估。
B.确定公司对所有环境法规的遵循情况;
C.评价将废物减少至最低限度的可能性;
D.确保管理系统足以使未来环境风险降低至最低限度。
答案：A
考查重点：审计实施
解题思路：
A.正 确。与审计目标关系不大，因为这里主要关系工厂经营是否符合法律法规对环
保的要求，仅仅实地观察评估不如其他方法有效。
B.不正确。证实合规性很重要;
C.不正确。有助于提高运营效率。
D. 在不正确。管理系统有助于降低风险。
@18.如果环境审计由内部审计部门来开展，首先应采取的行动是：
A.对各制造系统进行风险评估;
B.检查公司政策与程序;
C. 对审计人员进行技术培训;
D. 检查环境管理系统。
答案：B
考查重点：审计计划
8
解题思路：
A.不正确。风险评估是必要的但不是一开始就进行的工作，要在计划阶段工作之后进行。
B.正 确。属于计划阶段工作的一部分;
C.不正确。应该在B之后开展。
D.不正确。可以获得内部环境的信息，是必要的但不是一开始就进行的工作，要在计划
阶段工作之后进行。
19.内部审计部门开展环境审计的优势：
A.现有的独立性与权威性;
C. 可以利用的技术专长;
D. 不强调财务方面;
E. 内部审计工作可以保密。
答案:A
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A.正 确。这是内部审计的职业特点决定的
B.不正确。虽然内部审计师可能具有技术，但是技术性优势往往是一些内部审计师以外
的职业队伍更强些，不是选择内部审计的原因。
E. 不正确。与此无关。
F. 不正确。内部审计工作有一部分由于公司的利益和审计目标的实现，在一定程度上
存在不完全公开的可能，但就内部审计本身而言不一定要完全保密的，故这也不是内
部审计的优势。
20.管理当局在制造过程中开发了许多不同的降低或防止污染的方法。防止污染审计的目标
在于确认将废物降至最低限度的机会并使污染在其产生之前而非在产生之后得以控制。
下面降低废物的机会，按应考虑的顺序排列，应该是： ?.回收与重新使用;
?.在污染源消除污染;
?.能源节约;
?.恢复成可使用产品;
?
A.?，?，?，?和?;
B.?,?,?,?和?;
C.?，?，?，?和?;
D.?,?,?。
答案：B
考查重点：审计实施。
9
解题思路：
由题目可知，没有产生污染最好，从此出发到生成的最后最差。
?.再利用虽然可能会给企业一定的费用减少，但是回收成本很高;
?.符合题目中的思路，虽然没能增加收入但是此时治理成本最小，所以属于次优选择。 ?.已经属于较差的选择，但是与V比，成本要小。
?.从成本/收益的角度考虑，这样处理节约了污染治理成本同时带来了收入，因此对
企业而言是最优的。
?.产生后的治理措施，成本通常最高。
综上，顺序如B。
21.在很多国家产生有害废物的公司自始至终对其废物承担责任。公司的潜在风险在于使用
外部废物处理商来处理有关废物。在对外部处理商审计时应采用哪个步骤？
A. 检查处理商在有害材料方面的文件资料;
B. 检查处理商的偿债能力;
C. 检查处理商的应急反应计划;
D. 所有上述步骤。
答案：D
考查重点：审计计划。
解题思路：
这道题通过考察对于具体审计的实施间接考查对与内部控制的掌握情况。
A. 不正确。通过检查记录的完整与否可以看出供应商本身的内部控制情况，有助于评
价
其带来的风险，但是其他两项也正确。
B. 不正确。这是关于外部废物处理商质量的间接保证，但是其他两项也正确。
C. 不正确。意外事件的处理涉及风险，但是其他两项也正确。
D. 正 确。
@22.某内部审计师正对采购与应付帐款系统进行经营审计。审计目标在于确定该系统中有利
于提高效率性和效益性的变更措施。下列哪些陈述有助于支持审计人员作出改进电子数
据交换（EDI）的建议？
?.只有一小笔业务;
?.存在具有时间敏感性的及时购货环境;
?.大批量的常规购货;
?.与同一供货商有多次交易。
A. 只有?;
B. 只有?和?;
C. ?和?;
10
D. ?，?和?。
答案：B
考查重点：审计实施。
解题思路：
?和?对电子数据交换有较大帮助，而?和?则不行。
23.当审计目标是要评价所设计的控制能保证发货业务都被付款,应从哪项总体中抽取样本:
A. 预先编号的客户发票。
B. 客户的应收帐款;
C. 预先编号的送货凭证;
D. 现金收据。
答案：C
考查重点：审计抽样。
解题思路：
本题考查选择合理的样本总体。在本题中，要检查是否所有的发货都已经要求对方付款。 A.不正确。事前编号的发票不能提供是否要求付款的信息，因为发票是付款前开出的 B.不正确。应收帐款也不能提供是否要求付款的信息。
C.正 确。事先编号的送货凭证可以提供是否要求付款的信息。
D.不正确。现金收据是付款后开出的，因而反映不出是否所有的送货都已经要求客户付
款。
@24.在对某公司配送中心验收职能的审计中发现收货控制不充分，下列哪项属于对验收职能
的适当控制：
A.保证充分的职责分离，仓库验收人员的工作独立于仓库经理。
B.保证仓库验收部门有采购定单副本，且只含单位信息单位，而没有价格和数量信息。
C.要求所有的收货都经过仓库经理批准。
D.保证仓库验收部门有原始采购定单的真实副本（a true copy of the original purchase
order)
答案：B
考查重点：内部控制。
解题思路：
本题考察仓库验收部门的内部控制。在本题中，审计人员发现了验收部门存在对于发票
控制不合理的部分。
A.不正确。职责分开是必要的，但是，验收人员和经理的职责分开不能提高对于发票的
内部控制。
B.正 确。保证仓库收到一份定单副本，且只包含单位信息，可以对发票起到控制作用。 C.不正确。要求仓库经理批准所有的收货不能保证不出错。
D.不正确。仓库验收部门有原始采购定单的真实副本不能保证发票的有效控制。 11
25.考虑到日益恶化的经济环境以及大多数部门可能存在冗员，管理当局要求内部审计部门
对人事部门的有效性实施审计。这种审计能否解释冗员的问题？
A.能，因为招聘新员工通常经过了人事和其他部门之间的协商。
B.能，因为人事部门对所有关键职位和主要职员类型都实施了正式的职位分析。
C.不能，因为人事部门通常是集中的而其他部门在地理上可能是分散的。
D.不能，因为职员的规模通常是各个部门在预算约束下决定的。
答案：D
考查重点：审计实施。
解题思路：
本题考查一个审计项目的有效性。在本题中，一个公司担心自己公司存在冗员，要求 内部审计部门审计人事部门，但是由于公司的职员总数是由各个具体部门决定的，因 而仅对人事部门的审计不能得出公司是否冗员的结论。人事部门只是协助其他部门进 行人员招聘和管理人事档案，所以本题选择D答案。
@26．在对采购部门的审计过程中，下列哪一项往往被视为风险因素：
A． 材料需求部门决定购买细节;
B． 反对空白定单采购某些特定类型的物品;
C． 购买决策可能从与本公司职员相关的供应商处采购;
D． 在授权的供应商之间未实现采购轮换。
答案：C
解题思路：
本题考查哪一项属于采购部门的一项风险。
A． 不正确。由需要原材料的部门决定采购细节，不存在风险。
B． 不正确。反对空白定单采购是防范风险控制的措施。
C． 正 确。从与本公司职员相关的供应商采购存在舞弊的风险。
D． 不正确。没有在授权的供应商之间进行轮换不是一种风险。
27．假定你是一家正在进行收购的公司的内部审计师。你的工作之一是确定被你收购公司 的现金状况是否真实。能够提供最具说服力的证据是：
A． 核查公司的收购清单。
B． 与公司的财务和现金经理面谈。
C． 获取外部银行的确认函。
D． 通过分析性计算比较现在与以往的银行现金。
答案：C
考查重点：审计证据。
12
解题思路：
在本题中，一家公司要收购另一家公司，内部审计师要确认对方的现金状况是否真实。
问如何得到最具说服力的证据。
A． 不正确。核查对方收购清单，不会提供总体现金状况的信息。
B． 不正确。和对方财务和现金经理交谈得到的信息准确性不高。
C． 正 确。从银行这种外部信息源得到的信息可信性强。
D． 不正确。分析公司以往的现金状况与审计目的无关。
28．高层管理人员要求对公司的员工福利制度进行符合性审计。下列哪项目标是内部审计 师和高层管理人员共同关注的首要目标？
A． 公司的效益水平能够满足公司需求;
B． 个人项目的实施符合公司政策和政府规定;
C． 参与水平决定个人项目的持续性;
D． 恰当的福利支付金额正确，支付及时。
答案：B
考查重点：审计实施。
解题思路：
本题考查审计项目的目标。在本题中，高层管理人员要求审计本公司员工的福利状况。
本题问高层管理人员和内部审计师的审计目标是什么。
A． 不正确。本选项只是内部审计师的审计目标。
B． 正 确。本选项是高层管理人员的目标。
C． 不正确。本选项是内部审计师的目标。
D． 不正确。本选项是内部审计师的目标。
over
根据下面的资料回答问题29和30
内部审计部门计划对制造业操作实施审计。审计目标是（1）评估执行任务的业绩质量
（2）确认有关职员安全方面的法律法规要求是否得到正确地执行（3）确认制造业中使
用的固定资产是否在会计记录中正确反映。
29．为了实现目标（2），下列哪项审计项目程序中最有效：
A． 与行政管理当局成员会谈。
B． 检查有关系统设计和运行情况的文档并观察操作过程中对法规的遵循情况。 13
C． 要求政府管制部门进行检查。
D． 审查意外事故报告。
答案：B
考查重点：审计实施。
解题思路：
本题考察采用何种方法来达到检查职员的安全是否得到保障。
A． 不正确。与管理团队交谈可以得到一些信息，但是这些信息带有主观性。
B． 正 确。检查相关文档和观察相关操作可以达到审计目的。
C． 不正确。要求管制部门的一次检查是没有道理的，而且成本太高。
D． 不正确。从事故发生报告不能说明一个公司对员工的安全措施是否得力。即使
没有一个安全事故发生，一个公司的安全措施也可能存在问题。
30．为了实现目标（3），下列哪项审计程序中最有效：
A． 与会计部门职员会谈。
B． 检查制造业过程中使用的固定资产成本的文档。
C． 观察制造业过程中使用固定资产并追查至固定资产明细帐。
D． 从固定资产明细帐中抽取样本重新计算折旧。
答案：C
考查重点：审计实施。
解题思路：
本题考查如何保证固定资产都已恰当入帐。
A． 不正确。与会计部门职员会谈得到的一些信息，但这些消息带有主观性。
B． 不正确。检查固定资产成本文档只能反映部分反映记录，而未使用的固定资产
也在文档中。
C． 正 确。通过追查固定资产明细帐可以确认制造业使用固定资产状况。
D． 不正确。重新计算折旧依然不能解决固定资产在会计记录中的正确反映。
31．某大型制造业公司有一个运输分部，为公司的汽车供应汽油汽油是由一个管理员负责 分配，该管理员在一系列预先编号的汽油领用表中记录分配的数量，并将该表送给会 计部门以便正确记帐。当汽油数量降到某一水平时，服务站管理员就编制请购单交给 采购部门，采购部门编制采购定单并在汽油采购日记帐中登记。下列哪项审计程序最 有效地确认完整、充分的汽油领用记录：
A． 将汽油请购单与领用记录核对。
B． 从汽油采购日记帐中抽取几笔采购业务，与相应的采购定单核对。确定采购定
单预先编号并已经与请购单核对，而且由独立于服务站职员的其他人员批准。 14
C． 实施分析性程序，比较当期与上一期的汽油消耗量。
D． 比较汽油领用表上领用汽油的总量和汽油泵上独立显示的用量。 答案：D
考查重点：审计实施。
解题思路：
本题考察哪种审计程序能够保证汽油的领用记录是完整且充分的。
A． 不正确。比较汽油请购单与汽油领用记录的完整与否无关。
B． 不正确。选项所述过程只是如何进行申请使用汽油的过程，与使用汽油的记录
无关。
C． 不正确。本年记录是否完整与上一年的消耗无关。
D． 正 确。比较汽油领用表上领用汽油的总量和汽油泵上显示的用量，是一个非
常简单而且合理的方法。
32．在对某非盈利性组织的特别基金的审计中，的审计目标是确定该组织是否：
A． 遵循了既定的基金管理要求并完成了特定的活动。
B． 经济有效地管理资源。
C． 按照公认会计原则编制财务报表。
D． 以符合绝大多数人利益的方式使用基金。
答案：A
解题思路：本题考察对一个非盈利组织的一笔基金的审计的目的。
A． 正 确。检查这个组织是否遵循了现有的基金管理要求和利用这笔基金完成了
特
定的活动是这个审计项目的目的。
B． 不正确。因为是非盈利组织，而且只对某一特写基金进行审计，所以对组织资
源
的有效和经济管理不是审计的目的。
C． 不正确。财务报告是否符合GAAP是外部审计的目的。
D． 不正确。基金是否使最多的人受益不是审计的目的。
33．某公司新近签订了一份关于修建大型生产车间的成本加成计价合同。在审计人员对合
同进行复核的过程中，下列哪项审计程序最重要？
A． 复核合同是否包含系统复核权限以及契约方成本审计条款;
B． 特定完工合同复核。
C． 复核合同及所有招标程序，以确定公司选择最低投标。
D． 通过直接询问，确定契约方商业信用。
答案：A
15
考查重点：审计实施。
解题思路：
A． 正 确。通过系统复核可以确保系统质量，由于是使用的成本加成法结算，所
以
对成本的审计也十分关键。
B． 不正确。具体哪一天完工在这里不是十分重要。
C． 不正确。在选择投标者时，需要综合考虑多方面因素，不是价格最低一定最好。
D． 不正确。虽然这种调查是必要的，但是不如A更重要，并且通过直接询问的方
法
得到的结论不客观。
34．与适时生产系统（JIT）相关的风险包括：
A． 潜在增加了完工产品存货的提早报废。
B． 材料处理设备成本过高。
C． 残次产品返工成本可能增高。
D． 过分依赖有效供应商的风险。
答案：D
考查重点：风险评估。
解题思路：
A． 不正确。适时制生产的优点在于减少了库存，所以不可能有这种损失。
B． 不正确。适时制生产的优点在于减少了库存，所以不可能有这种问题。
C． 不正确。这不是适时制生产的问题，而是产品质量控制方面的问题。
D． 正 确。适时制生产以对供应商的要求很高，并且该生产制度的实施好坏很大
程
度上决定于和供应商的关系。
35．与经营人员面谈，明确被审计方目标，确定业绩评价标准，评价内部审计风险等活动 属于哪一审计阶段的典型活动：
A． 现场工作阶段。
B． 前期调研阶段。
C． 审计规划阶段。
D． 报告阶段。
答案：D
考查重点：审计实施。
解题思路：参见SIAS410.01.5，都是在审计的事前调查阶段的行为。 16
36．政府会计的控制重点是：
A． 政府拥有的所有资产。
B． 利用基金创造收益的能力。
C． 基金支出情况。
D． 基金流量表上基金的变动情况。
答案：C
考查重点：风险评估。
解题思路：
A． 不正确。在政府中，固定资产与公共资金相比，数量很小，而且不是审计重点。
B． 不正确。政府对于资金的运用不是为了产生效益，所以B项可能带来的损失很
小，
不是审计重点。
C． 正 确。政府基金的支出数额十分巨大，并且如果内部控制不是足够的健全的
话，
存在很大的舞弊的空间。
D． 不正确。从现金流量表上反映的现金可能很有限，因为政府支出不一定都是现
金
支出。
37．在实施审计时，审计风险被定义为一种风险，即内部审计师：
A． 可能没有将有错误的凭证作为检查内容。
B． 由于内部会计控制的薄弱，可能没有正确地对活动进行评估。
C． 审查可能没有发现重大错误和弱点。
D． 可能没有足以对某特定活动实施审计的专门知识。 答案：C
考察重点：内部审计准则
解题思路：本题考察审计风险的概念。审计风险指的是不能在审计过程中发现公司内
部控制的重大错误和弱点。
A． 不正确。没有选择含有错误的凭证作为审计对象，不是审计风险。
B． 不正确。不能恰当评价一个内部会计控制系统存在缺陷的活动，也不是一种风
险。
C． 正 确。没有发现内部控制系统中的重大错误弱点是寓言风险。
D． 不正确。没有专业知识审计某特定活动也不是审计风险。
17
38．在对某有害材料研究中心的环境保护装置进行审计时，审计人员审查了设计师的警报 装置详细说明书，检查了装置的发票，并且会见了负责安装的工厂安全部门。实施这 些程序主要是为保证。
A． 警报系统确实在工作。
B． 特定的警报系统的设计充分。
C． 购买并安装了特定的警报系统。
D． 警报系统符合法定要求。
答案：C
考察重点：审计实施
解题思路：
本题考察了审计人员所作一系统工作的目的，这个内部审计师阅读了所审计设备的说 并且和设备的安全部门进行了交谈。这些步骤不是验证系统确实正常工作，也不是检查设计
是否合理和是否符合某些管制规规定，它的目的是确认设备确实购买并安装了。所以选择C选项。
39．某内部审计师刚刚完成了一项现场调查（on-site survey）以便熟悉公司的工薪业务 （payroll operations）,下一步他应该：
A． 分配审计人员。
B． 制定初步审计目标。
C． 制定审计方案。
D． 实施现场工作。
答案：C
考察重点：审计实施。
解题思路：本题考察内部审计的步骤，参见Standards 410.5－6。进行实地考察后，审
计人员下一个工作步骤就是制定审计方案。所以本题正确答案是C选项。 40．内部审计师可能最可能判断出某一帐户余额中存在的重大的错误是在该错误涉及：
A． 不太可能再发生的操作错误。
B． 净收入的很大比例。
C． 无法证实的日常交易。
D． 对公司而言例外的交易
答案：B
考察重点：风险评价
解题思路：
本题考察如何评价一个事件是否重大
A． 不正确。不会再犯的操作错误，不是一个重大事件。
B． 正 确。如果一个错误涉及销售收入的一个大的百分比，就是一个重大事件。
C． 不正确。不能证实的日常交易也不是重大事件
18
D． 不正确。例外的交易不经常发生，因而不构成对公司利益的巨大威胁，所以不
是
一个重大事件。
41．为确认某零售商持有的一种贵重存货是否发生短缺，最适当的审计工作步骤是：
A． 使用零售价盘存法（retail method）
B． 将实物盘点结果与永续记录相比较
C． 根据毛利润百分比对存货进行估计
D． 分析当前和以前的存货周转率
答案：B
考察重点：审计实施
解题思路：
本题考察如何确认零售部门一些昂贵存货的缺失问题。
A． 不正确。应用零售盘存进行存货的价值评估对于昂贵的存货是不合适的。
B． 正 确。实地盘存存货并且对照永续盘存记录可以起到检查存货缺失的目的。
C． 不正确。根据毛利润的一定百分比估计存货价值也不能起到检查存货的目的。
D． 不正确。分析存货的周转比例不能达到检查存货缺失的目的。
根据下面资料回答问题：
在一家新开业的零售商店的经营过程中，一些经营性问题定期地干挠了商店计算机与公司总
部系统控制器之间的关系。在对总部报告的存货实存数和根据实际销售情况预测的存货水平
之间的核对披露出了差异。在这些计算机记录的销售量和手工保存的销售记录间的核对显示
出可能有错误的销售数据。现在正在进行针对可疑销售数据的审计工作。 42．为确认手工销售会计记录的完整性，适当的审计程序是：
A． 从原始销售凭证追查至会计记录。
B． 从会计记录追查至原始销售凭证。
C． 重新计算汇总的销售数据。
D． 浏览销售会计记录有无异常项目。
答案：A
考察重点：审计实施。
解题思路：
本题考察如何确定所有销售收入都已经完整的记录在帐。
A．正 确。从原始销售凭证开始，对应到会计记录，能够保证每一笔销售业务都被记
录入帐。
B．不正确。通过每份记录在册的销售收入，查找原始凭证不能保证所有的销售收入都
记录入帐。
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C．不正确。重新计算销售数据也不能保证所有的销售收入都记录在帐。 D．不正确。浏览销售记录不能保证所有的销售收入都记录入帐。
43．为确认计算机更新的销售记录是否有遗漏或者不完整，最适当的审计程序是：
A． 测试数据。
B． 平行模拟
C． 受控再操作
D． 整合测试工具。
答案：C.
考察重点：审计实施。
解题思路：
本题考察应用哪种方法，使计算机更新丢失和不完整的销售记录。
A． 不正确。数据测试不能更新记录。
B． 不正确。平行模拟也不是更新数据的方法。
C． 正 确。有控制地重新操作可以更新不完整记录。
D． 不正确。整合测试工具不是更新记录的方法。
44．下列哪类实质性测试程序所提供的证据能够最有效地证明帐面利润的完整性？
A． 核对销售日记帐与总分类帐。
B． 比较应收帐款明细帐费用与相应的运输单。
C． 比较运输单与客户订单文件。
D． 核对运输记录与帐面销售。
答案：D
考查重点：审计实施。
解题思路：
A． 不正确。只能说明收入帐簿与总帐相符，不能说明其是否完整。
B． 不正确。应付帐款与发货比较，由于不是所有的收入都和应收帐款对应（可能
有
的已经付过了），也同样无法说明收入的记录是否完整。
C．不正确。发货与定单比较，但是不是所有的定单都确认为收入，所以得到的结果有
问题。
D．正 确。发货与销售比较，二者不符处进行进一步调查，可以发现是否记录的完整。
45．在对人事进行审计的过程中，审计人员发现公司提供多种员工福利项目，并且参与者 享有自由选择权，为了评价不同员工福利项目的可接受性，下列哪类证据最有效？
A． 与项目参与者讨论其满意度
B． 评估参与项目比率以及其倾向。
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C． 与人事主管探讨满意度
D． 评价项目的沟通方法。
答案：B
考查重点：审计证据。
解题思路：
A． 不正确。忽视了没有参加的员工，对于调查目标来说他们的意见也很重要。
B． 正 确。是四个选项中最好的一个，而且比较客观。
C． 不正确。由于其是组织者，所以得到的意见不客观。
D． 不正确。评价项目的沟通方法是一个相关因素，但是与活动的可接受性并无实
质联系。
46．某审计人员实地观察现金销售情况经确定客户支付是否按书面规定。这类测试的目的
是：
A． 现金收入与全部现金收入吻合。
B． 客户支付恰当金额。
C． 现金余额正确。
D． 所有的现金销售均有记录。
答案：D
考查重点：审计实施。
解题思路：
A． 不正确。没有涉及收入金额的确认所以不能保证与总额相一致。
B． 不正确。没有对价格进行监督，不能得到这个结论。
C． 不正确。首先这个观察过程没有对现金余额进行监督，其次还有其他行为涉及
现金帐户，所以不能保证其正确。
D． 正 确。可以保证这一点，因为所有的销售都对应着发票。 47．针对政府资助大学的特定用途的基金的合规性审计的目标由以下哪项决定：
A． 符合公认会计准则。
B． 组织预算程序是否恰当。
C． 财务报表的真实性。
D． 特定用途基金支出的审批。
答案：D
考查重点：风险评估。
解题思路：
A． 不正确。虽然很重要，但是与D相比，D的风险更大应该把有限的资源按照风
险
大小分配。
B． 不正确。虽然很重要，但是与D相比，D的风险更大应该把有限的资源按照风21
险
大小分配。
C． 不正确。虽然很重要，但是与D相比，D的风险更大应该把有限的资源按照风
险
大小分配。
D． 正 确。审计对象是特定用途的基金，相对来说，支出涉及的金额最大并且存
在
损失的可能性也最大，所以风险最大，应该首先审计。
48．下面哪一项属于审计目标：
A． 观察现金收入的达逐日储蓄。
B． 分析现金短缺模型。
C． 评价现金收入是否得到恰当保证。
D． 逐月重新计算银行对帐单。
答案：C
考查重点：内部审计准则
解题思路：
A． 不正确。属于审计证据的获得方法。
B． 不正确。分析性复核，也是获得审计证据的途径之一。
C． 正 确。是审计目标的表述。
D． 不正确。属于获得审计证据的分析性技术。
49．内部审计的范围最初定义为：
A． 审计目标
B． 工作安排与时间估算
C． 前期调研
D． 审计项目
答案：A
考查重点：内部审计准则
解题思路：
A． 正 确。参见SIAS410.01.1，审计目标和审计程序共同宣言了审计范围。
B． 不正确。不能决定审计范围。
C． 不正确。也对审计范围产生了影响，但不是最初的。
D． 不正确。不如A准确。
50．内部审计师从销售发票追查至运输记录是为了确认：
A． 客户的发货都已开票。
B． 开出发票的销售都已发货。
22
C． 向客户的发货也作为应收帐款记录。
D． 应收帐款明细帐已经更新。
答案：B
考察重点：审计实施
解题思路：销售发票说明销售已经要求对方付款，运送记录说明货物已经发出。所以从
销售发票查找运送记录的目的是保证已经要求付款的销售，公司已经向客户发货，所以
本题选择答案：B
51．一家大型公司的内部审计部门正在制定来年的审计工作规划和预算审计工作规划报告
包括以下内容：审计工作优先次序，人员配备，详细的费用预算以及各类审计工作的
开始日。这一规划的最大缺陷在于：
A． 未考虑管理部门对特定项目的要求
B． 忽视赚取经营利润的机会。
C． 未提供衡量标准以及目标工作完成日。
D． 未考虑实施审计必需的知识、技能以及纪律。 答案：C
考查重点：审计计划
解题思路：
本题考察审计计划应该包含的内容。
A． 不正确。题目中没有提到管理层要求特殊的审计项目。
B． 不正确。审计计划不要求包括具体的审计问题。
C． 正 确。这个计划确实没有提到审计标准和审计何时结束,而这两项是至关重
要的。
D． 不正确。陈述从事审计工作所需要的知识、技能和纪律不是完全必需的。
52．某公司管理会计为高层管理当局编制了一些报告，这些报告详细记录了报告支出的基金
和每个部门发生的费用。内部审计的职责将是：
A． 保证防止不遵循报告程序现象的发生。
B． 审查支出项目并将其与发生的费用相核对。
C． 确认有无员工未经过批准支出基金
D． 确认不充分控制增加了非授权支出发生的可能性。 答案D
考察重点：内部控制
解题思路：
A． 不正确。报告流程中不会规操作不归内部审计部门管理，这个职责属于会计部
门
B． 不正确。查帐属于外部审计部门的职责。
C． 不正确。会计部门有查询是否有员工未经批准支出基金。 23
D． 正 确。内部审计师主要检查内部控制系统是否有问题。 53．标准化内部不适合于以下哪种情况：
A． 只发生微小变化的稳定的经营环境
B． 复杂多变的经营环境
C． 多个地点进行相似经营
D． 随后将对同一地点进行存货审计。
答案：B
考察重点：审计实施
解题思路：
本题考察了一个标准化的审计程序的不合理处。
A． 不正确。在一个稳定的很少变化的经营环境里，标准化的审计程序是可以实行
的。
B． 正 确。复杂的环境下，由于标准化的审计程序缺乏灵活性，所以应用它是不
合理的。
C． 不正确。由于经营是相似的，所以使用标准化的审计程序是合理的。
D． 不正确。在同一地点进行存货审计，也可以应用标准化的审计程序。
54．对采购职能的审计表明该部门又在订购当时多作余物资处理的材料，审计人员应建议采
取的纠正措施是：
A． 所有的请购单都应由任的采购代理批准。
B． 向使用部门证实对替代原材料的所有定货。
C． 使用基于历史成本的再定货系统。
D． 编制并分发有关多余存货的定期报告。
答案：D
考察重点：审计实施
解题思路：
本题考察矫正行动。具体情景是购买部门把多余物资作为购买的一部分。
A． 不正确。与本题无关。
B． 不正确。确认所有的购买不能避免此类事件发生。
C． 不正确。不能避免。
D． 正 确。通过建立多余存货记录可以避免题中所述情况。
下列信息用于解答55-57题
某公司为首都地区的化工厂提供晶体管，导管以及其他特定产品。依据季度销售报告制定的
再订购决策必须经过销售副总裁的核准。公司的销售队伍士气高涨，薪资支付水平很高。一
般而言，优秀的销售人员的佣金大大高于工资。现场销售人员通过便携电脑签发订单。所有
脱销产品都得到及时标注。一旦存货水平低于最低存货标准就必须进行再订货。公司产品更
24
新换代迅速，而且一旦地时就毫无价值。公司雇用职业存货服务机构管理年度存货。所有的
计算信息都提供给公司做帐与平衡。过去几年，公司在存货方面损失很大。
55．审计人员需要确定实物存货短缺的原因，为些审计人员对存货盘点记录，存货书面说明
以及最新存货备忘进行复核。以上信息来源及证据是否充分？
A． 内部来源不充分。
B． 外部来源。充分。
C． 内部及外部来源，充分。
D． 内部及外部来源，不充分。
答案D
考察重点：审计证据。
解题思路：
本题考察不同的审计证据的分类方法。审计证据来源分，可以分为内部与外部证据;按
照可信程度分，可以分为：充分的、可信的、可靠的和有用的证据。题目中所述的审计
证据来自内部，又来自外部，但都是不充分的，因为这些证据不能保证，谨慎的第三者
依此证据得到相同结论。因而本题选择D答案。 56．为了确定公司过时存货数量，审计人员不可能采取下列哪项程序：
A． 确认
B． 浏览
C． 重新计算
D． 分析性复核
答案：A
考察重点：审计证据
解题思路：
题目考察采用哪些技术可以计算过时的存货数量。本题要求选择不采用何种技术。确认技术
一般用来检查客户是否付款，或者本公司付款，客户是否收到，而不能用来计算过时的存货
的数量。所以选择：A答案。而浏览、重新和分析性复核都可以做到题目中的要求。
57．在与存货保管人员的面谈中，审计人员获悉销售人员往往在获得销售副总裁核准前就下
订单。进一步的细节测试表明的确存在未经核准的订单，细节测试属于：
A． 间接证据
B． 环境证据
C． 佐证证据
D． 主观证据
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答案：C
考察重点：审计证据
解题思路：
本题考察审计证据的分类概念，如题 中的述，审计人员事先发现的事实又被其他的信
息所证明，所以主符合佐证证据的定义，本题选择C答案。
A．不正确。间接证据是指对审计对象起间接功能的证据。
B不正确。环境证据是指以输审计程序时的审计对象的状况表现出来的证据，具有可变
性。
C． 正 确。佐证证据是支持基本证据的证据。
D． 不正确。主观证据是审计人员主观得到的证据。
利用下列资料回答问题58-59
在一次高能管理人员的年末计划会上，内部审计主管得知有关公司某一存货系统的审计报告
草案近期引起了会计方面的争议。该审计报告提出对该部分存货系统中出现的差错进行相应
的重大调整。审计结论表明公司使用该成本系统的其他六个生产部门也需要作相应的存货记
录调整。据首席财务官称，共计七个部门需要作出调整，这将是财务报告的重大调整。CFO
询问了内部审计师计算调整额所使用的方法后，要求内部审计主管在充分考虑审计结论方面
影响后再递交审计报告，内部审计主管直接向CFO报告。由于审计报告仍处于有待管理局发
表意见的阶段，审计委员会还没有评价该项审计。
58．假定年末计划会后，同一天内部审计主管与审计委员会见面，下列哪项不是内部审计主
管的职责：
A． 向审计委员会说明高层管理人员对所有重大审计发现的决定。
B． 强调重大审计发现和提出建议，并就已审批的审计工作计划进行报告。
C． 向审计委员会报告事前与CFO碰面结果，及有关存货调整记录可被考虑的选择
方案。
D． 在将审计结果报告给审计委员会之前设法解决存货问题。
答案C
考察重点：审计实施。
解题思路：
A． 不正确。向审计委员会，报告高层管理人员对所有重大审计发现的决定是内部
审计主管的职责。
B． 不正确。这属于内部审计主管的应尽职责。
C． 内部审计主管报告的重点应在重大的审计发现，与CFO的谈话如对此影响不大，
没有必要一定向审计委员会报告。
26
D． 不正确。这属于内部审计主管应尽的职责。
59．内部审计主管应当采取下列哪种行动？
A． 计划年终以后重新检查各个部门的存货成本系统。
B． 取回送交管理当局审核并提出意见的所有审计报告草稿的复印件。
C． 告知高层管理人员，不实财务报告是不被接受的。
D． 主动对所有地方的存货估价所作结论的相关依据进行检查。
答案：D
考查重点：审计实施
解题思路：
A． 不正确。没有必要重新检查各部门存货成本系统。
B． 不正确。内部审计主管中以取回管理当局的批示原件，而不是复印件。
C． 不正确。没有证据表明高层管理人员要歪曲财务报告。
D． 正 确。这是CFO要求内部审计主管考虑并需要主动落实的行动。 60．在审查差旅费和招待费时，注册内部审计师对某经理人员某项已偿付差旅费用的支出用
途有疑问。该经理人员答应对这笔支出不视为合法支出并弥补这笔有问题的支出的数额。若
经理人员作出的承诺有效，则内部审计师：
A． 可以忽视非商业支出的原有费用水平。
B． 应当立即通知税务局
C． 应该将此审计结果记录于审计报告。
D． 应该建议该经理人员将有问题差旅支出的部分频繁飞行里程涂改掉。
答案：C
考查重点：审计实施。
解题思路：
A． 不正确。这是一个重要的审计发现，如果忽略了将违反内审人员应有的职业谨
慎。
B． 不正确。这是审计人员职责之处的事，应由其他部门处理。
C． 正 确。所有重大的审计发现都应该报告，无论是否改正。
D． 不正确。从题目无法推断出这个结论。
61．某新来的经验不足的内部审计人员提示某高级审计师一项有关被审计单位预算的重大差
异，高级审计师告诉该新来的内部审计人员不发担忧，因为他已听说事先存在一次擅自停产
事件，该事件可能是形成差异的主要原因。下列陈述最恰当的是：
A． 新来的内部审计人员应当彻底检查整个问题而不发去麻烦高级内部审计师。
B． 高级审计师应当使用恰当判断，以减少可能发生的投资浪费。 27
C． 高级审计师应当停止审计项目，直到差异原因全部调查清楚。
D． 高级审计师应当帮助新来的审计人员制订收集恰当证据的计划。
答案：D
考查重点：内部审计准则
解题思路：
A． 不正确。审计准则提倡审计人员之间的学习与指导。
B． 不正确。这样虽然能够有效完成审计任务，但是与D相比效果较弱，且不能促
进新员工的有效学习。
C． 不正确。当停止的审计工作的重要性很强的时候，这将影响审计工作效果。
D． 不正确。这是最有儿的做法，帮助没有经验的审计人员掌握审计方法，并顺利
完成审计工作。
62．在审计过程中形成某审计发现，需要将实际情形与相关的准则或者标准进行比较。下列
哪项内容作为支持某一审计结论的准则或者标准最恰当。
A． 部门质量标准的操作程序（数字与日期）
B． 内部会计控制准则，引自公共会计师手册的相关内容。
C． 理想的经营实务，基于内部审计师参与公司内部审计实务所积累的经验与知
识。
D． 所有上述内容。
答案：D
考查重点：审计实施――分析性复核
A． 解题思路：不正确。独立于被审计对象，二者具有可比性，在理论上二者应该
相符合，二者不一致说明可能存在问题，但其他两项也正确。
B． 不正确。独立于被审计对象，二者具有可比性，在理论上二者应该相符合，二
者不一致说明可能存在问题，但其他两项也正确。
C． 不正确。独立于被审计对象，二者具有可比性，在理论上二者应该相符合，二
者不一致说明可能存在问题，但其他两项也正确。
D． 正 确。
63．审计工作底稿相当部分是审计人员根据相关审计领域作出的结论。在某些情形下，督导
人员可能不同意这些结论并要求助理审计人员做更多的外勤工作。假定下列工作被执行，督
导人员仍不同意助理审计人员在工作底稿中作出结论。则下列审计部门作出的反应中，哪一
个是不适合的：
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A． 助理审计人员与督导人员均对达成不同结论的相应理由作出书面记录，在工作
底稿中保留双方的基本理由。
B． 在审计工作底稿中注明不一致处保留对不一致的声明并开展后续工作。
C． 将两种结论提交内部审计主管来解决。内部审计主管可能解决该问题。
D． 在审计报告中同时提交两种结论并让管理当局与被审计人同时对两种结论作
出反应。
答案：D
考查重点：审计报告。
解题思路：
A． 不正确。本条符合审计报告的客观性要求，是审计部门作出的适当反应。
B． 不正确。因为分歧现在无法解决，应该记录并在以后加以解决，是审计部门作
出的适当反应。
C． 不正确。是审计部门作出的适当反应。
D． 正 确。审计部门这样做是不适当的，这样会影响组织的效率，并且可能会无
法解决希望解决的问题。
利用下列资料回答问题64－69
内部审计部门刚才为某金融机构完成了一项关于贷款和商业贷款帐户余额的审计。下面资料
摘录的是部分工作底稿内容，指出了潜在的审计发现：
A． 我们抽查了100项贷款申请，确定只有85份贷款申请经过授权批准。 B． 在经过授权的85项贷款中，我们注意到4项贷款应该经过贷款委员会检查与批准，
但实际上并非如此。公司政策声明所有贷款拨发前均应由贷款委员会批准，但这四项贷
款均由副总裁批准。此事经过与副总裁讨论，是声称这些贷款是争取新客户的性贷款，
并且是出于金融机构最佳利益的考虑――可以加快贷款周转并可同新客户建立稳固的关
系。其余各项贷款均正式经过贷款委员会批准。
C． 经贷款委员会批准的81项贷款项目中，我们发现有7项贷款项目的实拨款额超过批准的数额。
D． 我们注意到有3起将贷款给公司关联集团但并没有对控股公司贷款总额进行分析的
情况。在对同一控股组织提供的贷款数额上可能存在某些法律上的限制。 E． 经贷款委员会批准的81项贷款中我们发现有14项贷款项目或是没有充分证明文
件，或者是这些文件没有在贷款委员会会议召开前及时送达。 该统计样本是运用属性方法得到的，可空话最大差错率的4％，可靠程度为95％。假定过程是正确实施的。
64．若考虑A项，下列哪项审计结论是正确的？
A． 在全部贷款项目中存在15％的偏差率。
B． 在贷款处理业务中存在问题，内部审计师必须进一步确定15项贷款业务可能
更新失去的具体原因。
29
C． 已贷出的款项符合公司政策而未受理的贷款项目不符合公司政策。
D． 以上都不是。
答案：D
考查重点：审计抽样。
解题思路：
A． 不正确。抽样只能说明在所有的贷款申请中15％没有被批准。
B． 不正确。只是对批准的概率进行了计算，不能确定在处理环节存在的问题。
C． 不正确。只是对批准的概率进行了计算，不能确定批准的和没有批准的各自是
否符合公司政策。
D． 正 确。
65．下列关于B项的有关陈述中，哪些是正确的？
?.样本差错率超过4％。
?.内部审计师必须检查经副总裁审批的贷款性质，以确定是否具有相同类型 ?.这一审计发现应当包括在内部报告，并建议贷款委员会检查这些贷款。
A． 仅有?
B． ?和?
C． 仅有?
D． ???
答案：D
考察重点：审计实施
解题思路：
?.正确。4/85>4%
?.正确。可以帮助确定问题存在的原因
?.正确。已经超出所能接受的范围，属于重大审计发现，应该报告。 66．假定在B项中,副总裁要求贷款委员会事后检查由副总裁审批这些贷款.又假定经过事后的相关检查贷款委员会同意这些贷款.下列关于内部审计报告有关审计发现的陈述中，哪些
正确的。
?.样本差错率降至0
?.这一事项仍应在审计报告中说明，因为它没有按照公司政策及时审批。 ?.这一事项不应列为差错，因为事后采取的行为使副总裁授权的贷款生效。 A．?
B．?
C．?
D．I，II ,III
答案：B
考察重点：审计实施
30
解题思路：
I． 不正确。虽然事后可能获得批准，但是这与检查得到的客观情况没有关系，所以不能说
样本差错率降为0。
II． 正 确。因为已经超出所能够接受的范围，属于重大审计发现，应该报告。
III．不正确。报告与事后的补救措施无关。
67．关于C项的下列陈述中，哪些属内部审计师的不适当行为？
A． 检查贷款，以确定贷给公司的款项是否具备同样贷款类型，汇总相关数目并在
审计报告中记录。
B． 将有关数目报告给贷款委员会由他们负责核对，此时不再进一步调查，在审计
报告中也不说明该情况。
C． 继续询问副总裁并将副总裁对此事的相关认识写进审计报告。
D． 确定差异数额并评估差异金额是否重大。若非重大也不违背公司制度，并且得
到合理解释，则可将审计发现从审计报告中略去。
答案：B
考查重点：内部审计准则
解题思路：
A． 不正确。属于重大发现应该反映在审计报告中，对贷款的进一步检查有助于发
现问题的原因。
B． 正确。审计人员有责任查出问题的原因，为管理者提出建议，所以把问题完全
交给贷款委员会是不合适的，并且这属于重大发现应该反映在审计报告中。
C． 不正确。这样做可以防止审计结论或者建议存在问题。
D． 不正确。符合重要性的要求。
68．关于D项的下列陈述中哪些是正确的？
?.差错率在4%以下，因而该审计发现，不必向管理当局和审计委员会报告。
II．内部审计师应检查相关的管理规定，并在将这一审计发现写入审计报告前征询法律专家
的意见。
III.内部审计师应当向批准过贷款的副总裁报告有关审计发现，并在下年审计计划的安排中
要求后续审计报告。些时不再进行下一步行动。
IV．检查贷款委员会的计划以防止类似情形在未来重复出现，并在最终审计报告中写入计划
摘要与分析。
A． 只有I
B． 只有III
C． II,和IV
D． 只有II
答案：C
考查重点：审计实施
31
解题思路：
I． 不正确。还应该结合金额看是否在4%，并且这里涉及到贷款的性质特殊，提高
重要性程度。
II． 正确。因为在D中只是提到了“可能”有问题，对有关情况向法律专家征询意
见是适当 的
III． 不正确。向副总裁报告本身就有问题，另外审计人员应该争取及时解决问题。
IV． 正 确。和审讯目标相关。
69．关于E项的下列陈述中，哪些结论或者审计行动是适当的？
A． 既然贷款委员会批准了所有贷款项目，因而没有审计发现。
B． 在签发最终审计报告前，内部审计师应当进行调查以确定缺乏证明文件或者文
件未及时送达贷款委员会的原因，并将有关分析写入报告。
C． 内部审计师只有在能够确认审计发现的有关原因时才能将其写入审计报告。
D． 仅有B,C正确。
答案：B
考察重点：审计实施
解题思路：
A． 不正确。如题所述，有14项贷款项目存在报告不及时送达及存在证明文件不
完整的情况，这些都是不应该被忽视的。
B． 正 确。审计人员有责任查明问题的原因。
C． 不正确。无论是否能够确定问题的原因，审计人员都应该报告审计发现，有时
无法查明原因是舞弊的信号。
D． 不正确。
根据下面的资料回答问题70和71
某生产分部扔有大量存货，该分部尝试采用存货适时管理方法，和总体质量管理方法进行管
理。但是，经营结果似乎并未改进。管理当局希望内部审计师对存货的控制结构以及存货的
控制结构以及存货的存在性和计价问题进行调查。该分部上一年的销售额增长了5%，但存货量却增加了10%，利润只增长了2%，公司并没有改变存货计价方法，仍使用先进先出(FIFO)，
法对存货计价。
内部审计师决定在第三个经营季度结束对永续盘存记录进行测试，来证实存货的存在性和计
价问题。他按照存货币价值总量5%（$10,000,000存货中的$500,000）进行判断抽样，即从3,000个总体中抽取60个样本，他注意到以下差异。
每单位成本 每项记录项目 盘点数 美元差异 解释 的数量 记录数 审计数 32
1 150 135 $15,000 1. 17 100 85 $12,000 2. 26 $1,000 $800 $1,000 3. 45 200 100 $25,000 4. 58 $130 $125 $450 5.
解释：
1． 商品运输中的记录错误，该错误发生在第三个季度截止期。
2． 该错误是由一名工作了一周的临时职员造成的，审计人员审查了该职员在雇佣
期中的其他所有记录，并未发现错误。
3． 存货项目调整为最新市价而没有按FIFO计价，因为部门经理认为最新市价对
他们的销售定价决策更为重要。
4． 商品已经发送但直到下一个季度才记录，第三季度的销售量过大，所有的处理
几乎都耽误了两天，主计长表示该金额本该在年未实施正常审查时进行调整。
5． 分部向这个供应商支付的运费一直都不对，主计长审查了该供应商文件并发现
共该供应商多支付了$12,000，主计长将在下一次向该供应商付款时扣减这部门多付
款项。公司与该供应商保持着长期的友好关系。
内部审计师注意到上面的差异中有的具有特殊性，但他想推断出总体中可能存在的
错误的总金额。
70．尽管使用判断抽样，内部审计师仍希望运用的抽样理论将美元差异扩展到总体，他应将
上面各项中哪些美元差异扩展到总体来确定存货的潜在错报水平。
A． 1,17,26,45
B． 只有项目26，因为其他各项在年末之前都已更正。
C． 17,26
D． 所有项目
答案：D
考查重点：审计抽样。
解题思路：
本题考察将应用哪一项误差，来将美元扩展到总体。由于5项都存在差异，因些，为
了判断总体的误差水平，这5项都应该包括在内。所以本题选择D答案。
71．假设管理当局按照5%来确定货的重要性水平，如果内部审计师认定上面的所有抽样项目
33
都表示差错，以下结论中合理的是：
I． 在第三季度末已记录的存货并没有重大错报。
II． 在第三季度末已记录的存货有重大错报。
III． 如果正常的处理过程不发生变化，年底存货不会存在重大错报。
IV． 如果正常的处理过程不发生变化，年底存货会有重大错报。
A． 只有I
B． B 和III
C． II,和IV
D． 只有II
答案：C
考察重点：审计抽样
解题思路：
对于I：因为500,000*5%<(15,000+12,000+1,000+25,000+450)，所以是错误的。
对于II：由上，是正确的。
对于IV：因为500,000*5%<(15,000+12,000+1,000+450)，所以，是正确的。
帮III是错误的。
因此本题选择C答案。
根据下面的资料回答问题72至74
下面的资料来自一个生产分部的财务报表。内部审计主管对这些数据进行审查来确认潜在风
险以作为计划审计活动的基础。该分部已有三年未经过内部审计部门的审计。该分部对大多
数业务都有自主权，以前该分部主要依赖一种主要产品，但是这样产品，但是这种产品已经
老化，其专利权保护很快就要到期。
比率 当年（19*3） 去年（19*2） 前年（19*1） 行业平均数 流动比率 1.94 1.89 2.28 2.13 速动比率 0.66 0.88 1.22 1.4 平均收账期 112 943 72 69 存货平均周转天数 148 167 92 73 商品销售成本/销0.375 0.402 0.412 0.445 售额
销售额/有形资产 2.89 2.58 2.53 3.01 销售额/总资产 1.33 1.31 2.53 2.78 销售增长率 0.03 0.16 0.02 0.045 净收益（千元） ($7,600) $985 ($1,200) $4,500
72．上一年该部销售量大幅度增加，最有可能的原因是分部
34
A． 大多数产品类别的销售价格下降。
B． 获得另一家公司的所有权，并将此业务作为购买业务而不是联营进行核算。
C． 清理了相当大部分陈旧存货。
D． 将大多数无形资产拍卖，确认为销售利润。
答案：B
考察重点：审计实施
解题思路：
本题考察销售收入增加的原因。
A． 不正确。降价销售不一定最终导致销售收入的上升。
B． 正 确。兼并令一家公司并将此业务作为购买而非联营业务，这种操作可以增
加销售收入。
C． 不正确。变现陈旧存货不一定使销售收入增加。
D． 不正确。拍卖无形资产不会增加销售收入。
73．下列各项中无法解释商品销售成本与销售额之比下降的是：
A． 该分部清理存货以使其流动比率更接近于行业平均水平。
B． 该分部通过向信用等级较差的客户销售商品来提高产品售价。
C． 将下一年的销售额记入当年，但未及时调整年末实际存货。
D． 错误地将个别生产成本资本化。
答案：A
考察重点：审计实施。
解题思路：
本题要求选择无法解释销售成本/收入比率下降的一项
A． 正确。清理存货使成本上升，不能使上述比率下降。
B． 不正确。向信用等级低的客户销售，使收入上升，从而使比率下降。
C． 不正确。把下一年销售收入记入本年，存货却按实际调整，可以使比率下降。
D． 不正确。错误的将生产成本资本化，却使成本下降，从而使比率下降。
74．该分部上一年度的流动比率增加而速动比率下降，以下解释中最能说明这一现象的原因
的是：
A． 应付帐款的大幅度增加，影响了流动比率但不影响速动比率。
B． 存货的大幅度涨价。
C． 应收帐款的大幅度增加
D． 无形资产余额的大幅度增加，影响了流动比率但不影响速动比率。 答案：B
考察重点：审计实施
解题思路：
35
本题考察影响流动比率的因素。流动比率等于流动资产比流动负债，而速动比率等于速动资
产比流动资产比流动负债，其中流动资产包括存货，而速动资产不包括存货。
A． 不正确。应付帐款的增加，将影响两个比率。
B． 正确。存货只影响流动比率，并且它的增加导致流动比率的增加。
C． 不正确。应收帐款的增加，将对二者有相同的影响。
D． 不正确。无形资产的增加对二者没有影响。
75．内部审计师经常被要求实施或者协助外部审计师实施“应有审慎检查”这种检查是：
A． 由保险公司监督进行的中期财务报表检查。
B． 对公司的一个分部实施的经营审计，以使确定分部管理当局是否遵循法律法
规。
C． 审计委员会要求的对经常活动的检查，便确定经营活动是否遵循审计委员会和
组织的政策。
D． 对财务报表相关披露连同潜在需求的检查。
答案：D
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
本题考察“应有审慎检查”的含义。由于外部审计人员只关心公司的财务报告的准确性，
因此，“应有审慎检查”指的是对财务报告、相关披露连同潜在需求的检查。所以选择D
答案。
根据下面的资料回答问题76至79
ABC是一家拥有52个分店的零售商，其市场部的责任是：
进行市场调查；
建议新分店的开业地点；
订购产品并决定产品的零售价格；
针对每类产品进行促销和广告宣传；
决定特殊销售商品的价格。
市场部对每类产品都设有单独的产品经理。市场部经理为每位产品经理提供一个采购预算。
为了让产品经理更加了解自己负责产品的相关知识，并与供应商建立良好关系，公司在各类
产品间对产品经理并不实行轮换。市场部的一个小组负责市场调查。 除了订货和定价，产品经理还决定产品交付的时间和方式。产品都统一运送到配送中心，在
那里验收产品，在产品上标明零售价，并且将产品分配送至各商店。通过扫描收据验收文件，
经扫描商品的编号应与贴在产品上的价格标签一致。产品一般在配送中心放置12至72个小时，然后用卡车送到每个商店。由于收货在配送中心进行记录，因此公司发现没
36
没有必要在每个分店都设置验收职能。
公司根据每个产品经理所负责产品销售量和净利润对他们进行综合评估。很多产品具有
季节性，个别分店经理可以要求将季节性产品“处理”来为下一季产品腾出空间。
76．上述说明中存在的一个控制缺陷是：
A．分店经理可以要求将有些产品处理，这样会影响对个别产品经理的潜在业绩评估。
B．产品经理能与供应商协商采购价格并制定售价。
C．根据产品类别生成的净利润总额来评估产品经理可能导致不当行为。 D．单个分店中没有设置验收职能。
答案：D
考查重点：审计实施
解题思路：
A．不正确。分店经理决定处理某些过季产品是合理的。
B．不正确。产品经理与供应商决定供货价格，不是一个控制缺陷。 C．不正确。根据利润总额来评估经理的业绩，可能导致经理虚报利润，可以导致不当行为。
D正 确。没有验收职能会造成存货控制的失效。
77．下列属于有效控制的是：（本题的正确答案可能不止一个）
A．通过扫描已收产品来形成电子验收报告。
B．经扫描项目的编号与贴在产品上的价格标签编码一致。
C．指派产品经理长期负责一类产品有利于增加其专业经验。 D．市场经理为产品经理提供采购预算可以控制他们的采购量。 答案：ABD
考查重点：审计实施
解题思路：
本题要求选择有效的控制措施。
A．正确。通过扫描以收产品形成电子验收报告可以避免人工操作的错误。 B．正确。经扫描项目的编号与贴在产品上的价格标签上的编号一致，可以避免存货丢失。
C．不正确。指派产品经理长期负责一类产品生产可以增加其经验，但也增加其舞弊概率。
D正确。市场部经理为产品经理设置采购预算可以避免产品经理为了增加产出而购进多
余原料。
78．在市场部经理提出预算之外的采购申请必须由市场部经理批准。下列关于这一控制措施
的叙述正确的是：
I． 可以用来使稀的组织37
资源得到最有效的配置。
II．是一项发现式控制。
III．不必要，因为每个产品经理都根据其创造的利润来评估，这样的控制是多余的。
A．II和III
B．I,II,III
C．只有I
D．只有III
答案：C
考查重点：内部控制
解题思路：本题考察控制措施的作用。在本题中如果产品经理采购超过市场部经理的预
算，必须提出申请，并由市场部经理审批。
对于I：这个控制措施避免了产品经理的多余采购，可以使组织的资源得到有效配置。
因而是正确的。
对于II：这个控制措施是阻止式控制，而不是发现式控制。所以，错误。
对于III：这个控制是必要的，因为尽管产品经理的业绩根据利润来评估，但是多采购，
多生产会产生多利润，所以产品经理本身没有约束,生产例题产量而不积压。所以错误。
因此，本题选择C答案。
79．一位新的产品经理建议组织与15个最大的供应商建立电子数据交换系统(EDI)，有关出售的产品的自动现金记录信息会传递给供应商，并且允许供应商直接向配送中心送货，以便
粘贴价格标签，并将产品分配给各商店。
对于这一建议，下列陈述正确的是：（本题正确答案可能不止一个）
A．由于已收商品不经常与个别采购订单核对，因此控制会减弱
B．特别价格，最大送货量以及发送时间的长期合同将是用来代替个别采购订单的合理
方式。
C．公司的报废存货很可能比在以前系统下的更多。
D．相关产品类别的利润和总销售量将会增加。
答案：BD
考查重点：审计实施
解题思路：
本题考查一个新的系统对组织的影响。
A．不正确。收货单和定单可以做到匹配，因而控制不会减弱。 B．正确。由于电子化操作，一个长期的购货合同是合理的。
C．不正确。在新系统下，并不一定会出现更多的废弃和老化存货。
D．正确。利润和销售额会因为效率的提高而增加。 80．某公司最近不断发生将错误发生将错误产品运送给客户的事件。大多数的客户订货通过
电话进行，一个接线生将数据立即输入订货系统。如果执行得适当，以下控制程序中可能防
38
止该问题的是：
I．由计算机自动给每个客户订单进行连续编号。
II．对每个产品的编号进行数字自查，并要求按产品编号编制分录。
III．要求按产品编号编制分录，使用计算机程序确认产品和价格，要求接线员向客户
口头确认产品种类。
A．只有II
B．I,II,和III
C。II 和III
D．I和II
答案：C
考查重点：审计实施
解题思路：
本题考察如何防止运送货物时的输入错误
对于I：自动对编号定单编号不能避免职员对商品信息输入错误。 对于II：对产品编号实施数据自检，可以查出输入错误错误。 对于III：要求客户口头确定商品种类可以减少错误。 所以本题选择C答案。
81．审计人员审查并修改系统流程图来了解现金收入处理程序的流程信息。以下有关这种流
程图的使用，叙述正确的是：
A．流程图能显示出具体控制程序，比如已实施的编辑检查和批控制调整。
B．流程图是潜在职责分工的良好指南。
C．流程图通常要保存到系统变动为止。
D．流程图只能显示出计算机处理程序，不适用手工流程。 答案：B
考查重点：审计实施
解题思路：
本题考察流程图的概念。
A．不正确。流程图不能显示出具体的控制程序。
B．正 确。流程图由于显示了工作流程，因而是潜在职责分工的良好指南。
C．不正确。流程图不一定要保留到系统变动为止。
D．不正确。流程图也适合手工操作。
82．审计人员想要了解与现金处理相关的实际数据流程，那么能获得最可信证据的途径是：
A．审查系统流程图
39
B．实施处理程序的“穿行测试”并获得所有已使用文件的副本。
C．审查程序流程图来获取计算机程序中控制措施设置方面的证据。
D．与出纳人员会谈。
答案：B
考查重点：审计证据
解题思路：
本题考察审计人员与现金处理相关的数据流程的最可信的最可信的证据的途径。 A．不正确。系统流程图不是一个好的途径。
B．正 确。实施处理程序的“穿行测试”，并获得所有使用文件的副本，是一条可信的
途径。
C．不正确。计算机程序控制措施与题意无关。
D．不正确。与出纳人员会谈得到的证据主观性太强。 利用资料回答问题83-85
某电器公司运用项目电算化追踪系统来记录资本和维修费用。人工、材料及制造费用均在相
应项目下加以登记，按每个项目的单独发生的帐项每月编制月报详细列示，而对共同的支出
则安月，按会计年度和按项目到期日反映。
83．为防止维修材料被误记入资本项目，会计信息系统应当：
A．核对输入的项目号码是恰当的
B．确认使用者身份并确证输入地点。
C．使用项目数码表及材料需量表。
D．要求存货业务中使用内部文件标签。
答案：C
考查重点：审计实施
解题思路：
现有问题是资本支出和收益支出的划分是否合理
A．不正确。只能确保所有输入的数据都是有效数据，但是不能控制其分类。
B．不正确。只能确保所有输入者都是经过授权的，也不能确保其分类。
C．正 确。可以解决问题，帮助实现资本性支出和收益性支出的合理划分以及进行一
定监督便于检查。
D．不正确。文件内部标签属于应用控制的一种可以帮助提高保密性但是与本题的审计
目标无关。
84．某审计人员正检查由管理信息系统（MIS）输入人员编制的月报，来决定保密性资料是
否仅限于项目负责人。审计人员应当采取哪些步骤。
40
I． 抽样检查报告工作结
束的指示者。
II．确认报告送达时是否签名。
III．检查各种情形下业务系统的业务控制语言代码（JCL CODE）
IV．确定是否使用正确的业务文件。
A．I,II
B．II ,III, IV
C .II
D.I ,II
答案：C
考察重点：EDP审计
解题思路：
I．不正确。需要确定文件输出的控制，这里不能实现。
II．正 确。可以看出文件输出方面的控制是否有效。
III．不正确。与文件输出无关。
IV．不正确。不属于文件输出方面的问题。
85．项目月报用来比较实际成本与原预算的估计数并计算其差异。项目报告差异原预算10%
以上即需要相关解释及负责人的许可。下列审计测试中哪些可供内部审计师决定是否实施必
要程序？
I．选择超算的一个样本并测试相应批准程序。
II．找出超预算的原因。
III．使用审计软件重新计算项目月报各项差异额及总额。
IV．比较某一项目差异样本并记录有关批准及差异。
A．IV
B。III和IV
C. I ,II,III
D.I ,II
答案：A
考察重点：审计实施
解题思路：
I．不正确。需要测试与预算之间的差异大于10%的，这种差异包括大于和小于预算仅考虑大于不对。
II．不正确。需要测试与预算之间的差异大于10%的，仅仅测试了大于预算的部分，不仅没有包含小于预算10%的部分，而且测试的还包括了大于预算但差异不足10%的不应该有
的部分。
III．不正确。仅仅可以找出符合题目要求的部分但是这里不够。 41
IV．正 确。可以实现审计目的。
86．如果某制造公司已确定其产品最后生产线上容许的次品数，则应当使用下列哪些质量
控制程序？
I． 根据设定的可定界限
检查所有已完工产品；
II．检查销售退回中由于最后检查工序未能查出的次品部分。
III．将材料和机械规格与原有产品设计单比较。
IV．组织一个由管理人员和基层人员组成的质量小组，讨论劳动效率问题。
A．I ,II,IV
B．I 和III
C．I ,II,III
D．III,IV
答案：C
考查重点：审计实施
解题思路：
I．正确。检查完工产品质量与题目目标相关。
II．正确。检查销售退回可以看出质量控制的执行情况。
III．正确。这于产品质量直接相关。
IV．正确。劳动效率与这里的质量控制关系不大。 87．某制造公司在其生产过程中需使用大量的低值易耗品，诸如螺母，螺栓，垫圈，手套等。
当类物品购进时，公司通常按体积大小来记入存货。（使用时存放这些物品）箱子存放在车
间地板上以保证这类物品的及时供应。当需要时再从库存中补充这类物品并将其成本记入耗
用物料帐户（属车间制造费用的一部分）。下列哪些措施能够加强这一环境下控制制度？
A．将箱子放回存货仓库。
B．要求管理部门根据预算来检查耗用物料成本方面的报告。
C．在正常工作时间内锁上箱子。
D．低成本的小体积物品，不必使用上述控制。
答案：B
考察重点：内部控制
解题思路：
A．不正确。这样会影响正常的工作，减低效率。
B．正 确。可以在成本上提供控制。
C．不正确。会妨碍工作，降低工作效率。
D．不正确。参见B
42
利用下述资料回答问题88-89
以营造大桥基座和大型建筑为主的某建筑公司的审计人员对某设备的相关费用帐户进行审
计，该设备（钻机）用在岩石上钻孔以便为建筑物打基。在审查审计人员发现年内一些钻机
帐户的相关成本有显著增长，审计人员向建筑经理询问此事，建筑经理解释说钻机一般使用
期为2至3年，并且购买时费用处理了。据此推理，审计人员应当在下一年的这些钻机的费
用帐户上看到费用处理了。据此推理，审计人员应当在下一年的这些钻机的费用帐户上看到
费用减小的情况。审计人员发现建筑经理是购置和盘点钻机负责人。并且是向该公司提供钻
机的供应商的合伙人之一。
88．下列审计程序中哪些项最不宜用以确定审计人员的上述分析结果？
A．在审计工作底稿中注明下一次审计调查的原因而这些审计不再深入。
B．对过去几年的钻机费用进行比较分析，以确定以前年度是否存在相关情况。
C．对钻机费用帐户的借方发生额进行抽样，并追踪审查独立的运输文件及钻机发票。
D．安排开展钻机存货盘点以确定本年购买的钻机是否存在以及是否可供以后两年使用。 答案：B
考查重点：审计实施
解题思路：
A．正 确。违反审计活动的及时性要求。
B．不正确。使用历史数据进行分析比较，如果相关关系不存在，可能存在问题。
C．不正确。抽样与相关帐户关较，如果相关关系不存，可能存在问题。
D．不正确。由于供应商与购买者在这里不独立，所以存在二者不符的可能，进行比较
可以帮助查明问题。
89．假定审计人员并未得到分析程序所获结果合理解释，而进行了适当的后续审计程序。该
领域其他方面的审计程序已经完成。下列有关行动中最适宜采用的是：
A．记录下年后续审计的有关行动，只有当得到满意解释时才将报告送交管理当局。
B．通过观察某一合理期间的所有钻机的接收业务来扩展审计程序，并追踪检查收货单
至相关帐户，确认其中发现的任何差异的原因。
C．将审讯发现如实汇报管理当局并建议调查可能存在的不法行为。
D．将审计发现报告给建筑经理并坚持补充诸如独立接收等的适当的内部控制，开展后
续审计以确定有关控制是否得到完善。
答案：C
考查重点：审计报告
解题思路：
A．不正确。不能保证审计活动的及时性，违反准则要求。
B．不正确。审计活动已经结束，无论是否发现原因都应该首先报告。
C．正 确。最佳方法。
43
D．不正确。审计者可以建议，但是报告的对象不对。
90．某审计人员正进行分析复核，将不同部门经营的利润与其他部门利润、该部门以前年度
业绩进行比较。审计人员发现某部门的利润有显著增长。在经过初步测试后，他发现该年度
内该部门的产品生产方式以及管理部门均未有任何变动。基于上述资料，利润增加的最可能
原因是：
A．销售同样产品的竞争者增加
B．制造本部门产品所需要原料的供应原料的供应减少。
C．年末存货高估
D．年末应收帐款低估
答案：C
考察重点：审计实施。
解题思路：
A．不正确。这会导致销售的困难，不会增加毛利。
B．不正确。供应商数目减少会使供货情形恶化，只可能增加费用，不会是毛利增加的
原因。
C．正 确。高估期末存货，可能使本期销售成本低估，从而毛利可能增加。 D．不正确。与现金流有关，与毛利无关。
利用下列资料回答问题：
在审计某大型零售企业的鞋业零售部门的准备阶段，内部审计师收集了该零售企业各商店的
有关信息，兹列示如下页表：
除人工成本外，各商店发生的其他主要成本为租赁费用和维修费用。
所有商店 东北地区 西南地区 中部地区 各商店平均销售额 $736000 $840000 $760000 $630000 各商店平均销中售$375000 $420000 $325000 $395000 成本
商店个数 48 13 18 17 商店平均面积（平$1800 2200 1850 1550 方英尺）
全职店员平均销售$137000 $152000 $140000 $122000 额
各商店平均薪金费$98000 $102000 $82000 $112000 用
各商店平均净利润 $238000 $285000 $320000 $115000
44
91．管理部门对中部地区的低利润率较为关注。下列哪项陈述将对中部地区的低利润情形提
供合理解释？
I．中部地区的租赁费用和维修费用较高。
II．销售人员在销售方面没有其他地区的人员那样有业绩。
III．中部地区的总毛利额较低。
A．仅有I
B．仅有II
C．II,III
D．I,II,III
答案：C
考察重点：审计实施
解题思路：
I．不正确。题目中没有这方面的信息。
II．正 确。通过项目全职员工平均销售额，可以看出。
III．正 确。通过项目各商店平均净利润，可以看出。 92．下列有关审计人员进一步分析的陈述中不正确的有：
A．中部地区各商店拥有的平均全职销售人员要少于其他地区。 B．其他地区各商店每来访英尺实现销售额要高于中部地区。 C．中部地区全职销售人员平均工资水平是最高的。 D．对总公司利润总额贡献最大的是西南地区。
答案：B
考查重点：审计实施
解题思路：
A．不正确。通过各商店平均销售额及全职店员平均销售额可以得出。
B．正 确。通过各商店平均销售额及商店平均面积可知。 C．不正确。因为中部地区由A的分析可知，相当于全职员工的数目最少，而通过表中的各
商店平均薪金费用可以看出，工资费用最高。
D．不正确。通过表格可以直接看出。
93．管理部门采用集中购货方式，并采用以上年销售为基础来调整市场趋势的模型，比如按
修闲鞋走俏的行情进行调整。审计小组有一审计人员认为集是购货可能是导致中部地区低利
润的原因之一。为证实该审讯人员的假定，应当采用的最优审计程序是：
A．对商店的收货单进行抽样并抽样抽样并追踪检查定货单，以确定商店购买与运送间
的时间的跨度。
B．会见中部地区的商店经理摸清他们对集中购货的态度。
45
C．对中部地区选择一部分商店进行存货清查，以确定是否需要对永续盘存记录进行调
整。
D．对中部地区的购买与销售进行生产线分析，并与其他地区进行比较。 考察重点：审计实施
解题思路：
A．不正确。虽然与审计目标相关，但是不足以说明问题。
B．不正确。虽然与审计目标相关，但是不够客观。
C．不正确。与审计目标－采购的效率无关。
D．正 确。通过比较可以发现是否存在问题。
94．基于上述资料，下列初步结论中可以作审计人员进一步调查依据的有：
A．各商店销售额直接与各商店面积相关。
B．大商店中销售人员工作效率偏低
C．毛利润直接与商店面积有关。
D．A 项与C 项。
解题思路：
A．正确。通过项目Average Sales Per store Avg.Square Footper Store 可以看出。
B．不正确。通过项目Avg.Sales per Full-tim和e Employee Avg.Square Footper Store
的比较我们发现，结论正好相反。
C．不正确。通过Avg.Net Profit Contribution per Store和 Avg.Square Footper Store可以看出二者没有相关关系。
D．不正确。
利用下述资料回答问题95-100
某综合经营公司的内部审计师正对其住宅建筑部进行初步的分析性检查。该部的收入
利润大致为公司总收入与利润的15%，它在国内西南地区经营业务而且一直迅速发展。1994年上半年，新的管理班子接了该部，并已在增进市场份额方面呈现出强劲的进取态度。管理
当局出于如下原因正考虑向其他地区扩展经营业务：（1）明显的增长趋势与利润潜力。（2）西南地区的增长率有减缓趋势。该部同时认为自己是该地区最有效的住宅建筑商。
下列收集的资料供你审查之用。
46
西南住宅部部分财务数据与建筑业务数据摘录
数据性质 1995年9月末 1994年9月末 1993年9月末 1992年9月末 在本地区着手迎62500 57500 52800 47500 接新住宅的数目
部门收入 156.3百万美元 119.0百万美元 110.4百万美元 83.2百万美元 净利润占总收入11.53% 11.34% 9.96% 9.37% 百分比
净利润 18百万美元 13.5百万美元 11.0百万美元 7.8百万美元 相对市场份额 20% 18% 19% 17% 已造住宅树木 1250 1035 1003 808 平均每幢住宅建$125000 $115000 $110000 $103000 设产生收入
地区住宅物价指1.2 1.5 1.1 1.03 数
职员人数 330 180 167 150 建筑材料物价指1.25 1.2 1.05 1.0 数
期末在建工程 80 40 25 18 在建工程平均应$100000 $43750 $52500 $480000 计收入
各资产负债表商11.3百万美元 0 0 0 誉
长期负债 50百万美元 10百万美元 10百万美元 5百万美元 资产负债率 1.25 0.26 0.25 0.15
95．1995年该部门在职员人数及市场份额方面均呈增长趋势，下列陈述中哪项可以提供这一
情形的最佳解释？
A．每个职员生产率的增长
B．该地区住宅物价指数的增长。
C．年终（会计年度终了）时在建工程的增加。
D．年内（会计年度期间）合并了另一建筑公司。
答案：D
考查重点：审计证据
解题思路：
A．不正确。只能反映市场份额的增加，不能反映员工数目的增加。
B．不正确。只能反映市场份额的增加，不能反映员工数目的增加。
C．不正确。只能反映员工数目的增加，不能反映市场份额的增加。
D．正 确。可以成为二者都增加的原因。
47
96．为确证1995年会计年度终了时在建工程帐户应计收入的正确性，应当采取下列哪些审
计程序？
I．对期末列入在建工程的项目进行并实地观察建筑工地以决定这些工程是属在建性质。
II．对在建工程累计成本进行详细测试以确认所有的成本均得以合理分配。
III．在一名可提供咨询意见的工程师协助下检查一在建工程样本，以形成对完工程度
的独立估计。
A．仅有I
B．I 和III
C．仅有II
D．I ,II,III
答案：D
考察重点：审计证据
解题思路：
I．正确。通过实地观察确认是在建造的项目。
II．正确。通过检查费用帐户确认费用的分配是否存在问题。
III．正确。检查完工比例的计算是否合理。
97．审讯人员对本年净收入增长表现较大关注，并调查了分配住宅建设的各原料成本，将之
与建筑材料物价指数变动相比较。结果审计人员发现建筑材料成本远远低于考虑物价指数变
动后的预计成本。下述陈述中最无法说明这一初步发现的是：
A．该组织高估了建筑材料的期末存货
B．建筑工人从中心库房取走材料但未作记载。
C．该组织本年提高了使用使用建筑材料的效率。
D．该组织曾高估其年初存货，但年内合并子公司后数字已经更正。
答案：D
考查重点：审计实施
解题思路：
A．不正确。生产使用的原料成本＝期初余额＋本期购进－期末余额，如果期末余额被
高估，生产使用的原料成本将被高估。
B．不正确。原材料被漏记，是一个可能的原因。
C．不正确。原料的利率提高，也可以成为原因。
D．正确。生活使用的原料成本＝期初余额＋本期购进－期末余额，如果期余额被高估，
生产使用的原料成本将被高估。
48
98．在哪年该部门以已建住宅数目表示的生产率最高？
A.1992
B．1993
C．1994
D．1995
答案：B
考查重点：审计实施
解题思路：
用建造房子的数量/员工数目，可以看出从高到低依次为：1993、1994、1992、1995
99．该组织销售住宅时提供10年的住宅质量保证，并自行对保证成本提供保险。审计人员
认为管理局当局可能在有瑕庛之处，维修成本等项目上持乐观态度因低估了这些低估了这些
担保成本。担保成本在销售实现时作应计费用确认。在帮助审计人员确认这一看法的审计程
序中无用的是：
A．将总担保成本占总收入百分比与本地区其他建筑公司的同一指标比较，调查其中差
异。
B．对担保费用借方发生额进行抽样，并追踪建筑材料购买业务以证实会计过帐的正确
性。
C．对担保要求抽样，并追踪调查应计帐户。
D．对担保要求抽样，并将调查单寄给住宅所有者以确认其对担保维修的满意程度。
答案：B
考查重点：审计实施
解题思路：
A．不正确。与行业标准进行分析性复核，可以有效达到目的。 B．正 确。仅能保证获得保证的都是真实发生的销售，与本题目标无关。
C．不正确。查看真实发生的保证费用，与目标相关。
D．不正确。低的担保费用可能会与低水平的服务相联系，调查可以反映现有服务是否
满足顾客需要。
100．下列假定可以由最初资料推导推并且审计人员在决定1995年审计范围时应当考虑：
A．该部门使用人力资源效率比前两年更高。
B．该部门目前建造住宅的质量比前些年高。
C．1995年确认的收入中有异常大的部门属于在建工程的应计收入。
D．既然住宅成本与住宅建筑材料物价指数保持一致，市场份额的增长很可能归因于增
加的营销努力。
答案：C
49
考查重点：审计计划
解题思路：
A．不正确。由于在收入增加的同时人员也增加了，所以二者相比无法看出效率的提高。
B．不正确。题目没的有关于房子质量的信息。
C．正 确。从题目中可以看到。
D．不正确。由题目的信息不能排除公司没有降价的可能，仅仅能判断市场份额的增加
与技术进步无关。
根据下面的资料回答问题101至103
审计人员审查了某公司应收帐款以及相关的财务数据，注意到以下比率。 美元数（百万元） 本年 上年 毛利润 18.1% 15.9% 年末余额 $11.2 $7.6 平均收帐期 65 44 11月和12月销售量 $14 $10 当年总销售量 $60.1 $59.8
对行业贸易期刊的审查表明行业的平均利润率约为16%，该公司年度的利润率没有超过16%。
审计人员不知道产品或客户结构有何变化，公司使用永续盘存系统，每年年末不进行存货的
实物盘点。
101．下列哪项要以解释上表中分析数据的所有变化？
A．公司在11月12月记录虚假的销售业务，但没有贷记存货。
B．1月份的销售记入了11月和12月份，因此存在截止期问题。
C．公司为顾客重新开具发票，延长付款期，但没有发生贷方通知单，重开的发票，包
括已售商店成本，都正确地进行了记录。
D．公司当年最后一个季度采纳了向信用度较低的客户提供赊销的政策，但没有改变销
售价格。
答案：A
考查重点：审计实施
解题思路：
本题考察对审计数据的分析。
A．正确。在11月12月虚假销售业务而没有贷记存货，可以解释所有变化。
B．不正确。把下一年1月份的销售记入11、12月，不能解释利润率的大幅上扬。
C．不正确。延长付款期无法解释利润率的增加。
D．不正确。向信用等级低的客户售货，不能增加利润率。
50
102．管理当局坚持认为应收帐款帐户的变化是由于其客户构成和信用条件的变动而引起的。
为了验证管理当局的这一认定，最恰当的审计程序是：
A． 运用属性抽样获取客户样本，对于抽到的每个样本，追溯至信用评估机构对其的信
用等级评估，从结果推断总体。
B． 运用属性抽样获取年末客户样本，向所有抽到的样本进行函证，询问他们是否是新
客户。
C． 运用通用审计软件获取当年每个客户购货量的排序名单，并与以前年度的类似名单
相比较。
D． 运用通用审计软件生成应收帐款帐龄分析表，并与以前年度的帐龄相比较来确定是
否有变动。
答案：C
考查重点：审计实施。
解题思路：
本题考察如何验证管理当局的判断，即应收帐款的增加是因为客户构成和信用条件的变化。
A． 不正确。运用属性抽样，调查信用等级的变化，不能知道客户构成是否有变化。
B． 不正确。对客户进行函证，不能知道其信用等级的变化。
C． 正确。运用审计软件比较两年来最大的客户情况，即可以看出客户构成及信用等级
的变化。
D． 不正确。运用帐龄分析不能得到任何有关信息。 103．审计人员向10个最大的客户发送积极性询证函，并对其作客户进行随机抽样。这10
个最大的客户中，有8个的表示不对庆收帐款加以证实。针对这8个客户不予答复的反应，下列程序中不要求采用的是：
A． 将随后从该客户处收到的现金追查至公开帐户余额，证实该收款适用于公开帐户项
目。
B． 向客户第二次发函，指出答复积极性函证的必要性。
C． 审查年末后发生的贷项通知单，确认它们是否针对年末前退回的商品或劳务，或是
对年末余额的调整。
D． 从剩余的公开项目追查至支持性文件，特别是运输凭证。 答案：B
考查重点：审计实施。
解题思路：
本题中，向客户进行积极性函证，当大部分客户不予答复时，就应该采用其他的审计办法和
程序，获得有用的信息。所以，本题B答案，是不要求采用的进一步的行动。 根据下面的资料回答问题104至106
一家电话和有线电视公司要求对公司服务部门进行一次审计。该部门负责： 51
, 处理所有的客户有关电话或有线电视工作情况的询问并派工作人员支处理问题。
, 安装新电缆并连接到客户家中。
, 出售配套产品，比如多功能电话。
, 提供配套性服务，比如优质的有线电视服务以及呼叫等待、三方通话等额外电话服
务。
管理当局以客户导向为原则，要求90%的客户投诉或询问都有必须在接到电话后的24小时之内安全解决，让客户满意。所有需要技术人员的客户服务询问都必须由相应的服务部门记入
志。尽管该部门是为了满足客户需求而设置，但管理当局同样将它视为一个利润中心，所的
有收入来源于出售配套设备以及服务收入。
该部门成立只有三年，管理当局还没有制定一套评估该部门业绩的。但是，管理当局担
心它可能没有满足管理当局的目标。
在初步计划阶段，收集到如下信息：
初步调查信息 当年（19*3） 去年（19*2） 前年（19*1） 记录的客户投诉数 37，500 35,000 34,000 从客户地点打来的要求服务电话数 10，080 10,000 8,640 客户数 1，250．000 1,100,000 1,000.000 电话服务收入 510，000 500,000 432,000 配套商品或服务收入 $6，250.000 $4,400,000 $3,750,000 工作人员的技术人员数 工作人员—7 工作人员—7 工作人员—5
技术人员—7 技术人员—7 技术人员—6 服务部门总成本 $1，344.000 104．如果上面的数据准确，审计人员有理由得出以下哪项结论：
I. 记录的客户报怨率降低。
II. 从客户地点打来的服务电话数目似乎与技术人员数目而不是与客户报怨数更
加相关。
III. 每位客户配套服务的平均销售额几乎一直相等。
A．I、II和III
B．I和II
C．II和III
D．只有II
答案：B。
考查重点：审计实施。
解题思路：：
本题考察对有关审计数据的分析。
对于I：因为37500/1250000<35000/1100000，所以客户的抱怨率在降低。正确。 对于II：由去年和前年的要求服务电话数和技术工人数的比较，可以知道要求服务电话数和
技术工人数有很大的相关性。正确。
对于III：因为6250000/1250000>4400000/1100000>3750000/1000000，所以本叙述错误。 52
因此，本题选择B答案。
105．根据这些数据，审计人员有理由推论出：
I． 总收入比总成本的增加得更快。
II． 服务部经营更加高效率，因为当年收入大幅度增加。
III． 服务部经营更加高效率，因为当年收入比成本增加的百分比高得多。
IV． 服务部有多余劳动力，因为11名职员服务1，000，000名客户，那么14名职
员应该能够为多于1，250，000名客户提供服务。
A．I，II，III，IV
B．I，II，III
C．只有III和IV
D．只有I
答案：D。
考查重点：审计实施。
解题思路：
对于I：因为（6760000-4900000）/4900000>（1344000-1275000）/1275000，所以正
确。
对于II：收入增加并不是一个部门有效率的标志。
对于III：收入增加大于成本增加也不是判断是否有效率的指标。
对于IV：很多服务客户的活动是需要职员之间的协作，因此，不能用本叙述的方法计
算。所以，错误。
因此，本题选择D答案。
106．为了确定公司是否达到了24小时内满足95%的客户询问的目标，最适当的审计程
序是：
A． 从已记录的客户投诉中进行属性抽样，追查至处理记录，注意处理的时间和性
质。
B． 制作客户满意程序调查表并发送给所有客户，其中包括有关服务及时性的提
问。
C． 制作客户满意程度调查表并发达给按统计抽样选取的样本，要求他们确定服务
部门满意地解决了他们问题的时间，计算平均数和标准差。
D． 从总体中抽取单位平均数统计样本，并追查样本至客户投诉日志以便确定是否
有95%的样本的客户投诉在24小时内得到解决。 答案：A
考察重点：审计实施。
解题思路：：
本题考察如何审计公司是否达到了24小时内满足95%客户咨询的目标。
A． 正确。从已记录的客房抱怨中进行抽样是合理的办法。 53
B． 不正确。制作客户满意程度调查表成本较高，而且客户的回答缺乏客观依据。
C． 不正确。制作客户满意程度调查表成本较高，而且客户的回答缺乏客观依据。
D． 不正确。从所有用户中抽样是不合理的，因为抱怨者只占总体客户的一小部分。 运用下列资料回答问题107-108：
某出租汽车公司的车队维修分部为各类存贷的收支业务设立不同代码。每日汇总报告按工段
号和业务代码来列示相关活动。该报告由工段车间负责人按同期材料请领单加以核对，然后
报送车队经理审批。
107．工段车间负责人按同期材料请领单勾稽汇总报告某目的在于（文件、部门、信息流）：
A． 确认是否所有的请领单均通审批；
B． 提供文件，以表明特定收发业务中哪些材料可供利用；
C． 确认所有的材料请领单均已包括在已公布工段的数据内；
D． 确保数据的正确性和完整性。
答案：D
考查重点：审计实施。
解题思路：：
A． 不正确。没有涉及原料的授权批准环节，由题目可知批准在此项检查之后进行。
B． 不正确。不能提供此项证据，因为检查与此无关。
C． 不正确。这里确定的只是需求和代码的一致性，不能确定需求的完整。
D． 正确。能确认输入是否准确。
108．业务代码的使用为车队经理提供了存贷收支业务类型方面的信息。审计人员正考虑对
业务代码及其使用材料作分析性检查。这一检查的目的在于：
A． 提供过度储存存贷的有关证据；
B． 披露永续存贷记录中的不足；
C． 确定存贷项目是否合理估评；
D． 确认由于职员偷窃导致的原材料方面的可能损失。
答案：D
考查重点：EDP审计。
解题思路：：
A． 不正确。只能检查记录与使用是否一致，不能提供存贷多少的信息。
B． 不正确。只能检查记录与使用是否一致，不能提供存贷多少的信息。
C． 不正确。只能检查记录与使用是否一致，不能提供使用是否正确的信息。
D． 正确。检查记录与使用是否一致，如果不一致，则有可能存在舞弊。
109．对设备进行内部审计时的程序之一是测试计提折旧的正确性。下列哪项是证实某一设
备正在被使用的最好的证据来源：
A． 审查折旧政策和程序。
54
B． 将折旧日程表（depreciation schedules）与同一设备的保险估价清单相比较。
C． 将折旧日程表与同一设备的维修日志相比较。
D． 审查设备的存贷文件。
答案：C
考查重点：审计证据。
解题思路：：
本题考察检查是公司否合理记提固定资产折旧，最好的审计证据来源是什么。
A． 不正确。对于折旧政策和流程的检查不能看出是否已经合计提折旧。
B． 不正确。比较同一设备的折旧计划和保险评价不能看出是否已经合计提折旧。
C． 正确。比较同一设备的折旧计划和维护和维修记录可以看出是否已经合计提折旧。
D． 不正确。检查存贷档案不能看出是否已合计提折旧。
根据下面的资料回答问题110和111
下面的两条陈述是对某组织现金控制审计的结果，而且它们是用来实现“确定是否所有的现
金收入都在当天完整地存入银行”审计目标的证据。
1） 在面谈中，主计长向审计人员保证所有的现金收入都尽快地存入银行。
2） 比较现金收入清单样本与现金收入日记帐总额以及每日银行存款单金额时发现： ? 每张现金收入清单金额等于现金收入日记帐金额，但不等于每日银行存款单金额。 ? 一段时间内现金收入清单金额等于银行存款总额。
110．作为能够用来实现上述审计目标的证据，陈述1）本身；
A． 充分但无效，也不相关。
B． 充分、有效而且相关。
C． 不充分、无效也不相关。
D． 相关但不充分也无效。
答案：D
考查重点；审计证据。
解题思路：
本题考查审计证据的可信程度。按照审计证据的可信和有用程度可以分为： 充分的、可信的、相关的和有和的。充分的证据指的是证据是用事实依据的，由另一个谨慎
的人可以得出与审计人员相同的结论。
可信的证据指的是可靠的并且可以由审计技术得到的。
相关的证据指的是可以支持审计的发现和建议，与审计目标一致。 有用的证据指的是帮助组织得到目标，并不一定可信。
对于本题中的叙述一，公司的主计长向内部审计师保证所有的行进都当天存入银行，这个证
据是主观的，而且当事人有可能做假证，所以本证据是相关的，但不是充分的和可信的。因
此答案为D选项。
111．作为支持“每天的现金存款并不完整”这一审计发现的证据，陈述2）： 55
A． 充分但无效，也不相关。
B． 充分、有效而且相关。（sufficient competen relevant）
C． 不充分、无效也不相关。
D． 相关但不充分也无效。
答案：B
考查重点：审计证据。
解题思路：
根据上一题的分析，叙述二是经过审计技术得出的，并且另一个谨慎的人也会得出与审计人
员相同的结论。所以本题选择B答案。
112．内部审计师得出结论，某项不动产贷款是可以收回的。下列审计程序中能够提供最有
说明力的证据来证实贷款的可收回性的是：
A． 向借款人函证贷款金额。
B． 审查贷款文档中有无信贷委员会的恰当批准。
C． 审查最近对不动产的独立估价的文件。
D． 审查贷款申请书中有无借款人的签名。
答案：C。
考查重点：审计证据。
解题思路：
本题考察什么样的审计证据可以证明一笔抵押贷款是否可以收回。
A． 不正确。确认借款者的贷款帐户不能证明这笔贷款是否可以收回。
B． 不正确。检查经过信用委员会批准的贷款文件不能证明这笔贷款是否可以收回。
C． 正确。审查最近的独立公正的有关房地产的评估报告可以得到房地产开发商的信用
状况，从而可以证明这笔贷款是否可以收回。
D． 不正确。审查贷款签名不能证明这笔贷款是否可以收回。 113．在对无法解释的存贷减少进行调查时，内部审计师对记录在永续盘记录（perpetual inventory records）上的存贷增加进行测试。由于内部控制的缺陷，记录在收贷报告中的
信息可能并不可靠。在这种情况下，下列文件中能提供关于存贷增加的最佳证据的是：
A． 采购定单
B． 采购申请
C． 供应商发票
D． 供应商对帐单。
答案：C
考查重点：审计证据。
解题思路：
本题考察了审计证据的来源。在本题中，内部审计师审计一个公司的存贷减少，他们发现收
贷记录是不可靠的。问何种凭证提供有关于存贷进入仓库的证据。 56
A． 不正确。购买定单是公司内部凭证，而且与存贷进库无直接联系。
B． 不正确。购买请求与存贷进库无直接联系。
C． 正确。供应商开具的发票是外部证据有可信性，而且与与存贷进库有直接联系。
D． 不正确。供应商的报告有存贷无关。
根据下面的资料回答114和115
内部审计部门正在考虑可否使用电子工作底稿（electronic workpapers），其决策的标准主要来自于内部审计准则的要求和其他审计部门的经验。
114．在可行性研究中，应认识到内部审计准则特别指出，对于非纸质的其他介质的工作底
稿的格式和内容而言：
A． 应该在最后复核之前将其转换成纸质工作底稿。
B． 应该考虑到对工作底稿进行备份。
C． 应该根据所选择的介质来确定工作底稿的格式和内容。
D． 保存工作底稿应该是使用该介质的唯一功能。 答案：B
考查重点：EDP审计。
解题思路：
本题考察了系统设计的可行性检查，在本题中，用存储媒介而非纸质存储公司的工作底稿需
要注意的问题。
A． 不正确。不是在最后审查以后就可以转换为纸质的工作底稿。
B． 正确。必须考虑到存储的工作底稿的务份问题。
C． 不正确。工作底稿的内容和设计不是由存储媒介决定的。
D． 不正确。存储媒介并不是只为了保留工作底稿而设的，它的功能有许多。 115．在将手工工作底稿转变为电子工作底稿这后，最可能产生的长期影响是：
A． 有必要对审计人员进行大量培训。
B． 完成审计工作的平均时间减少。
C． 更多的综合性的工作底稿。
D． 必须打印工作底稿。
答案：B
答案：C
考查重点：审计证据。
解题思路：
A． 不正确。即使获得信息，也不客观。
B． 不正确。与目标不相关。
C． 正确。最佳途径。
D．不正确。无关。
57
116. 审计人员在工作底稿上会用到多种索引方法（indexing）相互印证方法（cross-refer-
encing）。某内审经理可能会专门设计一套工作底稿的索引方法，以适应该组织的要
求；而政府审计机关的审计人员则会对政府审计机关管辖范围内的所有组织设计出
一套统一的索引方法。对这两种工作底稿的差别，以下解释中最恰当的是：
a. 内审经理为特定组织专设的索引方法，将简化查阅过程；而政府审计机关为不同
的被审计单位设计的统一的索引方法，也简化查阅过程。
b. 内审经理选取用的方法是由标准规定的；而政府审计机关选用的方法是该机构的
管理部门规定的。
c. 内审经理选用的方法是由标准规定的；而政府审计机关选用的方法是法律规定的。
d. 内审经理设计的方法由该组织的审计委员会指定；而政府审计机关所设计的统一
方法是法律规定的。
答案：a
考察重点：审计报告。
解题思路：
在本题中，一个特定组织的内部审计工作底稿可以根据不同的目的有不同目的有不同的
样式，而对于一个政府的官司员来说，要求各个公司必须编制统一的工作底稿交送他们
审查。存在上述差异的原因是：一个特定组织的审计人员为了简化操作流程，可以因地
制宜，设设计不同样式的工作底稿而对于政府部门来说，他们要审查千千万万的公司的
工作底稿因此，为了简化审查过程，必须规定统一格式的工作底稿因此，本题选a答案。
117．在审计监督人员复核一系列工作底稿时，下列哪项应被认为是缺陷（deficiency）:
a. 解释审计中某一部分工作超出时间预算的备忘录。
b. 记录在工作底稿中和报告草稿中但忽略了评价标准的审计发现。
c. 解释为何省略了某一审计步骤的备忘录。
d. 写给被审者的用于概述审计范围的信
答案：b
教室重点：审计报告
解题思路：
本题考察哪一项可以被定义成缺陷，在监工审查审计工作底稿时。
a. 不正确。一个有关内部审计为什么超时的备忘录不能被检查内部审计的经理定义
为缺陷。
b. 正 确。忽略评估的标准，是工作底稿的一个缺陷。
c. 不正确。根据实际情况步骤是允许的。
d. 不正确。给被审计者说明审计范围的信件不是缺陷。
58
118．一般来说，内部审计工作底稿（workpapers）应该：
a. 按照联邦政府发布的指南进行保存。
b. 按标准的规定保存三年。
c. 按部门政策进行处理。
d. 在实施了另外两次审计之后销毁。
答案：c
考察重点：审计报告。
解题思路：
本题考察工作底稿的处置。对于工作底稿的处置，法律上和内部审计标准都没有要 求，各个公司可以根据本公司的实际，制定相关政策。所以，选择c答案。
下列信息用于解答第119-120题
内部审计师正在审计公司的现金收款职能。公司是一家通过私人卡车公司运输产品的批发
商。公司的黍单政策要求支付人上发票。所以的现金收款都通过客户支票以邮寄方式完成。
119．公司的政策要求每天的现金收款必须日收日存。为了难该政策得到有效实施，审计
人员应当比较：
a. 现金收入日记账与银行月对帐单；
b. 现金收入日记账与应收账款明细账；
c. 存款凭单副本与银行月对账单；
d. 汇款通知与现金收入日记账。
答案：a
考查重点：内部控制。
解题思路：
本题考查审计人员如何审查一家公司是否每天及时将收到的现金存入银行。为了达 到这个目的，审计人员需要比较现金日记帐和银行每月寄来的银行存款记录，就可 知道公司是否很好地招待了这些政策。因此醒选择a答案。
120．公司的政策允许给予在15天内付款的客户2%的哲扣，但是如果客户的汇款通知超
过15天的期限仍然扣除了折扣额，那么支票按正常处理，但客户帐户必须按净额入账
（而不是饮食折扣的总额）。为了确定是否给予了不当折扣，审计人员应当：
a. 抽取部分客户样本通过邮寄确认函明确帐户余额；
b. 在对银行对帐单进行调整的过程中特别关注调整项目中的“在途存款”；
c. 比较存款单副本与相关的银行月帐单和汇款通知；
d. 比较现金收入日记账与相关的汇款通知和销售发票。
答案：d
59
考察重点：审计实施。
解题思路：
本题考察审计人员如何发现公司在处理有关销售折扣方面的纰漏。在本题中，一家
公司给予客户2%的折扣，如果客户在15天内付款。但是，许多15天以后付款的
客户也得到了折扣。问审计人员采用什么办法可以查到这些错误处理。
a.不正确。确认帐户余额无法达到审计目的。
b.不正确。在银行记录中关注“在途存款”无法查出错误的折扣。
c.不正确。比较存款副本、银行记录和汇款通知无法查出错误的折扣。
d.正 确。比较现金收据、汇款通知和发票可以确定客户的购货日期和付款日期，
从而查出折扣处理是否正确。
121．内部审计师正在对公司的广告部门实施审计。公司委托本地一家中等规模的广告代
理商在商业杂志中刊发广告作为审计工作底稿复核的内容之一，内部审计监督人员
对收的证据进行评价。
审计人员通过与广告经理，产品营销推广主管以及五名公司最大的客记（可能并不
熟悉相关知识）面谈，核查广告使用的语言是否合法，是否符合公平交易法规要求。
监督人员有理由确认该证据：
a. 可信；
b. 不相关；
c. 有用；
d. 不充分。
答案：d
考察重点：内部审计准则。
解题思路：
见Standard 420.01.2。本题考察审计证据的分类。按照审计证据的可信和有用程度可
以分为：充分的、可信的、相关的和有用的。充分的证据指的是证据是有事实依据的，由另
一个谨慎的人可以得出与审计人员相同的结论。可信的证据指的是可靠的并且可到由审计技
术得到的。相关的证据指的是可以支持审计的发现和建议，与审计目标一致有用的证据指的
是帮助组织得到目标，并不一定可信。在本题中，证据是通过交谈得到的，因此不是充分的
各不可信的，因此本题选择d答案。
122. 审计人员通过测试性数据，检验一套电算化支付系统对政党和非典型交易类型的正
常时间和超时计算结果。当出现以下哪种情形时，可以认定控制证据有效恰当：
a. 未实施其他测试；
b. 测试数据结果与预期结论相符；
c. 通过例外证明控制系统有效执行；
d. 测试结果数据直接导致其他审计数据文件的产生。
60
答案：b
考察重点：审计证据。
解题思路：
本题考察充分、可信的审计证据如何存在。在本题中，内部审计师审计公司的 （payroll）系统，并进行了数据检验。数据检查是一种审计方法，得到的证据是可信
的。如果再拿检查的结果与事前决定的标准对比，即可保证信息的充分性。因此本
题选择b答案。
123．针对签收职能的内部审计的目标之一是确定签收人员能够在填写签收报告的“实收数量”
部分前，独立计算实收金额。证明这类独立计算已进行的最具说服力的证据 是：
a. 签收部分监管人员通过个人观察保证实施了必要的计算；
b. 所有签收报告中收帐人员的签名表明实施了必要的计算；
c. 仓库保管员确认，由于签收部门提供的数量记录正确无误，从而保证了永读盘
存数目正确；
d. 内部审计师在审计过程中实施的定期观察结论。
答案：d
考查重点：审计证据。
解题思路：
本题考察哪个审计证据是最有说服力的。
a. 不正确。被审计者提供的信息，可信性较低。
b. 不正确。被审计者工作人员的保证，主观性强，说服力较低。
c. 不正确。根据帐簿记载，不能保证实际清点的准确。
d. 正 确。审计人员的亲自观察得到的结果比较可信。
124．公司仓库最近不幸遭遇火灾，损失了大部分存货。管理人员正在填写索赔申请，其
中需要参考公司内部存货审计工作底稿。根据审计标准，下列哪一项阐述正确：
a. 管理人员在填写索赔申请中不能利用内部审计工作底稿；
b. 管理人员可以使用内部审计工作底稿，前提是的得到内部审计主管的批准；
c. 管理人员不应参与索赔申请，该职责属于内部审计部门；
d. 管理人员可以使用内部审计工作底稿，前提是得到公司外部独立审计人员和内
部审计主管的批准。
答案：b
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
本题考察内部审计工作底稿的使用权限问题。参见Standards 420.01.5.16。在本题中，
一个公司仓库发生火灾，为了向保险公司索赔，高层管理者需要借用内部审计师的有
61
关存货的工作底稿这时，内部审计师应该同意高层管理者的要求，并且根据标准的规
定，由内部审计主管批准工作底稿的借用。所以本题选择b答案。
125．内部审计经理正在稞下属撰写的审计工作底稿。在下列对该工作底稿的批注，哪
能一条是真实的？
a. 所有的工作底稿都应当包括实施该项审计工作的实际和预算时间；
b. 包括所有被审计部门认为“非必需”的被审者的报表和规章；
c. 完成审计目标之后不需要将结论记录在工作底稿中；
d. 所有的工作底稿者应当包括一份有关被审计者合作的声明。
答案：b
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
本题考察内部审计师对工作底稿的审核。参见Standards 420.01。
a. 不正确。不是所有的工作底稿者要求包括每项审计工作的预算时间和实际时间。
b. 正 确。工作底稿的一个要求就是简洁，因此，包括所有被审计者的报表和规
章
就构成了不必要的引用。
c. 不正确。结论应该饮食在工作底稿中。
d. 不正确。不是所有的工作底稿都要求包括一份有关被审计者合作的声明。
126．审计标准要求内部审计主管建立和保持一套质量保证程序以评价内部审计部门的工
作情况。下列哪一项与保持高质量的内部审计工作联系最为直接？
a. 要求监管人员复核所有的审计项目，工作底稿和审计报告底稿；
b. 要求与外部审计人员合作；
c. 要求遵循内部协会规定的道德标准；
d. 要求所有的内部审计师具备一定的教育水平。
答案：a
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
本题考察质量保证。参见Standards 560。本题要求选择哪一项最能保证每一项审计
工作都是高质量的。
a. 正 确：保证所有的审计程序、工作底稿和审计报告的草稿受到复核
可以达到题目要求。
b. 不正确。与外部审计师合作不能达到题目要求。
c. 不正确。遵循IIA的职业道德规则不能保证每一个审计项目都是高质量的。
d. 不正确。所有审计人员的学历也不能保证审计工作是高质量的。 62
127．工作底稿包括下列哪项内容时，审计监管人员将质疑审计证据是否证明审计结论：
有关日记账记录和授权是否恰当：
a. 主计长的保证申明：日记账在录入电脑系统之前总是先由会计监管人员核查；
b. 近期有关标准和非标准日记账的手写说明副本，证明所有的分录都由填制人签
名，并由主计长总体审核；
c. 由主计长签字的电脑文件副本，列示所有的自动和非标准日记账，证明审计人
员参照了系统和逐月调整；
d. 与其他工作底稿相互印证，支持该结论析有效证据。
答案：c
考查重点：审计报告。
解题思路：
本题考察工作底稿中包含哪一项将影响到审计证据的充分性。
a. 正 确。总计师的保证不是充分的。
b. 不正确。本师项符合工作底稿的要求，不会影响到充分性。
c. 不正确。本选项不会影响到充分性。
d. 不正确。本选项不会影响到充分性。
128．下列哪一要领是区分了电算化审计工作底稿与传统纸质工作底稿
a. 所有的分析、结论和建议都通过电子媒介完成，因而必须遵循计算机安全控制程序；
b. 所有的支持证据均有备份，并在审计结束时提交给当地管理人员以及其他收到
最终报告的人员；
c. EDP审计程序可以利用电子化的数据资料；
d. 审计程序标准化，可消除不同区域的前期调研活动。
答案：a
考察重点：审计报告。
解题思路：
本题考察以计算机为基础的工作底稿和以纸质为基础的工作底稿的保有政策的区别。
a. 正 确。分析、结论和建议电子媒介为基础，因而遵循计算机的安全控制程序，
是两都的区别。
b. 不正确。两者都必须达到这个要求。
c. 不正确。这一点不属于保有政策。
d. 不能不进行预先调查。
129．在对某组织生产循环审计的初步调查阶段，管理当局声称废料（scrap）的也售
得到了很好的控制。取得了难这一认定的证据的最佳方法是： 63
a. 对当期和前期废料销售收进行比较。
b. 与负责人惧并保管废料的人员面谈。
c. 将预期生产过程产生的废数量与已出售数量进行比较。
d. 将手头废料的实物结果与永续盘存记录相比较。 答案：ä
考查重点：审计证据。
解题思路：
本题要求寻找证明公司的废料销售有一个合理控制机制的审计证据。
a. 不正确。比较本期废产销售收入与上期限废料销售收入，不能得出废料销售的
控制机制是否有效的结论。
b. 不正确。对负责惧和储藏废料的工作人员进行访问不能得出废料销售的控制机
制是否有效的结论。
c. 正 确。比较生产过程产生的废料数量与销售出动的废料的数量，可
以看出废料是否全部、有效地销售。
d. 不正确。比较废料存货的数量和废料存货的永续盘存帐户是不能得出
废料销售的控制机制是否有效的结论的。
130．为了控制日经营成本，某组织减少了了每天使用送信服务的次数。尽管如此，每
月帐单金额仍不断增加。为了检测是否存在不恰当的收费，内部审计师应采取的审计
程序是：
a. 核对送信发票与收信记录样本。
b. 测试送信发票样本的金额的准确性。
c. 审查明细帐户与收信记录。
d. 观察每天使用送信服务的情况。
答案：a
考查重点：审计实施。
解题思路：
本题考察了采取何种审计步骤能够发觉是否有不合理的送信服务收费。本师中，
一个公司为了减少成本，减少了每天使用服务的次，但是帐单额却增加了。
a. 正 确。比较发票和收据可以查出是否存在多收服务帐单的现象，因
为发票是付款前开的，收据是付款后开的。
b. 不正确。检验一组发樯样本的精确性不能查出是否存在多收服务帐单
的现象。
c. 不正确。检查总帐和发票不能查出是否存在制服帐单的现象。
d. 不正确。观察每天送信服务的使用情况也不能查出是否存在多收服务帐
单的现象。
64
131．使用个人电脑的职员声称得了职业病，并要求相当数额的劳动者赔偿金。确认在
多在程度上应对这种职业病负责的审计工作底稿应该包括：
a. 按每个职员使用的设备类型和使用程度对索赔额的证明。
b. 保险公司根据劳动者裣政策所支付的赔偿额的证明。
c. 审查证明个人电脑购置的文件。
d. 列出在用的所有个人电脑及被指定使用这些电脑的职员清单。
答案：a
考查重点：审计实施。
解题思路：
本题考察评价公司有关职工工伤事故需要赔偿的风险的大小时，转写报告时需要
包括的内容。
a. 正 确。根据设备的类别和使用的频率对赔偿请示进行分类，应该包
括在部分报告中。
b. 不正确。从保险公司得到的确认不需要包括在报告中。
c. 不正确。检查支持购买和凭证与本题无关。
d. 下正确。列出所有个人电脑的拥有护士与评估工伤赔偿给公司带来的风险无
关。
132．某建筑商的内部审计发现：材料成本按订单比例增长，因而怀疑公司签发的材料订
单由可以签发给了其它公司。下列哪类证据最能协助审计是确定是否发生错误发单？
a. 文本证据；
b. 实物检查；
c. 确认函；
d. 分析性复核。
答案：d
考查重点：审计证据。
解题思路：
本题属于涉及第三方的业务的审计，函证是最好的获得证据的方法。 133．下列哪项措施能够保护公司的重要信息数据不受病毒侵袭？
a. 严格电脑部门员工招聘政策；
b. 防火墙软件；
c. 技术安全措施，配合小心谨慎的管理政策；
d. 硬件、软件和数据库的实物保全措施。
答案：c
考查重点：EDP审计。
解题思路：
65
a. 不正确。保证的是员工的质量，与防病毒无关。
b. 不正确。可以起到一定的作用，但是与c相比，没有c考虑问题全面。
c. 正 确。在四个选项中属最优。
d. 不正确。与防止病毒无关。
134．应收账款审计的目标之一是：确定信用政策的招待是否符合既定的标准程序。下
列哪种审计程序能够提供最合适的证据？
a. 直接询问信用部门经理，信用政策的执行是否符合既定的政策和程序；
b. 抽取一定的统计样本，测试是否符合既定程序；
c. 对赊销趋势和坏帐金额之间的关系进行分析性复核；
d. 复核定期应收帐款帐龄分析程序。
答案：b
考查重点：审计实施。
解题思路：
a. 不正确。与审计目标相关，但是不满足审计证据的可信性（因为不客
观），也不满足充分性要求。
b. 正 确。是四个选项中最好的方法，而且能够获得所需的证据。
c. 不正确。可以从审批的结果反映审批是否有效，但是不能说明审批一
定符合规定，并且如果审批一贯不符合规定的话，也无未能通过趋势分
析出来。
d. 不正确。与信用审批无关。
135．如果内部审计师想证实仓库中存在性，那么最有说服力（persuasive）的测试类型是：
a. 检查证实存货送入叵送出仓库的运输凭证。
b. 获得管理当局的书面证明。
c. 实地观察仓库中的存货。
d. 检查饮食被审者记录中的仓库收据。
答案：c
考察重点：审计实施。
解题思路：
本题考察一个审计人员采用何种方法，能够检验存货是否存在。而检验存货是是存在，
必须亲自到仓库盘店存货，因为所有有关单据都不能证明存货的存在性。所以本题正
确答案为c选项。
136．凭证可以提供具有不同说服力的证据。如果审计目标是获得证据证实确已向某供
应商发票支会货款，下面凭证中最有说服力的是：
a. 被审者现金日记帐中的一个附有付款凭单的记录。
66
b. 一张注销（canceled）支票，曾交给供应商并有发票可查，包括在审计人员直
接从银行取得对帐单中。
c. 显示对发票付款的应付帐款明细帐。
d. 印有“已付款”字样的供应商原始发票，并有发票号可查。 答案：b
考察重点：审稿证据。
解题思路：
本题考察了什么样的审计证据最有说服。本题中审计人员想证明确实已经支付给卖主
货款。
a. 不正确。从现金花费帐户得到的证据是内部证据，说服力低于外部证据。
b. 正 确。从银行达到的证据的说服力最强，因为外部的信息不能被操纵。
c. 不正确。从应付帐款帐户得到的信息是内部证据有可能存在舞弊，说服力不强。
d. 不正确。从供应商处得来的证据有一下的可信性，但说服力低于银行提供的证据。
137．审计人员从个人工时卡片追查至工资成本分配，并从工资成本分配的总额追查至
各在产品帐户，如果没有发现例外，这些审计程序能证实的是：
a. 在产品帐户中不包括没有根据的工资成本。
b. 个人工时卡片经过正当批准。
c. 工资成本被准确地分配至在产品帐户中。
d. 仅根据实际荼时间向职员支付工资。
答案：c
考察重点：审计证据。
解题思路：
本题考察从相应的审计证据可以得到的结论。内部审计师对照了工资成本与各种在产
品的帐户，还对照了每个工人的时间卡和工资成本，通过这些对照，内部审计师可以
得出的结论是所有的工资成本都已经合理的在产品上分配。因而c是正确答案。
138．下表列示的是对应收帐款仅使用积极性函证（positive confirmation）情况的汇总
已发函证 总 数 金 额 第一次寄出 44 $250，000 第二次寄出 10 $48，000 已收回函证（无例外情况） 39 $227，000 用其他程序证实的应收帐款 5 $23，000
下面的信息表明该工作底稿有缺陷，因为它没有：
67
a. 使用消极性函证（negaitive confirmation）程序。
b. 确定总体并指出被函证应收款总金额的比例。
c. 描述对积极性函证中没有回函的应收帐款实施的替代程序。
d. 函证时不用的帐户样本。
答案：b
考察重点：审计实施。
解题思路：
本题考察了一个审计方法的缺陷。审计的对象是确认客户是否支付了应收帐款。
a. 不正确。因为支付货款的客户是多数，所以，采用消积性函证不合理。
b. 正 确。这种方法的最大缺陷就是没有确认样本总体和抽样占所有应
收收款的比例。
c. 不正确。本选项不是缺陷的原因。
d. 不正确。这种方法没有确认一组不活跃帐户。
139．下列哪项是对审计证据的最佳描述：
a. 审计证据是前期规划调研，审计程序以及现场工作结论的局面记录；
b. 审计证据是审计人员通过观察环境、与人访谈，以及检查记录获取的局面信息
记录；
c. 审计证据是审计人员用来推断被审计项目的恰当性的中介性事实或事实的组
合
d. 审计证据是证明系统未达到预期目标，活动未得到有效实施，以及活动未得到
实施的详细局面记录。
答案：b
考查重点：审计证据。
解题思路：
a. 不正确。仅仅是记录，没有包括其他途径获取的审计证据。
b. 正 确。概括的最完全。
c. 不正确。没有提以必须是记录下来的。
d. 不正确。是审计证据，但是缺乏概括和通用性，不如b。
140．在证明应收账款的存在和价值方面最具说服力的证据是：
a. 由客户已审计财务报表证明的信用核准文件；
b. 由被审计方提供的客户销售发票；
c. 由客户直接提供的积极性函证；
d. 被审计方记录的与赊相关的客户购买订单。
答案：c
68
考查重点：审计证据。
解题思路：
应收帐款涉及第三方，凡是涉及第三方的经济业务，采用函证的方法是最好的获取证
据的途径。
141．审计工作底稿的主要目的是：
a. 提供审计程序规划和执行的证据；
b. 作为准备财务报告的手段之一；
c. 记录内部控制中存在的不足，并向管理层提出改进建议；
d. 遵从职业审计标准。
答案：a
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
a. 正 确。是SIAS 420.01.5的概括。
b. 不正确。应该是财务报告的工作底稿起这个作用。
c. 不正确。是工作底稿的一个功能，但不全面，还有其他功能。
d. 不正确。是对工作底稿的要求，不是工作底稿的目的。
142．下列哪项对保存审计工作底稿的陈述不正确：
a. 审计工作底稿应当在毫无用途时销毁；
b. 审计欺诈的工作底稿应当无限期保春；
c. 工作底稿保存日程应当经过法律核准；
d. 工作底稿保存日程应当考虑法律和契约因素。
答案：b
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
a. 不正确。参见SIA420.01.5f。
b. 正 确。审计工作底稿不必永久保存，只有持续有意义的一部分得到
保存，一旦没有意义就可以不继续保存，参见SIA420.01.5f。
c. 不正确。参见SIAS 420.01.5.s。
d. 不正确。工作底稿的保留与否与其是否有意义很大关系。
下面的信息用于解答第143-144题。
某内部审计师正在对采购部门进行审计。公司规定金额超过2000美元的采购必须进行招标，除非执行副总裁核准放弃。在最近的审计中，共发生了3000例采购，其中18例金额超过2000美元。
69
143．下列哪类审计程序能够提供证明招标程序得到有效执行的恰当证据？
a. 选择需进行招标购买的代表性样本，并追溯相关的采购订单，以确定采购金额
超过2000美元；
b. 选择采购金额超过2000美元的代表性样本，核对相关文本，以确定所有的招
标程序或放弃程序记录在案；
c. 与采购部门主管面谈，查询是否存在违背规定的招标行为；
d. 与执行副总裁面谈，查询授权放弃招标的情形和频数。 答案：b
考查重点：审计实施。
解题思路：
a. 不正确。不能确定是否存在大于2000但是没有采用竞争性投标的办
法的定单是否遵守了规定。
b. 正 确。从所有大于2000的定单中抽样，可以实现目标要求。
c. 不正确。可以这样做，但是得到证据不客观，也不充分。
d. 不正确。不能解决问题，首先不能判断是否存在副总裁没签字但是作
为签字处理的定单，其次仅仅是询问诸如频率等问题，不能提供充分的
证据，另外也不能排队副总裁没按规则处理的可能。
144．在采购发票核准支付前，会计人员负责核对发票价格与采观订单是否一致，并在
付款凭单上签发一致字样。下列哪种审计程序驹提供证明这一要求的充分证据？
a. 选择20例最大付款额凭单，核查会计人员的签字；
b. 选择20例最大付款额凭单，核查签字，并核对发票价格相应的购买订单是否
一致；
c. 选择付款凭证的代表性样本，核查会计人员的签字；
d. 选择付款凭证的代表性样本，核查签字，并核对发票价格与相应的购买订单。
答案：d
考查重点：审计抽样。
解题思路：
a. 不正确。选择抽样的方法不正确，紧大的20个不能代表总体；而且，
仅仅比较签名无法确定其他步骤是否得到了执行。
b. 不正确。选择抽样的方法不正确，最大的20个不能代表总体。
c. 不正确。仅比较签名无未能确定其他步骤是否得到了执行。
d. 正 确。可以确定行为是否符合规定。
70
145．分析性证据应用于对应付账款时间表的确认。下列哪能一项可以盾作分析性证据：
a. 对比应付账款确认单与应付账款部帐或未付账款清单；
b. 对经应付账款确认单与前期余额；
c. 对比特定卖方确认函金额与总账金额；
d. 检查确认单上特定商品的卖方发票。
答案：b
考查重点：审计证据。
解题思路：
本题考察分析证据的要领。分析证据指的是比较不同数据之间的关系，根据题意要求，
要进行应付帐款时间表进行确认。所以，比较应付帐款帐户和没有付款的发票、比较应
付帐款帐簿和赊帐者的确认是不能满足题意的。因此，本题正确答案为b选项。
146．下列哪项是评价证据充分的最重要的因素：
a. 有必要的文书支持，并且在工作底稿中能够相互印证；
b. 依据可靠的参考文献编制；
c. 与审计结论直接并包括所有的涉及结论的要素；
d. 能够由其他谨慎人士推论相同的结论那样具有说服力。 答案：d
考察重点：审计证据。
解题思路：
本题考察审计证据的充分性的含义。根据Standards 420.01.2，审计证据的充分性是指一个谨慎的第三者能够依据此证据得出相同的结论。因此，d是正确答案。
147．准则对可信的（competent information）信息的定义是：
a. 能支持审计发现并与审计目标一致。
b. 有助于组织实现其预定目标。
c. 真实、恰当和有说服力的，可使一个谨慎的人得出与审计人员相同的结论。
d. 可靠的，而且通过使用适当的审计技术就能得到。 答案：d
考察重点：内部审计准则。
解题思路：
见Standards 420.01.2。Competent Information指的是信息是可靠的，并且通过合理的审计技术是可以得到的。
a. 不正确。是相关信息的定义。
b. 不正确。是有用信息定义。
c. 不正确。是充分信息的定义。
d. 正 确。本选项才是Competent Information的定义。 71
148．一份有充分文件证明的工作底稿应该：
a. 精练而完整。
b. 遵循唯一的格式及编排。
c. 包含被审者使用所有格式和程序的实例。
d. 不包括被审者记录。
答案：a
考察重点：审计报告。
解题思路：
本题考察一个合格的审计工作底稿的要求。
a. 正 确。一个审计工作底稿要求完整而简练。
b. 不正确。工作底稿的格式不是单一的。
c. 不正确。不一定要求包括所有被审计者的表格和流程的例子。
d. 不正确。工作底稿应该包括被审计者记录的复印件。
149．对审计意见所依据的审计活动的最佳控制是：
a. 对所有审计工作进行监督性复核。
b. 对审计活动编制时间预算。
c. 编制工作底稿。
d. 对审计活动配备人员。
答案：a
考察重点：审计实施。
解题思路：
本题考察如何控制审计意见。
a. 正 确。通过不同层级的审计人员对审计工作的监督和重新评价，可
以保证审计意见的客观可靠性。
b. 不正确。进行时间预算可以保证审计活动按时完成，但否能监督审计
意见的正确与否。
c. 不正确。准备工作底稿与意见控制无关。
d. 不正确。安排审计人员也无法保证审计意见的正确。
150．工作底稿属于审计人员的财产，对工作底稿良好控制是：
a. 防止被审者看到工作底稿至少三年。
b. 要求保留工作底稿至少三年。
c. 要求电子工作底稿的变动只能由编制工作底稿的审计人员进行。
d. 防止屈服于政府机构发生的传示。
答案：c
72
考察重点：审计报告。
解题思路：
本题考察了对工作底稿的控制。
a. 不正确。避免将工作底稿事先泄露给审计者，不能保证对工作底稿的良好控制。
b. 不正确。要求工作底稿保留3年以上，不能影响到工作底稿本身。
c. 正 确。这一条可以保证工作底稿被非法篡改，因百是一种很好的控制。
d. 不正确。与题意无关。
151．在计划对应收的控制实施审计时，审计主管索取并得到了外部审计师相关的工作
底稿。在审查这些工作底稿时，他注意到外部审计使用消极性函证，这是因为：
a. 运货和开票的内部控制薄弱；
b. 审计人员怀疑帐户余额中错误或违规；
c. 许多帐户余额较大；
d. 内部控制较强，并且许多帐户余额不大。 答案：d
考查重点：审计实施。
解题思路：本题的关键在于看出外部审计人员认为应该对应收货款进行消积性函
证，也就是说他们认为公司的内部控制是有效的；如果外部审计人员采取积极性函证，
则说明公司的内部控制风险较大。
152．一家大型服务公司的审计人员正在对该公司的现金余额实施审计。审计人员考虑
运用最适当的审计程序来保证公司财务报表中正确记录了现金余额。为实现这一目标，
最适当的审计程序是：
a. 审查收款程序并对应收帐款实施分析性复核，函证应收帐款帐户余额，证实相
关程序和措施的存在性；
b. 将现金收入清单与现金收入日记帐及银行存款单相比较，审查职责分离，观察
并测试现金收入业务；
c. 审查组织结构和各部门职责，证实空白支票的存丰并说明空白支票的保护措
施，包括安全措施；
d. 审查银行存款余额调节表，证实银行丰款余额，证实收入和支出的截止期，加
总调整项目并与现金帐户余额相比较。 答案：d
考查重点：审计实施。
解题思路：
a. 不正确。与现金无关。
b. 不正确。仅仅是一个方面，不能排除其他可能。
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c. 不正确。仅仅是一个方面，不能排除其他可能。
d. 正 确。在这里，考虑的最全面，可以获得充分的证据。
153．在取得一家新的附属公司后，内部审计师对该附属公司管理当局提供的报告进行
审查，以下项目中需要由内部审计师与外部法律顾问来共同证实的是：（本题正确答案
可以不止一个）。
a. 信用额度；
b. 担保活动；
c. 或有项目的估计；
d. 应收帐款帐户余额。
答案：bc
考查重点：审计实施。
解题思路：
a. 不正确。与公司政策有关，可以从内部获得。
b. 正 确。涉及公司外部第三者，而且与公司需要承担的法律责任相关。
c. 正 确。与公司外部因素相关，比如未决诉讼，需要从外部律师外获得相关信息。
d. 不正确。可以从内部记录中找到。
154．能够证明供应商帐户余额的最有力的审计证据是
a. 审查从应付帐款记帐员处获得的供应商声明书；
b. 从供应商处取得的帐户余额函证；
c. 从帐户实施分析性复；
d. 与应付帐款经理面谈，确定应付帐款处理
答案：b
考查重点：审计证据。
解题思路：
审计证据获得的途径很多，但是对于涉及第三方的业务，最好的办法是函证。
根据下面的资料回答问题155至159
内部审计主管正在复核某一审计的执行情况，这项审计是由三位进行轮岗任劳任怨职
的审计人员完成的，在审计部门工作六个月之后，他们就会回到原来岗位。他们每个人都有
相当丰富的经验，而且很快能提升为原来岗位的高级管理人员。为了锻炼他们的分析性决策
能力，审计主管抽取了一些旧的审计工作底稿，删除了相关的复核意见和评论，要求他们说
明这些工作底稿中的证据违反了哪些证据标准。
问题155至159描述了工作底稿的依据，判断各题中违反了哪项证据标准。如果某题
中不止违反了一个标准，则将适当的答案全部选出，如果没有违反证据标准，则选择答案d。
a. 充分性；
74
b. 可信性
c. 相关性；
d. 不违反标准。
155．该组织要求遵循某些与环境问题相关的特定标准。其中一项标准要求某些危险的
化学品必须放置于经过检查的容器中并运到一个联邦处理场。这些容器必须在最近90天内由联邦检查员盖上检查印章。
1. 确认每个化学品装运主管都知道应该遵循标准。
2. 检查已盖章的容器，取得有无泄漏现象的证据。
3. 询问化学品装运人员他们的工作程序。
答案：a
考查重点：审计证据。
解题思路：
充分性是只准确、充足、有说服力，与根据重要性确定的审计证据有多少有关。 可信性是只通过适当的手段可以得到的最好的证明信息。
相关性只所得支持结论与建议，并且与目标相关。
三个信息均与审计目标相关并可以支持审计结论，并且所得的信息是可信的，但是，仅
仅通过三个信息无法推出题目的结论，还需要其他证据，所以不符合充分性。 156．在审计计划阶段，审计人员对于车辆维修部门进行实施观察，并将下列陈述作为
结果备忘录的内容。
“我们注意到维修车库的条件非常恶劣，周围的栅栏需要修理。”
答案：d
考查重点：审计证据。
解题思路：
充分性是指准确、充足、有说服力，与根据重要性确定的审计证据的多少有关。
可信性是指所得支持结论与建议，并且与目标相关。
相关性指所得支持结论与建议，并且与目标相关。
题目占的审计结论是通过观察获得的，我们知道对于固定资产观察是最好的获得
证据的方法，因而具有可信性。另外，题目中的证据也是充足的和相关的。
157．该组织的存货由三位生产经理管理。审计人员每年都要对产品存货实施标准的部
分测试。在当年对存货的审计过程中，审计人员注意到产成品存货量异常大，销售量
与上下年差不多，销售退回和折让看上去也很正常，审计人员对一些产品存货卡片实
施了常规的随机抽样进行重新计数，没有发现差异。接着又将测试扩展到10个原料和10个在产品卡片，也未发现差异。在工作底稿中审计人员这样陈述：
“我们对产成品存货的标准测试未发现存货计数上的例外，我们又将今的测试扩
75
展到原材料和在产品，也未发现例外。在审计过程中，找不到一位负责存货的经理，
但是分部秘书表示操作标准都已存档。看起来大家对于操作标准有充分的认识和了解。
答案：abc
考查重点：审计证据。
解题思路：
充分性是指准确、充足、有说服力，与根据重要性确定的审计证据的多少有关。
可行性是指通过适当的手段可以得到的最好的证明信息。
相关性指所得支持结论与建议，并且与目标相关。
本题的审计目标是找出存货反常的原因，但是韪中仅仅对存货数目进行了验证，
与目标无关。并且题目中关于行为准则的证据是间接获得的，并且不是对于本题获得
证据的最佳方法，所以不可信。本题的信息无法推出结论，不符合充分性。
158．在对该组织的房地产开分部分进行审计时，审计目标是确定资本化的土地改良支
出已经平均分配给所有的已开发土地，审计人员的证据包括：
1. 对所有土地价值的独立评估；
2. 类似小块土地的销售记录；
3. 分析每块土地的市场价格。
答案：ac
考查重点：审计证据。
解题思路：
充分性是指准确、充足、有说服力，与根据重要性确定的审计证据的多少有关。 可信性是指通过适当的手段可以得到的最好的证明信息。‘
相关性指所得支持结论与建议，并且与目标相关。
本题的审计目标是确认是否所有的土地改良支出被平分到已经开发的土地上。1、2、3来源可靠，但是与目标不相关，且从这三个无法推出审计结论，所以不满足充分性。
159．在对某分部的销售费用的有效性和合理性进行审计时，审计人员的证据包括：
1. 分析比较文选支出以及购物方式和商品销售的变化；
2. 直接观察所使用的各种广告媒介；
3. 审查一般公众对营销计划反应的市场调查。
答案：d
考查重点：审计证据。
解题思路：
充分性是指准确、充足、有说服力，与根据重要性确定的审计证据的多少有关。 可信性是指通过适当的手段可以得到的最好的证明信息。‘
相关性指所得支持结论与建议，并且与目标相关。
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本题的审计目标是确认营销支出的合理性与有效性，1、2属于合理性，3属于有效性，都与目标相关，并且都满足可信性。另外由这三条可以推出审计结论，满足充分性。
160．在对销售人员的差旅费进行审计的过程中，审计人员计算了所有销售人员平均每
天出差的差旅费费用，然后对高于平均数的销售人员的单进行详细审查。这一程序使
用的审计证据的种类是：
a. 书面和实物证据；
b. 分析性和实物证据；
c. 书面和分析性证据；
d. 实物和证明证据。
答案：c
考查重点：审计证据。
审计证据有很多种分类方法，这里涉及的实物性证据是只以实物形态存在的有形资产以
及其他与被审计事项有关的事物。
观察性证据是内部审计师通过实地观察或适当的检查而获取的证据。 记录性证据是从被审计单位档案资料里直接获取的反映事实的书面记录。 证明性证据是为证实某一事项而直接从证明人处获取的信息。 分析性证据是依据分析和验证的结果而取得的审计证据。题目中计算机得出的结论属于
分析性证据，而销售人员的收据属于记录性证据。
161．最能证明是否积累了过量存货的证据是：
a. 将当前生产需求与手头和已订购的存货总和相比较；
b. 盘点存货并将盘点数与永续盘存记录相比较；
c. 审查采购订单；
d. 分析上一季度过量存货报告。
答案：a
考查重点：审计实施。
解题思路：
a. 正 确。审计目标是判断存货是否会继续增加，通过比较，如果未来
购入大于现有生产需求，存货将继续增加。
b. 不正确。只是验证帐实相符，与目标无关。
c. 不正确。仅确保订货没有问题，与目标元关。
d. 不正确。审计目标与前期存货过多无关。
162．在对差旅费的审计中，会计主管告诉审计人员，在将支出额偿付给出差人之前，
每份差旅费报告都要经过审核和批准。那么审计人员应采取的行动是：
a. 要求主管将上面的陈述用书面表达出来；
77
b. 抽样审查差旅费报告样本是否经过适当批准；
c. 相信上面的陈述，以节约审计资源，将审计工作转向其他领域；
d. 向主计长证实这一信息。
答案：b
考查重点：审计实施。
解题思路：
a. 不正确。审计人员可以要求这样做，但是对于审计目标来说仅仅这样
做不能得出结论，所以，不如b。
b. 正 确。这是最全面的一种考虑。
c. 不正确。这样做是不合适的。
d. 不正确。即使得到证实，仍然不是一条充分、可信的证据。
根据下面的资料回答问题163和164
在对采购部门的审计中，内部审计师从一职员处获悉公司的一位采购员偏向于某
一特定供应商。
163．评价这一论断的最好的证据来源是：
a. 与该采购员讨论对该供应商的采购；
b. 审查公开采购订单文件；
c. 审查采购文件中对供应商的所有近期回报；
d. 分析供应商的等级。
答案：C
解题思路：
A． 不正确。即使获得信息，也不客观
B． 不正确。与目标不相关。
C． 正确。最佳路径
D． 不正确。无关
164．审计证据表明，有时即使该供应商的出价并不低，仍被选为供贷商。通常审计人员接
下来应采取的最恰当的步骤是：
A． 征求公司法律顾问的建议；
B． 与采购员讨论采购业务；
C． 与供应商联系以讨论采购业务；
D．与采购员的上级主管讨论采购业务。
答案：BD
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考查重点：内部审计准则。
解题思路：
A． 不正确。还没有足够的证据表明发生了舞弊，所以这一步应该在以后实施。
B． 正确。可以获得关于是否存在舞弊的相关信息。
C． 不正确。不能获得关于是否存在舞弊的相关信息，而且不符合审计准则规定。
D．正确。可以获得关于是否存在舞弊的相关信息。 下面列举了4类常见审计证据，使用证据类型回答问题165至167
A． 询问管理当局的证据。
B． 对被审者程序的观察证据。
C． 实物检查证据。
D．外部生成的证据资料。
165．证实销售部门最新购买的计算机的存在性的最有说明力的证据是： 答案：C
考查重点：审计证据。
解题思路：
A． 以向管理层提出问题的方式取必要的审计证据。
B． 对被审计人员的活动所作的直接审视。
C． 通过审计人员亲自观察或检视对事物存在的证实。 D．由被审计对象以外的机构生成的书面凭证。
新购进的计算机属于固定资产，适用于C
166．证实购买的计算机资产价值的最有说明力的证据是： 答案：D
考查重点：审计证据。
解题思路：
A． 以向管理层提出问题的方式取得必要的审计证据。
B． 对被审计人员的活动所作的直接审视。
C． 通过审计人员亲自观察或检视对事物存在的证实。
D． 由被审计对象外部机构生成的书面凭证。
新购进的计算机价值，适用于D
167．下例哪项是将以上四种证据按说服力由强至弱的顺序正确排序： A．（C，D，B，A）
B．（D，A，B，C）
C．（B，D，A，C）
D．（D，C，A，B）
答案：A
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考查重点：审计证据。
解题思路：
A． 以向管理层提出问题的方式取得必要的审计证据，客观性差，最不具有说服力。
B． 对被审计人中的活动所作的直接审视，虽然有可信性但是要依据审计人员的判断不
如C、D说服力。
C． 通过审计人员亲自观察或检视对事物存在的证实，涉及的主观性因素少，并且不易
作弊，最有说服力。
D． 由被审计参象内部机构或职员编制的书面凭证，由于不易复制，客观性好，说服力
仅次于实物存在B。
168．函证是一种很有效的取证方法，它最能有效地证明下列哪项的存在性：
A． 机器商店增加了一台碾磨机。
B． 正常经营过程中出售商品。
C． 受托管的存贷。
D． 受予某组织开发的一特殊工艺专利。
答案：C
考查重点：审计证据。
解题思路：
A． 不正确。固定资产最适合用实地考察的方法。
B． 不正确。最适合用企业的交易记录。
C． 正确。涉及第三方的业务用证明的方法最好。
D． 不正确。检查有关文件使最好的方法。
169．在应收帐款积极性函证中审计人员未收到答复，有必要采取替代审计程序，下列替代
程序中最无效的是：
A． 检查诸如贷运单等凭证。
B． 通过对公开帐目付款的核对证明以后的客户付款。
C． 再向客户发出回函请求。
D． 获取管理当局承诺计价和未来能收到付款的书面证实。 答案：D
考查重点：审计实施。
解题思路：
A． 不正确。能够确认是否与是销售的发生对应，排除没有销售的错误情形。
B． 不正确。能排除贷款属于在途项目的可能。
C． 不正确。因为没有得到存在应收帐款的肯定回答，所以可以就是否在历史上有过，
何时支付，以及是否从公司购买过商品等进行询问，获取一些线索。
D． 正确。从公司内部获得信息不如外部的可信，不能解决问题。
80
170．下列哪种程序可以获得有关应收帐款坏帐准备充足性的最相关的证据？
A． 函证应收帐款。
B． 分析下个月应收帐款帐户的付款情况。
C． 检查对注销应收帐款的控制，保证所有的坏帐注销都经过管理当局的批准。
D． 通过对应收帐款帐龄和当前经济数据的分析来确定坏帐准备的充足性。 答案：D
考查重点：审计实施。
解题思路：
A． 不正确。检查的是应收帐款坏帐准备是否合理，与应收帐款是否真实存在关系不大。
B． 不正确。检查的是应收帐款坏帐准备是否合理，下一个月的收回不能提供直接证据。
C． 不正确。检查的是准备的合理性，没有涉及具体操作程序是否得到遵照招执行。
D． 正确。进行帐龄分析并结合宏观经济因素可以获得对问题的最佳评价。 171．审计人员想要证实公司是否在对外公布的近期财务报表披露了所有未到期的债务，下
列审计程序提供的证据与此最不相关的是：
A． 向所有与该公司有过往来的银行函证有关未到期票据的信息。
B． 使用公司的应付票据清单编制一份未到期票据目录，然后追查至总帐和财务报表。
C． 将上一年列示在已审计过的财务报表中的应付票据与当前报表中的相比较，并调节
差异。
D． 分析利息费用和应付票据帐户，确定是否记录了未在财务报表上列示的票据的利
息。
答案：B
考查重点：审计实施。
解题思路：
A． 不正确。银行的确认呆以提供外部证据，且与此问题相关。
B． 正确。仅仅是公司内部两个非彼此独立的帐户的比较，没有涉及到其他可以比较的
对象，不能为帐款的真实存在提供有说明力的证据。
C． 不正确。比较两年的情况，可以得到有用的结论。
D． 不正确。利息收入是独立于应收帐款并且与之存在数据相关关系的帐户，所以二者
比较能够提供证据。
172．下列哪项审计程序提供的证据与证实工薪都支付给了持卡的职员最不相关：
A． 将使用的工时卡片与持卡职员相核对。
B． 审查注销支票背书的证确性并与员工记录相比较。
C． 证实付款批准职责与录用/解雇职责是否分离。
D． 通过将未到期支票追查工薪登记薄以检查工薪帐户的银行余额调节。 答案：D
考查重点：审计实施。
81
解题思路：
A． 不正确性。正在使用的时间卡上员工都是真实存在的员工，这种比较可以发现是否
对不存在的员工支付了工资。
B． 不正确。舞弊者通过背书获取了工资，所以这项检查可以有效发现舞弊行为。
C． 不正确。对相关工作进行分工，可以加强内部控制，发现舞弊行为。
D． 正确。这样做虽然也可能找到舞弊行为，但是题目中提到舞弊着对支票背书，所以
仅仅检查还未兑现的支票不仅排队了已经兑现的一部分，而且没有涉及已背书的支票，
不能发现问题。
173．在对可疑的舞弊性销售进行测试时，下列哪项测试提供的证据最不重要：
A． 通过存货移运单据样本从存货追查至开票再追查至销售日记帐。
B． 通过比较一定时期的销售额和毛利来对销售业务实施分析性复核。
C． 对注销和销货退回进行分析，并比较过去几年的余额。
D． 向客户函证销售业务并对客户没有答复的业务进行调查。 答案：A
本题考察重点：舞弊。
解题思路：
本题考察哪一项在发现销售舞弊时，提供最不重要的证据。
A． 正确。检查一批存货移动凭条，不能提供有关销售舞弊的证据。
B． 不正确。分析比较销售收入和毛利润，可以看邮有关销售的一些情况。
C． 不正确。分析销帐和销售退回可以看出是否有舞弊的发生。
D． 不正确。向客户确认有关销售情况，并对不回应者调查，可以提供一些客观证据。 174．审计人员想要调查是否服务电话的数目与服务技术人员的数目，而不是与实际值得提
供服务的客户报怨数且更加相关。以下是四项依次将要实施的审计程序，表明了审计人员何
时可掌握足以得出认定结论的证据。
步骤1：实施分析性复核，比较每个服务技术人员的服务电话数目，并确定每年一技术人员
的平均电话数。
步骤2：获取待处理客户报怨文件并确定需要处理的服务报怨的范围。计算每个技术人员平
均待处理报怨数。
步骤3：向待处理客户报怨清单中的所有客户发出函证，请求提供等待时间长短的信息。 步骤4：根据步骤3的客户答复，计算待处理报怨的平均数目并确定需要增加来处理报怨的
新服务技术人员数。
在哪些步骤完成之后就可以足以证实审计认定？
A． 步骤1
B． 步骤1和2
C． 步骤1、2和3
D． 步骤1、2、3和4
82
答案：B
考察重点：审计实施。
解题思路：
本题要审计是否服务电话数和技术工人数，而不是和值得提供服务的客户报怨电话数更相
关。
对于步骤1：确定每一个技工的年平均电话数是很必要的。 对于步骤2：计算每个技工的平均待处理电话数也是必要的。 对于步骤3：等待时间长短与审计目的无关。
对于步骤4：不必要计算。
因此，本题选择答案B。
175．一位客户在答复对6月30日应收帐款余额的函证时表示，被函证的应付帐款已经通过
6月20日签发并邮寄的支票支付。审计人员查了7月份现金收入的过帐后发现该笔付款已于
7月13日记录，那么，审计人员下一步应该：
A． 要求将该笔付款调整至6月份。
B． 比较存款凭条和接收支票的记录。
C． 从开出发票追查至相关的运输凭证以及存货记录，比较送货日期与开票日期来确定
适当的期间。
D． 索取7月份银行对帐单并通过审查相关凭证调整6月份在途存款和未到期支票。
答案：B
考查重点：审计实施。
解题思路：
在本题中，审计人员审计公司的应收帐款，发现一个客户声称在6月20日付款，而公司在7
月13日收到付款。内部审计师应该比较公司的存款凭条和接收支票的记录以进行确认。所
以，本题选择B答案。
176．在评估证据的说服力时，下列说法不正确的是：
A． 用内部保存的证据而不是向第三方进行书面询问来证实。
B． 采用较强控制下生成的证据而不是较弱的控制下生成的证据。
C． 通过审计人员的个人知识而不是来自第三方的函证来了解情况。
D． 获取外部证据而不是内部证据。
答案：A
考查重点：审计证据。
解题思路：
A． 正确。两者都具有可信度，而且不能进行比较，不能说一个比另一个更有说服力。
B． 不正确。内部控制环境的强弱影响获得信息的准确性。
C． 不正确。根据审计人员个人知识得来的信息更有说服力。
D． 不正确。外部信息通常比内部信息更有说服力。 83
177．下面是有关该分部总体质量管理方案（total quality management program）有效性的潜在证据来源。假设所有的比较都基于相似的期间，而且当前项目与相似项目的比较是
在总体质量管理方案实行之前进行的。最不具有说服力的证据将是比较：
A． 两个时期职员的士气。
B． 两个时期中废料和重做成本。
C． 两个时期单位中客户退货。
D． 两个时期单位产品的生产和销售成本。
答案：A
考查重点：审计证据。
解题思路：
本题中，审计人员审查分部总体质量管理有效性的潜在证据，最不具有说服力的证据是：
A． 正确。职员的士气是不容易准确测量的，因此最不具有说服力。
B． 不正确。废料和重做成本的升降可以说明管理的有效性。
C． 不正确。客户退货水平的升降也可以说明管理的有效性。
D． 不正确。单位产品的生产和销售成本的升降可以说明管理的有效性。 178．审计人员关心的是存货的整体计价。将下列有关存货计价认定的证据按照证明力由强
到弱的顺序排列：
I． 计算单个产品存货周转率。
II． 通过与市场部经理谈论产品的销售情况来评估周转率小于或等于2.0的所有存货项目的净可实现性。
III． 计算所有存货产品的净可实现价值（NRV）（使用审计软件按照以前的售价来计算
（NRV）并且比较NRV与成本。
IV． 对存货进行统计抽样，并审查最新的购货文件（发票（invoice）和验收单（receiving slips））来计算存货成本。
A．I，II，III，IV
B．I，IV，II，III
C．IV，III，II
D．II，III，IV，I
答案：C
考查重点：审计证据。
解题思路：
本题考察审计证据的说服力强弱。可以看出除了II以外，审计证据都是客观的，只有II是通过与市场部经理的交谈得到的，属于主观证据，因此，它的说服力最弱，因此，选择C答案。
179．观察法被认为是一项可靠的审计方法。虽然它的用途有限，但仍被运用于许多不同的
审计场合。对于观察法作为一种审计技术，以下陈述正确的是：
84
A． 在填制内部控制调查问卷时，它是最有效的审计方法。
B． 在了解被审计期间经济业务实际如何处理时，它是具有说明力的方法。
C． 除了存在性，它不能足以证实任何审计认定。
D． 在确认是否发生舞弊行为时，它是最有说服力的审计技术。 答案：C
考查重点：审计实施。
解题思路：
本题考察观察法的概念和用途。
A． 不正确。观察不能促使被试者真实做答问卷。
B． 不正确。观察法不是最有说服力的审计方法。
C． 正确。除了说明存在性，观察法不能说明任何问题。
D． 不正确。观察法很难发现舞弊，更谈不上最具有说服力。 180．银行业面临的一种批评是：货款委员会并未恰当地履行其职能，其中包括检查贷款申
请，确定既定抵押物的实际存在，在同意供求前评价相关风险等。在收集有关垡委员会是否
有效运作的证据时，审计人员应当：
A． 询问贷款业务方面的经理人员，以确知他们各自作出的贷款建议是否被采纳；
B． 将已贷贷款总额与受拒贷款总额相加之和与提交贷款委员会批准的贷款总额核对；
C． 检查各项具体贷款项目上的委员会成员签名，并确定在各项会议上贷出的贷款金额
以及在审批各项贷款时大致花费的时间。
D． 上述各项。
答案：C
考查重点：审计实施。
解题思路：
A． 不正确。与审计目标无关。
B． 不正确。需要检查贷款委员会的审批是否有效，与贷款数目无关。
C． 正确。涉及了贷款审批应有的重要程序，可以发现问题。
D． 不正确。
181． 管理当局要求审计部门对其最近制定的公司行为守则的执行情况实施审计，在
审计准备阶段，审计人员审查了新制定的行为守则，并与几家的类似的公司的行为守
则相比较，结果发现该守则存在严重缺陷。基于这一结论，审计人员应当：
A．计划对管理当局行为守则的执行情况进行审计，同时也审查执行情况是否条例其他公司
守则中规定的“最佳行为”，因为这才是最适用的标准。 B．在给管理当局的报告中说明存在的缺陷。
C．将现有守则中存在的问题告知管理当局，并说明在对守则修订使之包含行业“最佳行为”
之前实施审计是不妥当的。
D．按照管理当局的要求实施审计，只报告没有遵循守则的情况。 85
答案：B
考查重点：
解题思路：
本题中，审计人员发现公司行为守则的缺陷，由于些缺陷将对公司产生不利影响，因而在给
管理的正式报告中说明此缺陷。因此，本题选择B答案。
根据下面的资料回答问题182和183某银行的审计人员正在审查银行的贷款组合，以便确定
是否遵循相关的政府法规，这些法规包括：
? 限制向10个最大的客户贷款的数额（以银行贷款总额的百分比表示）。
? 限制用来向某些待业提供贷款的数额。
? 要求对所有超过$100，000的贷款保留额外的文档资料。
审计人员想在确定：（A）是否有违反既定法规的情况；（B）是否控制系统和措施足以防
止违规行为发生。
182．为证实上面的审计关注，审计方案中应包括的审计程序是：
A． 向10大客户发送询证函，据以证实帐户余额的可收回性。
B． 对所有超过$100，000的贷款进行随机抽样，审查相关凭证确认是否文件符合既定
法规的规定。
C． 使用审计软件生成应收贷款帐龄分析表以便确认是否确认是否记录了恰当的坏帐
备抵。
D． 以上在三项都对。
答案：B
考察重点：审计实施。
解题思路：
本题考察根据审计关注，应该采取的审计程序。
A． 不正确。审计人员不关注10个最大客户贷款的可收回性。
B． 正确。符合第三个审计关注，即贷款超过$100，000的，有关凭证是否符合法定规
定。
C． 不正确。审计人员不关注银行的呆帐准备。
D． 不正确。本选项显然不正确。
183．在审计过程中，审计人员的初步证据表明第一项审计关注（贷款给10大客户）没有违规。但是，在对关联方的进一步调查中，审计人员发现尽管在存在技术性违规，但银行仍有
可能违反法规，因为向一些关联方贷款总额超过了法规的限制。审计人员应当：
A． 立即将审计发现报告给管理当局，并建议法律顾问对法规和已收集的审计证据进行
审查来确定是否发生违规现象。
B． 将审计发现口头告知管理当局，但是在正式的审计报告中不提及该问题，因为证据
86
不具备说明力。
C． 将审地发现报告给政府有关部门，对是否属于违规行为征求他们的意见。将其意见
写出入最终的审计报告。
D． 立即向审计委员会发送非正式报告，因为该发现地对管理当局造成不利的影响。
答案：A
考察思路：
本题考察审计人员发现银行有可能违规时应该如何做。
A． 正确。审计人员应该向管部门报告对组织不利的情况，并向法律顾问建议，确定银
行是否违反有关法规。
B． 不正确。必须在审计报告中说明重大事项。
C． 不正确。在没有充分证据时，不能向政府部门汇报。
D． 不正确。不应该向审计委员会报告。 184．以下每一项在决策过程中都是重要的： I． 确认可接受风险水平
II． 确定可选择的行为
III． 确认正确的信息
IV． 在允许的时间内作出决策
以下哪一项描述了正确的决策顺序
A．III、I、II、IV
B．II、I、III、IV
C．I、III、II、IV
D．I、II、III、IV
答案：A
解题思路：
A． 正确。就决策过程而言，首先应是确认正确的信息；然后依次是确定可接受的风险
水平、确定可选择的行为、在时间允许的范围内做出决策
B． 不正确。见“A”
C． 不正确。见“A”
D． 不正确。见“A”
185．以下哪一项不是利用信息技术解决审计问题的优势
A． 降低审计风险
B． 改善审计的及时性
C． 增加了审计的机会
D． 改善了审计人员的判断
答案：D
解题思路：
87
A． IT技术提高了精确程度，有助于降低审计风险
B． IT技术有助于改善审计的及时性IT技术
C． IT技术提高了数据的精确，增加了审计的机会
D． IT技术只是客观方面的改进，但审计判断需要审计人员根据实际情况做出，IT技
术不能对此有所改进
186．信息技术对审计过程的最大影响是：
A． 利用它记录审计人员个人的表现以及发展情况
B． 在审计报告过程中应用IT技术，例如自动工作底稿包
C． 使审计人员利用各种计算机辅助技术进行审计
D． 作为确定审计计划的一种策略工具
答案：C
解题思路：
A． 对审计人员个人的考核和发展不一定需要IT技术
B． IT技术有助于对工作底表的整理，但这不是其最大的影响
C． 这是IT技术对审计过程的巨大影响，计算机辅助技术的应用极大地改进了审计过
程
D． 确定审计计划不一定需要IT技术
187．某生产汽车及航天工业所需精密铸件的公司计划投资$50，000，000建立一个制造厂。
总裁任命一个高层经理组成的委员会一评价各潜在厂址并做出最后决定。对于总裁选择的这
种决策方式，以下哪一项是正确的：
A． 委员会一致通过的地点可以看作是最好的选择
B． 委员会决策将比单人决策遭到更大的反对
C． 委员会成员将倾向于鼓励创新思维并革新其个人观点
D． 委员会决策这一事实减轻了个人的责任 答案：D
解题思路：
A． 委员会的一致意见只是较大可能地保障了选址的合理性，但并不能保障所选地址就
是最好的
B． 委员会决策在一般情况下会优于单人决策
C． 委员会决策并不保证观点的革新程度
D． 委员会决策确实减轻了个人的责任
188．以下哪一项属于演绎推理
A． 从某一或更多的特例推断出一般结论
B． 认为此后的事情即是其原因
C． 从一般原理推理到具体事例
D． 从仔细构造的假设出发进行推理
88
答案：C
解题思路：
A． 这是归纳方法而不是演绎
B． 这不是演绎方法
C． 演绎方法是从一般原理推理到具体事情
D． 从假设出发是推理的一种，但这不是演绎方法 189．对工资的内部审计至少应包括：
A． 对工资与净工资的计算的测试
B． 比较工资成本与其预算
C． 对人力资源部门雇用记录中的职员名单进行抽样
D． 观察工资支票的实际分发过程
答案：BD
解题思路：
A． 对工资的计算的测试不是必须的
B． 比较工资成本与预算是对工资的测试的必要部分
C． 抽样不是最必须的
D． 观察工资的实际分布是对工资的测试的必要部分 190．在评估不同审计证据的有效性时，下列哪一项结论是不正确的？
A． 验算尽管很有效，但由于其使用范围有效，其有用性是有限的
B． 文档证据的有效性独立于其所产生的内部控制系统的有效性
C． 内部文档证据不如外部文档证据的有效性强
D． 函证的有效性随着收到函件的对方的独立性变化而变化 答案：B
解题思路：
A． 正确，验算只对须计算的数据起检验作用
B． 错误，文档的有效性与其所产生的内部控制系统的有效性是相关的，有效的内部控
制系统中产生的文档才是可靠的
C． 正确，通常外部的文档比内部文档要更可靠
D． 正确，函证的有效性与提供函证的对方的独立性是相关的 191．执行委员会开会来解决一个重要问题。花了30分钟分析数据并讨论了问题的原因后，他们达成了一致并决定转向下一步骤。创造性解决问题过程的步骤列在下面，委员会下一步
应采取哪一步骤？
A． 选择解决方案
B． 确认可选择的解决方案
C． 确认问题
D． 考虑竞争者对不同行动方案的考虑
89
答案：B
解题思路：
A． 这一步骤在B之后
B． 确定问题的原因后，下一步骤是确认可选择的解决方案
C． 这一步骤在分析数据之前
D． 这一步骤在B之后
利用以下信息回答192和193
审计人员在对货运部门进行营运审计。他从货运部门的文档中选择了45份货运日志作为样本，其中44天的日志的装运数量达到了日常限额。在这一测试基础上，审计人员得出结论，
货运部门在满足限额方面是有效的。
做出这一结论时审计人员做出了哪些假设（正确答案可能不止一个） A.货运部门将日志上的所有项目均装运了
B．限额设置在合适的水平
C．日志上的每一项均在当天被装运了
D．货运部门的日志文档是完全的。
答案：ACD
解题思路：
A．这是审计人员隐含的假设，否则不能得出题目中的审计结论。 B．限额的设置与本问题无关。
C．这是隐含的假设，否则不能得出本题的审计结论。 D．这是隐含的假设，否则不能得出本题的审计结论。
193.关于审计人员的结论，以下哪项可能是正确的？
A． 选择用以测试的样本量不足以证实这一结论。
B． 从这一结论，审计人员可以断定货运部门有效地履行了职责。
C． 这一结论使得不需要进行任何效率测试。
D． 以上均不正确。
答案：D
解题思路
A． 由于缺少其他信息，样本量是否足够无从判断
B． 货运部门的职责并不只是按限额装运，因此不能从按照额装运这一结论推断部门完
全履行了职责
C． 这一结论并不等于不需要对效率进行检验
D． 见以上三点
194．在管理决策中，“决策”这一概念与下哪一项最接近？
A． 管理阶层对其控制体系的信心
90
B． 某一特定事件是否会发生
C． 有关可选择事项的实际信息的可获得性
D． 管理阶层处理主观信息的能力
答案：B
解题思路：
A．见“B”
B．概率是指某一特定事件发生的可能性
C．见“B”
D．见“B”
195．行为科学家确认了人们有破坏决策质量的倾向，以下哪一项最好地刻画了如“框架错
误“（framing error）这类的行为决策错误
A． 对正面信息评价高，对负面信息评价低
B． 由于个人承诺迷失行动方向
C． 用点估计而非区间估计评估结果的可能性
D． 由于过去的成功而过于自负
答案：A
解题思路：
A． 喜好正面信息，不喜欢负面信息，这是“框架错误”的表现
B． 见“A”
C． 见“A”
D． 见“A”
196．内部审计师常常参加管理团队，以下哪一项会成为矩阵式组织中小组决策的限制因
素？
A． 小组通常不能对问题做出足够深入的分析
B． 让个人接受小组的决定非常困难
C． 在小组中，确认决策形势的重要因素会变得极端困难
D． 存在与小组做出审计决策应承担责任相联系的负面分歧
答案：D
解题思路：
A． 小组成员之间的讨论通常会对问题作出更深入的分析
B． 个人接受小组的决定并不困难
C． 小组成员的讨论通常能更好地确认决策环境的重要因素
D． 存在与小组作出审计决策所承担的责任联系的负面分歧时，小组决策是不适合
的
91
197．在一组审计工作底稿中，内部审计师做出以下声明：“公司有80个仓库，每一仓库存
放了100到500件产品。”由此，审计人员可以得出以下结论（正确答案可能不
止一
个）：
A． 至少有两个仓库存放的产品数是一样的
B． 大多数仓库存放的产品超过250
C． 所有仓库存放的产品总数至少有8400
D． 仓库里产品的平均数为300
答案：C
解题思路：
A． 得不出这一结论
B． 得不出这一结论
C． 即使只有一个仓库有500件产品其他79个仓库只有100件产品，产品总数也
有8400
D．得不出这一结论
若定单湖导致客户的应收款余额超过此前12个月中任何两个月平军销售额，该定单
198.在自动录入定单系统中采用了新的信贷政策以保证贷款的可回收性。这些政策要
求：
将不被录入。分部的销售经理汇集了大量显示销售下降及定单录入延迟的例子，认
为这些是新信贷政策约束的直接后果。销售经理的数据和信息提供了：
a.新信贷政策的控制反馈数据
b.无关的争论信息
c.新信贷政策没有满足公司控制应收款的可回收的目标的证据
d.新信贷政策对客户商誉的影响的统计上显著的结论
答案：a
a.销售不满的数据反映了新信贷政策的结果，是其控制反馈数据
b.这些数据是相关的信息，有助于分析该信贷政策的利弊
c. 某公司在全国有四个制造厂。有关生产、定价、及战略方向等方面的重大决策由
总部
控制与协调。其中两个制造厂（C与D）是另外两个厂（A与B）的供应商，厂A与厂B制造 了该公司的两个主要产品系列。签于各厂之间有很大关联性，大量的生产、销售及公司内 产品转移由总部控制。
这些数据表明了销售的下降与定单的拖延，但没有反映出应收款的可回收性 92
d.这些数据只是反馈，作出结论商需进一步分析
199.审计人员在收集审计证据，推断审计结论时可能同时使用归纳与演绎方法。为评估这
两种方法的利弊，审计人员必须懂得其不同。以下哪一项审计过程使用了归纳方法
a.内部审计师用通用审计软件抽样进行函证，在函证回复的基础上，审计人员断定记
录上的应收款存在
b.内部审计师利用分析性复核程序估计销售帐户余额的准确性，没有发现重大差异。
在此基础上，审计人员推断基础记录正确
c.审计人员观察客户的存货处理过程，记录了测试存货的数量。该测试存货被追踪到
年底的存货数据，未发现例外。审计人员断定所记录的存货存在
d.审计人员检查了1995年1月的销售记录，发现其中不包括1994年的销售，审计人
员断定1994年的销售记录正确
答案：ALL
a.从养病推想总体，这是归纳方法
b.由销售帐户余额的正确推想到基本记录的正确，这是归纳方法
c.由年代存货的准确推想到存货记录的正确，这是归纳方法
d.由1995年1月推想1994年，这是归纳方法
202．在对采购程序进行经营审计时，内审人员发现在批准一次采购申请时，没有
首先取得有关的竞争性投标。这一信息可支持的结论为：
A． 该采购经理未遵循组织的政策；
B． 这不可能是唯一一次未获得竞争性投标的采购行为；
C． 应在审计报告中说明这一发现；
D． 该组织可能在这次采购中支付了不必要的高价。
答案：B
解题思路：
A． 仅凭单一事件尚不足以得出这一结论，见B
B． 由于这只是一个事件，只能说明存在这种非规范操作的可能，需要进一步证实
C． 这不是结论，且这一发现需要进一步证实
D． 这需要进一步证实
203．审计行为研究显示，审计人员通过对程序的内部程序的评估来确定样本规模时是不一
致的。甚至当审计人员在对控制的评估上取得一致时，这一问题仍然会发生。以
下哪
93
一项技术在减少审计人员确定样本规模的不一致上是有效的？
I．要求审计人员在利用属性抽样进行控制测试时，采用95%的置信水平
II．建立“专家系统”，或者书面的决策支持系统，将对控制结构的凭估和建议
的测试
所需的样本规模联系起来
III．要求审计人员估计总体方差与标准差，利用这一信息计算控制测试所需的
样
本规模
A． 只有II
B． 只有I
C． I和III
D． I、II和III
答案：A
解题思路：
A． 建立“专家系统”，将对控制的评价与样本容量直接联系，有助于解决这一问
题
B． 总是采用95%的置信水平是不妥的
C． 见“B”，此外，计算总体方差与标准差只是决定样本容量的因素之一
D． 见以上
204．在对财务部的经营性审计中，审计人员发现该部门经常运用基于合理经济学假设的适
当数量技术来评价提议的资本投资方案。但管理人员并非总是选择最佳投资方
案。事
实上，有时管理层更倾向于排在第三或第四的次佳方案。财务管理（CFO）指出管理
当局最终是主观决策而非根据数量分析来确定最佳投资意向，以下说法最准确的
是：
A． 在资本投资的经济效果极不确定的情形下，这一决策方式是合理的；
B． 这一方式是非理性的，直觉型的决策方式；
c．这一方式不能使组织利润最大化；
d．这一方式是决策有限理性模式的一个实例，管理者简化了问题。 答案：a
解题思路：
a． 正确，由于数量分析方法的是在一定假设基础上进行的,在假设可能不能满足的情况下,投资的后果是很不确定的；经理人选择其中第三、四位的项目可以看成是对数量方
法的修正
94
b． 由于有数量方法作基础,这一决策不是凭直觉做出的 c． 这种方法实际是对风险和收益作了综合考虑,最大化了组织的期望利润
d． 经理人没有简化问题,而是在定量分析的基础上做了进一步考虑
205．正在实施的一项经营审计项目在于评价电话销售代理人相对于去年的业绩。该组织销
售两种类似的产品，一种比另一种价格高20%。被审计的二年间有关价格均不变，且两种产品的毛利百分比相同。销售代理人的报酬包括低薪及佣金。下列哪项是说明该组织销售代理
人今年比去年业绩好的最佳证据？
a． 今年每位代理人实现收入均比去年高；
b． 今年销售电话数量比去年多；
c． 今年新顾客人数对已进行联络的预期顾客人数量比率比去年高；
d． 今年的单位销售额增长率比去年高。 答案：a
解题思路：
a． 由于价格和毛率均未变化，代理处收益的说明了其销售额的增加，说明其产出更多
b． 电话多并不表示销售额增加
c． 新顾客对潜在顾客比例的上升说明顾客增加，但不能表示销售额的上升
d． 单位销售的高增加率不代表总销售额的上升 206．一家公司有许多分店，它决定以一家分店为基础分析分店财务报告的精确性与可靠性。
下列何种量度最有可能包括在财务基础中：
a． 高职员流转率；
b． 职员高度参予预算制订；
c． 高坏账注销金额；
d． 供应商数目大。
答案：c
解题思路：
a． 这不是财务基准
b． 这不是财务基准
c． 高坏帐注销数量是财务基准
d． 这不属于财务基准
207．某组织的执行委员会开会解决一重要问题，他们花了三十分钟分析数据和争论问题起
因。最后，他们达成一致意见并能采取下一步骤。在其创造性地解决问题程序中，委员会应
采取的下一步骤是什么？
a． 选择解决方案；
b． 列出所有可替换方案；
c． 识别问题；
d． 考虑竞争者对各种行为过程的反应。
95
答案：b
解题思路：
a． 这一步骤在b之后
b． 确定问题的原因后，下一步骤是确认可选择的解决方案 c． 这一步骤在分析数据之前
d． 这一步骤在b之后
208．在书面信件中，下述哪条最不可能导致态度的变化？ a． 确保消息的可靠性
b． 在尽可能短的时间内提出尽可能多的不同问题； c． 引起个人好感；
d． 向听者说明论点。
答案：b
解题思路：
a． 这可能引起态度变化
b． 尽可能短的时间里的尽可能多的提出使对方集中于问题而不会有态度变化
c． 这很可能引起态度变化
d． 这可能引起态度变化
209．为支持审计结论所收集的数据可按可信分级，最可靠的证据形式是： a． 从被审计人处获得的内部文件；
b． 从外部来源中直接获得的外部文件；
c． 受过严格内部审查手续内部文件；
d． 已在外部有关方面流传过的内部文件；
答案：b
解题思路：
a． 见“b”
b． 外部文件的可靠性通常高于内部文件
c． 见“b”
d． 见“b”
210．一内部审计师与被子审计人讨论审计问题，该内部审计师在倾听被审计人意见时应；
a． 准备作出反应；
b． 心记发言者非语言方面传达的信息，因为这比说出来的重要； c． 确保所有细节以及被审计人表达的主要思想均已记住； d． 将正从被审计人处获得的信息联系起来。
答案：d
解题思路：
a． 在讨论时，最重要的是获取信息
96
b． 语言信息与非语言信息都是重要的
c． 单纯记录是不够的，还应对信息进行分析，见“准则”420.01.1 d． 将已知信息与从被审计人处获取联系起来是正确的 211．下述何者为审计小组用于评价公司面临的一般风险的最佳证据来源？
a． 事项清单或备忘录；
b． 流程图；
c． 调查表；
d． 专业性期刊及教科书上的调查报告。
答案：d
解题思路：
a． 见“d”
b． 见“d”
c． 见“d”
d． 专业研究报告最具权威性，因此是最佳证据来源 212．在获取证据时，审计小组鉴别出评价审计风险人主观性与客观性标准。下述何种风险
因素最客观？
a． 以前的审计结论；
b． 审计单位规模；
c． 对经营管理的满意程度；
d． 员工、体系或环境的改变。
答案：b
解题思路：
a． 以前的审计结论包含了审计署人员的判断，因此不如b客观 b． 审计单位规模没有人为影响，因此是客观的 c． 满意度是主观判断
d． 职员、系统或环境的变化难以度量，因此也包含了相当的主观判断
考查重点：审计计划。
解题思路：
A． 不正确。由于在收入增加的同时人员也增加了，所以二者相比无法看出效率的提高。
B． 不正确。题目中没有关于房子质量的信息。
C． 正确。从题目中可以看到。
不正确。由题目中的信息不能排除公司没有降价的可能，仅仅能判断市场分额的增加与技术
进步无关。
213.审计小制定出一份初步调查表，含有以下选想：
I.极可能不是问题；
97
II.可能是问题；
III.极可能是问题。
该调查表的用途是：
a.趋势分析；
b.比率分析；
c.不显著的测试或观察；
d.对规模分级。
答案：d
a.见“d”
b.见“d”
c.见“d”
d.题中所列选项明显程度区别，因此是用于对规模分级
214.当内部审计师为谈时，获取信息而与被审计人面他不可能记住面谈中讲过的每一句
话。为了便于今后使用信息。最有效记录方式是：
a.快速作笔记，尽量把所说的每一个细节均记下来；会谈后再概括要点；
b.进行录音以记下每个人说的每句话；然后将其输入电脑作为文件保留；
c.请一个娴熟的秘书作记录，自己集中精力进行面谈；然后将非要点部分删去。
d.根据面谈计划，围绕主题做笔记，在恰当的地方记录回签，会谈后再看一遍记录以
进行补充。
答案：d
a.记住所有细节是不必要的，反而可能淹没主题，“准则”420.01.2要求信息应是相关
的
b.用录音记录每一句话也没有必要，见“a”
c.请秘书记录是不妥的审计人员应自己记录
d.这是正确的作法
管理人员在填定内控调查表时对每一个问题都回答“是”，并说明所有列示的要求及控 制活动都是他们所采取步骤的一个部分。一内部审计师在进行初步调查访问时从管理人员处 取回了调查表，但为趁管理人员在场时浏览一下回答情况。
215.该审计人员的上级对上述情形进行批评所根据的事实是：
a.审计信息应通过某种方式加以证实；
98
b.内控调查表是不能依赖的；
c.管理人员填写调查表时审计人员不在场；
d.调查表未设计成用于提出会计处理及控制。
答案：a
a.审计信息应进行进一步确认
b.问卷是可能信赖的
c.填写问卷时审计人员没有必要在场
d.这不是问题
216.该审计人员的上级对审计人员此项初步调查任务的完成情况进行评价时，指出复查管
理人员对内控调查表回答内容的必要性。审计人员应与管理人员面谈，以获取补充信
息。因为面谈方式：
a.提供了为确定可能存在问题领域而提问的机会；
b.是将信息提高到客观性水平最有效方式；
c.当需要大量信息时这是成本最低的审计技术；
d.是对获取的信息唯一不需要确证和进行穿行测试的审计步骤。
答案：a
a.面谈可以就问卷回答存在问题处明确提问，进行澄清
b.面谈获得的信息并不保证客观
c.面谈的成本是较高的
d.面谈获得的信息同样需要确证
217.审计人员在对公司总体控制系统进行评价时，下述哪项为最有效的证据来源：
a.控制流程图；
b.标准操作程序文本；
c.关于部门历史、业务及表格使用的描述；
d.工序操作标准文本。
答案：a
a.流程图有助于从总体上了解情况，是对总体控制系统进行评价的有效信息来源
b.标准操作程序过于细节化
c.对部门历史、业务等的描述过于具体
d.操作标准过于细节
99
99
这些数据表明了销售的下降与定单的拖延，但没有反映出应收款的可回收性
d.这些数据只是反馈，作出结论商需进一步分析
218.下列何种凭证能够最有力地证明一项采购业务实际已经发生？
A. 作废的支票，签发的此支票是用以支付已获得货物
B. 请购部门最初对该货物购买的申请
C. 记录货物已到的接收备忘录
D. 供应商发票
答案：C
解题思路：
A. 不正确，见C
B. 不正确，见C
C. 正确，收货备忘录表明货物实际已到达，因此是交易已发生的最有力证明
D. 不正确，见C
219．作为倾听者，比如审计人员或上级领导，鼓励发言者发言的支持性行为是：
A. 将视线从发言者身上移开以避免其惊慌
B. 当发言者重复同样的话题时打断其发言
C. 当发言者时停其他的工作或活动
D. 直到发言者停止说话再作出回应
答案；C
解题思路：
A. 目光不注视说话者显得不注意对方发言，这不是对发言者的支持
B. 打断别人说话不是支持行为
C. 在发言者说话时停下其他工作表示了对说话内容的关注，是对发言者的支持
D. 没有任何反应是一种消极态度，不是对发言者的支持
220．在进行调查时，下述何者最重要？
A. 使用计算机数据库寻找所有相关的信息来源
B. 提供证据来源的书面文件
C. 仅仅提供那些能够支持结论的事实
D. 提供所有反面论点以平衡观点
答案：B
解题思路:
A. 用计算机寻找数据来源是有效率的方式，但不是最重要的，因为信息同样可以通过
100
其他方式获得
B. 这是最重要的，使得所有信息可以验证
C. 只提供正面事实不是合适的方法
过多地关注反面论点也不是合适的方法
221、实施审计时，审计人员为显示可信性，应尽力确保他们的口头与非口头信息：
A. 相互支持；
B. 变化很大；
C. 含糊不清；
D. 大量产生。
答案：Ａ
解题思路：
A. 语言与非语言信息应相互支持以显得可信赖
B. 语言与非语言信息若相差很大，显得不可信任
C. 语言与非语言信息含糊不清显得不可信任
D. 大量的语言与非语言信息并不可能增加其可信性
222、非口头的交流包含的信息由何者传递？ ?.发出者与接收者之间实质性的距离;
?.说话时的面部表情;
?.诸如电子邮件之类的电子传递手段;
?.发言者说话时无意识的举动。
A. 仅有?；
B. 仅有?；
C. ?和?；
D. ?、?、?。
答案：D
解题思路：
A. 不正确。电子邮件之类的交流不是非语言信息
B. 不正确。见“D”
C. 不正确。见“D”
D. 正确。说话者与听者之间的距离、说话者的面部表情及其说话时无意识的动作均是
非语言信息的一种
223.对参加内部审计师会议的建议性策略为:
A. 在会议的开始阶段阅读会议日程及辅助资料为后面的讨论作准备;
101
B. 马上就提议的某一方面提出强烈观点;
C. 提出试探性观点以在后面探讨;
D. 在发言前考虑其他参与者的观点与需要的信息。 答案：D
解题思路：
A. 这种阅读应在会议前进行，而不是在会议的开始阶段进行
B. 直接就某一方面提出强烈论点而不考虑其他显得过于偏激
C. 会议上应提出可行的观点而不是试探性观点
D. 这是较好的方式，考虑到其他与会者的观点与需要的信息有助于自己的发言命中要
点
224.在解决冲突的策略中,乐观策略(或双赢策略(Win—win strategy) 在下列何种情形最为适宜?
A. 冲突的利益已不能改变;
B. 双方的关系很可能持续;
C. 人们很深地受制于建立的习惯和模式;
D. 时间很宝贵而管理人员已经快没耐心了。 答案：B
解题思路：
A. 利益冲突无法改变时难以达成双赢
B. 双方关系还需要延续容易妥协，最适合双赢
C. 人们受制于习惯和模式时，难以妥协，难以达成双赢
D. 时间宝贵，管理者无耐心时,难以妥协，难以达成双赢
225.内部审计师应在内审面谈时充当倾听者来获取大部份信息。下述哪条最有效地描述了面
谈中倾听者的积极态度？
A. 评价和判断所表达的信息；
B. 全神贯注地倾听；
C. 避免直接注视说话者和打断其思路；
D. 将说话者表达的信息片断组织起来形成论点和结论。 答案：B
解题思路：
A. 急于表达评价和判断不是积极的倾听态度
B. 这是积极的倾听态度
C. 这两点都不是积极的倾听态度，反而易破坏发言者的情绪 102
D. 不听完全部内容就形成结论不是积极的倾听态度
226.对管理岗位说明的审计必须测试该组织内是否对每一个岗位均有说明，而且必须审查岗
位说明以保证它们
A. 包括在职职员的报酬信息；
B. 列示申请者最起码应具备的素质以保证能令人满意地完成工作；
C. 概括应负的职责以便履行时有据可查；
D. 包括公平有序地解雇和招聘职员的方针。 答案：C
解题思路：
A. 见“C”
B. 见“C”
C. 从内部控制的角度，关注的是职位说明是否包括了应负职责以便履行，A、B、C所
包含的是职位说明的内容，但不是审计人员所关注的
D. 见“C”
下面情况用于回答第227—229题
某公司最近A产品的销售净利润严重下降。A产品是由一个指定车间生产的。内部审计师被派去调查净利润下降的原因。
227.负责调查的审计人员第一步应当：
A. 检查材料凭证的有效性；
B. 评估成本组成并和前期比较；
C. 比较生产记录和标准成本；》
D. 分析废和盈余记录。
答案：B
解题思路：
A. 在发现问题的可能原因前，检查凭证为时尚早 103
B. 确定审计目标后，下一步骤是获取背景信息，见“准则”410.01.2A，而分析成本
并同前一时期比较正是获取信息的步骤
C. 这是在分析成本之后的工作
D. 这也是在分析成本之后的工作
228.下面哪种作法最有可能发现问题？
A. 查阅以前的审计结果；
B. 走访生产车间；
C. 采访生产A产品的职工；
D. 分析财务报告和营运报告。
答案：D
解题思路：
A. 对以前的审计结果的回顾是无用，因为以前的审计针对的可能是不同的问题
B. 这种走访不能发现财务问题
C. 这种访谈也难以发现财务问题
D. 对财务报告和营运报告的分析最容易找出净利润下降的原因
229．下面哪种控制能够最好地避免将来发生类似问题
A. 设计电脑程序以评价生产过程中发生的材料和人工成本;
B. 设计电脑程序,将每周生产中的材料和人工成本同工程师核定的标准成本相比较;
C. 设计电脑程序,定期比较车间净利润;
D. 不时地考察进行生产管理的程序逻辑.
四个选择项提出的都不是避免类似问题的有效控制手段
解题思路:
(略)
230.审计人员分析某部门营运情况时发现:
, 流动比率提高
, 速动比率变小
104
, 存货销售天数增加
, 销售量不变
, 流动负债不变
这些情况可得出什么结论;
?.公司今年产品产量比去年少 ?.现金或应收账款减少
?.毛利降低
A. 只有?
B. 只有?
C. ?和?
D. ?和?
答案:B
解题思路:
A. 见“B”,存货上升,销售不变说明产量增加了
B. 流动比率增加,流动负债不变,表明流动资产增加,而速动比率下降,表明速动资产
现金与应收款)减少,存货上升.
C. 见“A”,销售不变,因此毛利不变
D. 见“B、C”
231．下面哪种原因可以解释毛利的增加？ ?、公司开发了一种新的、更有效率的生产流程
?、单位销售价格提高了
?、存货被高估
A. 只有?
B. ?和?
C. ?
D. ?、?和?
答案：D
解题思路：
A. 见“D”
105
B. 见“D”
C. 见“D”
D. 题目中列出的三种情况都可以解释毛利的上升
232．假定部门管理人员声明毛利的增加是由于生产经营的效率提高所致。审计人员希望调
查其确切与否，下面哪种审计程序与这种声明最相关？
A. 取得存货的实际数；
B. 取得产品样本，对比今年和去年的单位成本，分析成本构成，并分析标准成本差异；
C. 检查生产设备的实际库存有无明显变化；
D. 取一完工产品产本，按原材料成本倒算出购买价格，以确定记录的原材料价格是否
准确。
答案：D
解题思路：
A. 清点存货与该判断无关
B. 比较成本、分析其构成并分析标准成本差异是合适的做法
C. 检查设备库存与该判断无关
D. 倒推原材料成本与工艺效率无关
233．环境部门经理说今年的预算中没有安排对危险废品库进行必要修缮所需的资金。因此
不能保证危险废品的安全得到有效控制，从而违背章程规定。审计人员应该：
A. 支持进行修缮，不管是否有明显的资金限制；
B. 同意纠正措施可以延迟到第二年有资金之后；
C. 采取临时的但显然不完善的纠正措施以改善当前状况；
D. 请高级主管参与决策。
答案：D
解题思路：
A. 支持必须采取行动而不考虑实际的预算约束是不现实的
B. 推迟更正行动而不采取措施解决这一问题是不合适的
C. 用临时的、不完整的更正行动代替应有的行动是不合适的
D. 由于目前的问题需要较高层次的管理者才能解决，因此邀请高层经理参与决策是必
要的
106
234．环境部门经理提出一个最低限度的建议，可危险废品，同时遵循现行的制度。
审计人员则希望采取措施解决问题，同时出改善经营。他应该如何处理这种分歧？
A. 接受经理所提的建议；
B. 将讨论提交高级主管，附呈支持审计人员立场的研究报告；
C. 将管理方面的不当向审计委员会报告；
D. 暂时接受所提建议，但要求环境部门经理同意，在资金许可时即采取审计人员的措
施。
答案：A
解题思路：
A. 由于经理的建议能够解决问题，且遵循了公司制度，接受其建议是合适的
B. 提交高级主管不是解决分歧的好方式
C. 这里不存在行动的不充分
D. 没有必要在经理的建议可行时强求接受审计人员的建议
235．审计结果必须依据充足的、可信的相关的、有用的证据，下面关于审计证据的说法哪
种正确？
A. 实际观察为应收帐款的存在提供可靠证据；
B. 订货单是付款货物已收到的相关证据；
C. 若要基于样本得出总体是正确的结论，那么样本应是总体的代表；
D. 原文的副本和原文一样有可靠性。
答案：C
解题思路：
A. 应收帐款存在的最可靠证据是函证
B. 定单不是货物已收到的相关证据，收货记录更为可靠
C. 正确，基于样本推断总体的前提是样本是总体的代表
D. 副本不如文件本身可靠
236．在对限制进入工作场地的控制进行实地调查测试时，两名职工向审计人员反映某工序
所用的化学品引起头痛和其他症状。审计人员应该：
A. 详细听取每个人的陈述，调查事实；
107
B. 告诉他们内审部门不涉及此类事情；
C. 建议他们报告管理部门，并通知审计经理；
D. 建议他们去找公司法律部门。
答案：C
解题思路：
A. 见“C”
B. 见“C”
C．对化学药品使用的直接控制应由管理层负责，而审计人员的职责是评价其内部控制系统
的充分性与有效性，审计范围的扩大应由审计经理做出决定 D．见“C”
237．由于某公司的工作性质，保证辐射安全基为重要。一位审计人员被派去测试放射性物
质在采购、分配及使用方面的系统控制。调查中，有充分的证据证明，安全部门工作人员通
晓安全的运作程序。可审计人员还想调查采购和设备部门对放射性物质处理的过程。他应该：
A. 由于安全部门对放射性物质的安全负责有主要责任，且安全部门的控制程序严密详
细，所以他不需调查其他部门；
B. 调整审计计划和预算，适当采访采购部门或设备部门人员，以确知安全部门是否应
进行附加控制；
C. 测试安全部门的控制，如果结果不尽如意，再考虑增加其他部门；
D. 推迟对采购、设备和其他部门的调查，直至安排好审计方案。 答案：B
解题思路：
A. 见“B”
B. 由于采购与设备部门对放射性物质的安全也负有责任，调整审计日程与预算，并对
其控制程序进行测试是必要的
C. 见B
D. 见B
108
238．个人如何形成其价值体系？
A. 父母、老师、朋友向我们传达了某种行为好或不好的信号
B. 人们生来就具有一套价值观念
C. 通过工作中与其他人的互相影响，我们自己创造了个人的价值体系
D. 在具有同一文化背景下的所有人中间存在一套基本的价值体系 答案：A
解题思路：
A. 个人的价值体系是在各种社会关系（如父母、老师、朋友）的影响下形成的
B. 价值体系是后天形成而不是先天的
C. 个人的价值体系不是由个人自己创造的，而是来源于传统与环境
D. 同一文化背景下的人们较容易就价值判断达成共识，但这并不是必然的
239．与个人决策相比，以下哪一项不是群体决策的优点：
A. 群体决策较容易接受，从而容易得到执行
B. 群体决策与民主方法是一致的
C. 群体成员在决策过程中带来了更完全的信息与知识
D．群体成员避免发表似乎与群体共识不同的意见
答案：D
解题思路：
A. 群体决策由于参与者多，决策确实较容易接受并得到执行
B. 群体决策确实相对较民主
C. 群体决策过程中的信息与知识确实较完备
D. 这是群体决策的弊病之一，个人倾向于发表与群体共识不同的意见
240．以下哪一项不是对行为的正向强调的例子
A. 向连续四周无缺席记录的职员支付奖金
B. 对每一缺席者给予书机警告
C. 给职员配备导师
D. 制定一项制度，每个月有10%的无缺席记录的职员会得到$200的奖励 109
答案：B
解题思路：
A. 通过结果评价是对工作质量的一种考核方式
B. 以多重考核来增加考核的可信程度是考核的好方法
C. 以不同的标准考核不同的工作是考核的好方法
D. 职员的性格特征与其工作质量没有必然联系
241．以下哪一项不是评价工作质量的好的例子
A. 通过结果评价工作是否已完成
B. 以多重考核来增加考核的可信程度
C. 采用多种标准考核，因为每一职员都从事不止一项工作
D. 评价职员的特征，例如：态度、智力、可靠性 答案：D
解题思路：
A. 通过结果评价是对工作质量的一种考核方式
B. 以多重考核来增加考核的可信程度是考核的好方法
C. 以不同的标准考核不同的工作是考核的好方法
D. 职员的性格特征与其工作质量没有必然联系
242．以下哪一项是经理不愿向员工提供反馈的原因：
A. 经理倾向于管理尽可能多的职员
B. 对职员应用多重评价标准是不公正的
C. 经理很容易评价职员的特性（例如：忠诚、主动性、可靠性等），而这些性格特征
是工作表现的准确指标
D. 职员倾向于对自己的表现评价过高
答案：D
解题思路：
A. 这不构成缺乏反馈的理由
B. 对不同工作应用不同评价标准是合理的
C. 职员的特性不代表工作表现
110
D. 职员对自己评价过高，影响了经理与职员的交流
243．以下哪一项不是好的反馈技术？
A. 关注特定的行为
B. 进行私下反馈
C. 对受众可控的行为进行直接的否定性的反馈
D. 安排好反馈时间
答案：B
解题思路：
A. 对特定的行为进行沟通反馈是合理的
B. 反馈不应该总是私下的
C. 对受众可控的行为进行直接的否定性的反馈有助于其改正
D. 安排好交流时间是重要的
244．以下哪一项是改善群体决策的最无效的方法：
A. “头脑风暴”
B. 德尔菲技术
C. 群体思考
D. 名义群体技术
答案：C
解题思路：
A. “头脑风暴”是改善群体决策的有效方法之一
B. 德尔菲法是改善群体决策的有效方法
C. 见A、B、D
D. 名义群体技术有助于改善群体决策效率
245．以下哪一类组织会产生命令的一致性问题（unity—of—command problem），除非在不
同的项目与职能的经理之间经常进行相互理解的交流：
A. 直线职能制组织
B. 战略业务单位
C. 中央集权化组织
D. 矩阵式组织
答案：D
111
解题思路：
A. 直线职能制组织不会出现多头管理的情况
B. 战略业务单位自成一体，不会出现多头管理的情况
C. 中央集权化组织出不会出现多头管理情况
D. 矩阵式组织如缺乏良好沟通，容易出现多头管理现象
246．群体决策最合适于决定是否：
A. 报告对管理层进行批评的重大审计发现
B. 由于被审计实体的行为引起的不确定性与风险，需要扩展审计项目
C. 初始抽样结果显示存在极大的舞弊可能性，需要扩展审计程序
D. 在准备最终审计报告前，和被审计人一起复核重大审计发现 答案：B
解题思路：
A. 这是审计人员的职责，不需要群体决策，见“准则”430
B. 由于被审计实体的行为引起的不确定性与风险，需要扩展审计项目，见“准则”110。
01。6
C. 这也不需要群体决策，见“准则”280。0202
D. 这也不需要群体决策，见“准则”430。02
247．以下哪一项解决冲突的技术的目标是将其他人的需求与关注置于自身之上以保持和谐
关系：
A. 适应
B. 妥协
C. 协作
D. 回避
答案：A
解题思路：
A. 适应是让步以取得和谐
B. 妥协是双方让步以解决分歧
C. 协作是双方的合作，而不是将一方要求置于另一方之上
D. 回避没有解决冲突，只是将其延迟了
248．某工厂里的一个生产工人经常在劳资双方出现冲突时代表全体工人说话，尽管他与其
112
同事有同样的专业技能，同样的等级，他显得有某种其他同事不具有的权力，其所拥有的是
什么样的权力？
A. 强制权力
B. 代表的权力
C. 专家的权力
D. 法理型的权力
答案：B
解题思路：
A. 其所拥有的不是强制能力
B. 由于其权力是通过代表劳方获得的，因此代表的权力
C. 其所拥有的不是专家的能力
D. 其所拥有的权力不是通过法律途径得到的，因此不是法理型权力
249．以下哪一项最恰当地描述了压力与工作表现的关系
A. 曲线关系
B. 正比关系
C. 反向关系
D. 压力与工作表现无联系
答案：A
解题思路：
A. 压力可以促进工作表现，但过重的压力会导致工作表现变差，因此是曲线关系
B. 见A
C. 见A
D. 见A
250．某内部审计师对销售发票系统的准确性感兴趣。单张发票货币金额变动较大，内部审
计师有合理的原因相信发票处理过程中的错误率在3%到10%之间，但不能确定错误的金额大小。在确定选用哪一种特定的变量抽样技术时，审计人员必须意识到：
A. 由于错误金额无法确定，分层均值估计在这种情况下作用较小
B. 在3%到10%的错误率范围，对总体进行分层无益的
C. 在这种情况下，差异估计或比率估计都比不分层的均值抽样估计要有效
113
D. 除非总体每一项目都有审计值与帐面值，否则差异估计或比率估计都是不可行的 答案：C
解题思路：
A. 由于发票金额变动较大，分层抽样是可行的
B. 见A
C. 由于金额变动较大，差异估计或比率估计都比不分层的均值抽样估计要有效
D. 见C
251．按照法律要求，管理层需要为所有危险品的移动准备一份装运文件，此文件必须与装
船提单一起存档。管理层要求这一过程100%合乎标准，以下哪一种抽样技术是最适合的：
A. 属性抽样
B. 探索抽样
C．目标抽样
D．变量抽样
答案：B
解题思路：
A. 见B
B. 期待100%符合标准时，探索抽样是合适的
C. 见B
D. 见B
252．在确定变量抽样的样本规模时，内部审计师需要了解总体变化程度。为获得这一初步
信息，审计人员：
A. 几乎不能依赖以前年度的抽样结果，鉴于这些结果只适用于以前年度的总体
B. 经常选择一个包含30到50个项目的试点样本（pilot sample），用它估计总体变
动程度
C. 经常随机选择一个包含30到50个项目的试点样本，用这些项目变动程度估计总体
审计值的变动程度。而后抛弃试点样本，从总体剩余的部分中抽取真实样本。
D. 经常随机选择一个包含30到50个项目的试点样本，计算这一样本的跨度区间，利
114
用这一跨度区间作为计算样本规模时总体变动程度的估计 答案：B
解题思路：
A. 见B
B. 总体的变化程度由总体标准差表示，确定总体标准差的常用方法是用试点样本标准
差估计总体标准差
C. 见B，该试点样本在正式抽样时应放回
D. 见B
253．内部审计师在审计抽样时采用置信水平（confidence level）的概念，在给定的抽样计划中，置信水平：
A. 是一个决策变量，审计人员在考虑了因抽样误差而导致错误结论的经济后果后，确
定这一变量
B. 是审计总体的特性，不在内部审计师的直接控制下
C. 本质上是样本选择及测试后的抽样结果精确性的衡量
D. 在样本规模确定前不能正式确定，在样本选择与测试后由计算得出
答案：A
解题思路：
A. 这是置信水平的定义
B. 置信水平是审计人员确定
C. 置信水平衡量的不是样本的精确性
D. 见B
254．在审计抽样中，内部审计师使用精度（）的概念，精度是：
A. 一个总体的特征，不在内部审计师的直接控制下
B. 是对从样本估计中得出的推断的精确性的衡量，在选择与评价样本前，所需精度应
事先确定
C. 对给定样本的可靠性的独立评价
D. 在评价变量抽样结果时是重要的，在评价属性抽样结果时不需要 答案：B
解题思路：
A. 精度不是总体的特征
B. 这是精度的定义
C. 精度是在样本确定前确认的
D. 精度在评价属性抽样结果时是重要的，在评价变量抽样结果时不重要
115
255．在审计抽样过程中，存在第类错?误和第?错误的风险，这些风险是：
A. 因审计人员选取的样本有可能不代表总体而导致的风险
B. 可以通过采用更昂贵但更可靠的审计过程降低
C. 其大小仅与错误结论的经济后果有关
D. 分别归诸于以下风险：1）内部控制失效，2）无法察觉的合成错误 答案：A
解题思路：
A. 审计人员选取的样本有可能不代表总体，第一类错误与第二类错误正反映了这种可
能性的大小
B. 第一类错误与第二类错误的产生是与抽样这一方式本身相联系的，不能通过更可靠
的审计过程减轻
C. 这两类错误与绪论的经济后果无关
D. 这两类错误与抽样方法本身相关，但与内部控制的有效性无关
256．给定审计样本的大小是由审计总体的特征与内部审计师的决策的联合决定的。在其他
因素不变时，样本容量将：
A. 增加，若审计人员决定接受更多的“纳伪”风险，即内部控制实际无效时却错误断
言其有效
B. 加倍，若内部审计师发现总体方差是试点样本方差的两倍
C. 减少，若内部审计师增加可容忍误差
D. 增加，若抽样误差风险增加
答案：C
解题思路：
A. 犯第二类错误的可能增加时，样本量减少而不是增加
B. 总体方差与样本容量之间没有线性关系
C. 可接受误差的增加将引起样本量的减少
D. 抽样误差的增加并不导致样本量的增加
257．内部审计师决定采用货币单位抽样法（按比例抽样法），在以下何种情况下，这一技术
最为有效：
A. 审计人员想检验应付款的正确估价
B. 审计人员确信被检验项目被高估的可能性和被低估的可能性一样大
C. 审计人员想测试应收款估计值及其准确性
D. 预计总体误差率非常大
答案：C
解题思路：
116
A. 应付款倾向被低估，因此PPS抽样不十分适用
B. PPS抽样更适用于易被高估而被低估的项目
C. 应收款易被高估，测试其准确性与价值适用PPS抽样
D. 预计总体误差率较大时，PPS抽样不适用
258．为了使从抽取的样本中得出的结论能够代表总体，内部审计师应：
A. 只有当样本选取遵循以下规则：总体的每一项目有同等的或已知的被抽取概率，才
能在统计上量化抽样结果
B. 采用判断抽样（judgmental sampling）,关注高风险项目
C. 除非在被抽取的项目可以通过机器可读的表格得到时，不采用随机抽样
D. 经常使用可放回的随机抽样
答案：A
解题思路：
A. 每一总体项目有同等或已知概率被抽取时，样本才具有对总体的代表性
B. 非统计抽样方法难以控制抽样结论的质量
C. 随机抽样并不必须依赖机读表格
D. 随机抽样并不是唯一的统计抽样方式
259．内部审计师想要确认四个部门间女性经理与男性经理比例的显著性差异。他考虑了卡
方检验（chi-square test），与t检验(t-test)相比，卡方检验的首要优点是：
A. 有易获得的软件支持
B. 可以同时检测相关性与置信区间
C. 卡方检验可以对名义值实施
D. 是参数化的因此是较强的检验
答案：C
解题思路：
A. 错误，卡方检验与t检验都有相应的软件支持
B. 错误，t检验可以检测相关性与置信区间
C. 正确，卡方检验可以对名义值实施
D. 错误，二者的优劣应视具体情况而定
260．作为风险分析的一部分，内部审计师打算利用某工厂过去30个月的销售额预测下个月销售的增长率。在过去9个月里，该组织发生了影响销售的显著变化，最适合的分析工具是：
A. 简单移动平均
B. 指数平滑法
C. 排队理论
117
D. 线性回归分析
答案：B
解题思路：
A. 错误，由于前9个月里发生了影响销售的显著变化，简单移动平均不能剔除这种变
化的影响，因此是不适合的方法
B. 这种情况下，指数平滑法有助于消除变化的影响，是较好的预测方法
C. 排队理论在这里不适用
D. 线性回归同样存在A中的问题
261．一个连锁零售商在40个类似但不重叠的地区市场上有商店，最近该零售商推行了最大
规模的促销活动，每一商店可以选择在当地报纸、电台或电视上做广告或不把促销预算全部
用光，内部审计师打算评估这些促销策略的效果，在这种情况下：
A. 由于促销是按时间进行的，应采用时间序列分析
B. 多元回归分析是模型化促销策略与销售额之间关系的有效工具
C. 判别分析判断有效或无资金和促销策略的最好工具
D. 由于促销支出与销售额之间可能是非线性关系，不应采用回归分析 答案：B
解题思路：
A. 时间序列分析是不恰当的，因为这一促销活动是近期开始的
B. 由于采用了多种促销策略，多元回归是评估促销策略与销售额之间关系的有效工具
C. 判别式分析在这种情况下，不如多元回归方法有效
D. 尽管促销支出起销售额之间可能是非线性关系，但回归分析可以对此作出检验，因
此仍是有效工具
262．可以用各种工具控制大规模项目，以下哪一项不是这些工具之一：
A. 计划评审技术（PERT）
B. 关键路径（CPM）
C. 统计过程控制
D. 甘特图（Gantt charts）
答案：C解题思路：
A. PERT是大型项目管理中常用的方法
B. CPM是大型项目管理中常用方法之一
C. 统计过程控制不是大型项目管理工具
D. 甘特图是大型项目管理中常用方法
263．在评价属性抽样的结果时，以下哪一项必须事先知道 118
A. 总体货币价值的估计值
B. 样本值的标准差
C. 实际选择的样本容量
D. 有限总体修正因子（finite population correction factor）
答案：C
解题思路：
A. 见C
B. 见C
C. 评价属性抽样的结果必须知道实际样本容量，因样本容量直接影响抽样结果
D. 见C
264．若属性抽样中，其他因素不变，置信水平由95%下降到90%将使得样本规模：
A. 增加
B. 下降
C. 变化5%
D. 不变
答案：B
解题思路：
A. 见B
B. 属性抽样中，其他因素不变时，置信水平下降引起样本容量下降
C. 见B，样本规模减少，但不等于同比例变化
D. 见B
265．在变量抽样中，若给定置信水平，统计抽样的实际精度（precision）区间大于所需要
的精度区间，这表明：
A. 实际误差发生率比预期的小
B. 实际误差发生率比预期的大
C. 实际标准差比预期的小
D. 实际标准差比预期的大
答案：D
解题思路：
A. 见D
B. 见D
C. 见D
D. 标准差是置信区间宽度的决定因素，实际置信区间宽度超过预计置信区间的话，则
标准差超过预期水平
119
266．在抽样过程中，标准差代表了对以下哪一项的衡量：
A. 预期误差率
B. 所需置信水平
C. 数据的变动程度
D. 要达到的精度水平
答案：C
解题思路：
A. 见C
B. 见C
C. 标准差衡量数据的离散程度
D. 见C
267．计划存货定价测试的抽样时，以下哪一项描述了统计抽样较非统计抽样的优点？
A. 需要对抽样结果的非数量表述
B. 提供了对抽样风险的量化衡量
C. 最小化了非抽样风险
D. 减少了可容忍误差率
答案：B
解题思路：
A. 见B
B. 统计抽样能够量化抽样风险而非统计抽样不能
C. 见B
D. 见B
利用以下信息回答问题268—270
审计人员对公司的大量的、正态分布的应收帐款文档进行检测。审计目标是检测期末余额和
应收款过帐错误率。
268．应收款过帐程序的预期总体错误率3%，若审计人员确认可容忍误差率为5%，审计人员
应使用以下哪种抽样方式测试实际错误率？
A. 差异或均值抽样估计
B. 探索抽样
C. 分层抽样
D. 属性抽样
答案：D
120
解题思路：
A. 差异或均值抽样需要确认总体标准差与抽样误差、结论可靠性等因素
B. 探索抽样用以验证要求总体100%正确时，在这里不适用
C. 由于总体是正态分布的，分层抽样在这里不适用
D. 正确，属性抽样需要先确认预计总体错误率，最大可容忍偏差率
269．为测试应收款帐户以对应收款总额进行估计，审计人员可采用以下任何一种方法，除
了：
A. 差异或比率估计
B. 不分层均值抽样估计
C. 按比例抽样（PPS）
D. 属性抽样
答案：D
解题思路：
A. 见D
B. 见D
C. 见D
D. 属性抽样不适用金额测试，其他三种抽样方法均可行
270．应收帐款文档由大量的小额项目和少量的大额项目构成，审计人员希望发现余额的数
量错误，估计误差的货币金额的最适合的抽样方法是：
A. 差异或比率估计
B. 不分属均值抽样估计
C. 按比例抽样（PPS）
D. 属性抽样
答案：A
解题思路：
A. 差异或比率抽样适用于这种总体由大量小额项目与少量大额项目构成的情况
B. 不分层均值抽样不适用于这种情况
C. PPS抽样最适用于审计人员预计误差较少的情况
D. 属性抽样不适用于金额测试
271．内部审计师想确认产成品的永续存货记录是否根据已完成的生产情况及时更新。他核
查了从生产报告到存货记录的存货数量与成本的信息，样本规模建立在95%的置信水平、4%
的估计误差率、正负2%的精度水平的基础上，若样本误差率如所预期的是4%，本年度2000份生产报告过帐到永续存货记录，该审计人员可以有95%的把握确信过帐错误的数量为：
121
A. 至少100
B. 至少80
C. 在60到140之间
D. 在40到120之间
答案：D
解题思路：
A. 见D
B. 见D
C. 见D
D. 误差的下限是2%，上限为6%，2000*0。02=40，2000*0。06=120
272．标准差的增加对均值估计抽样和按比例抽样（PPS）的样本规模有什么影响？假设总体的其他特性不变，所需精度与置信水平不变。
均值估计 PPS
A. 样本规模增加 样本规模增加
B. 样本规模不变 样本规模下降
C. 样本规模增加 样本规模不变
D. 样本规模下降 样本规模不变
答案：C
解题思路：
A. 见C
B. 见C
C. 标准差的增加使均值抽样的样本规模增加，对PPS抽样的样本规模无影响
D. 见C
273．审计人员从产成品的永续存货记录中随机选择了100项，数了它们，对每一项计算了“审计值”（以数量乘以每一生产报告的单位成本计算）。然后内部审计师将审计值与帐
面值（存货记录上的存货成本）做了比较，用差异估计计算产成品存货的正确值，100项
的样本结果如下：
总审计值 $605000 总帐面值（该100项） $630000 不正确的项目（在该100项中） 17
所有产成品存货记录（共1100项）的总帐面值是$6988000，在差异估计下，审计人员对总额的最佳估计（点估计）是：
A. $6655000
122
B. $6713000
C. $6963000
D. $7263000
答案：B
解题思路：
A. 见B
B. 6，988，000--（630，000—605，000）*1，100/100=6，713，000
C. 见B
D. 见B
274．内部审计师用回归分析法来估算设备成本与机器小时之间的关系。计算机回归的结果
如下：
截距 2050
回归系数 。825 相关系数 。800 估计标准差 200
观察值数量 36
若公司的10台机器下个月将共使用2400机器小时，预计设备成本是多少？
A. $4050
B. $4030
C. $3970
D. $3930
答案：B
解题思路：
A. 见B
B. 按照回归方法的定义，成本为2400*0。825+2050=4030
C. 见B
D. 见B
275．在回归分析中，以下哪一个相关系数表示了解释变量（independent variables）与被
解释变量（dependent variables）之间的最强的关系
A. 1。03
B. --。02
C. --。89
D. 0。75
答案：C
123
解题思路：
A. 相关系数不应大于1，因此这一系数是有错误的
B. 见C
C. 相关系数的绝对值越大，显示相关性越强
D. 见C
278．内部审计师图从475张存货控制表中选出一个统计上显著的样本。每张表格列出了50
项存货的描述、数量、编码与单位成本。审计人员采用随机数表示来选择样本。下面列出了
随机数表的前两列。14326是随机选择的始点，样本的第一个项目位于143页，26行（审计
人员的顺序是从A列自上而下，而后到B列）
A列 B列
75233 06852
14326 42904
76562 64854
28123 04978
64227 33150
80938 04301
22539 41240
29452 69521
样本的第五项位于何处？
A. 809页，38行
B. 429页，第4行
C. 331页，50行
D. 068页，52行
答案：C
解题思路：
A. 见C
B. 见C
C. 由题目中的信息可知，总页数为475，每页行数为50；因此随机数的前三位应不大
于475，后两位应不大于50；因此第5个数为33150，即样本的第5项位于331页，50
行
D. 见C
277．某公司拥有14344名客户，该年的应收款的均值为$15412，中位数为$10382，由这一
信息，审计人员可以确认，应收款余额的分布是连续的且：
A. 反向不对称
124
B. 正向不对称
C. 系统不对称
D. 在均值与中位数之间均匀分布
答案：B
A. 见B
B. 由于均值大于中位数，因此分布是正向不对称的
C. 见B
D. 见B
278．系统选样在以下哪一种情况下可以使用：
A. 利用随机数表确定样本应包含的项目
B. 总体在审计目标方面随机分布
C. 利用多个随机始点进行选样，且样本包括的项目超出了需要
D. 审计人员使用判断抽样以避免抽样偏差
答案：B
A. 随机数表用于随机抽样时
B. 当总体在审计目标方面随机分布时，系统抽样是可行的
C. 随机数表用于随机抽样时
D. 这是非统计抽样的方法
279．内部审计师采用多种技术进行抽样。一种常用的方式是随机抽样。以下哪一种情况最
不适合随机抽样？审计人员需要：
A. 测试销售是否被适当授权并有货运单
B. 证实应收帐款，且已选择了最大的帐户进行函证，剩下的帐户未计算数目。审计人
员只有一张按字母顺序排列的计算机制作的表格。该表格大约有250页，每一页上有50
个帐户
C. 从月销售日记帐中抽样，确认这些项目是否被记入了正确的期间，以获取适当的销
售截止的证据
D. 测试永续存货记录，确保样本包括了帐户中金额最大的项目 答案：C
解题思路：
A. 随机抽样在总体各项目有同等概率被抽取时即可实施，这种情况是适合的
B. 随机抽样在总体各项目有同等概率被抽取时即可实施，这种情况是适合的
C. 此时从月销售日记帐随机抽样是不适合的
D. 随机抽样在总体各项目有同等概率被抽取时即可实施，这种情况是适合的 125
280．审计人员打算对永续存货记录抽样，以确定帐户余额是否在金额的错估，帐户总余额
由大量的低价值项目和少量的高价值项目构成。审计人员决定检查所有金额在$5000以上的项目，对剩余的项目进行随机抽样。这一审计决定的原因是：审计人员的目的是发现永续存
货记录中的大额差错，但不能确定是否需要对存货全部检查。审计人员预计误差将随永续存
货记录的价值变化而变化。
为达到审计目标，最有效的抽样方式是：
A. 货币单位抽样
B. 比率估计
C. 属性抽样
D. 分层均值抽样
答案：B
解题思路：
A. 货币单位抽样更适用于测试可能存在价值高估的情况
B. 由于预计误差与存货记录的值直接相关，比率估计抽样是合适的方法
C. 由于抽样的目的是测算金额的错误估计，属性抽样不适用
D. 由于存货由大量低价项目和少量高价值项目构成，分层抽样不适用
281．B审计人员从审计总体中抽取了大样本，该样本由大量的小金额项目和少量的大金额项
目构成，由此，审计人员得出结论：
A. 样本分布是非正态的，建立在泊松分布上的PPS抽样能更准确地描述总体的性质
B. 样本分布是正态的，可以用Z值评价抽样结果
C. 样本分布是非正态的，属性抽样是唯一可选择的适用统计工具
D. 以上均不对
答案：B
解题思路：
A. 见B
B. 由于该总体由大量低价项目和少量高价值项目构成，因此是正态分布，可以用Z值
评价抽样结果
C. 见B
D. 见B
282．审计人员试图评价销售循环中某一控制被破坏后的潜在金额效应。其中涉及了两项控
制。控制A失效的概率是10%，控制B失效的概率是5%。两项控制是彼此独立的，一项的失
效不会影响到另一项。在评价潜在的暴露风险时，审计人员判断控制A失效的成本是$10000，控制B失效的成本是$25000，两项控制同时成本是$200000。若控制过程没有改善，该组织
126
的预期成本是：
A. $1，000
B. $32，250
C. $2，250
D. $3，250
答案：D
解题思路：
A. 见D
B. 见D
C. 见D
D. 按照概率论计算，预期成本为10000*0。1+25000*0。05+200000*（0。1*0。05）=$3250
283．审计人员在应用属性抽样时必须做一系列决定。效率（efficiency）一词被用以描述任何影响样本规模的因素，效力一词用以描述统计抽样结果成为比真实总体误差率的更精确
的估计的可能性。假设审计人员预计的控制失效比率为０。５％。 审计人员要决定使用９０％还是９５％的置信水平，以及将再容忍控制失效率设定为３％还
是４％。以下哪一项关于属性抽样的效率与效力的命题是正确的？
A. 将置信水平降低到９０％，且将可容忍的控制失效降低到３％将导致效率和效力的
提高
B. 将可容忍的控制失效率从４％降低到３％将提高审计效率
C. 增加置信水平到９５％，且降低可容忍控制失效率到３％将提高审计效力
D. 增加置信水平到９５％将提高审计效率
答案：Ｃ
解题思路：
A. 降低置信水平将缩小样本规模，增加效率，同时减少效力，降低允许偏差率将扩大
样本规模，同时增加审计估计的准确性，增加效力
B. 降低允许偏差率将降低效率
C. 增加置信水平，同时降低允许偏差率将增加审计效力
D. 只增加置信水平将扩大样本规模，降低审计效率
284.某一保险公司的内部审计师在对理赔过程进行审计，欲评估处理汽车理赔的平均时间长
度以看其是否在公司制定的标准内完成。
A. 均值变量抽样
B. ＰＰＳ抽样
C. 属性抽样
D. 探索抽样
127
答案：Ａ
解题思路：
A. 均值抽样是通过样本平均值来推断总体，是合适的方法
B. 由于抽样目的是评价理赔时间而非金额，ＰＰＳ抽样不适合
C. 属性抽样用于测试总体的质量特征是否遵守既定的标准，在这里不适合
D. 探索抽样适用于验证是否违背既定标准的情况，在这里不适合
285.以下哪种情况最可能阻止审计人员使用货币单位抽样？
A. 审计人员预计将发现单个帐户存在有限数量的金额低估
B. 审计人员预计大部分项目存在错估现象
C. 单个帐户没有金额，只有按字母顺序排列
D. 审计人员预计将在较大金额的项目中发现比较小金额的项目中更多的错误 答案：Ｂ
解题思路：
A. 这种情况不适用货币单位抽样，但程度不如Ｂ
B. 货币单位抽样最适用于预计错误较少的场合
C. 这种情况不适用货币单位抽样，但程度不如Ｂ
D. 这种情况下适用货币单位抽样
286.某银行的内部审计师采用一个已经使用多年的多元回归模型来估计商业贷款的利息收
入。在近期，审计人员运行了该模型，发现模型的Ｒ
２值显著下降，但模型的其他方面显示正常。以下哪一个结论可以解释这一变化？
２A. 改用横断面模型将使用Ｒ值上升
B. 回归分析不再是估计利息收入的合适技术
C. 某些影响利息收入变化的新因素出现了，而回归模型中没有包含这些因素
D. 线性回归会增加模型的可信性。
答案：Ｃ
解题思路：
A. 见Ｃ
B. 见Ｃ
C. Ｒ２的突然下降是表明了模型解释能力的降低，说明有影响利息收入变化的新因素
出现而没有被包含在回归模型中
D. 见Ｃ
128
287.一个大的汽车配件零售商的内部审计师决定进行风险分析，打算采用合适的统计工具来
确认与大多数商店相比，哪些商店应当关闭。最适合的统计工具是：
A. 线性时间序列分析
B. 横断面回归分析
C. 利用交叉表进行卡方显著性分析
D. 多元时间序列回归分析以确认单个商店随时间增加的变化
答案：Ｂ
解题思路：
A. 由于是与同类商店相比，而不是同一商店不同时间的比较，线性时间序列分析是不
适用的
B. 利用同类商店数据作分析，横断面回归分析是恰当的方法
C. 卡方分析在此不适用
D. 时间序列的多元回归在此不适用
288.很多企业开始运用统计程序控制技术作为其完全质量管理方法的一部分。以下哪一项不
能成为统计程序控制技术的一部分？
A. 接受抽样
B. 货币单位抽样
C. 质量控制图
D. 持续监督与反馈
答案：Ｂ
解题思路：
A. 接受抽样是统计程序控制技术的一部分
B. 货币单位抽样不是统计程序控制技术的一部分
C. 质量控制图是统计程序控制技术的一部分
D. 持续监督与反馈是统计程序控制技术的一部分
利用以下信息回答问题２８９――２９０ 审计人员决定对支付程序进行控制程序的全面分析以保证所有的支付：１、经过了合适的授
权；２、有所需的文档支持。这是一个管理问题，因此审计人员计划做一个置信水平为９０％，
每一属性的预计误差率为０。５％，最大可容忍误差率为４％的属性抽样，样本大小为１０
０。
审计人员进行了抽样并执行了审计测试。在所检查的项目中，审计人员确认有两项支付未经
过合理授权，四项支付没有所需的文档支持。在缺乏文档支持的四项支付中，包括了未经过
129
合理授权的两项。
审计人员拥有以下统计表，表中的数字代表了在所列的样本规模和样本中发现的控制失效数
目基础上，９０％的置信水平所能允许的控制失效误差的上限。
表１ 属性抽样估计评价――置信水平９０％
样本规模 样本中发现的错误数量
２ ３ ４ ５ ６ ７ ９０ ５．９ ７．３ ８．７ １０。１ １１。５ １２。８
１００ ５．３ ６．６ ７．９ ９．１ １０。３ １１。５
１２０ ４．４ ５．５ ６．６ ７．６ ８．７ ９．７
289.审计人员决定称对授权支付的测试为属性１，对授权文档的测试为属性２。给定以上
抽样信息，以下哪一项关于抽样结果的结论是正确的？
?、属性１的抽样误差率为５。３
?、属性２的误差上限是７。９
?、属性１和２的联合误差上限是１０。３
A. 只有?
B. 只有?
C. 只有?
D. ?、?和?
答案：Ｃ
解题思路：
A. 联合误差上限为７。９
B. 属性１的样本误差为２％
C. 只有命题２是正确的
D. 见“Ａ、Ｂ、Ｃ”
290.审计人员注意到属性２的测试中只发现了４例失效，即是样本的４％，给定最大可容忍
失效率为４％，审计人员判断对属性２不需要增抽样本。审计人员以下的哪一部分推理过程
有数据支持？
?、属性２的总体误差率的最佳估计为４％
130
?、属性２的可容忍失效率没有被超过
A. 只有?
B. 只有?
C. ?和?
D. 以上均不对
答案：Ａ
解题思路：
A. 属性２的偏差估计是４％
B. 由于属性２的误差上限为７。９％，不能判断属性２的可容忍偏差率没有被超过
C. 见Ａ、Ｂ
D. 见Ａ、Ｂ
291.作为内部审计工作的一部分，必须为一种革新产品流程的差错率设立一水准基点，审计
人员或者运用同一工场中的其他生产流程中可以获得的大样本，或者从新流程中重取一个样
本。不过，抽取新样本成本较高，花费时间，并且规模要小许多。审计人员应采取的最佳行
动是：
A. 他应接受这个大的历史样本，因为以此为基础进行的分析具有较高的统计证明力
B. 他应抽一个新样本并与旧样本结合起来
C. 他应接受这一历史样本，但要用非参数统计方法进行分析
D. 在决定行动之前他应先分析新流程与旧流程的相似程度 答案：Ｄ
A. 见Ｄ
B. 见Ｄ
C. 见Ｄ
D. 只有在新工艺与旧工艺非常近似的情况下，旧工艺的样本才可以用来说明新工艺，
因此首先应确认二者的相似性
292.内部审计师在部分完成应付款结算部门的内控检查后，怀疑存在某种舞弊情形，为证实
该舞弊已发生，最好的抽样方法是用：
A. 简单随意抽样法，抽取去年该部门已付款的付款凭单
B. 比例抽样法，抽取去年该部门已付款的付款凭单
C. 探索抽样法，抽取去年该部门已付款的付款凭单
D. 判断抽样法，抽取办事人员已付款的、但被该部门经理怀疑的付款凭单
答案：Ｃ
解题思路：
A. 见Ｃ
B. 见Ｃ
131
C. 此时发现型抽样是适合的，只要发现最违背既定标准的情况，即可推断存在舞弊，
其他抽样方法均不适用
D. 见Ｃ
293.在一大型计算机制造公司中，各部门遵循的购货方针的一致性问题引起很大关注，这一
购货方旬属新制订，但未受欢迎。某审计人员按照遵循该方针的购货百分比加以排序，并标
明该部门所属的相关公公司，审计人员对公司Ａ与分公司Ｂ中部门平均等级的标准差进行Ｔ
检验，以测试二者在遵循政策方面有无差异，结果发现部门Ａ（部门较多）的平均等级明显
高于部门Ｂ。根据该分析可得出哪项结论？
A. （部门较多）的平均等级明显高（优）于部门Ｂ，根据该分析可得出哪项结论？
B. 分公司Ａ更符合新政策；
C. 应当获得各部门的随机样本并重新进行分析 Ｄ。关于此类数据不适用Ｔ－检验，应当采用其他方法进行分析
答案：Ｄ
解题思路：
A. 见Ｄ
B. 见Ｄ
C. 见Ｄ
D. 对这种名义数据的检验，卡方检验更有效
294.审计人员正在检查计算机打印的存货清单，以确定存货的总价是否明显高估。由于没有
时间划精力对仓库中所有的存货加以检查，必须进行存货抽样。如果样本规模是固定的，则
在此情形下，以下哪种抽样法最准确？
A. 选择最容易检查的项目；
B. 采用简单的随机取样法
C. 能使给定存货被抽中概率与其销售量成比例的取样法
D. 能使给定存货被抽中的概率与其账面值成比例的取样法
答案：Ｄ
A. 见Ｄ
B. 见Ｄ
C. 见Ｄ
D. 由于样本量已经确定，该审计人员的目的是确认存货价值是否高在，ＰＰＳ抽样是
合适的方法
运用下列信息回答２９５――２９９题：
一审计小组受命审查工业产品部两年前完成的“顾客满意度测试系统”。该系统包括进行年
132
度邮件调查的部门客户服务处，进行调查时，从以往１２个月中进行购货的顾客中随机抽取
的１００个采购部门作为调查对象发送调查表。调查表长三页，所列的３０个问题采用混合
形式（即：有些问题可供填入答案，有些是选择题，其他的则采用了瓜梯度）顾客服务处在
九月寄出调查表，十月十五日将寄回的调查表结果制成表格。邮件仅寄出一次，如果顾客不
寄回调查表的话，不进行追踪调查，在上一次作出的调查中，有４５份调查表没有寄回。
295.在邮件式调查中对方不予以回答是值得考虑的问题。如顾客服务处抽取的这个样本，没
有回答而导致困难的主要理由是：
A. 难以计算样本平均值与主要理由是；
B. 那些不予回答者较之回答者可能存在系统性差异；
C. 调查表过短；
D. 置信区间过窄。
答案：Ｂ
解题思路：
A. 样本中值与标准差可以计算
B. 正确，未回应的顾客可能与回应的顾客存在系统偏差，而这一偏差得不到反映
C. 问卷长短在此不是问题
D. 置信区间宽窄并不由此决定
296.在内控检查中，某审计人员正评价某大型仓库的存货，该仓库具有来自客户所有零售和
批发部门的记录。在随意抽查某个箱子中的东西时，审计人员发现这些东西并不是箱子处标
签所标明的东西。平均而言，该错误发生率为零售箱子６％，批发箱子２％。不幸的是，标
签已经水浸过，使箱子是哪一种类不甚清楚。审计人员只知道２／３的箱子来自批发部门，
１／３的箱子来自零售部门。据此可以推断出：
A. 该箱子更可能来自零售部门而非批发部门；
B. 该箱子更可能来自批发部门而非零售部门；
C. 仓库中零售箱子比例可能比审计人员原先估计的要大；
D. 仓库中批发箱子比例可能比审计人员原先估计的要大；
答案：Ｂ
解题思路：
A. 见Ｂ
B. 该盒来自零售部门的概率是１／３＊０。９４＋２／３＊０。０２～０。３２７，
来自批发部的概率是２／３＊０。９８＋１／３＊０。０６～０。６７２，因此更可能
来自批发部
C. 得不出这类结论
D. 得不出这类结论
133
297.某部门用回归线表示每月广告费用与每月产品销售的关系（均用百万美元作单位），结
果表明该独立变量的回归系数等于０。８。该系数指：
A. 该次抽样中平均每月广告费用为８０００００美元；
B. 当每月广告费用处于平均水平时，产品销售额将是８０００００美元；
C. 一般而言，每增加１美元广告费，你将是得到０。８美元的销售额；
D. 因为回归系数如此小，广告费用不是销售额的预测因子。 答案：Ｃ
解题思路：
A. 见Ｃ
B. 见Ｃ
C. 这是解释变量系数的含义，解释变量增加１，被解释变量增加０。８
D. 广告支出是否是一个好的指标应视议程的Ｒ２而定，而不是系数
298.下面关于抽样的陈述，正确的是：
A. 大样本总是比小样本更具代表性；
B. 对于非常大的总体而言，样本绝对规模比相对规模对结果的准确性更具影响；
C. 对一特定样本规模而言，简单随意抽样总是可取得更具代表性的样本；
D. 非完全抽样的局限性可以通过仔细的抽样技术来克服。 答案：Ｂ
解题思路：
A. 样本对总体的代表性并不是单纯由样本规模确定
B. 大样本情况下，样本规模的绝对数较其对总体的比例更能影响精度
C. 给定样本规模时，随机抽样并不是在任何情况下都是最合适的抽样方式
D. 不完全的样本框表明了总体存在的问题，不能通过抽样技术解决
299.某审计人员正在考虑抽取５０个样本以估计每张发票平均金额大小，如果样本规模增加
到２００，抽样结果的准确性将受到怎样影响？
A. 精确度将是原来的两倍
B. 精确度将是原来的四倍
C. 虽然精确度不会增加那么多，但每张发票平均估计中可能偏低的倾向会得到更正
D. 既然两个样本规模均大于３０，因此样本量的增加对精确度不会有很大的影响 答案：Ａ
A. 变量抽样中，样本规模与精度呈现平方关系，因此样本规模扩大四倍使精度提高两
倍
B. 见Ａ
134
C. 见Ａ
D. 见Ａ
300.在决定样本规模方面，以下哪项不是重要的考虑因素？
A. 是否样本被设计用估计一个平均数或一个比例
B. 总体的变动程度
C. 用样本决策对估计错误的敏感性
D. 每个样本观察的成本
答案：Ａ
解题思路：
A. 这不是决定样本规模的因素
B. 总体的变动程度是决定样本量的重要因素
C. 利用样本所做决策对估计误差的敏感性是决定样本量的因素
D. 观察样本的成本是决定样本量的因素
301.用非参数统计方法而不采用更传统的统计方法的正确理论是：
A. 尚不知道受测试的变量服从何种分布；
B. 受测试的差异或事项相当小，所以需要做敏感度更高的测试；
C. 样本不是随意抽取；
D. 受测试的变量是一个连续的变量。
答案：Ａ
解题思路：
A. 不知道总体的分布时，使用非统计抽样是合适的
B. 需要更敏感的测试时，统计抽样往往更有效
C. 样本的随机与否不是决定统计或非统计抽样的因素
D. 需测试变量的连续性不是决定统计或非统计抽样的因素
302.根据样本推断出总体平均值具有９０％置信区间，意味着有９０％的可能：
A. 估计值等于其实总体平均值
B. 真实总体平均值不大于区间下限；
C. 标准差不大于总体平均值的１０％；
D. 真实总体平均值存在于特定的置信区间内。 答案：Ｄ
A. 见Ｄ
B. 见Ｄ
C. 见Ｄ
D. ９０％的置信区间的含义是总体中值有９０％的概率落在特定区间中
135
303.从同一总体中以相同方式随机抽取的两个样本，一个样本规模是３０，另一个样本规模
是３００，则下列陈述正确的是：
A. 两个样本具有相同期望值；
B. 较大的样本将产生更大的样本平均值；
C. 较小的样本对于平均值将有一个较小的９５％的置信区间；
D. 一般而言，较小的样本有着较低的总体偏差估计值。 答案：Ａ
解题思路：
A. 同一样本的两次随机抽样具有同样的期望
B. 见Ａ
C. 小样本将导致较宽的置信区间
D. 小样本将导致较大的总体方案
304.根据法律规定，管理当局必须对所有危险材料的搬运准备一份货运文件，该文件按提单
进行归档。管理当局期望该程序能得到１００％遵循。下列哪种抽样方法最为合适？
A. 属性抽样；
B. 探索抽样；
C. 整群抽样；
D. 变量抽样。
答案：Ｂ
解题思路：
A. 见Ｂ
B. 需要１００％符合标准时，探索抽样是合适的方法
C. 见Ｂ
D. 见Ｂ
305.某审计人员正在实施调查职员对于组织健康福利计划的观点及看法。最好的抽样方法
是：
A. 集中可能作出反应的人们以便得到更大的样本；
B. 集中经理人员和监管人员，因为他们也能反映他们部门人员的意见；
C. 用分层抽样法，根据母方的和家庭的地位、年龄和每小时薪金水平分层；
D. 根据职员薪金，用货币单位抽样法。
答案：Ｃ
解题思路：
A. 见Ｃ
136
B. 见Ｃ
C. 由于职员的婚姻、家庭、薪金等的不同，他们对健康保障计划的态度会有系统的不
同，按此进行分层抽样的是合适的方法
D. 见Ｃ，工资是决定职员态度的一个因素，但不足以说明职员态度的不同
306.某审计人员询问会计人员关于他们如何决定组织的不动产价值的问题，他们说价值根据
回归模型确定，该回归模型用了财产的１７种不同性质（平方面积、与市区靠近状况、使用
年限等）来预测价值。该模型的差通过随意抽２０栋企业房屋作为样本来确定。该模型
Ｒ２等于０。９２，根据以上资料，审计人员应得出以下哪一项？
２A. 如此高的Ｒ值很大程度上是由于随意抽样导致
B. 决定价值变的量有９２％在模型中
C. 该模型是可依靠的
D. 该样本能代表总体。
答案：Ａ
解题思路：
A. 由于１７个解释变量，只随机选择了２０个样本，导致了较高的Ｒ２
２B. Ｒ表示模型有解释不动产价值的９２％，不说明９２％的解释变量在模型中了
C. 没有对系数的检验情况，还不能得出模型可信度的信息
D. 由于这里的样本是随机选择，模型可信度还不确定，不能视此样本为总体的代表
运用下列资料回答３０７――３０９题：
内部审计师对有存货总体进行随机取样获得了下列数据：
存货数量 审定值 账面值 样本 ２００ $２２０，０００ $２００，０００ 总体 ５，０００ $５，２００，０００
307.运用单位均值抽样法（mean—per—unit sampling）推算的总体金额为：
A. $５，０００，０００
B. $５，４２０，０００
C. $５，５００，０００
D. $５，７２０，０００
答案：Ｃ
解题思路：
A. 见Ｃ
B. 见Ｃ
C. 在单位平均数抽样法下，总体价值应按以下公式计算： 137
２２００００／２００＊５０００＝$５５０００００
Ｄ、见Ｃ
308.运用差异估计抽样法(difference estimation sampling)推算的总体金额为：
A. $４，７００，００
０
B. $５，５００，００
０
C. $５，６８０，００
０
D. $５，７００，００
０
答案：Ｄ
解题思路：
A. 见Ｄ
B. 见Ｄ
C. 见Ｄ
D. 在差异估计抽样法
下，总体金额为：
（２２００００－２０００００）／２００＊５０００＋５２０００００＝$５７００
０００
309.运用比率估计抽样法(ratio eslfimate Sampling)推算的总体金额为：
A. $４，７２７，２７
３
B. $５，５００，００
０
C. $５，７００，００
０
D. $５，７２０，００
０
答案：Ｄ
解题思路：
A. 见Ｄ
B. 见Ｄ
C. 见Ｄ
D. 在比例估计抽样法138
下，总体金额为：220000/200000*5200000=$5720000
310.从含有2000个商品的总体中审计人员随机抽取了包含100个商品的样本。该样本的总价值为$10000，标准差为$10。如果以此样本为基础可达到的精确度为加上或减去$4，000，该总体可接受的最小价值为：
A. $204，000
B. $196，000
C. $199，000
D. $199，800 答案：B
解题思路：
A. 见B
B. 可推算总体点估计
为10000/100*2000=$200000，因此可接受的最小值为200000-4000=$196000
C. 见B
D. 见B
311．当审计人员为达到以下哪项目的时，单位货币抽样法（Monetary—unit sampling）最有用：
A. 测试应付账款余
额；
B. 无法累积处理总体
商品；
C. 希望从样本中发现
几处重大错误；
D. 检测总体是否被高
估。
答案：D
解题思路：
A. 货币单位抽样适用
于各种需对金额作测试的项目
B. 货币单位抽样由于
是以金额为单位，存在累积影响
C. 见D
D. 货币单位抽样法
中，由于总体各项目金额越大越易被抽作样本，因此利于发现高估金额的错误 139
312.在下列何种情形下采用差异估计抽样（difference estimation sampling）来测算总体的金额错误最为适宜？
A. 不知道某些个别存
货项目的明细分类账余额；
B. 在单个账面值与审
定值确定没有差异时；
C. 在账面值与审定值
存在大量不成比例的差异时；
D. 账面值与审定值之
间可察觉的差异与账面值成比。
答案：C
解题思路：
A. 此时适用均值估计
B. 此时适用均值估计
C. 在账面价值与审计
价值之间存在大量不成比例的差异时，最适合运用差异估计
D. 此时适用比率估计
313．在下列何种情形下采用比率抽样法(ratio esfimate sampling)来测算总体的金额差错是不适宜的？
A. 记录的账面值与审
定值大致成比例；
B. 在账面值与审定值
之间存在大量可察觉差异时；
C. 账面值与审定值之
间可察觉的差异与账面值成比例；
D. 不知道某些存货项
目的明细分类账余额。
答案：D
解题思路：
A. 此时比率估计是适
合的
B. 此时比率估计是适
合的
C. 此时比率估计是适140
合的
D. 此时不适用比率估
计，而适用均值估计
314．一项含3000个商品的存货总体账面值为$3，000，000，一位审计人员确定最大可容忍误差为$60，000，置信水平为95%（可靠系数=3。0）。假定总体中没有一个商品超出样本间
距的货币价值，单位货币抽样(monetary-unit sampling)的预期样本规模为：
A. 少于70
B. 70-140
C. 140-160
D. 大于160 答案：C
解题思路：
A. 见C
B. 见C
C. 可容忍偏差率上限
为60000/3000000=0。02，样本规模为3/0。02=150，因此预计样本规模在140-160之
间
D. 见C
315．审计人员拟采用单位货币抽样(monetary-unit sampling)测试一个较大的应收账款总体，采用货币单位抽样法的优点不包括：
A. 在一个低错误率总
体未被严重错估时，是一个有效模式；
B. 它不需要变量抽样
法通常需要的正态分布估计；
C. 它适用于一组账
户，因其样本属同质；
D. 当错误增加时它将
导致一个较古典抽样法(classical sampling)所需样本量更小的样本规模； 答案：D
解题思路：
A. 这是货币单位抽样
的优点
B. 这是货币单位抽样141
的优点，不需要总体的正态分布
C. 货币单位抽样法在
预期误差上升时，样本规模减少，是一个缺陷
316．一审计人员拟采用属性抽样法(attribute sampling)测试一项有关现金支出批准程序
内部控制的有效性，在属性抽样中，所有其他决定样本规模的因素都保持不变，预计发生率
从5%降为4%，这将可能导致样本规模：
A. 变大
B. 变小
C. 不变
D. 无法决定 答案：B
解题思路：
A. 见B
B. 属性抽样中，预计
发生率下降使得样本规模减少
C. 见B
D. 见B
317．假定在属性抽样(attribute sampling)中所有其他样本规模决定因素都相同，将置信
水平从95%降为90%，并将精确度从2%改为5%，会导致样本规模：
A. 变大
B. 变小
C. 不变
D. 无法决定 答案：B
解题思路：
A. 见B
B. 属性抽样中，置信
水平下降与精度放松均使得样本规模减少
C. 见B
D. 见B
318．随机数表抽样（random number sample selection）的一个显著特征是每个：
A. 项目均从变动最小
的层次中选取
142
B. 项目选中的机率与
其货币价值成比例
C. 总体中的项目被选
中的机会是均等的
D. 总体中各层次均有
相同数量的项目被选取
答案：Ｃ
解题思路：
A. 这不是随机数表抽
样的特点
B. 这不是随机数表抽
样的特点
C. 由于随机选择，总
体中每一项目被选中的机会是均等的
D. 这不是随机数表抽
样的特点
319．假定总体中存在一定数量例外的情形下，用以发现至少一个例外并在发现一个例外时，
即停止抽样的抽样方法是：
A. 停走抽法
B. 探索抽样法
C. 变量抽样法
D. 属性抽样法 答案：D
解题思路：
A. 见B
B. 探索抽样发现错误
时即停止抽样，而代之以否定总体或对总体做100%的检查
C. 见B
D. 见B
320．以下样本结果中，哪一个抽样风险最小？
样本大小 容错率 样本误差率
A. 40 5%
2%
143
B. 60 5%
1%
C. 80 4%
3%
D. 100 1%
1%
答案：B
解题思路：
A. 查表，利用插值法
计算可知，此时实际错误率上限约为10。68%，而允许错误率上限为5%
B. 利用插值法计算，
此时实际错误率约为6。98%，而允许错误率上限为5%，二者差最小
C. 利用插值法计算，
此时实际错误率约为8。42%，而允许错误率上限为4%
D. 查表可知，此时实
际错误率上限为4。7%，而允许错误率仅为1%
321．如果审计人员抽样测试公司执行某项政策的符合程度，下面哪种因素不会影响抽样风
险可容许水平？
A. 审计人员的知识和
经验；
B. 不符合政策的不利
影响；
C. 对作出不正确审计
结论的风险的容忍程度；
D. 执行样本选择所需
的样本。
答案：A
解题思路：
A. 审计人员的经验与
知识不影响可接受的抽样风险，B，C，D均影响抽样风险可接受水平
B. 见“A”
C. 见“A”
D. 见“A”
322．下面哪种技术用来估计一个样本方案的标准离差？
144
A. 差异估计；
B. 试点样本；
C. 回归；
D. 探索抽样。 答案：B
解题思路：
A. 见“B”
B. 试点样本是估计样
本标准差的常用技术
C. 见“B”
D. 见“B” 下面情况用于回答第323-326题：
用单位平均抽样来估计存货价值，有下列结果：
预计存货价值 $3，000，000 置信度 95%
置信区间 $2，800，000$-3，200，000 标准差（标准差=标准离差/样本容量的平方跟） $ 10，000 Z值（大约） 2.0
精确度 $200，000 存货的帐面值约为 $ 3，075，000
323．下面哪个是从样本得出的逻辑结论？
A. 有95%的概率会报
存货低于$10，000；
B. 有5%的概率会误报
存货在$200，000或以上；
C. 存货被严重误报；
D. 存货有2.5%的概率
会超过$3，200，000。
答案：D
解题思路：
A. 见D
B. 见D
C. 由于存货记录值在
置信区间内，不能认为存货被严重错估
D. 由于置信区间为145
$2800000-$3200000，置信水平为95%，因此各有2.5%的概率存货值低于$2800000或高
于$3200000
324．下面哪种变化会引起置信区间变小？
A. 置信度从95%增至
99%；
B. 置信度从95%减至
90%；
C. 降低允许的误受风
险；
D. 精确度降低。 答案：B
解题思路：
A. 见B
B. 置信水平下降引起
置信区间变窄
C. 见B
D. 见B
325．标准差为$100，000说明：
A. 预计总体误差取决
于样本误差；
B. 样本平均误差率：
C. 样本商品金额数的
偏差程度；
D. 审计人员能接受的
总体误差。
答案：C
解题思路：
A. 见C
B. 见C
C. 标准差反映了数据
的离散程度
D. 见C
326．某审计人员用货币单位抽样对承包人的费用进行抽样。样本设计和结果如下： 146
承包成本 $10，000，000 总体中的发票数 2，000 可容忍的差错率 1%
置信度 95%
可靠性系数 3.0
抽样间隔 $33，333 样本量 300
预期误差 无 已发现误差 无 下面正确的是：
A. 选取任何特定发票
的概率是15%（300/2000）；
B. 单据发生重大错误
的概率为1%；
C. 如果误差不超过
$33，333的话，抽样风险是可接受的；
D. 有95%的概率可以
确定成本不会被高估到高估部分超过$100，000（$10，000，000的1%）； 答案：D
解题思路：
A. 货币单位抽样下，
每一单位金额而不是每张发票被抽取的概率相等
B. 置信度为95%，即有
5%的可能存在重大错误
C. 可容忍误差为1%，
意味着误差不超过$100000是可接受的
D. 置信水平为95%，可
容忍误差为1%，期望误差为0，因此有95%的可能判断抽样误差不超过1%
327．如果审计人员运用的是非统计抽样，而不是统计抽样。下面哪个正确？
A. 置信度不能确定；
B. 精确度会放松；
C. 预期存货价值的可
靠性降低；
D. 纳伪风险增加。 答案：A
147
解题思路：
A. 非统计抽样可以与
统计抽样达到相同的效率，但其缺点在于不能量化置信水平，即不能量化抽样风险
B. 见A
C. 见A
D. 见A
328．下面哪种情况，使用货币单位抽样法比用比率测定法更为有效？
A. 总体中帐面数和实
际之间存在大量差异；
B. 预计总体中帐面数
和实际数存在很小差异；
C. 总体在金额上的变
动程度高；
D. 总体在金额上的变
动程度低；
答案：D
解题思路：
A. 此时更适用比率抽
样
B. 总体帐面数与实际
数存在较少差异时，货币单位抽样更有效
C. 此时更适用分层抽
样
D. 此时更适用比率抽
样
329．总体存在一种特别例外的情况。如果要测定样本中至少会有一次发生这种情况的确定
性，应当用：
A. 随机抽样法
B. 探索抽样法
C. 比例抽样法
D. 变量抽样法 答案：B
解题思路：
A. 见B 148
B. 探索抽样法要求总
体100%正确，在这种情况下是适用的
C. 见B
D. 见B
330．在对属性测试的项目进行抽样时，审计人员必须考虑：置信度、要求的精确度，和：
A. 总体的帐面金额
B. 抽样间隔
C. 预计偏差率
D. 总体标准差 答案：C
解题思路：
A. 见C
B. 见C
C. 属性抽样下，审计
人员必须考虑需要的精确度、标准差和预计偏差率
D. 见C
331．在进行变量抽样时，审计人员必须考虑：需要的精确度、标准离差和：
A. 总体的帐面金额
B. 可接受风险水平
C. 预计偏差率
D. 抽样间隔 答案：B
解题思路：
A. 见B
B. 变量抽样下，审计
人员必须考虑需要的精确度、标准离差和可接受的风险水平
C. 见B
D. 见B
332．抽样的总体取决于审计对象。请问下面何种审计对象应该以资产修理费用帐中的分录
作为总体？
A. 固定资产修理费用
没有正确记入费用帐
B. 非资本性修理支出149
正确记入有关费用帐
C. 非资本性修理费用
记入正确的会计期间
D. 固定资产修理费用
被记入正确的会计期间
答案：A
解题思路：
A. 测试固定资产修理
支出的费用金额以资产修理费用帐户分录为总体是合适的
B. 非资本性修理支出
与资产修理费用帐户无关
C. 非资本性修理支出
与资产修理帐户费用无关
D. 固定资产修理支出
的会计期间不能在该分录中得到反映
333．评价一个属性抽样的结果时，应该知道：
A. 总体金额的估计值
B. 样本值的标准偏差
C. 被选样本的实际大
小
D. 有限的总体校正因
子
答案：C
解题思路：
A. 见C
B. 见C
C. 属性抽样的结果与
样本规模密切相关
D. 见C
334．审计人员注意到在较低的利息率和大额抵押之间出人意料地呈现弱不相关，他要寻求
人们拒绝大额抵押的原因。该审计人员应该：
A. 对大额抵押的申请
进行判断抽样
B. 对所有抵押进行随150
机抽样
C. 建立一个回归模型
来解释两者的关系
D. 使用线性归划来分
析资金的分配
答案：A
考察重点：审计实施
解题思路：
本题要求找出公司低利率与大额抵押贷款量的弱相关性的原因。按照正常情况，低利率会增
加抵押贷款量。
A. 正确。直接对大额
抵押贷款进行判断抽样，可以发现为什么相关性很低。
B. 不正确。从所有抵
押贷款中抽样是不合理的，因此还有很多小额抵押贷款在其中。
C. 不正确。用一个回
归模型于事无补，因为相关性差，无法做相关分析。
D. 不正确。用线性规
划的方法也不行解释问题
335．内部审计师从大量发票中进行属性抽样时必须估计可容忍误差（tolerable error）。
下列哪个因素对审计人员的估计很重要：
A. 审计目标
B. 总体规模
C. 置信区间
（condidence level）
D. 总体方差 答案：A
考察重点：审计抽样
解题思路：
本题考察属性抽样的概念。属性抽样是在既定的抽样精度和置信水平下，通过对样本证据的
审核，对总体进行定性评价和描述其质量特征。因此，决定属性抽样方法的使用最大决定因
素是审计的目的，审计者也应该最关注这个问题。
336．审计抽样的具体目标是测试应付帐款面余额是否存在被高估三百万美元的现象。审计
人员确定的严重误差水平为十万美元，置信水平95%，由此确定的样本规模为90。审计人员最有可能实施的抽样方法是；
151
A. 停走抽样（stop and
go）
B. 聚群抽样
C. 货币单位抽样
D. 属性抽样 答案：C
考察重点：审计抽样
解题思路；
本题考察审计抽样的种类。在本题中，审计人员想审计应付帐款是否存在重大误差，应付帐
款总额为300万，重点误差为10万，置信度为5%，样本容量为90。因此，审计人员最可能采用金额单位抽样法。金额单位抽样法以货币单位确定审计对象的组成单位。某个项目被抽
中的概率与其金额有相关关系。因此，本题符合这种方法的特征，所以选择C答案。
337．现场审计的一些重大发现要求在原有的审计规划之外实施额外的审计程序，但以收集
的资料并不充分，评估下列程序，选择最佳方案：
A. 在全部测试完成之
前不签发审计报告
B. 汇总已经发现的不
利结论，向管理层提供临时报告
C. 在报告审计结论
前，明确其他需要完成的审计测试程序
D. 在获取全部资料后
实施审计测试
答案：B
考察重点：内部审计准则
解题思路：
本题考察审计报告的有关规定。在本题中，审计已经有了重大发现，但是支持发现的数据还
不完全，按照标准的规定，最终的审计报告必须有足够的证据支持因而在此阶段，不能立即
准备最终报告。但是，为了提醒管理层有关重大发现对公司经营的影响，审计人员应该撰写
过渡报告给管理层，让其重视有关问题。
338．为了使用分层抽样技术来评估大量的、种类繁多的存货，在对存货进行分层时最不可
能用来作为标准的是；
A. 美元价值
B. 存货数量
C. 周转量（turnover 152
volume）
D. 存放场所 答案：B
考察重点：审计抽样
解题思路：
本题考察了在进行分层时应该注意的因素。在本题中，要对一些异质的存货进行抽样检查。
问最不应该选择哪个标准作为分层抽样的标准。由于存货是异质的，所以以存货数量作为标
准是不合理的，因此选择B答案。
339．假设样本标准差不变，可靠程度由95.5%变到99.1%时样本规模和要求的精确度如何变化：
A. 样本规模变小，要
求的精确度变大
B. 样本规模变大，要
求的精确度不变
C. 样本规模变小，要
求的精确度不变
D. 样本规模变大，要
求的精确度变小
答案：B
考察重点：审计抽样
解题思路：
本题考察了精确度、置信度与样本大小的关系。当样本的标准差不变时，如果置信度提高，
那么样本容量将增大，精确度不变。所以选择B答案。
340．某内部审计师为验证应收帐款是否被高估而决定采用抽样技术。当使用哪种系统抽样
方法时，统计抽样会自动分层：
A. 属性抽样
B. 比率估计抽样
C. 单位美元抽样
D. 单位平均值抽样
答案：C
本题考察重点：审计抽样
解题思路：
在抽样时自动分层的统计方法就是金额单位抽样方法，它以美元价值††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
153
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††年生成的5000张收据总体中抽取200张样本，收据都预先印上了连续编号，而且按时间先后（以及编号顺序）排列。审计人员从前25张收据随机抽取一张，然后每隔25张再抽取一张。这种抽取方法是：
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
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†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††年生成的5000张收据总体中抽取200张样本，收据都预先印上了连续编号，而
且按时间先后（以及编号顺序）排列。审计人员从前25张收据随机抽取一张，然后每隔25
张再抽取一张。这种抽取方法是：
A. ††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
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†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††年生成的5000张收据总体中抽取200张样本，收据都预先印上了连续编号，而且按时间先后（以及编号顺序）排列。审计人员从前25张收据随机抽取一张，然后每隔25张再抽取一张。这种抽取方法是：
B. ††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
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†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
††††年生成的5000张收据总体中抽取200张样本，收据都预先印上了连续编号，而且
按时间先后（以及编号顺序）排列。审计人员从前25张收据随机抽取一张，然后每隔25张
再抽取一张。这种抽取方法是：
154
C. ††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
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††††††††††††††††††††††††††††††††††††††年
生成的5000张收据总体中抽取200张样本，收据都预先印上了连续编号，而且按时间先后
（以及编号顺序）排列。审计人员从前25张收据随机抽取一张，然后每隔25张再抽取一张。这种抽取方法是：
D. †††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
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††††††††††††††††††††††††††††††††††††年生成
的5000张收据总体中抽取200张样本，收据都预先印上了连续编号，而且按时间先后（以
及编号顺序）排列。审计人员从前25张收据随机抽取一张，然后每隔25张再抽取一张。这种抽取方法是：
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††年生成的5000张收据总体中抽取200张样本，收据都预先印上了连续编号，而且按时间先后（以及编号顺序）排列。审计人员从前25
张收据随机抽取一张，然后每隔25张再抽取一张。这种抽取方法是： †††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
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††††††††††††††††年生成的5000张收据总体中抽取200张样本，收据都预先印上了连续编号，而且按时间先后（以及编号顺序）排列。审计人员从前25张收据随机抽取一张，然后每隔25张再抽取一张。这种抽取方法是： †††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
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†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
††††††年生成的5000张收据总体中抽取200张样本，收据都预先印上了连续编号，
而且按时间先后（以及编号顺序）排列。审计人员从前25张收据随机抽取一张，然后每隔25张再抽取一张。这种抽取方法是：
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
155
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
年生成的5000张收据总体中抽取200张样本，收据都预先印上了连续编号，而且按时间先
后（以及编号顺序）排列。审计人员从前25张收据随机抽取一张，然后每隔25张再抽取一张。这种抽取方法是：
††††††††††††††年生成的5000张收据总体中抽取200张样本，收据都预先印上了连续编号，而且按时间先后（以及编号顺序）排列。审计人员从前25张收据随机抽取一张，然后每隔25张再抽取一张。这种抽取方法是：
†††††††††††††年生成的5000张收据总体中抽取200张样本，收据都预先印上了连续编号，而且按时间先后（以及编号顺序）排列。审计人员从前25张收据随机抽取一张，然后每隔25张再抽取一张。这种抽取方法是：
A. 系统随机抽样
B. 单位美元抽样
C. 判断间隔抽样
D. 变量抽样
（variable sampling）
答案：A
考察重点：审计抽样
解题思路；
本题考察了不同抽样方法的定义。如题目所述，审计人员需要从5000张收据中抽取200张，只有从第一个25张中随机抽取，以后是按照25的倍数抽取。由于收据按照时间顺序排列。
所以是随机的。因此本题选择A答案。
343．审计人员根据样本审计结果推断总体特征，必须同时承担抽样风险。下列哪一项属于
抽样风险？
A. 将样本结论由于测
试总体之处的地方
B. 样本审计程序不当
C. 样本数据审计程序
不当
D. 样本结论错误 答案：D
考察重点：审计抽样
解题思路：
审计风险分固有风险、控制风险和检查风险。就抽样来说，检查风险包括由于抽样的不积极
性而导致的抽样风险，和抽样以外因素导致的非抽样风险。
A. 不正确。属于对抽156
样结果使用的错误，与抽样无关
B. 不正确。属于审计
程序的风险，与抽样无关
C. 不正确。属于审计
程序的风险，与抽样数据无关
D. 正确。完全与抽样
有关的风险，没有其他错误。
344.90%的置信水平意味着：
A. 预计错误率为10%
B. 点估计值在真实总
体数据的10%范围内
C. 在90%情况下，样本
数据结论比其他数据更接近真实总体特征
D. 90%置信水平下的
样本规模大于95%
答案：C
解题思路：
A. 不正确。错误率与
可靠性水平存在负相关关系，但是二者之和不是1
B. 不正确，不能的出
这个结论，应该是90%
C. 正确，符合可靠性
水平的概念
D. 不正确，虽然样本
规模与可靠程度成正比，但是不是唯一因素，如样本规模还受估计总体可能的偏差率等
的影响。
345．内部审计师正在对收发部门实施经营审计，以确定只有在必须的情况下才使用了特快
专递，为了检测成本及效率，审计人员只抽取了最近100次作为样本，该抽样程序的缺陷在于：
A. 不能涵盖所有快件
业务
B. 样本过小无法推断
总体
C. 无法评价给领域现
有的控制程序
157
D. 无法描述抽样总体 答案：A
考查重点：审计抽样
解题重点：
A. 不正确，该抽样不
是随机所样，属于属性抽样，在这里不如随机抽样好
B. 不正确，不是样本
规模越大，抽样结果越好
C. 正确，与抽样技术
无关
D. 不正确，对总体的
描述，与这里抽样方法的使用错误无关
346。无论预期不符合的可能性怎样小，以下哪项抽样技术可以最小化样本规模？
A. 比例估计抽样
B. 差异估计抽样
C. 分层中值抽样
D. 停走抽样（stop and
go）
答案：D
考查重点，审计抽样
解题思路：
A. 不正确，根据样本
核定值与样本账面值之间的比率，推算总体核定值与总体账面值之间的比率，进而推算
总体核定值，与题目适用不符
B. 不正确，利用样本
检查中得到的样本平均差额来推断总体差错额或正确额的方法，适合对存在错误较多的
总体进行检查
C. 不正确，通过对各
个层次的样本的单位平局值和期望的精确度与可靠度，推算总体中各项目的平均值，适
用与题目不符
D. 正确，从预计总体
错误率为0开始，根据上一次结果决定下一次抽样，满足题目要求
347．一项针对郊区住户收视偏好的调查，首先进行抽样，在选定的区域内对整体街区进行
抽样。在选定的街区内，再对住户进行抽样，这种抽样类型属于： 158
A. 属性抽样
B. 分层抽样
C. 聚群抽样
D. 等距抽样 答案：C
考查重点：审计抽样
解题思路：
A. 不正确，根据样本
推算总体某一特性的发生率而不是发生额的统计抽样
B. 不正确，先把总体
根据某些特征标志分成若干不同层次，分别采用一定的方法从中选邓适当的样本。
C. 正确，先把总体项
目分若干组，然后把每一组作为一个单位，进行随机抽样，符合题目的描述
D. 不正确，以物理单
位为基础，从一个选定的随机起点开始，按照一定的抽样间距等距离地选取样本项目的
抽样方法
下列信息用解答348-349题：
某建筑公司拥有1000家在建工程，账面价值22，222，222美元，最初估计的总体标准差为
3000美元，预期精确度和置信度分别为247，500美元和90%，利用单位中值抽样技术，确
定的样本规模为400，审计结论表明存货估价为2，200百万美元，精确度为291，176美元。
348．下列哪项导致样本标准差与最初的估计值产生差异？
A. 估计存货价值2，
200万
B. 推断精度291，176
美元
C. 样本规模400
D. 估计精度247，500
答案：B
考查重点：审计抽样。
解题思路：
A. 不正确，通过样本
平均值估计而来，与样本标准差无关
159
B. 正确，$291，176是
通过计算而来的样本特性与总体真实特性的误差范围，与样本标准差相关。
C. 不正确，400不是计
算的样本规模
D. 不正确，设定的精
确度与样本标准差无关
349．在计算样本规模时，未考虑优先总体修正因子。如果考虑该因素将导致：
A. 精确度区间变小
B. 精确度区间变大
C. 置信度降低
D. 置信度提高 答案：A
考查重点：审计抽样
解题思路：
A. 正确，精确度是根
据样本推断的特性与样本的真实特性之间的允许误差范围，使用后，样本的推断结果更
接近总体特性，所以精确度区间变小
B. 不正确，精确度是
根据样本推断的特性与样本的真实特性之间的允许误差范围，使用后，样本的推断结果
更接近总体特性，所以精确度区间变小
C. 不正确，可靠程度
不受影响
D. 不正确，可靠程度
不受影响
350．根据随机抽样得到的估计值落入某特定范围的概率被称作：
A. 差错率
B. 精确度下限
C. 置信水平
D. 平均值的标准误差 答案：C
考察重点：审计抽样
解题思路：
本题考察基本的统计概念，题干所述含义为置信水平的概念，因而选择C答案
160
351．对采购部门进行审计的目标之一是确定对包含商业折扣的发票迟付款的成本。进行抽
样的适当总体是；
A. 验收报告
B. 采购定单
C. 注销支票
D. 已付款供应商发票 答案：D
考察重点：审计抽样
解题思路：
题干要求确定晚付款失去折扣对公司成本的影响，因而已经支付过的发票就是一个最好的样
本总体。而收获记录、购买定单和支票都与本题无关。所以选择D答案。
352．内部审计师想不通过逐一清点来估计某类存货的数量，那么下列抽样计划中最恰当的
是：
A. 属性抽样
B. 探索抽样
C. 停走抽样
D. 变量抽样 答案：D
考察重点：审计抽样
解题思路：
内部审计师想检验一类存货是否已经全部被清点，属于对总体进行定量推断，因而应该采用
变量抽样。而属性抽样、探索抽样都属于对总体进行定性推断的方法。所以，本题选择D答案。
353．从5，000单位的样本中抽取100单位的样本，平均值为$200，标准差为$30，95%的可靠程度（Z-1，96）下计算的置信区间是：
A. $970，600至$1，
029，400
B. $706，000至$1，
294，000
C. $996，733至$1，
003，267
D. $997，060至$1，
002，940
答案：B
161
考察重点：审计抽样
解题思路：
依题意，每个单位的置信区间是：（200-1.96*30，200+1.96*30）。所以，总体的置信区间是5000*（200-1.96*30，200+1.96*30），因此，本题选择B答案。
354．在既定置信水平条件下，预期总体特征的估计范围被称为：
A. 精度
B. 中心趋势衡量
（measure of central tendency）
C. 标准差
D. 样本域
答案：A
考察重点：审计抽样
解题思路：
本题考察审计抽样的基本概念，在一定的置信度水平下，总体特征的估计值的范围就是精确
度的概念。因此，本题正确答案为A选项
355．样本差异性的衡量标准是：
A. 中位数
B. 均方差
C. 最高精度上限
D. 平均值 答案：B
考察重点：审计抽样
解题思路：
本题仍然考察审计抽样的基本概念，描述一个样本波动率的指标就是样本的标准值差。所以，
正确答案为B选项。
356．审计人员怀疑部分卖方存在严重的错误，因此将样本范围限定在这些卖方范围内。这
种明确样本测试的最大缺陷是：
162
A. 难以收集样本项
B. 无法定量化与卖方
发票总体相关的样本误差
C. 缺乏正态分布
D. 样本放大趋势 答案：B
考察重点：审计抽样
解题思路：
题目问把抽样的范围事先确定在一个小的范围的弊端是什么
A. 不正确。获得样本
不是一件很难的事，而且不是一个弊端
B. 正确。不能把握总
体的特征才是这种方法的最大弊端
C. 不正确。不是正态
分布，也可以找到抽样和检验的方法，因而不是一个弊端
D. 不正确。倾向于抽
取大量的个体，也不是一个弊端
357．内部审计师怀疑存在舞弊行为。为了在概率即定的条件下，保证选择的样本至少包含
一次违规个体，应当采取下列哪一项抽样计划？
A. 属性抽样
B. 探索抽样
C. 停走抽样（stop and
go）
D. 总体的比例样本
答案：B
考察重点：审计抽样
解题思路：
本题要求找出一种抽样方法，一定发现舞弊的个体
163
A. 不正确，属性抽样
不一定能够保证发现非正常个体
B. 正确，探索抽样指
的是一旦发现重大舞弊就停止抽样，显然可以发现至少一个舞弊个体
C. 不正确，停走抽样
指的是一旦得出审计结论就停止抽样，所以不一定能够发现舞弊的个体
D. 不正确， 这种方法
不一定期能够发现舞弊
以下信息用于解答358-359题：
审计人员通过对已签发支票的代表性抽样验证卖方发票支付的及时性，样本总体为依据应付
账款签发的967张连续编号支票
358．样本抽样的最佳方法是：
A. 聚群抽样
B. 等距抽样
C. 简单随机抽样
D. 分层抽样 答案：C
考察重点：审计抽样
解题思路：
本题考察抽样的不同方法。由于审计的目的是检查付款的及时性，所以最好的抽样方法是随
机抽样。本题正确答案是C选项，而聚类抽样，区间抽样和分层抽样都不是一种合理的方法。
359．已知40%的支票签收方往往一家提供不寻常大的现金折扣的卖方，在这种情形下，最佳
抽样方法为：
A. 聚群抽样
B. 等距抽样
C. 简单随机抽样
D. 分层抽样 答案：D
考察重点：审计抽样
解题思路：
本题考察仍然考察抽样的方法，但是条件已经变化，如题目所述，不合规的交易集中在某个
供应商身上，所以重点抽查他的售货记录，又由于所有的记录是按编号顺序排列，所以分层
抽样是一种合理的方法，答案为D项
164
360．为了估计差错率，需要从10，000张提货单（bills of lading）中抽取样本，由于250的样本规模可以满足精确性和置信水平要求，因此选取了40作为抽样间隔，为了便于进行
抽样，审计人员在1至40中随机抽取一号码，然后选取其后的第40项。下列陈述正确的是：
A. 样本缺乏随机性因
此不正确
B. 间隔抽样不是一种
可以接受的统计抽样方法
C. 如果不存在总体偏
差，该样本从统计上看是有效的
D. 间隔抽样不必使用
审计人员的判断
答案：C
考察重点：审计抽样
解题思路：
本题考察分层抽样的概念：在本题中如果10000张提货单是随机分布，那么分成250组后，取每组最后的一张，不会出现系统偏差，从而保证抽样的合理性，因而，这种抽样方法是可
行的，本题选择C
361．有些信息不适合向所有的报告接受者披露，因为它是特殊的，私人的或与不正当、非
法的行为相关的，如果被报告的信息涉及某高级经理的不正当行为，该报告应发送给：
A. 外部审计师
B. 董事会
C. 股东
D. 高级管理当局 答案：B
考察重点：内部审计准则
解题思路：
本题考察如何保障内部审计师的独立性，根据Standards110的规定，审计委员会的设立可
以保障内部审计部门的独立性，当内部审计部门发现高层管理人员涉嫌不合规操作时，内部
审计师应该向审计委员会报告，所以本题答案为B
165
362．某审计人员想从包括在应收账款中的100张销售发票中抽取货币单位样本，应收账款
总共包括1600张发票，从号码为1781的发票开始，金额从$25至$3，000不等，总和是700，000。其中部分列示如下：
发票号 金额 金额累计 1781 $75 $75 1790 1,400 1,475 1795 1,500 2,975 . . .
. . .
. . .
1804 1,470 8,450 1805 30 8,480
假设选择了一个4位随机数1461作为起点，那么样本中头两个发票号是：
A. 1790和1795
B. 1790和1805
C. 1795和1804
D. 1795和1805 答案：B
考察重点：审计抽样
解题思路：
抽样的间隔=700000/100=7000
第一张发票金额=1461，对应1790号发票；
第二张发票金额=1461+7000=8461，对应1805号发票。
因此，本题选择B答案
363．某健康保险公司索赔处理督导抽取了过去两天由某特定职员处理的所有索赔进行审计。
从这一样本中，该督导能够获得：
A. 对本年度职员工作
的有代表性的总体评价
B. 抽样误差的量化
C. 该部门处理过程正
确性的结论
166
D. 对处理工作细节的
了解
答案：D
考察重点：审计抽样
解题思路：
本题要求找出从一个样本中可以得到的结论
A. 不正确，两天的索
赔不能反映职员一年的工作
B. 不正确，两天的样
本不能数量化样本的错误
C. 不正确，两天的样
本也不能反映这个部门工作的正确性
D. 正确，从这些索赔
单据上，管理者可以了解每张索赔单上的细节
根据下面的资料回答问题364-365
某内部审计师为了确定是否某分部未进行规定的信用检查就向顾客发送商品，决定使用属性
抽样，对样本中每一个销售定单审查有无信用批准。差错发生率的初始估计值是4%，要求的精确度为2。5%，置信水平为95%，得到的要求样本容量为214，总体容量为2，305，抽取了样本之后发现有7笔销售没有经过要求的信用批准。
364．样本差错发生率最接近于：
A. 3.3%
B. 4.0%
C. 6.5%
D. 9.3%
答案：A
考察重点：审计抽样
解题思路：
本题考察样本发生率的概念。依据题意，样本容量为214，7个个体存在问题，因此发生率=7/214=3。3%，选择A答案
167
365．如果可靠程度由95%降至90%，将导致：
A. 如果样本规模保持
214，那么实际精确度将变小（即高于2。5%）
B. 如果要求的精确度
保持2。5%，那么样本规模不变
C. 如果要求的精确度
保持2。5%，那么样本规模变大
D. 如果要求的精确度
保持2。5%，那么样本规模变小
答案：D
考察重点：审计抽样
解题思路：
在其他条件不变的条件下，样本容量与置信水平成同向变化；样本容量与精确度成反向变化 因此，置信区间的要求放松后，如果精确度要求不变，那样本容量应该变小，所以选择D
366．一家跨国运输公司的内部审计师正在对过去六个月的运输记录进行审计，审计人员分
别对地中海和北约地区的运输业务进行随机抽样，这种抽样方法是：
A. 聚群抽样
B. 随机抽样
C. 区间抽样
D. 分层抽样 答案：D
考查重点：审计抽样
解题思路：
A. 不正确，先把总体
项目分若干组，然后把每一组作为一个单位，进行随机抽样的方法
B. 不正确，对总体进
行随意抽样的方法
C. 不正确，以物理单
位为基础，从一个选定的随机起点开始，按照一定的抽样间距等距离地选取样本项目的
抽样方法
D. 正确，先把总体根
据某些特征标志分成若干不同层次，分别采用一定的方法从中选取适当的样本的方法，
与本题方法一致。
367．通过样本账户平均值对总体数值进行统计推断，审计人员估计全部设备账户金额为280168
万美元，这一例示属于：
A. 货币单位抽样
B. 均值抽样
C. 属性抽样
D. 统计差异估计 答案：B
考查重点：审计抽样
解题思路：
A. 不正确，以测试总
体中包含的错误是否超过可容忍错误上限（预定的重要性指标）或错误率上限为基本目
标的抽样方法，以总体的金额（元）作为样本单位进行系统选样
B. 正确，通过对样本
的单位平均值和期望的精确度与可靠程度，推算总体中各项目的平均值，与题目一致。
C. 不正确，根据样本
推算总体某一特性的发生率而不是发生额的统计抽样方法
D. 不正确，利用样本
检查中得到的样本平均差额来推断总体差错额或正确额的方法，适合对存在错误较多的
总体进行检查的方法
368．存货清单包括2050种未标明号码的产品，产品按不同类别排列，每种类别包括10种产品。同一类别的产品，单位价值最高的产品列在前面。审计人员希望通过区间抽样技术从
总体中选取100种产品，最好的方法是：
A. 在整个总体范围
内，随机选择1-20中的任一数字作为起点，每次抽取第20个产品
B. 随机选择1-15中的
任一数字作为起点，每次抽取第15个产品，直至抽取到100个产品
C. 随机选择1-135中
的7个数字作为起点，每次抽取第138个产品，循环抽取7次
D. 首先选择50种最大
的产品（比如金额最大），在排除这50种产品以后，随即选择1-37任一数字作为起点，
每次抽取第37个产品
答案：C
考查重点：审计抽样
解题思路：
A. 不正确，无论从
1-20的哪一个数开始，由于有50个被选中的机率始终为0，所以不满足随机性 169
B. 不正确，无论从
1-15哪一个数开始，由于有550个被选中的机率始终为0，所以不满足随机性
C. 正确，能够保证所
有项目被选中的概率相同，并且增加了随机起点，随机性更得到了加强
D. 不正确，不是等距
抽样法的运用
369．为了审计以往年度的发票支付情况，审计人员选择了一个中最繁忙的两个月进行审计，
这两个月的业务占全年的60%，通过随机选择起点，每次抽取第10笔支付，总共抽取了116个样本，这一样本可能并非不效，原因是该样本并非：
A. 代表性样本
B. 随机样本
C. 大规模样本
D. 以上都不是
————样本有效
答案：A
考查重点：审计抽样
解题思路：
A. 正确，审计的总体
为全年 的发票，选择其中业务最忙的两个月不能代表全年水平，因而样本没有代表性
导致抽样无效
B. 不正确，此抽样属
于随机等距抽样
C. 不正确，与样本大
小无关，事实上，样本已经足够大了
D. 不正确
370．以下哪一种情况不易造成态度变化：
A. 强调信息是可信的
B. 在尽可能短的时间
里提出尽可能多的不同问题
C. 诉诸个人感情
D. 将自己的观点表达
给听者
答案：B
解题思路：
A. 这可能引起逆反心170
理，导致态度变化
B. 尽可能短的时间里
的尽可能多的提问使对方集中于问题而不会有态度变化
C. 这很可能引起态度
变化
D. 这可能引起态度变
化
371．以下关于商业备忘录的选项中，哪一项是不正确的：
A. 备忘录通常是短小
的
B. 备忘录通常用主动
语气撰写
C. 其语气应该是随意
的以唤起阅读者的注意
D. 备忘录应是具体、
清晰、可读的
答案：C
解题思路：
A. 备忘录通常是短小
的
B. 这是备忘录的特点
C. 作为公文的一种，
商业备忘录不应该是随意的
D. 这是备忘录的特点
372．当研究如何解释某一类特定交易的问题时，以下哪一项是最重要的：
A. 利用计算机数据库
发现所有相关资源
B. 列出相关所有数据
来源的书面文档
C. 仅列出能支持结论
的事实
D. 列出所有相反的观
点以平衡意见
答案：B
解题思路：
171
A. 发现相关的事件是
必要的，但仅通过计算机是不够的
B. 列出相关所有数据
来源的书面文档是最重要的
C. 仅列出能支持结论
的事实是不够的
D. 列出相反的观点是
必要的，但不是最重要的
373．某审计人员计划设计问卷来研究职员对控制过程的态度，以下哪一项不是在问卷设计
时应考虑的标准
A. 问题必须保证被回
答者正确理解
B. 问题必须被可靠表
述，以使得其衡量的是调查者打算衡量的东西
C. 问卷应当简短以增
加回收率
D. 问题的设计应使得
出现否定的回答即代表有问题
答案：D
解题思路：
A. 问卷应当能够被回
答者正确理解
B. 问卷应该满足设计
的调查目的
C. 问卷的回答
：
a． 记录达成审计结论的证据与推理过程，为每一审计步骤提供了记录，有助于消除该
效 应
b． 由监督者独立复核审计结果与结论有助于消除审计人员因“近期效应”达成的偏见
c． 通过专家系统确保信息的正确权重有助于消除因时间关系造成的偏见 审计步骤的重要性与时间并不是一致的，因此这一做法是不可行的3．某审计人员计划设计问卷来研究职员对控制过程的态度下，以下哪一项不是在问卷设计时应考虑的标准；
A. 问题必须保证被回答者正确理解
B. 问题必须被可靠表述，以使得其衡量的是调查者打算衡量的东西 172
C. 问卷应当简短以增加回收率
D. 问题的设计应使得出现否定的回答即代表有问题 答案：D
解题思路：
A. 问卷应当能够被回答者正确理解
B. 问卷应该满足设计的调查目的
C. 问卷的回答应当是简短的
D. 问卷中应该允许出现否定的回答
374．在调查被怀疑的舞弊事件中，对某个人进行面谈，以下哪一项是正确的
A. 审计人员的职责包括收集事实
B. 审计人员应被授权将对舞弊的怀疑限制在部门内，但目的仅是为了访谈部门职员
C. 审计人员的职责包括获取承认错误的供认
D. 如果职员归还了被偷的项目，可授权审计人员做出不对职员进行惩罚人决定
答案；A
解题思路：
A. 见准则280。03
B. 审计人员应通知相关部门，并建议进行何种调查，跟进内部控制问题的解决，见准
则280。03
C. 审计人员的职责是检查与评估内部控制系统的充分性与有效性，以此减少舞弊行为
的出现，获取认罪的口供是法律人员的事情
D. 这是管理者的责任而不是审计人员的职责
375．审计人员经常采用访谈技术，在考虑利用访谈技术收集审计证据时，审计人员应意识
到，访谈：
A. 在收集数据方面比问卷更客观
B. 提供了较系统的形式保证审计的覆盖面
C. 应该有客观证据支持其可靠性
D. 最适于达成审计结论
答案；C
解题思路：
A. 问卷由于其统计意义，往往比面谈更客观
B. 面谈由于其主观性，往往在形式上是较不一致，不系统的
C. 面谈应该有客观证据来确保其可靠性
D. 审计结论需要根据所有的审计证据得出，面谈并不具有优势
173
376．以下各项均是对利用清单（checklist）来评估审计风险的批评，除了：
A. 清单在形式上将所有相关因素都已经陈列在上面提供了虚假的安全感
B. 不适当地隐含了清单上所有项目的权重相同的假设
C. 降低了数据收集过程中的一致性
D. 不能转化清单上各项目所引起的合理推断或经验 答案；C
解题思路：
A. 清单在形式上而实质上显示所有相关因素都已经在陈列在上
B. 清单没有表示出不同因素的权重
C. 清单保障了数据收集过程中的一致性
D. 清单不能显示其上各项目之间的关系
377．反馈使得审计经理能监督审计人员的效率与效力，以下哪一项不是从反馈中导致的行
动；
A. 修正审计计划的风险评估
B. 修正实际审计时间，仅反映预算时间
C. 确认未来的审计领域
D. 对良好的建议进行定期的跟进
答案；B
解题思††††††††††††††††††††††††††††††††††††
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†††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††个人
的抗拒心理
A. †††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
B. †††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
C. ††††††††††††††††††††††††††††††††††
174
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††个人的抗拒心理
D. †††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††
††††††††††††††††††††††††††††††††††个人的
抗拒心理
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
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†††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††个人的抗拒心理
A. †††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††个人的抗拒心理
B. †††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††个人的抗
拒心理
C. †††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††
††††††††††††††††个人的抗拒心理
D. †††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††
††††个人的抗拒心理
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††††††个人的抗拒心理
†††††††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††††个人的抗拒心理
A. †††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††††††††††††††个人的抗拒心理
175
B. †††††††††††††††††††††††††††††††††††
†††††††††个人的抗拒心理
C. †††††††††††††††††††††††††††††个人的抗拒心
理
D. †††††个人的抗拒心理
379．但我四周前就把定单寄出去了，给了供应商足够的时间，当被询问到某一关键配件为
什么没到货时，配件经理这么说，该经理与供应商之间这次失败的沟通的最可能的原因是：
A. 缺乏反馈
B. 语言的混淆
C. 不恰当的媒介
D. 知觉的选择性
答案：A
解题思路：
A. 如果有及时反馈，这问题这不会出现
B. 语言问题不足以构成这种问题的理由
C. 邮寄是正常的联系方式之一，而且四个星期的时间也足够了
D. 知觉的选择性不是该问题的原因
380．工作底稿为审计报告提供了书面支持，以下哪一项不是有关工作底稿的好的做法：
A. 工作底稿应能充分支持审计报告，从而不需要其他口头的细节陈述
B. 工作底稿应在任何时刻均被妥善保管，避免意外损失或没有经过同意的翻阅
C. 工作底稿应按时间顺序排列，即越早的工作底稿越应放在文档的前面
D. 内部审计师应确定组织与文档化的标准方法
答案；C
解题思路：
A. 正确，见准则420。01。5A&5J
B. 正确，见准则420。01。50－R
C. 错误，时间不是工作底唯一的分类方式
D. 正确，见准则420。01。5H
d．
381．一份完善的银行对帐单的工作底表应包括（无论直接包含或通过交叉索引）以下所有
176
内容，除了：
说明所用符号的含义的图例
在途支票的清单
测试期内所有存款的明细表
制表日的现金总分类帐的余额
答案：C
解题思路：
完善的银行对帐单的工作底表应有图例说明所用符号的含义 完善的银行对帐单的工作底表应包括在途支票的清单 所有存款的明细是不必要的
完善的银行对帐单的工作底表中，制表期的现金总分类帐的余额是必要的，以供核对
382．在用书面文档描述几个相互联系的部门共同涉及的程序时，内部审计师最好使用：
水平（或系统）流程图
垂直流程图
甘特图
内部控制问卷
答案：A
解题思路：
水平流程图有助于表示几个互动部门之间的流程 见A
见A
见A
383．在评估交流时，内部审计师应意识到非口头交流： 独立于个人文化背景
往往是不准确的
总是表达了更真实的反应
比口头交流总是表达了更少的信息
答案：B
解题思路：
非口头的交流（如文字等）是受个人文化背景影响的 由于受文化背景等因素的影响，非口头的交流是不准确的，需要其他技术的配合
由于受文化背景等因素的影响，非口头的交流未必比口头交流传达更真实的反应
非口头交流可能传达更多的信息
177
384．审计人员应当是有效的倾听者，尤其在询问复杂的问题时。为改善倾听，审计人员应
注意以下各项，除了：
停止说话，同时说话与倾听是很难的
保持耐心，给说话者足够的时间反应
在说话者得出结论前避免提问
让说话者放松，紧张的发言者往往让人难以理解其意思 答案：C
解题思路：
正确，少说可以保障多倾听
正确，耐心是有效倾听的保障
错误，有技巧的提问可以激发发言者的思路，保障更有效的倾听
正确，让发言者放松有助于其意思表达
385．有意识地使用主动语气会改善书面交流。以下哪一项未使用主动语气？
存货计数工作将被存货职员完成
约定在下周四上午9点
分部主计长（controller）直接向公司主计长报告 给定上述情况，我们这时不能推荐批准
答案：A
解题思路：
这里使用的是被动语气
这是主动语气
这是主动语气
这是主动语气
386．有效沟通避免过度使用隐蔽动词（concealed verbs），以下哪一项不包含隐蔽动词？
A分部计划收购一个配件供应商
消除加班被安全部实现了
电子数据处理咨询小组将向内部审计师提供帮助 除非下月第一天收到支付，我们将被迫取消你的贷款 答案：D
解题思路：
387．一审计经理利用复杂的数学公式与理论，向一个新雇佣的助理审计师解释抽样随机选
样的重要性。这名助理是一个专业作者，雇用他的主要目的是改善书面报告，进行研究。通
178
过上述讨论，审计经理试图证实该助理已明白了所说的一切。不久，即发现该助理在理解审
计经理所说的东西时存在明显的困难。这一交流困难最可能是因为以下哪一原因而发生：
讨论时该助理未做仔细的笔记
该助理对统计抽样无兴趣
该经理没有正确评估该助理接受与理解有关信息的能力
该经理忽视了该助理的感觉和相应的感情 答案：C
解题思路：
见C
见C
由于该职员是专业作者，对复杂的数学公式及理论可能存在理解问题，该经理没有考虑到这
一点。否则其应采用更平易的方式向该职员讲解 见C
用以下信息回答问题388与389
某银行贷款经理的职责包括：做出信贷决定、发放贷款并收回贷款。一个职员负责各帐
户的对帐并将交易记入客户明细记录。对帐已经有四个月未完成。以前的对帐存在已注销的
小额差异。
388．在以上情形下，审计人员的基本关注应是： 对帐没有及时完成
对帐职责没有被恰当分离
贷款官员的职责没有恰当分离
没有有问题的发现
答案：C
解题思路：
见C
见C
内部控制上最大的问题是该信贷经理同时负责信贷决策、发放和回收，职责没有分离，容易
出现失控
见C
389．以前的对帐中存在的差异的注销应（正确答案可能不止一个）；
与负责者讨论
向审计委员会报告
进行复核以确保采取了适当的更正行动 179
记录在审计工作底表中
答案：ACD
解题思路：
与负责者讨论这一问题是必要的
在得出进一步结论前，向审计委员会报告为时尚早
复核是必要的
这一现象应记录在审计工作底表中
390．以下哪一种人员构成最适合于退出会议（exit conference） 负责的内部审计师、熟悉操作细节及能够确认修正行为的实施的管理层的代表 内部审计长（director of intornal auditing）及被审计部门的主管 执行各项审计的审计职员、执行被审计部门日常职责的操作人员 执行各项审计的审计职员及被审计部门的主管
答案：A
解题思路：
见“准则”430.02.2。参与审计报告讨论的人员“通常应包括熟悉操作细节，能够确认修正
行为的实施的人”
内部审计长不如该审计项目的直接负责人合适
见A
见A
391．对银行进行审计的审计报告中，将审计发现分为“缺陷发现”（指重大问题）和“其他
待改善的领域”（指不十分严重的问题）。以下哪一项可能包括在“其他待改善领域”之中？
很多担保贷款没有为抵押财产提供保险
贷款官员同时也为贷款支付出具支票
由于没有将给客户的特定的对帐邮件和每月的报表合并邮寄，银行发生了不必要的邮寄成本
在某一分行，大笔现金被放在出纳身后的桌子上
答案：C
解题思路：
这是较严重的问题
这是严重的内部失控
这只是效率问题，可视为“其他待改善的方面”
这一问题可能导致较大的现金损失风险
392．审计人员完成了审计项目的一部分。很明显存在问题，需要对组织的分销程序进行修
正。被审计部门同意问题的存在并采取了修正的程序。内部审计师应当： 调查该问题，在审计报告中对应采取的行动提出建议
180
与该部门共同研究并提出合适的建议
报告该问题，并假设管理部门会采取合理的行动 在审计报告中陈述被审计人员已决定并采取了修正行动 答案：D
解题思路：
被审计人员已经采取了行动，建议显得多余
被审计人员已经采取了行动，建议则显得多余 鉴于已经采取了行动，假设是不必要
问题的存在与被审计人员的修正行动应包括在报告中，见“准则”430.05
393．以下是一个银行内部审计报告所包括的缺陷发现的全部内容：
春天街分行存在过量的逾期分期付款贷款的未付款，且这些分期付款均被放弃。我
们得知这一弃权声明没有任何官员同意。大约每年有＄5000的收益因此而损失。为了对逾期贷款的放弃和收入损失提供更好的控制，我们建议由一名借款经理负责该项弃权的审核，并
且该审核应以书面形式做出。
以下哪一项缺陷发现的要素在报告中未被提到： 标准或准则
条件
原因
后果
答案：A
解题思路：
文中缺少标准，未对正确的内部控制状态作出说明 对现状做了描述
文中陈述了原因
文中陈述了失控的后果
394．银行的审计人员注意到一项与接触某分行金库里的现金有关的重大缺陷。以下哪一项
是表达这一缺陷的最令人满意的方式？审计人员应： 在草拟审计报告前，与分行经理讨论该缺陷。若审计人员与经理在更正行动上达成了一致，
且该更正在报告拟就前已经实施，这一缺陷就不必包括在审计报告中
在草拟审计报告前，与分行经理讨论该缺陷。若审计人员与经理在更正行动上达成了一致，
则将该缺陷与更正行为都写入审计报告
在审计报告拟就后，与分行经理讨论该缺陷
在审计报告拟就前后都不与分行经理讨论该缺陷，讨论可能弱化书面报告的效果
181
答案：B
解题思路：
见B
草拟报告前，与分行经理讨论是必要的；即使在更正行为上达成了一致，该问题与更正行为
也应作为审计发现及结果写入报告，见“准则”430.04.5 见B
不与经理讨论是违反标准的，见“准则”430.02
395．几个级别的经理都对审计部门的审计结果感兴趣，以下哪一项是传达审计结果的最好
方法？
给每一级经理详细的报告
给市场部经理详细报告，给其他经理总结报告 与市场部经理讨论结果，给高层经理总结报告 与所有层次的经理讨论结果
答案：B
解题思路：
见B
正确。见“准则”430.07.2“审计报告送达那些能采取修正行动或确保能采取修正行动者，
高层管理只需送达概括报告”
见B
见B
利用以下信息回答问题396至399
审计人员向被审计人员提交了审计报告的第一稿，为退出访谈做准备，以下是报告的摘录：
审计人员采取行动，以达成以下目标——证实仓库中不使用机器的存在，确认在存储过程机
器是否被损坏，复核仓库工作人员的保管程序，确认在机器保管方面履行了合适的会计程序，
计算仓库中存货的当前公平市价，并将机器的总价值与公司会计记录值做了比较。在从购买
记录中抽取做为样本的30台机器中，10 台在仓库的地面上，另外5台正在装卸平台上准备
运往生产车间，另外12台已经在此前运到生产车间。对仓库使用的会计程序的测试显示：
按照公司政策要求，每月仓库会计职员应对存货记录进行核对，而这一点存在的问题。我们
抽取了25台机器作为样本，用以测试机器的损坏情况，其中只有一台有损坏，审计人员认
为在仓库操作手册中规定的保管程序是充分的。除在接受存货时，应对该项目进行检查外，
仓库工作人员显然履行了这些程序。 和被审计者沟通时，形势要件（situational factors）与信息特征（message
characteristics）均可能妨碍沟通过程。审计人员对形势要件只有有限的控制，但能对信
息特征给予足够的控制。
182
396．以下哪一项是审计人员在准备以上的审计报告中忽视的信息特征？
信息的顺序
听众的特点
噪声
导致当前结果的历史
答案：A
解题思路：
文中忽视了信息的顺序 见A
见A
见A
397．审计报告的目的是指出问题及存在的影响。这些目标是否能达到取决于报告书写是否
清晰明了。在以上报告中哪一项违反了清晰性原则？
适当地组织报告内容
大量使用简短的句子
使用主动语气动词
所有以上三点
答案：D
解题思路：
报告明显未适当组织
该报告过多地关注了细节 报告中缺乏关键动词
由于以上三点，答案为D
398．最终的审计报告通常包括以下要素：目的、范围、结果、结论和建议，以下哪一项描
述了上述报告中缺少的要素？ 范围、结论、建议
目的、结果、建议
结果、结论、建议
目的、范围、建议
答案：A
解题思路：
见“准则”430.04及05，“范围”指被审计行为以及相应的附加信息，“结论”是审计人员对审计发现的后果的评价，“建议”是对改善意见的建议，文中缺乏这三项
目的和结果在报告中体现了 183
结果在报告中体现了
目的在报告中体现了
399．行为科学的文献认为反射（diffusion）是解决冲突的有效方式。有效运用反射的审计
人员面对持对抗态度的被审计人时应当：
将关键事项先放在一边，试图先从次要的问题达成一致 强调团体之间的差异
回避冲突的形势
确认冲突的根源，直接讨论它们
答案：A
解题思路：
这是较正确的方式，先从次要处达成一致，逐步推进到主要方面 强调差异只会增加对抗
回避冲突解决不了问题
直接从冲突根源入手在对方是对抗性的情况下不能很好的解决问题
400．内部审计标准公告（SIAS）第二号规定内部审计师的职责是报告发现和结论。按照
SIAS No.2，以下哪一项不是中期审计报告的合适说法？中期报告： 用以传达需要立即引起注意的信息
用以传达需复核行为的审计范围的变化
在审计时间较长时，通知管理层审计工作的进展 消除了最终报告的必要性
答案：D
解题思路：
这是中期报告的作用之一，见“准则”430.01.1
这是中期报告的作用之一，见“准则”430.01.1
这是中期报告的作用之一，见“准则”430.01.1
中期报告不能取代最终报告
401．内部审计主管注意到审计职员更多地使用口头报告最为书面报告的补充。审计人员更
多地使用口头报告的最合理的原因是：
口头报告减少了支持审计发现所需的测试
口头报告是非正式的，不需要事先准备
口头报告的形式较灵活，增加了总的审计效率
口头报告允许审计人员讨论不同观点，给听众提供了所需的附加信息 答案：D
解题思路：
184
口头报告不能减少所需的正常测试
口头报告虽然不正式，不等于不需要准备 口头报告的形式较灵活，但不等于增加总体审计效率 口头报告是书面报告的补充，有助于进行讨论及提供其他信息
402．以下各项均是写作商业备忘录的合适的风格，除了：
积极注重写作风格
对所有阅读者表示尊敬
应适合演示与发送
平实地表达观点而不夸张
答案：A
解题思路：
过于关注写作风格不适合于商业备忘录 商业备忘录应对所有阅读者表示尊敬
商业备忘录应适合演示与发送
商业备忘录应平实而不夸张
403．在向管理层进行演示时，审计人员想报告审计发现并引起行动。为达到该目标，最好
的方式是：
就审计发现进行演说
通过一系列幻灯或投影演示审计发现，限制口头发言 用幻灯或投影作为讨论主要观点的辅助 给每个人发送报告的复印件，请与会者阅读报告并提问 答案：C
解题思路：
仅就发现做发言不如C的效果
仅通过幻灯演示而限制口头发言效果不充分 为了报告发现并引起行动，讨论是必须的，还需要幻灯片等辅助
仅通过阅读报告与提问不如幻灯演示直接
404．审计人员能够按照逻辑思考是重要的，以下哪一种情形下，审计人员的结论是不合逻
辑的？
内部审计师利用分析性复核程序估计销售帐户余额的准确性，没有发现重大差异。在此基础
上，审计人员推断基础记录正确
内部审计师用通用审计软件抽样进行函证，在函证回复的基础上，审计人员断定记录上的应
收款存在
审计人员观察客户的存货处理过程，记录了测试存货的数量。该测试存货被追踪到年底的存
185
货数据，未发现例外。审计人员断定所记录的存货存在
审计人员检查了1995年1月销售记录，发现其中不包括1994年的销售，审计人员断定1994
年的销售记录正确
答案：
货注销。
（8）我们感谢分部经理的合作。我们打算与他们讨论我们的发现，并及时跟进，将对我们
建议的反应记入本报告。若有额外的分析时间，我们认为存在大量的显著降低成本的机会，
我们很自豪能成为这一过程的一部分。
406．第5段中与审计报告的完整性相联系的一个重大缺陷是： 没有指出问题的潜在原因
报告未包括如何判断“过量存货”的标准
报告未充分描述所指出问题的潜在后果
建议是不必要的，且给定所确认的问题，该建议是不合适的 答案：B
解题思路：
该段指出了问题的原因可能在于管理层的保守主义
正确。该段未指出“过量存货”的标准是什么，“准则”430.04.7a对此提出了要求 该段指出了潜在后果是高于平均水平的报废存货被注销
建议是必要的，见“准则”430.04.5，且文中的建议有助于问题的解决
407．第5段中的一个主要写作问题是：
使用了隐含感情色彩的词汇，诸如部门管理层的“保守主义” 在建议之前就列举了审计发现。若在讨论审计发现之前就提出建议，报告将更有影响力
对“构件”的特别确认会使得该负责人不快，或许会造成负面影响 说到存货因报废而注销时引用报告的其他部分是不恰当的。若存在问题，就应该始终在特定
的审计发现的背景下讨论该问题
答案：A
解题思路：
“保守主义”是带有感情色彩的词汇，报告中这样使用是不恰当的，见“准则”430.03.1 先列举审计发现，后表述意见，是正常的写法
“构件”一词是客观的描述
征引前文也是正常的写法，此处是对前引问题的进一步分析
408．第6段中与审计报告的完整性相联系的一个重大缺陷是： 186
为给出审计发现的实际证据
未指出问题的原因
风险被过度夸大
建议是不完全的
答案：D
解题思路：
报告中给出了证据，“在测试中，很多时候应付款部门须打电话获得收获报告”
报告中给出了问题的原因，“当收货部门繁忙时，往往不填写收货报告” 报告中指出的风险没有被夸大
正确，报告中仅建议须填写收货报告，但并未指出如何避免报告中指出的问题
409．第7段中与审计报告的完整性相联系的的一个重大缺陷是： 没有一个单独的部分充分讨论与审计发现相联系的风险 建议与审计发现不相联系，该建议可以在没有任何审计发现的情况下做出 未清楚地指出审计发现的条件
说到存货因报废而注销时引用报告的其他部分是不恰当的。若存在问题，就应该始终在特定
的审计发现的背景下讨论该问题。
答案：C
解题思路：
报告中指出，“避免前面提到的问题”，即风险已在前文涉及 此段的建议与审计发现“存货混乱”是相联系的
正确，此段中未指出存货混乱的根源
征引前文是正常的写法，此处是对前引问题的进一步分析
410．第8段的主要缺陷是：
对“跟进”（follow-up）行动的本质的理解是不恰当的 在审计发现送达高层经理前未与分部经理讨论
所指出的成本节约在报告中缺乏支持
以上三条均是
答案：D
解题思路：
“跟进”（follow-up）是指“确认管理者针对所报告的审计发现所采取的行动的充分性、有
效性和及时性的过程”，见“准则”440.01.1，而不仅仅是对审计建议的反应
报告中仅提到了“打算”与部门经理讨论
报告中未指出成本节约的理由
以上三条均是第8节存在的问题
187
411．审计人员打算制作以下流程图：1）总部处理接收的销售定单，2）数据传递到工厂，要求装运货物，3）工厂处理货运信息。该审计人员应当： 从管理层的定价决策开始，收集内部关于销售价格变化的批准过程的文档，用工厂程序流程
图的复印件作为文档的补充，通过总的流程图将这些细节联系起来 从货物的装运开始，向后逆推到从销售代理商收到定单的开始阶段 从销售代理商收到定单开始，同时经历总部与工厂的手工与电子化的过程， 直到货物被装运并收款
获取工厂销售过程的系统流程图的复印件，访谈相关人员，确认是否有环节发生变化，然后
制作总体流程图，概括出基本过程
答案：C
解题思路：
从定价开始对这一流程意义不大，因为在流程中价格已经确定 逆推不是好的方法
这是正确的流程，应同时了解手工处理与计算机处理的全过程 仅通过现有的流程图与访谈是不够的
412．对人类行为与审计的研究显示人们倾向于过分强调与其初始预期一致的信息，忽视与
其预期冲突的信息。以下哪一项技术不能减轻这种证实偏见（confirmation bias）的效应？
对审计结果进行复核与监督，确认审计结果是否能得出审计结论 要求审计小组对初步观察到的结果进行多方面的解释
在各种培训中反复申明审计的独立性
要求审计人员无论是否有大量的审计证据，都记录下其得出审计结论的思考过程 答案：C
解题思路：
对审计结果的复核与监督有助于减少确认偏差
对初步结果的多方面的解释有助于减少确认偏差
重申审计的独立性对减少确认偏差没有实质效果
在思想转化为文字的过程中有助于进一步思考以减少确认偏差
使用以下信息回答问题413-417
某金融机构的内部审计师对不动产贷款进行审计。审计人员打算对贷款的存在与估价的基本
记录进行测试，并确认贷款没有违反公司的下列政策一对单一实体的贷款不能超过总贷款的
8%。审计人员希望测试结果达到95%的置信水平。他通过判断抽样抽取了100个样本，其中包括了20项余额最大的贷款。审计人员意识到某些贷款被控股公司控制，但并不觉得需要
将这些帐户合并考虑，因为这些帐户在银行的文档中是分别列示的，并且代表了与单独的法
188
人的不动产项目。审计人员向选出的100个法人实体发送了确认函，收到了以下结果： 100家中的82家回函称无差异；其中53家在第一次询问后做出了答复，25家在第二次询问后答复；剩余的四家在经理给客户打电话，请他们回复后做了回复 剩余的18家中，审计人员发现了以下情况：
其中7个帐户的客户回函确认或者在贷款期限，或者在贷款金额上存在差异。大部分差异是
很小的，但其中一个客户称帐户余额为0，在后续调查中，发现现金支付被记入了该公司的
一个商业帐户。银行同意按照证实的余额对贷款进行调查。因此审计人员判定帐户余额无差
异。
其中五个帐户，审计人员查到了签定的贷款合同、付款的支票，检查了年底的后续付款 其中两个帐户，审计人员检查了后续的支付，证实了余额的正确 剩余的四个帐户，没有付款记录，但审计人员检查了银行的内部文档，显示出有签定的贷款
合同及客户签字的贷款申请表
审计人员很满意100个帐户的余额都有依据，并对相信其余额是正确的。除了最后四个可能
存在例外。审计人员推论100个帐户中的96个的正确性有足够保障，剩下的四个的正确性
也存在一定程度的保障，因为存在合格的贷款合同和申请表。审计人员因此得出结论：达到
了95%的置信水平。同时，这100个帐户中没有一个余额超过了不动产贷款总额的8%
413．在审计人员对数据的解释并得出结论的过程中，以下哪一项可能构成错误？
?。断定达到了95%的置信水平
?。断定帐户余额不存在显著差异，因为绝大多数返回的差异很小，且银行决定更
改 它们
?。断定上述B项所描述的5个帐户具有可信的余额并且被恰当的记录 ?和?
只有?
?和?
?、?和?
答案：A
解题思路：
不能认为95%的置信水平已达到，由于存在一个0余额的帐户，不能认为?的结论正确 见A
见A
见A
414．审计人员为达成审计结论，通常须评价数据的可信程度。以下审计人员所收集的四方
面的审计证据中，从最有说服力到最不具说服力的是：
?。在第二次询问后返回的25个肯定性回应
189
?。在经理打电话后返回的4个肯定性回应 ?。上述B项中五个用其他方法测试的帐户 ?。上述A项中显示有余额差异的7个回应 ?、?、?、?
?、?、?、?
?、?、?、?
?、?、?、?
答案：D
解题思路：
见D
见D
见D
?由于是直接回应，因此是最具有说服力的。?由于在管理者电话后才回应，是最不具说服
力的
415．若审计人员决定采用综合测试程序而不是函证来对帐户余额进行测试，审计人员应收
集证据对以下哪些断言进行测试：
?。存在
?。估价
?。计算机程序正确地计算了利息收入 ?。录入系统的支付与计算机程序的帐户余额是正确匹配的
?和?
?和?
?和?
?、?、?、?
答案：A
解题思路：
计算机对利息收入计算的正确性需要测试，支付与记录的一致需要测试，而存在性与价值在
电算化是不需要测试
见A
见A
见A
416．假设客户得到的反馈是准确的，以下哪一项审计结论可以由数据证实？
?。银行关于单一实体的贷款额的政策没有违反
?。记录的贷款帐户余额存在 190
?。记录的贷款帐户余额被正确估价了 只有?
?和?
只有?
?、?、?
答案：C
解题思路：
由于部分贷款为控股公司控制，应将其合并考虑，因此在没有合并考虑时不能得出没有违反
银行贷款政策的决定
见A
这是可以得出的结论
由于在剩余的18项贷款中，有7个公司反映余额有差异，余下11个无反映，在95%的置信
水平下，不能得出其余额正确的结论
417．审计人员决定扩展审计程序以对帐户余额可回收性和变现可能性收集更多的信息。作
为这一过程的第一步，审计人员打算更多地了解该组织处理帐户余额的可回收性和变现可能
性的程序。以下哪一项技术在收集信息时是最低效的？ 向恰当的人员进行问卷调查
获取描述了正常贷款交易程序的系统流程图 询问信贷部门支持贷款注销所用的标准及所需收集的证据，并书面记录
访谈信贷部门，绘制流程图，确认有关帐户余额可回收性的关键决策
答案：B
解题思路：
问卷调查是了解该过程的合适的方法
仅通过流程图了解是不够的，需要进一步证据 向信贷部门询问并记录是合适的
访谈信贷部门，确认决策过程的关键是合适的
利用以下信息回答问题418-424
某财产与人身保险公司的管理层关注其理赔过程的效率（efficiency）与效力
（effectiveness），其关注集中于两点：1）某些不应被支付的赔偿申请支付了，或者其支付额超过了公司政策规定；2）许多申请人没有及时得到赔偿。在准备对此进行审计的过程
中，内部审计师决定先做前期调查，收集更多的有关这一程序及存在问题的信息。
418．审计人员在访谈中使用问卷来收集有关理赔过程的信息。不幸的是，问卷没有包括大
量被访谈人提供的信息。结果，审计人员没有书面列出应进行未来审计调查的潜在问题。以
上过程的基本缺陷是：
191
审计人员忽视了访谈中获得信息的重要性
在需要进行结构性访谈的形势下使用了问卷调查
使用问卷妨碍了记录其他信息的机会
以上所有三点
答案：A
解题思路：
审计人员忽视了访谈中获得信息的重要性，是主要的问题 问卷可以与结构性访谈同时使用
使用问卷并不妨碍对其他信息的记录
见上三条
419．在收集有关理赔程序及存在问题的信息时，以下哪一程序是最低效的？ 访谈理赔部门的管理者，获取更多地有关该程序，该程序的原则的信息，并获取管理者对这
一过程的功能与效率的看法
向所有职员发电子邮件，提出问题，要求回答
选择理赔部门的部分职员进行访谈，获取更多地有有关该程序，该程序的原则的信息，并获
取他们对这一过程的功能与效率的看法
分发问卷，以获得对理赔过程的职责及使用的控制程序的更广泛的理解 答案：B
解题思路：
访谈理赔部门的管理者能够直接获取有关公司政策与该过程的全貌，是有效的方式
向所有记录员发简单的电子邮件并不能获取进一步信息，缺乏效率 对记录员的有选择的访谈有助于进一步获取有关过程、原则及个人意见等信息，是对A的有
效补充
设计良好的问卷调查有助于对该过程的进一步理解，是有效的
420．某文书职员与审计人员联系，称她有关于部门舞弊的重要信息，称该部门在处理虚假
赔偿请求时存在共谋，并在小团体成员之间瓜分了帐款。她愿意与审计人员谈论这一事件，
但希望能匿名。审计人员应当：
要求谈话被录象，从而在舞弊被证实时，可以作为证据 回答该事件必须向适当的管理层汇报，以保持后续跟进 书面记录下该信息，并利用该信息对审计做出计划。将审计的性质由经济效率审计转变为舞
弊审计
获取信息并采用适当的程序对其做验证
答案：D
解题思路：
由于信息提供者要求匿名，录象是不恰当的，且该信息需要进一步证实 192
在证实信息之前，就宣称向管理阶层汇报是不恰当的 在信息得以证实前，改变审计的性质是不恰当的，“准则”420.01.2要求信息是“充分、可靠、相关、有用”的
这是正确的做法，获取信息并对其做进一步的验证
421．审计人员对部门经理做了访谈。审计人员注意到该经理在访谈中显得不适、紧张，并
且当审计人员就特定类型的赔偿请求提问时，总是改变话题。该经理的回答与公司政策及程
序规定是一致的。
当记录该访谈时，审计人员应当：
记录经理的回答，指出其非语言的表现
不记录经理的非语言的表现，因为这是主观的，并需要进一步证实 断定非语言的表现具有说服力，已存在足够证据指控该小组的舞弊 忽略访谈中特定问题的回答，因为它们是自我服务的 答案：A
解题思路：
A. 正确，审计人员应记录其回答，注意其非语言的表现
B. 非语言的表现尽管主观并需要进一步证据支持，但在“应有的职业关注”要求下应
引起注意
C. 非语言的表现不足以作为证据，需要进一步证据支持
D. 忽略访谈中问题的回答是不正确的，记录应反映访谈的真实情况，以作为审计判断
的支持
422．在通知管理层后，审计人员决定进行舞弊调查。审计人员确认了最可能牵涉在舞弊中
的团体，如果真有舞弊发生的话。审计人员给每个可能参与舞弊的人发送了一封私人的电子
邮件，表明了调查的性质，劝这些人与审计人员合作，解释舞弊的性质。审计人员直称这是
严格的审计调查，并不牵涉法律部门。这一特定交流方式的主要问题是：
A. 媒介，应使用书面文件，例如信件代替电子邮件
B. 媒介，应使用个别访谈代替电子邮件
C. 交流的性质，审计人员应向每人发送一份问卷，而不是寻求无限制的反应
D. 信息的性质，审计人员应对每人详细说明自己的判断，给他们反应的机会。书面所
写的信息太一般了
答案：B
解题思路：
A. 问题是在媒介，但使用书面文件与电子邮件的效果是一样的
B. 个别访谈由于更私人化，比电子邮件更合适
C. 问卷在这种情况下是不合适的，应采用自由回答方式 193
D. 由于还不能确定是否存在舞弊，采用断言的方式不恰当
423．经理的态度发生了转变，称舞弊金额不到$85000000。因此在经理看来，这是非常小的数目。经理提出了如下方案：1）供所有参与者的姓名，2）描述控制中存在的缺陷，该缺陷导致了舞弊行为，3）若审计人员同意将该情况描述为控制的缺陷而不作为舞弊上报给管理
层，则履行必要的控制。涉及到金额不到总理赔金额的0。1%。否则，经理在调查中将不会合作，并且命令涉及到其他职员也不合作，宁可进入法律程序。 审计人员所用的审计时间已经超过了预算。他对协商以结束调查并改善控制程序的机会很有
兴趣。以下哪一项是审计人员以经理的提议的恰当反应？ ?表明可以协商，但需要有关舞弊性质的更详细的内容，且经理须签署有关达成妥协的协议
?表明这样的妥协不在审计人员被授权的范围内
?表明若经理希望协商，该情况仍然首先必须被当作舞弊，经理应与管理层进行协商
A. 只有?
B. 只有?
C. 只有?
D. ?和?
答案：D
解题思路：
A. 错误，审计人员无权决定是否与其达成妥协
B. 正确，是否达成妥协应由管理层决策，见“准则”110。6C
C. 正确，见“准则”280。03。6A
D. 最终答案，见上
424．在调查后，两名职员证实了存在舞弊的判断，称部门经理设计了这一计划，他们在压
力下同意参与。审计人员决定向经理提问。经理此时对审计人员的问题的反应充满敌意。审
计人员应该：
A. 表明如果经理不合作，他将把事情转交法律部门进行进一步调查
B. 表明这不是舞弊审计，其目的不过是确认被不恰当地处理的交易的性质以及造成该
问题的原因。强调管理者的合作态度将会记录在工作底表中
C. 用同样敌意的态度回应，表明审计人员已经取得证据。给经理以压力，迫使其承认
舞弊并说出参与舞弊的其他人
D. 向经理介绍访谈的目的及所寻求的证据的性质，鼓励经理继续进行访谈
答案：D
解题思路：
A. 这种对抗方式无益于达成审计目标，且这种含有威胁意味的方式所获得的信息是不
客观的，而“准则”420。01。2A要求信息是客观的 194
B. 由于这实际上是舞弊审计，在访谈中采用欺诈语言是不恰当的，强调工作底表中会
记录管理者的合作态度更有诱导的嫌疑，这样获得的信息是不客观的
C. 在压力下获取信息是不客观的
D. 这是恰当的方式，通过鼓励合作来获取信息
425．行为研究显示，大多数人按是顺序处理信息，结果，制定决策时常受到“近期效应”
（recency effect）的影响，距决策时间最近的信息在决策过程中被赋予了不恰当的权重。
审计中的这一倾向可以被以下方法控制，除了：
A. 要求审计人员书面记录达成审计结论的证据与推理过程
B. 要求由监督者独立复核审计结果与结论
C. 通过专家系统确保所有重要信息的正确权重
D. 要求最后执行最重要的审计步骤
答案：D
426．内部审计师在形成审计报告时面临两种潜在冲突的倾向：a）信息期及尽可能增加决
策所需要的信息；b）“有界理性”（bounded rationality）的概念，即个人处理信息和决策的能力。以下哪种形成审计报告的方法与有界理性的含义是一致的 a． 确认尽可能多的可获取信息，帮助使用者做出最优决策 b． 确认问题，但让决策者自行寻找解决问题所需的数据 c． 用图表的形式显示数据，以集中精力在复杂问题的主要的、相对简单的方面
d． 建议用较短的时间决策，以使决策者即使采取有效行动 答案：c
：
a． 这恰是尽可能获取信息的作法，与有界理性是冲突的 b． 见c
c． 集中在复杂问题的主要的、相对简单的方面是与有界理性相一致的 d． 见c
427．审计人员关注某一计算机程序不能正确计算贷运应收的运费。管理层认为任何货
运成本的错误都是关键的。审计人员考虑用抽样方法检查客户发票上的运费金额，或
者考虑使用计算机审计工具。以下哪一项抽样或审计方法能为近期运费金额计算的正
确性提供最大的保障？
a． 采用探索抽样，从应包括运费的发票中抽取样本 b． 利用测试数据或类似的模拟数据对计算机的应用进行测试 c． 采用差异估计，从应包括运费的发票中抽取样本 d． 使用通用审计软件，从已要求客户付款的发票中选择货币单位样本 答案：b
195
：
a． 从发票中抽样验证的是发票金额而非计算机的运算 b． 由于这里关注的是计算机计算的正确性，采用测试数据进行验证是合适的
c． 见a
d． 见a
428．生产力统计数据每季度向董事会提交一次。审计人员检查了有关比率及最近四次报告
中其他的统计数据。他用草稿及董事报告的复印件来验证计算机的准确性，并比较了计算过
程中使用的数据及相关支持文件。他在工作底稿中写了一个工作说明，然后把草稿和报告复
印件都丢弃了。他的说明是：
最近一年内的季度董事会报告中的比率及其他统计数据均已验证，相应的支
持文件均已检查。所有数据均显示正确。在此情况下： a． 四个季度的样本太小，不足以形成结论； b． 该审计人员的工作底稿不便于对其工作的有效检查； c． 审计人员应在工作底稿中包括此份草稿； d． 审计人员未考虑董事会报告的信息是否有效编制。 答案：c
：
a． 由于未给出需审计的总时期，不能认为四个季度的验证不足以构成足够的样本
b． 该工作底表没有注明验证的具体过程，因此会造成复核工作的低效率，见“准则”
420.01.5j
c． 见b
d． 见b
429．某审计人员编制的工作底稿中包括职员名单和代码以及如下一段陈述：
按照随机数表及职员代码抽出40位职员的个人文档。对其检查以确定这些文档是否包
括公司501号政策要求的全部文件。未发现例外情况。
该审计人员未在工作底稿上加任何勾号。下述何种变化最能改进这位审计人员的工作
底稿？
a． 采用勾号以显示每一文件均已检查；
b． 隐去职员姓名以保密；
c． 证明样本规模大小合适；
d． 列示所检查的每位职员的实际文件。
答案：c
：
a． 采用标记不是问题的关键
b． 工作底稿本身是非公开的，且除去职员姓名使得该工程底稿无法复核
196
c． 说明确定样本量的原因是对该工程底稿的有效完善 d． 这不必要
430．审计程序的步骤之一为检查调查表设计的质量。下述哪项为调查问卷选择题设计
中的常见错误？
a． 选择项采用单极标签（Unipoler labels）而非双极标签（Bipolar labels）；
b． 问题的选择项并不相互排斥；
c． 运用李柯特梯度法（Likert Scaling）而非语意差异梯度法（Semantic differential
Scoling）；
d． 问题本身用了回答者十分熟悉的术语。 答案：b
：
a． 见b
b． 供选择的答案之间不互相排斥是设计多重选择问卷的常见问题
c． 见b
d． 见b
431．以下何者不是面对面询问较之于邮件式调查的优点？ a． 回答率显著要高；
b． 询问者可以提高回答者对问题的理解； c． 调查设计者可以采用广泛的问题类型； d． 由于避免了邮费而成本较低。
答案：d
：
a． 这是面谈的优势
b． 这是面谈的优势
c． 这是面谈的优势
d． 面谈需要投入的人力和时间通常比邮寄问卷要多，因此成本较高
432．许多调查表是由采用相同选择项（即非常同意、同意、既不同意也不反对、不同
意、很不同意）的一系列不同问题组成的。一些调查采用不同组的调查对象来回答不
同版式调查表。这些调查表或问题的排列顺序不同，或选择项的梯度次序颠倒（即左
边为同意，右边为不同意或者左边为不同意，右边为同意）。对调查表进行这种变动的
目的是：
197
a． 消除故意的虚假表述；
b． 减少由于调查对象选择项形式的的反应倾向而产生的相关影响； c． 测试回答者是否阅读了调查表；
d． 在运用同一问题时，可获得一个以上总体参数的信息。 答案：b
：
a． 见b
b． 这一设计的目的是通过不规则排列避免人们的习惯对回答问题造成的影响
c． 见b
d． 见b
433．几位审计组成员对调查表的低回答率、设计质量不高以及存在一些带有某些倾
向性的措辞等问题感到忧虑。他们建议顾客服务处对调查加以补充，采用一些较缓
和的数据收集方法，诸如观察办公室中顾客的相互交往或收集顾客谈话的录音。与
调查或面谈相比，以下哪一项不是缓和式收集数据方法的优点？ a． 观察与顾客的相互交往可以获得自然情形下的相关信息； b． 在研究中可以容易地对变量加以精确计量； c． 意料之外或不寻常的事件更容易被观察到； d． 人们不太可能因为被研究而改变其行为。
答案：b
：
a． 这是无障碍数据收集的优势，顾客显得较自然 b． 这一过程只增加了证据来源，并不等于结论更精确 c． 由于通过观察或听录音，较易观察到意外事件 d． 由于人们并不知道被观察，所以不易改变行为
434．在审计中从职员处获得敏感信息的有效方式是： a． 告诉职员在以往面谈中从其同事处获得的信息； b． 将敏感问题放在调查表的开头以保证他们得到回答；
c． 指出正直的声誉是你事业成功的一部分，如果不恰当地泄露秘密信息，你
的声誉 就会受到严重损害；
d． 指出管理层授予你全权执行这次调查。
答案：c
：
198
a． 告诉职员从其同事处获得的信息不是有效方法
b． 敏感问题放在调查表的开头不等于就能得到回答
c． 通过对职业声誉的关注求得合作是合适的方式
d． 这种方式反而会引起逆反心理
435．一位审计部门的经理和制造部门管理人员在讨论下一年度的审计计划 及活动。
讨论过去年该部门12个车间的审计活动之后，该部门副总裁认为所有审计人员作出
的重要建议已涉及关键控制活动和相关经营活动（该类经营活动在该部标准经营程
序中已体现）。副总裁建议将关键控制活动从部门的大量书面程序转变为一张自我审
计标准操作程序（SOP）调查表。同下一年审计程序相联系，审计经理应如何考虑此
类SOP调查表的重要性？
a． 虽然SOP调查表可以增强控制的充分性，但审计人员需证实控制活动正如SOP
所声明的一样发挥作用；
b． 因为增加该项控制措施将减少下一年度的重要审计建议，因此审计活动范围也
被相应减少；
c． 如果副总裁同意内审部门对所有部门标准经营程序的建议，那么，审计活动能被减少；
d． 和审计程序相联系，SOP调查表必须邮寄给内审部门，并由其控制。 答案：a
：
a． SOP问卷的实施应改善控制效率，但审计人员应对此进行跟进以证实其效果，
见“准则”404.01.1
b． 审计工作的范围是评估内部控制系统的充分性和与有效性，这并不因控制本身
的 加强而减少，见“准则”300
c． 对SOP的日常管理不是审计部门的职责，见“准则”440.01.3
d． 见c
436．在为合理论点收集有说服力的论据时，一个有说服力的作者如何驳斥反对论点？ a． 以含蓄的方式驳斥某些薄弱的论据；
b． 抽取其论据中一个有代表性的样本，同意有力的证据，驳斥薄弱的证据； c． 对持这些意见的人进行人身攻击；
d． 在论据末尾驳斥这些论点，以显示他们是微不足道的。 答案：a
：
a． 以含蓄的方式驳斥有助于说服
b． 同意对方的强势论点，不同意弱势论点无助于说服
199
c． 对人品的攻击无助于说服
d． 忽视对方的重要性无助于说服
437．当前对付款活动的审计表明在应付凭单帐项过程中存在许多重要错误，导致了
许多扣的丧失和许多额外的调整和贷项通知单。由于有许多例外情况不得不分析，花
在该部分的审计时间已超过了预计。审计人员观察了每个应付凭单办事人员的操作，
对应付帐款、购买、收贷三部门抽取了样本并分析了交易记录，得到了交易量、错误
改正交易和丧失折扣摘要方面的系统资料。目前，在这三个部门中任何一个部门，在
详细测试、实地观察和例外事项分析中所发现的各种错误的原因还未查明，审计人员
为查明原因，应采取的最适宜的行动过程是：
a． 询问处理应付帐款和涉及这些交易的人员，获取相应建议； b． 扩大样本规模，但抽取样本的属性与以测试样本的属性应相同； c． 集中精力审计现金支付方面，以期通过这些测试发现所有相关的信息；
d． 在给管理当局的特别报告内描述和交易相关的问题，对其发生原因不作表述，
也不下结论。
答案：a
：
a． 在目前的情况下，由于业务职员较熟悉情况，向他们提问并通过回答进行分析
是较恰当的方式
b． 由于时间有限，扩展样本而没有新的分析方法不会有好效果 c． 由于问题出现在应付帐款。集中精力于现金支付不能得出问题的原因 d． 不包括问题的原因或审计结论的报告是不完全的
438．当提交审计报告时无论在口头形式还是书面形式中，字句的选择对接受者均有影
响。在书面/口头报告中，审计人员为说服接受者接受建议，采用强烈及富有感情涵义
的措辞而不采用没有什么涵义的字句将：
a． 可能促使接受者故意朝审计建议方面意思考虑； b． 可能不奏效，是接受者偏离审计建议；
c． 是接受者很快地无保留地接受审计建议；
d． 无论哪一种，对接受者均无影响。
答案：b
：
a． 见b
b． 感情色彩强烈的词汇无助于说服，反而会引起逆反心理 c． 见b
d． 见b
200
439．在书面报告中若强调某一重点，在语法上应做何处理？ a． 把该重点安排在段落的中间而不是开头或末尾； b． 用被动语气而不是主动语气；
c． 使用并非列句突出重点；
d． 一个观点用一个短句而不是将几个观点集中于一个长句。 答案：d
：
a． 通常应将重点安排在段落的开头或结尾
b． 主动语气更能强调重点
c． 几个并列结构能加深人们的印象
d． 一个短句表达一个观点较表达几个观点的长句更有助于强调重点
440．下面哪句话直接表达了否定的意见，而仍能得到被审计人的接受？ a． “你们的记帐员没有成功的调节核对每月银行对帐单”； b． “每月的银行对帐单未进行调节”；
c． “你们的记帐员没有花时间每月调节银行对帐单”； d．“你们显然没有告诉记帐员应该适时调节银行对帐单”。 答案：b
：
a． 直接用“Your”，“failed”这样的词汇不利于对方的接受
b． 这是较好的陈述
c． 见a
d． 见a，本句的“apparently”也不利于接受
441．在初步调查之前，审计主管将一份备忘录和调整问卷送交被审计单位的高级主管
这一程序最有可能的结果是：
a． 了解审计事项；
b． 将审计牵涉到被审计单位的管理人员；
c． 这是一种不经济的获取信息的手段；
d． 只适用于远距离审计。
答案：b
：
a． 了解审计事项不需要用备忘录的方式进行
b． 这是最有可能的
c． 通过问卷与备忘录获取信息是经济的
201
d． 这不适用于远距离审计
442．某内部审计主管发现其职员越来越多地以口头报告来补充书面报告。审计人员使
用口头报告增加最为可能的原因是：
a． 口头报告可以减少支持审计结果所需的测试； b． 用非正式形式表达，可以无需准备； c． 用口头报告可以提高整体审计效率； d． 可以展开讨论并提供可能需要的其它信息。 答案：d
：
a． 口头报告不能减少所需的正常测试
b． 口头报告虽然不正式，不等于不需要准备 c． 口头报告的形式较灵活，但不等于增加总体审计效率 d． 口头报告是书面报告的补充，有助于进行讨论及提供其他信息
443．在一项对灾后恢复计划的效果进行的测试中，审计人员计划从5个不同部门各选
5名职员进行采访（共25名）。经过几次采访之后，为使审计人员在剩下的采访中继续
保持关注，最好的方法是：
a． 准备完全不同的问题；
b． 以略微不同的方式和不同的顺序提问； c． 要求其余的职员以书面写出他们的回签； d． 以4人或5人一组采访其余职员。
答案：b
：
a． 准备完全不同的问题容易导致访谈系统的偏差 b． 以不同的方式和顺序提问是合适的
c． 让其他职员书面回答也容易导致系统偏差 d． 由个别访谈改为小组访谈容易导致系统偏差
444．准备对某质量控制部门进行审计时，下面四种情况在初步调查问卷中最不宜采用
的是哪一种？
a． 分析质量控制文件；
b． 查阅永久性审计档案；
c． 查阅前期审计报告；
d． 查阅质量控制部门的规章制度。
答案：a
202
：
a． 分析质量控制文件是正式进入审计程序后的事情，而初步调查的主要目的是获取背
景信息以设计审计计划
b． 使用永久审计档案是合适的
c． 使用以前的审计结论是合适的
d． 使用该部门的规章是合适的
445．水平流程图与垂直流程图相比，下面哪种说法正确？ a． 它为与符号平行的书面描述留了更多空间； b． 它更强调职责的分配和对业绩的单独考核； c． 通常更长些；
d． 不能展现宽的图形。
答案：b
：
a． 见b
b． 水平流程图较垂直流程图更强调职责的分配和对业绩的单独考核
c． 见b
d． 见B
446．采访一位数据输入员时，审计人员意识到用于职员训练的一个电算化系统有潜在的严
重缺陷。他应该：
a． 不直接和间接地提到这个缺陷，以免使职员感到不安； b． 间接提出问题，以便充分了解这个缺陷的真实情况； c． 直接向该职员询问，并立即决定是否报告审计结果； d． 确定该缺陷真实存在后，进行第二次采访。 答案：b
：
a． 仅为避免该职员的不适而回避问题是不恰当的 b． 由于审计人员只是意识到潜在缺陷的存在，是否确实存在问题需要进一步验证，因
此通过间接提问获取更多的信息以进一步确认是否有缺陷存在是必要的
c． 由于该缺陷尚未证实，直接询问该缺陷是不恰当的 d． 没有必要把询问推迟到第二次访谈
447．高级审计师对一位审计员做出表现不好的评语，审计员请求审计经理更改评定。
审计主管了解该审计人员的表现而且同意对他的评定。审计主管同意和他会见，并讨
论。该审计主管应采取怎样的行动？
a． 请高级审计师参加，以使事实不被误解； 203
b． 请人力资源主管参加，以保证不会做出不当的解释； c． 私下会见该职员，告知同意原评定，表示愿意听其陈述另外的情况； d． 私下会见该职员，询问其看法，并表示同意高级审计师的评定。 答案：c
：
a． 直接邀请其审计主管参加是不妥当的，易引起冲突 b． 直接与人力资源主管参加也是不恰当的
c． 这是合适的选择
d． 一味迎合该职员而不表述自己的意见是不恰当的
448．鉴定不同类型审计证据的有效性时，下面哪个结论不正确？ a． 重复计算，尽管准确性很高，但由于适用范围有限，而不能广泛使用；
b． 文件的有效性与其产生的控制系统的有效性无关； c． 内部建立的文件的有效性比外部建立的文件的有效性低； d． 证据的有效性提供证据当事人的独立性而异。 答案：b
：
a． 正确，验算只对须计算的数据起检验作用
b． 错误，文档的有效性与其所产生的内部控制系统的有效性是相关的，有效的内部控
制系统中产生的文档才是可靠的
c． 正确，通常外部的文档比内部文档要更可靠
d． 正确，证实的有效性与提供证词的团体的独立性是相关的
449．在一项安全管理审计中，审计人员采访了负责编写、发布和维护安全程序的人员。
审计人员最初的目的是了解该程序的内部控制，而被调查人认为还有更多情况愿意告
诉审计人员。审计人员应当如何做以防遗漏重要信息？ a． 全部记录他所讲的一切。为免遗漏中间可要求他暂停一下，以便采访之后，从笔记
中查找关键信息；
b． 录下谈话，之后抽取相关信息；
c． 不需从大量信息中挑选。重新采访其上级人员，那时再获取所需信息；
d． 在谈话中努力抓住关键问题。
答案：d
：
a． 全部记录是不必要的，会淹没关键信息
b． 见a
c． 重新采访其上级有可能遗漏信息
204
d． 这是恰当的做法
450．在一次对废水排放质量控制进行的调查中，当问及对样本收集和分析的控制时，
被审计人仅仅提到一个部门的程序。根据审计人员的经验，进行这类工作应当做好各
项记录；记录所有样本和施行的分析，以及将检查结果报告管理当局或有关机构；由
于某些原因，该名职员不愿讨论有关细节。这时审计人员最好是： a． 继续进行调查并讨论该职员职责的其他方面；不是查阅样本及分析结果； b． 讲出审计人员在其他方面看到的情况，告诉该职员必须做好工作记录； c． 根据已知情况撰写审计结果，说明该职员没有充分的控制； d． 采访该职员的上司，详细讨论该职员职责。
ALL，所有选项均可以
：
（略）
451．审计政策要求在管理当局没有答复之前不能发布最终审计报告。某项具有重大发
现的审计工作已经结束，除了没有得到管理当局的答复。评价以下行动并选出最恰当
的一个：
a． 发布有关重大问题的期中报告（interim report）。 b． 修改审计政策，给管理当局答复规定一个特定时期。 c． 等待管理当局的答复再发布审计报告。
d． 与外部审计师讨论这一情况。
答案：a
考察重点：审计报告
：
本题考察当高层管理者没有对审计发现进行评价时，审计人员应该怎么做。 a． 正确。审计人员虽然不能撰写最终报告，但是他们应该写出中期报告，指明重要事
项。
b． 不正确。审计计划不能随便修改，更不能以等待管理者回应为理由。 c． 不正确。等待不是最佳选择。
d． 不正确。没有必要与外部审计师讨论这个问题。
452．审计人员在比较“应该是什么”与“实际是什么”时经常能获得审计发现。审计
发现以标准、条件、原因和结果（criteria，condition，cause，effect）为根据，
下面哪项最恰当地描述了审计发现的影响（effect）： a． 预期与实际条件之间差异的原因。
b． 审查过程中发现的事实证据。
205
c． 由环境造成的风险或曝光程度。
d． 评估过程中使用的标准、指标或预期值。 答案：c
考察重点：审计报告。
：
本题考察审计报告中所揭示的审计发现的分类。本题考察影响的定义。参见Standards
Guideline 430.04.7d。影响指的是被审计组织的风险暴露，即“差别的影响是什么”。所
以本题选择c答案。
453．高级管理人员在与审计委员会讨论之后决定，接受不对审计发现予以修正所产生的风
险。评估下列程序，哪一项是内部审计主管应采取的最佳方案： a． 向法律部门报告管理层决议；
b． 适时额外审计程序，以确定违法政策的行为； c． 适时追踪审计，以确定是否采取修正措施； d． 内部审计职责已经完成，不需采取其他措施。 答案：d
考察重点：审计报告
：
当高层管理者和审计委员会共同决定不采取矫正行动，而仅仅是接受审计报告中的风险。这
时，由于审计工作已经结束，并且审计人员已经履行了自己的职责，因此，他们不必要再采
取进一步的审计活动。本题选择d答案。
454．银行贷款部不断向特定批发商销售抵押汽车，该交易不进行独立投标。下列哪类程序
能够有效制止该类行为：
a． 实施一项新政策，要求在汽车销售前必须保证收到三笔/以上的投标，而且在资产
处理前必须由外部独立部门保管该资产；
b． 实施一项新政策，要求所有的销售必须有相关的发票和文书证明；
c． 实施一项新政策，设定资产销售的谈判原则和标准；
d． 实施一项新政策，要求处理该资产的贷款部必须提供三个以上的封闭投标。
答案：a
考察重点：舞弊
：
本题考察任何禁止舞弊行为。在本题中，一位银行职员把因不能还抵押贷款而收取的汽车以
非竞价的方式卖给一个批发商，这是不符合操作规程的，因而。应该采取有效的措施予以防
范。
a． 正确。规定每次处理这种汽车时都至少有三个竞争性抱价，可以避免这种不合理的
206
操作。
b． 不正确。每个处理都要求销售单据和文件，不能阻止现有舞弊。 c． 不正确。确定处置合同的标准和保存汽车的措施，不能阻止现有舞弊。 d． 不正确。虽然规定多个报价，但是仍然由这个官员一个人负责此项业务，不能保证
不出现新的舞弊。
455．内部审计师发现了一名高级管理人员进行的非法行动。根据标准的要求，这一信息：
a． 不应包括在内部审计报告中，而应与该高级经理口头讨论。 b． 必须立即报告给适当的政府部门。
c． 可能在单独报告中披露并分发给所有高级管理人员。 d． 可能在单独报告中披露并向公司董事会下属的审计委员会发送。 答案：d
考察重点：内部审计准则。
：
本题考察内部审计师发现公司高级管理人员的违法行为应该采取的步骤。根据Standards 110的规定，为了保护内部审计师的独立性，设立审计委员会，当高层经理涉嫌不正当行为时，
由内部审计师向审计委员会报告。因此本题选择d答案。
456．某连锁零售商店内部审计部门最近对东南部地区的所有商店的销售情况进行了审
计。审计发现许多商店通过重复贷记客户赊销帐户而使公司成本每季度多发生大约
＄85000。审计报告在审计结束8个星期后完成，其中包括了内部审计师向管理当局提
出的应防止重复贷记客户帐户的建议。
在上面的案例中没有考虑到的相关审计报告的准则是： a． 无足够的后续审计行动。
b． 审计人员应在重复贷记一发现时就实施纠正措施。 c． 审计人员的建议不应写入报告中。
d． 报告不及时。
答案：d
考察重点：审计报告
：
本题考察制定审计报告时应该考虑的因素。
a． 不正确。题目的叙述与后续审计没有关系。
b． 不正确。审计人员不负责矫正行动的实施，他们只是提出建议和监督实施。 c． 不正确。审计报告中应该包括审计人员的建议。
d． 正确。题目所述的审计报告确实存在不够及时的问题，因为8个月时间对于重大舞弊实在太长了。
207
457．准则要求内部审计主管决定将最终审计报告向谁发送。在对某家证券公开交易公
司的应付款系统审计报告中，写明了有关内部控制重大弱点的发现。审计主管选择将
这一报告副本发送给审计委员会和外部审计师。将报告副本发送给审计委员会和外部
审计师的最可能原因是：
a． 向审计委员会和外部审计师发送审计报告是出于礼貌。 b． 审计委员会和外部审计师需要对有缺陷的审计发现采取纠正措施。 c． 财务报表的潜在错报可能会影响审计委员会和外部审计师的活动。 d． 管理机构的规定要求这样做。
答案：c
考察重点：内部审计准则。
：
本题考察内部审计报告为什么要送交审计委员会和外部审计师，在本题中，公司是一家上市
公司，审计内容是公司的应付帐款系统。
a． 不正确。送审计报告给审计委员会和外部审计师并不是出于礼节的考虑。 b． 不正确。外部审计师没有责任采取矫正行动。
c． 正 确。审计委员会和外部审计师都要求获得有关公司的财务报表的信息，而且如
果他们获得错误的信息，自己的职责将受到影响。所以他们需要公正的内部审计师的报告。
d． 不正确。管理部门的规则不要求一定要给审计委员会和外部审计师报告。
458．内部审计部门最近对本公司应付帐款职能进行了经营审计，审计主管决定与最终
报告一起发出一份总结报告。谁最可能成为这份总结报告的接受者： a． 应付帐款经理。
b． 外部审计师。
c． 主计长（controller）。
d． 董事会下属的审计委员会。
答案：d
考察重点：审计报告。
：
本题考察总结性审计报告应该呈交什么人。根据标准的规定，高层管理者和审计委员会应该
获得总结性审计报告的权利。所以本题选择d答案。
459．EDP运行的应急措施计划应该包括适当的备份协议。当重要的运行要求计算机资
源立即利用时，下列哪项协议被认为是过于依赖供应商：
a．“热点”协议。
208
b．“冷点”协议。
c．“冷点和热点”联合协议。
d．使用组织中其他数据中心过剩能力。
答案：b
考察重点：EDP审计
：
在本题中，当许多重要的运行要求立即利用计算机资源时，“冷点”协议过度依赖供应商，
因此，本题选择b答案。
460．在对某公司工资部门的审计中发现了一些控制弱点，这些弱点以及建议采取的更
正测试都在内部审计报告中写明。这一报告对于公司的饿什么人最有用：
a． 财务主管（treasurer）。
b． 董事会的审计委员会。
c． 工资部门经理。
d． 董事长。
答案：c
考察重点：审计报告。
：
本题考察审计报告的用途。在本题中，内部审计师发现了工资成本计算部门的许多的内部控
制系统的漏洞，并在报告中提出了矫正行动。所以，这份审计报告对于工资成本经理最有用。
他可以根据报告整改部门，减少风险隐患。所以答案为c选项。
461．内部审计工作完成以后必须撰写审计报告。依据审计标准，审计报告的审计发现
的内容包括：
a． 审计结果原因说明；
b． 以审计过程中未涉及的控制弱点为中心的相关事实说明； c． 审计过程中形成的所有事实与观点说明； d． 关系被审计部门未来利益的事项说明。
答案：b
考察重点：内部审计准则。
：
a． 不正确。参见SIAS 430.04，不是必须的项目。 b． 正确。参见SIAS 430.04，必须反映。 c． 不正确。参见SIAS 430.04，不是必须的项目。 d． 不正确。参见SIAS 430.04，SIAS 430.05不是必须的项目。
209
462．关于某生产型公司废料（scrap）处理职能的经营审计报告应该写明：
a． 废料处理职能的效率和效力，以及要求采取纠正行动的审计发现。
b． 是否废料存货作为当前资产报告。 c． 废料存货的实物盘点与记录数是否一致。 d． 废料存货是否按成本与市价孰低法计价（ the lower of cast or market）。
答案：a
考察重点：审计报告
：
本题考察审计报告应包括的内容。在本题中，审计的对象是公司的废料处理活动，因而根据
标准的规定，废料处理部门的有效率和有效果应该包含在内，而且如果有需要采取的矫正措
施也应该包含在内。因而答案为a选项。
463．下列哪项阐述不属于期中报告的优点： a． 缩短撰写最终报告的时间；
b． 期中报告可以方便及时沟通关注有关信息； c． 期中报告是非正式的，可以口头交流； d． 正式的书面期中报告在某些情况下是可以取代最终报告。
答案：d
考察重点：内部审计准则。
：
a． 不正确。参见SIAS 430.01.1。
b． 不正确。参见SIAS 430.01.1。
c． 不正确。参见SIAS 430.01.1。
d． 正 确。参见SIAS 430.01.1。
464．下列哪一项不时撤出会议的目的：
a． 解决冲突；
b． 讨论结果；
c． 确定未来审计重点；
d． 确定管理人员对审计结果的行动和反应。
答案：c
考察重点：内部审计准则
：
a． 不正确。参见SIAS 430.02.1。
210
b． 不正确。参见SIAS 430.02.1
c． 正 确。不是审计准则的规定，并且在一项审计刚刚结束的时候很难预期以后的事
情。
d． 不正确。参见SIAS 430.02.1。
465．现金审计表明：簿记员负责签发费用支票，并调节支票帐户。现金帐户余额正确，
也没有发现重大缺失。选择最佳审计意见：
a． 我们认为：现金内部控制系统不恰当；
b． 根据审计结果，我们认为现金内部控制系统不恰当； c． 审计结果表明调整过程恰当；
d． 我们认为现金实物处理过程非常恰当。
答案：b
考察重点：内部审计准则。
：
a． 不正确。现金的保管和记录应该分开，题目中由一个人负责，说明内部控制有问题。
b． 正 确。现金的保管和记录应该分开，题目中由一个人负责，说明内部控制有问题。
c． 不正确。审计结论必须有足够的证据来支持，题目中没有提及这项检查，所以不能
下结论。
d． 不正确。审计结论必须有足够的证据来支持，题目中没有提及这项检查，所以不能
下结论。
466．下列哪项最能阐述公司为EDP运行开发应急措施的原因？ a． 保证在发生任何事故情况下，仍然可以正常处理重要业务； b． 保证重要记录的安全；
c． 协助降低保险成本；
d． 规划发生任何事故情况下数据的恢复。
答案：a
考察重点：EDP审计。
：
a． 正 确。四个选项中最全面的概括。
b． 不正确。是一个重要原因，但不全面。
c． 不正确。是一个重要原因，但不全面。
d． 不正确。
467．内部审计报告应包括审计的目的、范围和结果 (purpose scope results)。审
计结果应包括审计发现的标准、情况、影响和原因（criteria codition effect 211
cause ），其中对原因的最恰当的描述是：
a． 内部审计师发现的实际证据。
b． 预期以及真实情况之间差异的原因。
c． 由发现的情况造成的风险或暴露。
d． 对审计发现影响的评估。
答案：b
考察重点：审计报告。
：
本题考察审计报告中审计发现的概念，要求选择原因的定义。参见 Standard Guideline 430.04.6。原因指的是造成预期与实际差别的原因，即“为什么存在差别”。因此，选择b
答案。
468．根据准则的规定，内部审计报告应该发送给能够保证对审计结果给予应有的（due
consideration）关注的组织成员，。对高级别组织成员。通常应发送： a． 中期报告
b． 总结报告
c． 口头报告
d． 只有最终书面报告
答案：b
考察重点：内部审计准则。
：
对于公司的高层管理人员，他们需要看总结报告，而不是期中报告，期中报告是在审计没有
结束，但发现审计人员无法解决的重大事项时写的报告。所以答案为b选项。
469．下列对审计意见（audit opinion）的定义最恰当的是： a． 重大审计发现的汇总。
b． 审计人员对被审查情况的职业判断。
c． 审计报告中必须包括的结论。
d． 对纠正行动的建议。
答案：b
考察重点：内部审计准则。
：
根据Standards Guildeline 430.04，内部审计师的审计意见是指内部审计师对其审计活动
的总体评价。所以选择
a． 分布抽样
212
b． 均值抽样
c． 属性抽样
d． 变量抽样
答案：c
考察重点：内部审计准则。
：
a． 不正确。以测试总体所包含的错误是否可以超过可容忍错误上限（预定的重要性指
标）或错误率上基本目标的抽样方法，以总体的金额（以元作为样本单位进行系统选择）。
b． 不正确。通过对样本的单位平均值和期望的精确度与可靠程度，推算总体中各项目
的平均值，与题目一致。
c． 正 确。根据样本推算总体某一特性的发生率而不是发生额的统计抽样方法，与本
题的叙述一致。
d． 不正确。对总体进行定量判断，并描述其数量特征的抽样方法，平均值抽样差异估
计抽样都属于变量抽样。
下面的信息属于解答第471-472题：
审计结论表明：差旅费预付额超过了规定限额，公司的政策是向被授权的员工提供差
旅基金。差旅预付费不得超过预估45天的费用。但是公司政策允许大额预付支出。员工能
够轻易地累
472．在上述审计结论中，作为要素之一的“情况”是指： a． 预付款不得超过预估45天费用； b． 员工累积大额非必需预付差旅费； c． 程序不要求对大额预付款加以解释； d． 差旅预付费超过规定最大额。
答案：d
考察重点：审计实施。
：
a． 不正确。是题目中引用的公司的制度规定。 b． 不正确。是一种公司政策所可能导致的情况。 c． 不正确。是题目中引用的公司的制度规定。 d． 正 确。是题目中描述的客观情况。
473．审计标准强调最终审计报告应当由谁复查和核准？ a． 被审计方或者被审计方的上级；
b． 负责的审计人员；
213
c． 内部审计主管或负责人；
d． 首席财务官。
答案：c
考察重点：内部审计准则。
：
a． 不正确。参见SIAS 430.07。
b． 不正确。参见SIAS 430.07。
c． 正 确。参见SIAS 430.07。
d． 不正确。参见SIAS 430.07。
474．撤出会议的作用之一是协助内部审计师：
a． 针对发现的不足要求必要的改进措施；
b． 核查和明确依据被审计方的信息撰写的审计报告是否恰当； c． 核查内部审计人力安排的成果；
d． 向管理层提交最终审计报告。
答案：b
考察重点：内部审计准则。
a． 不正确。参见SIAS 430.02.0。虽然可以有对改正工作负责的人参加，但在这里没
有要求改正，事实上，审计人员只有建议的权力，没有要求的权力。 b． 正 确。参见SIAS 430.02.1。
c． 不正确。这是审计部门内部的工作，应由审计主管负责进行，不是在此时进行的。
d． 不正确。参见SIAS 430.02.1，此时最后报告还没有形成。
475．在采购周期核查中，下列哪类人员不会收到相关的内部审计报告： a． 购买主管；
b． 独立外部审计人员；
c． 一般审计人员；
d． 董事会主席。
答案：d
考察重点：内部审计准则。
a． 不正确。参见SIAS 430.07.2，属于被审计管理层，通常可以收到。用以改进工作。
b． 不正确。参见SIAS 430.07.2，属于相关利益者，可以帮助外部审计改进工作效率。
c． 不正确。参见SIAS 430.07.2，属于相关利益者。 d． 正 确。最高层收到的往往只是一个总括性材料。 214
476．撤出会议（exit conference）的主要目的是保证内部审计师所利用信息的正确
性。其次要的目的应当是：
a． 对有关建议作出第一反应；
b． 改进与被审计者的关系；
c． 就最终报告的分配达成一致；
d． 向高层管理概述审计结论。
答案：b
考察重点：内部审计准则。
a． 不正确。虽然参与者包括了可以实施改进工作的人。但是不能带来立即的行动。
b． 正 确。可以确保对于审计结论没有误解和错误陈述，而且给被审计方表达意见的
机会，可以达成双方交流的目的。
c． 不正确。不涉及。
d． 不正确。没有涉及。
477．根据准则规定，在何种情况下内部审计师发送的报告应该包括意见陈述： a． 针对财务报表进行审计；
b． 外部审计师要利用内部审计师的工作；
c． 某领域中已经进行过全面审计；
d． 审计意见将会改善与报告阅读者的交流。
答案：d
考察重点：内部审计准则。
本题考察在审计报告中，何时应该添加审计人员的观点。参见 Standards Guildlines 430.04，当一个观点可以增进与审计报告读者的交流时，应该包括进去。所以选择d答案。答案c是审计报告的一个组成部分。 a,b与本题无关。
478．在对某公司的生产周期实施经营性审计时，内部审计师发现，由于缺乏具体指南， 有
些工程师和采购员接受了由某些供应商提供的假日旅行，而其他工程师和采购员则不会接受
供应商提供的哪怕是一次工作午餐。那么内部审计师应采取什么行动：
a． 不必采取行动，工程师和采购员都是专业人员，内部审计师干涉这些本质上属
于私人的决定是不恰当的。
b． 与接受假日旅行的工程师和采购员进行非正式地交谈，这样既有助于防止收授
佣金的可能性，又能保持审计人员与被审者之间的良好关系。
c． 正式的建议组织制定一套行为守则，以便为个人的可接受行为提供决策指南。
215
d． 发布一份正式的缺陷报告指出接受过假日旅行的人员姓名，但不提出建议。决
定采取纠正行动是管理当局的责任。
答案：c
考察重点：审计实施。
本题考察面对公司职员由于规章制度不合理而为自己谋利益时，内部审计师应该如何做。
a． 不正确。审计人员不采取任何措施是错误的。因为职业道德规定他们
一旦发现对 公司不利的事情，应该采取行动。
b． 不正确。不能因为为了改善审计者与被审计者的关系，就不向管理层
提出建议，因为如果不制止这种活动，公司有可能蒙受损失。
c． 正 确。建议管理者制定相应的规章制度以回避风险是审计人员的职
责。
d． 不正确。矫正行动并不只是管理层的责任。
根据下面的资料回答问题479和480
作为一家跨国化学公司的内部审计师，你被指派对当地一家工厂实施经营性审计。这
家工厂的成立时间、地点以及构造与最近由于释放危险废物而被传讯其他两家工厂类似，另
外，你还知道本厂生产的化学产品释放有毒的副产品。
479．假设你已经有证明确信该工厂在释放危险废物，作为一名CIA，这种情况下适当
的报告要求是：
a． 将审计报告的一个副本发送给相关的法规机构。 b． 忽视该问题，法规检查官更有资格对此危险进行评估。 c． 向适当层次的管理当局发送中期报告。
d． 在你的工作底稿中注明此问题，但不进行报告。 答案：c
考察重点：职业道德。
当一个内部审计师发现不利于公司发展的经营活动时，他应该写一份报告给相应的管理层，
不能遇到问题不闻不问，不报告。所以答案c为选项。 480．你对发现危险废物释放问题的责任是：
a． 没有责任，这是相关政府机构的责任。
b． 你有责任保证遵循了公司的政策和程序。
c． 经营性审计不要求确保遵守法律和法规。
d． 准则要求你确保遵守法律和法规。
答案：d
216
考察重点：职业道德。
根据 Code of Ethics Article ?，内部审计师应该忠于眼雇主的利益，除非被审计者
涉嫌违法。释放有毒气体是一种违法行为，因而向司法部门报告，因为审计人员必须守法。
所以选择d答案。
以下信息用于解答481-486题：
以下是审计人员在实地调查中收集的资料，用于解释说明坏帐费用的异常增长。在正式的审
计报告中，以下各项必须首先进行分析确定属于标准、原因、影响、条件或者背景信息。
1． 大金额订单的赊销必须由管理层核准；
2． 审计测试表明销售人员在与老客户的交易过程中较少考虑信用政策要求；
3． 注销帐款报告按月编制，但却只提供给会计部门；
4． 只对新客户的帐户使用信用报告；
5． 会计部门记录显示本年度的坏帐比例将增长5%；
6． 上一财政年度坏帐损失高达10万美金；
7． 尽管公司采取了降低坏帐注销金额的措施，某些销售人员因注销坏帐引起的佣
金支付却增加了；
8． 信用部门要求对所有的新客户帐户进行信用评价；
9． 在扩大对客户信用额度前必须有符合现有的付款记录；
10． 为了降低成本，某些情况将不再使用外部信用评估报告；
11． 为了降低成本，信用部门进行了裁员导致部分新客户信用评估草草了事；
12． 新任信用经理认为没有必要严格遵循既定的信用政策。
481．属于标准的项目包括：
a．1．8．9
b．2．10．11
c．3．4．12
d．5．6．7
答案：a
考察重点：审计报告
解题思路：
本题考察了审计报告中标准的概念。参见Standards Guideline 430.04.6。标准指的是
评价和证明的标准，即“什么应该存在”。因此1、8、9属于标准。因此选择a选项。
482．属于原因的项目包括：
a．2．10．11；
217
b．3．4．12；
c．5．6．7；
d．1．8．9
答案：b
考察重点：审计报告。
本题考察了审计报告中原因的概念。参见Standards Guideline 430.04.6。原因指的是造成预期与实际差别的原因，即“为什么存在差别”。因此，3、4、12属于原因，选择b选项。
483．属于条件的项目包括：
a．5．6．7；
b．1．8．9；
c．2．10．11
d．3．4．12
答案：c
考察重点：审计报告。
本题考察了审计报告中条件的概念。参见Standards Guideline 430.04.6。条件指的是内部审计师在审计过程中发现的证据，即“什么确实存在”。因此2、10、11属于条件。选择c选项。
484．属于影响的项目包括：
a．3．4．12；
b．5．6．7；
c．1．8．9
d．2．10．11
答案：b
考察重点：审计报告。
本题考察了审计报告中影响的概念。参见Standards Guideline 430.04.6。影响指的是被审计组织的风险暴露，即“差别的影响是什么”，因此5、6、7属于影响。选择b选项。 485．如果审计结论被质疑，审计人员的最佳实施反证是：
a． 审计项目总结；
b． 书面工作底稿；
c． 工作底稿相互印证；
d． 审计项目的实施程序。
218
答案：c
考察重点：审计报告。
本题考察当审计结论受到挑战时，审计人员如何进行反驳。由于审计报告是以工作底稿为基
础的，因此工作底稿之间的相互参照是最客观的依据，因而，c选项为正确答案。
486．不具备未来使用价值的审计工作底稿可以被销毁。其基本保留政策是：
a． 必须明确至少保存三年；
b． 由审计委员会制定；
c． 由法律顾问认可；
d． 由外部审计师核准。
答案：
考察重点：审计报告。
本题考察了工作底稿保留政策。
a． 不正确。最小保留期限不一定是3年。 b． 不正确。这些政策不是审计委员会制定的。 c． 正 确。这个政策应该得到法律顾问的认可。 d． 不正确。不需要得到外部审计师的同意。
487．以下是审计人员用来促进被审计人员态度转变的策略。其中最好的是：
a． 热情地、得体地、避免高人一等得对被审计人员讲话； b． 用逻辑的、理智的论点；
c． 避免感情用事；
d． 建立审计人员的信誉。
答案：c
a． 热情地、得体地、避免高人的谈话是合适的方式 b． 逻辑与理性的推断是合适的
c． 促进对方态度的转变是需要一定的情感投入的 d． 确立审计人员的信誉有助于改变对方的态度
下面情况用来回答第488-489题：
某公司业绩水平下降之后，对其管理和生产方法实行了几项改革，以提高产品质量和生产率。
首先，管理人员组织了质量小组，内含审计经理。他们每周召开会议，发现并讨论问题、调
查原因，提出并实施改进措施。
219
公司所有产品都是高科技产品，使用专门原材料，由专门技术人员进行生产。在过去，是由
经过强化训练的专门人员进行生产。为努力提高生产，公司降低了专门化程度，组织水平化
生产。这种变化意味着，每个职工所做的工作在种类和数量上都有所增加。结果是每个职工
完成的产品从7减到4。
488．根据上述，质量小组的组成是下面哪种概念的应用？
a． 员工参与管理法；
b． 目标管理；
c． 提供外在的奖励；
d． 激励因素——保健因素理论。 答案：a
解题思路：
a． 这是参与管理的应用
b． 见a
c． 见a
d． 见a
489．生产间水平化方向发展，要求职工掌握多项技术，这是一种：
a． 轮作制；
b． 共同承担工作；
c． 扩大工作范围；
d． 工作丰富化。
答案：c
解题思路：
a． 见c
b． 见c
c． 这是明显的工作范围扩大 d． 见c
490．进行这种改革时，管理部门告诉职工，如果公司想要保持景气，需要大大提高生
产率和产品质量。希望职工明白，通过学习多项技术，就会使生产率和质量提高。他
们保证职工参加额外的训练，使职工获得新技术和取得成功。管理层的解释说明什么？
a． 提高职工的积极性；
B让职工知道公司对他们的期望； C用职工一致的需求去激励他们； D认为职工会努力工作以得到公平待遇。 220
答案：b
a． 见b
b． 这是让员工知道公司期望的方式
c． 见b
d． 见b
491．为促使职员提高精确率，管理者会对犯错误的职工给予惩罚，但引导职工行为的
更好办法是：
a． 不采取任何措施，就会使错误不再重犯； b． 对对工作精确的员工给予奖励；
c． 使用否定强化，使职员继续努力做好，避免发生差错；
d． 威胁职工如果不提高精确率便辞退。 答案：b
解题思路：
a． 忽视错误不是好的做法
b． 对工作精确的员工的激励有助于提高精确度 c． 否定强化是通过压力使员工避免错误，不是好做法 d． 这种威胁不是好做法，见c
492．管理者教会职工一门新技术的最好方法是： a． 制定固定标准的强化计划，达到一定标准的给予奖励；
b． 采用连续强化制度，绩效提高就给予奖励； c． 实行变动标准的强化计划，达到一定等级的给予奖励；
d． 不采取任何强化手段，直到职工掌握新的技术。 答案：b
解题思路：
a． 见b
b． 连续强化计划是最好的方式，有助于员工的不断提高，而固定标准与变动标准的计
划是都做不到这一点的
c． 见b
d． 不采用任何强化技术的效果是不好的
493．被审计人员经常采取反抗性或防卫性的行为来拒绝我改进措施或逃避责备。下面哪一
种行为不是防卫性质的行为？
a． 为没有遵守程序而向审计人员道歉；
b． 严格坚持规则、政策和程序；
221
c． 表面上支持审计结果，实际上什么也不做；
d． 为减轻消极行为应负的责任寻找籍口。 答案：a
解题思路：
a． 这不是防卫性质的做法
b． 这是防卫性质的做法
c． 这是防卫性质的做法
d． 这是防卫性质的做法
494．对于由工作组来做决策，还是由个人做决策，管理人员要考虑：
a． 何时需要决策；
b． 由工作组来做决策的必要性；
c． 工作组中是否有人可能支持决策过程；
d． 所有以上各点。
答案：d
解题思路：
a． 这是必须考虑的
b． 这是必须考虑的
c． 这是必须考虑的
d． 见以上
495．某审计经理决定由小组来决定是否采用一项新的工作程序，这时他应知道由小
组来做决定：
a． 会做出很保守的决定，以免承担责任；
b． 会比个人做决定快，因为在工作组里可以集中更多专家的意见；
c． 所做决定没有个人做的精确；
d． 由小组来做决定比个人做的决定更冒险，因为集体做决定，个人责任小。
答案：d
解题思路：
a． 见d
b． 群体决策由于需要讨论与妥协，通常比个人决策慢
c． 群体决策由于有多方交流，通常较个人决策准确
d． 由于群体决策时的个人责任不明确，群体倾向于做出较个人决策冒险的决定
496．评价某人的工作质量，下面哪个作法不好？ a． 评价工作结果，以制定工作是否完成； 222
b． 由多人评价以提高可靠性；
c． 使用多项标准，因为每个职员要做好许多事情； d． 评价职员的品性，如态度、智力或这个人是否可靠。 答案：d
解题思路：
a。通过结果评价是对工作质量的一种考核方式
b． 以多种方式考核来增加考核的可信程度是考核的好方法
c． 以不同的标准考核不同的工作是考核的好方法
d． 职员的性格特征与其工作质量没有必然联系
下面情况用于回答第497-498题：
审计经理准备评价一位高级审计师的近年业绩，在以下几方面他应选用哪个评语？
497．在解决问题的技能方面
a． 你做出结论之前应当更多分析其他可能； b． 你清楚的表达思想的能力比较强；
c． 如果你是运用逻辑而不是武断下结论，将会加速问题的解决；
d． 你能轻易的减少冲突并不会使人对抗。 答案：a
解题思路：
a． 这是对问题解决能力的评价
b． 这不是涉及问题解决能力
c． 这不是涉及问题解决能力
d． 这不是涉及问题解决能力
498．在人力资源管理方面
a． 能有效的适应组织需要，对部门发挥了积极作用； b． 成功地解决了对决策能力的挑战；
c． 在部门外赢得了很好的信任，提高了信誉； d． 你的激励法提高了同事们的士气和信念 答案：d
解题思路：
a． 这不涉及人力资源管理能力
b． 这不涉及人力资源管理能力
c． 这不涉及人力资源管理能力
d． 激励技巧是人力资源管理能力的一部分 223
499．某职员作出成就的愿望强烈，最适合他担任的工作应是： a． 监督别人去完成的工作；
b． 有机会达到个人成就的工作；
c． 与别人沟通，帮助别人解决问题；
d． 小组成员共同完成的工作。
答案：b
解题思路：
a． 见b
b． 让有成就愿望的人从事能够展示自己的工作是合适的 c． 见b
d． 见b
500．对某组织预算程序进行的经营审计发现部门领导经常以虚报预算或隐瞒削减成本
机会等行为阻挠预算控制。审计建议中涉及到成立一个包括部门领导在内的小组来寻
求此问题的解决方案。下列哪种方法是可能在小组成员中达成高水平的解决方案？
a． 小组成员口头陈述出尽可能多的可供选择方案并且不会遭到其他成员批评的头脑
风暴法；
b． 来自于高层管理当局的指令；
c． 采用德而非（Delphi）法即运用一系列调查表以达到一致意见；
d． 公开讨论该问题及潜在解决方法直至达成共识。 答案：d
解题思路：
（略）
501．某公司最近引入了全面质量管理（TOM）系统。内部审计经理面临着如何决定在
新环境中采用革新的审计办法的问题。审计经理应： a． 从各种烦恼中抽身，独身一人考虑这个问题； b． 召集审计组成员，召开“头脑风暴法”会议； c． 依赖于审计督导来形成新的方法；
d． 采用严格的“问题解决法”。
答案：b
224
解题思路：
（略）
502．在总结会议上，促成被审计人在其控制弱点处接受一项建议的最有效方式是： a． 提醒被审计人审计报告要由高层管理人员审阅
b． 告知被审计人其他具有较少资源的生产线管理人员已经能够改善相似的状况；
c． 力图提供证据表明结论正确而且合理；
d． 表扬被审计人已有的改善并鼓励进一步的改进。 答案：d
解题思路：
（略）
225
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