[财会/金融考试]2012注册税务师正版图书的增值服务——财务与会计增值服务3

[财会/金融考试]2012注册税务师正版图书的增值服务——财务与会计增值服务3 各章单项选择练习题 第一章 财务管理概论 1.某企业有一固定资产投资项目，经预测，其投资利润率为15%。如果该企业每年想获得400000元的收益，并计划在4年内收回该项目的全部投资，则该企业现在必须投资( )元(计算结果保留整数)。 A.1141986 B.1712979 C.1997334 D.266667 2.投资者由于冒风险投资而得到的超过资金时间价值的额外收益称( )。 A.通货膨胀报酬率 B.变现力报酬率 C.风险报酬率 D.违约风险报酬率 3.乙公司投资一个新项目，经测算其标准离差率为45,，如果该公司以前投资相似项目的投资报酬率为14,，标准离差率为40,，无风险报酬率为4,并一直保持不变，则该公司投资这一新项目的预计投资报酬率为()。 A.6.32, B.14.00, C.15.25, D.18.00, 4.某企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为50%，如果该企业以前投资相似项目的投资报酬率为18%，标准离差率为40%，无风险报酬率为6%并一直保持不变，则该企业投资这一新项目的预计投资报酬率为( )。 A.12% B.16% C. 21% D.30% 5.甲公司拟购建一条新生产线，项目总投资1000万元，建设期为2年，可以使用6年。若公司要求的年报酬率为10,，则该项目每年产生的最低收益为( )万元(已知年报酬率为10,时，8年的年金现值系数为5.3349，2年的年金现值系数为1.7355)。 A.277.82 B.187.45 C.166.66 D.108.01 6.下列关于风险报酬率的计算公式，正确的是()。 A.风险报酬率,风险报酬系数×标准离差率 B.风险报酬率,标准差?经营收益期望值 C.风险报酬率,风险报酬系数×经营期望收益率 D.风险报酬率,标准离差率?风险报酬系数 答案: 1.A 投资额=800000×PVA15%，4=400000×2.854965=1141986(元) 2.C 3.C 风险报酬系数,(14,-4,)?40,,0.25 投资报酬率,4,+0.25×45,,15.25, 本题涉及风险报酬系数和投资报酬率的计算。考生应熟记并灵活运用K,KF+β×V 这一公式，学会举一反三，同时还应记住V的计算公式。 4.C 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 以前项目的风险报酬系数为: β=(18%-6%)?40%=0.3 新项目的投资报酬率=6%+0.3×50%=21% 5.A 根据递延年金的计算公式，投资项目每年产生的最低收益为: A=1000?(5.3349-1.7355)=277.82(万元) 6.A 第二章 财务分析 1.某公司年初资产负债率为60%。为提高公司偿债能力和对债权人投入资本的保障程度，该公司计划采取措施使年末的资产负债率降低30%，则该公司年末债权人投入资本受所有者权益保障的程度将提高()。 A.51.724% B.48.276% C.77.586% D.71.392% 2.乙公司年初仅有发行在外的普通股10000万股，当年7月1日定向增发普通股2000万股;当年1,6月实现净利润4100万元，7,12月实现净利润8000万元。则乙公司当年的每股收益为( )元。 A.1.07 B.1.09 C.1.1 D.1.2 3.如果不考虑其他因素，下列项目中，说明企业获利能力越强的是( )。 A.较高的存货周转次数 B.较高的基本每股收益 C.较高的流动比率 D.较高的每股股利 4.在不考虑其他影响因素的情况下，下列财务指标的情况能反映企业偿还债务能力较弱的是()。 A.产权比率较高 B.资产负债率较低 C.应收账款周转天数较短 D.基本获利率较低 5.在杜邦分析法中，假设其他情况相同，下列说法中错误的是( )。 A.权益乘数大，则财务风险大 B.权益乘数大，则净资产收益率大 C.权益乘数等于资产权益率的倒数 D.权益乘数大，则资产净利润率大 6.某公司2009年度存货平均占用60万元，2010年度平均占用80万元。如果存货周转天数从2009年的45天降到2010年的40天，则该公司的销货成本2010年比2009年增长( )。 A.4.1, B.5, C.33, D.50, 7.某商业企业2010年末应收账款余额为400万元，存货余额为600万元;年末速动比率为1.2，现金比率为0.7。假设该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款和现金类资产组成，则该企业2010年末流动比率为( )。 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 C.1.25 D.0.75 8.乙公司年初负债对所有者权益的比率为1。若该公司计划年末所有者权益达到5000万元，并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度提高5个百分点，则该公司年末资产负债率为()。 A.48.72% B.48.78% C.50.00% D.51.22% 答案: 1.A 年初产权比率,60%?(1-60%)×100%,150% 年末实际资产负债率,60%-(60%×30%),42% 年末产权比率,42%?(1-42%)×100%,72.414% 保障程度提高百分比=(150%-72.414%)?150%,51.724% 本题涉及产权比率与资产负债率的含义、计算公式及其运用。要求考生熟记产权比率与资产负债率的计算公式及其相互关系。答题时应分步进行计算。 2.C 每股收益=4100+800010000+2000×6?12=1.1(元) 3.B 4.A 资产负债率较低说明企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力越弱，而债权人发放贷款的安全程度越高，企业偿还长期债务的能力越强。应收账款周转天数是反映企业营运能力的比率。基本获利率是反映企业获利能力的比率。本题涉及财务分析指标作用的比较。考生不但要熟练掌握各个财务比率的计算公式，还要熟记各个财务比率的含义。复习时考生还应思考若题目问“反映企业偿还债务能力较强的是”时的答案是什么。 5.D 6.D 根据存货周转天数计算公式得到公式: 销货成本=(360×平均存货)?存货周转天数 2009年销货成本=(360×60)?45=480(万元) 2010年销货成本=(360×80)?40=720(万元) 2010年比2009年增长=(720-480)?480=50% 7.A 根据现金比率计算公式有:现金=流动负债×0.7 根据速动比率计算公式有:400+现金=流动负债×1.2 据此可计算出:流动负债=400?(1.2-0.7)=800(万元) 流动资产=400+800×0.7+600=1560(万元) 因此，流动比率=1560?800=1.95 8.A 年末负债总额,年末所有者权益总额×(100,-5,),5000×95,,4750(万元) 年末资产负债率,负债总额?资产总额,4750?(4750+5000),48.72, 本题涉及产权比率的含义及其计算、资产负债率的计算、以及两个比率之间的关系。考生应熟记产权比率与资产负债率的计算公式。答题时可先计算出年末产权比率的实际数，再计算出年末负债总额，最后计算年末资产负债率。 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 第三章 财务预测和财务预算 1.天虹公司预计2011年的销售额将比2010年的5000万元增长20,，留存收益增加额为60万元。若2010年该公司的敏感资产总额和敏感负债总额分别为1500万元和900万元，则该公司采用销售百分比法预测2011年的追加资金需要量为( )万元。 A.60 B.90 C.120 D.240 2.某公司变动成本率为60%，固定成本为4000000元，2011年的目标税前利润确定为8000000元，在其他条件不变的情况下，为了确保实现目标利润，该公司销售额至少应达到( )元。 A.20000000 B.24000000 C.25000000 D.30000000 3.远方公司只销售一种产品，2010年该公司固定成本为200万元，实现利润总额600万元。2011年该公司在其他因素不变的情况下，若销售数量增加20,，将使产品的边际贡献提高20,，则公司2011年预计能实现利润总额( )万元。 A.600 B.720 C.760 D.800 4.甲公司采用销售百分比法预测资金需要量，预计2009年的销售收入为7200万元，预计销售成本、营业费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为78,、1.2,、14.6,、0.7,，适用企业所得税税率为25,。若不考虑其他损益项目，且甲公司2009年计划股利支付率为60,，则该公司2009年留存收益的增加额应为()万元。 A.87.8 B.118.8 C.131.7 D.178.2 5.已知企业的目标销量为4000件，产品单价3万元/件，企业该期固定成本3000万元，企业当年目标利润为5000万元，则该企业应将单位变动成本控制在( )元。 A.10000 B.6667 C.7500 D.25000 6.下列关于企业预算内容的表述中，正确的是()。 A.资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础 B.生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算 C.现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容 D.财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容 7.甲公司采用销货百分比法预测资金需要量，预计2010年的销售收入为7200万元，预计销售成本、营业费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为82,、1,、10.6,、0.9,，适用企业所得税税率为25,。若甲公司2010年计划股利支付率为60,，则该公司2010年留存收益的增加额应为()万元。 A.78.408 B.106.128 C.118.8 D.159.192 答案: 1.A 销售收入增长额=5000×20%=1000(万元) 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 追加资金需要量=(1500?5000)×1000-(900?5000)×1000-60=60(万元) 2.D 根据公式:销售额-销售额×60%=8000000+4000000，得到销售额=30000000(元) 考生应掌握影响企业利润的主要经济指标，以及计算达到目标利润实现的各影响因素的变动额。 3.C 2010年边际贡献=200+600=800(万元) 2011年边际贡献=800×(1+20%)=960(万元) 2011年实现利润总额=960-200=760(万元) 4.B 留存收益增加额,7200×(1-0.78-0.012-0.146-0.007)×(1-0.25)×(1-0.6),118.8(万元) 本题涉及根据预计利润表计算留存收益增加额。考生应熟记预计净利润和留存收益增加额的计算公式。 5.A 根据(3-单位变动成本)×4000-3000=5000 得到:单位变动成本=1(万元) 6.D 根据教材第三章第三节关于全面预算的分析，“财务预算的综合性最强，是预算的核心内容”、“财务预算包括:现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表”。本题涉及各种“预算”之间的关系。考生应掌握教材中的《企业预算体系图》，答题时应将题中提到的“预算”名称对应到图中的位置。 7.C 7200×(1-82%-1%-10.6%-0.9%)×(1-25%)×(1-60%)=118.8(万元) 第四章 筹资管理 1.下列计算资金成本率的公式中，不正确的是()。 A.资金成本率=使用资金支付的报酬?(筹资总额-筹资费用) B.资金成本率=使用资金支付的报酬?筹资总额 C.资金成本率=资金使用报酬率?(1-筹资费用率) D.资金成本率=(筹资总额×资金使用报酬率)?,筹资总额×(1-筹资费用率), 2.某公司发行长期债券100万元，债券年利率8%，发生筹资费6万元，所得税税率25%，该公司所发行长期债券的资金成本率为()。 A.6.38, B.8.79, C.8.24, D.7.14, 3.甲公司于1月1日发行票面年利率为5,，面值为100万元，期限为3年的长期债券，每年支付一次利息，当时市场年利率为3,。已知3年期年利率为3,和5,的普通复利现值系数分别为0.915和0.864;3年期年利率为3,和5,的年金现值系数分别为2.829和2.723。该公司所发行债券的发行价格为()万元。 A.105.645 B.105.115 C.100.545 D.100.015 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 下列各项中，属于企业开展负债经营、获得财务杠杆利益的条件是()。 A.债务资金成本率小于投资报酬率 B.负债的资金成本率低于所有者权益资金成本率 C.企业所有者权益资金比重小于债务资金比重 D.资产息税前利润率大于债务资金成本率 5.某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为22000万元和16000万元，资金成本分别为20%和13%。本年度拟发行长期债券12000万元，年利率为14%，筹资费用率为2%;预计债券发行后企业的股票价格变为每股38元，每股年末发放股利5.7元，股利增长率为3%。若企业适用的企业所得税税率为25%，则债券发行后的综合资金成本将为()。 A.14.65% B.15.20% C.15.36% D.16.08% 6.相对股票投资而言，企业进行债券投资的优点是()。 A.财务风险低 B.流动性强 C.投资安全性好 D.投资收益高 7.某公司发行5年期，年利率为10%的债券2500万元，发行费率为4%，所得税税率为25%，则该债券的资金成本率为()。 A.7.81% B.7.65% C.6.54% D.4.78% 8.宏发股份有限公司增发新股1000万股，每股市价15元(平价)，预计筹资费用率为2.5,。发行后第一年发放股利为每股0.5元，以后每年股利增加率为6,，则该公司本次增发普通股的资金成本为()。 A.6.67, B.6.71, C.7, D.7.71, 答案: 1.B 2. A ,100×8%×(1-25%),?(100-6)=6.38% 考生应掌握长期债券资金成本率的计算。 3.A 100×0.915+100×5,×2.829=105.645(万元) 4.D 5.A ,16000×13%+14%×(1-25%)?(1-2%)×12000+(5.7?38+3%)×22000,?(16000+12000+22000)=14.65% 6.C “流动性强”、“投资收益高”是股票投资的优点;股票投资的财务风险大，但很难说债券投资的财务风险低。本题涉及有价证券投资的优缺点。考生应熟记股票投资、债券投资的优缺点及相互异同。 7.A 10%×(1-25%)?(1-4%)=7.81% 8.B 0.25?,15×(1-2.5,),+6,,6.71, 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 第五章 投资管理 1某公司一次性出资300万元投资一固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利75万元，第2年开始每年递增6万元，投资项目有效期8年，并按直线法折旧(不考虑净残值)。该投资项目的静态投资回收期为( )年。 A.3.61 B.6 C.3.43 D.4.16 2.中牧公司全年需要现金8100万元，已知有价证券的报酬率为6,，将有价证券转换为现金的转换成本为108元，则最佳现金持有量为( )元。 A.90000 B.162000 C.540000 D.900000 3.某公司普通股股票上年每股支付股利1.5元，该公司每年股利的增长速度为2,，投资者要求的报酬率为5,，根据固定增长股票的估价模型计算，该公司每股股票的价值为()元。 A.23.58 B.33.00 C.51.00 D.55.00 4.某企业拟投资9000万元，经预测，该项投资有效期为4年，每年现金净流入额依次为2400万元、3000万元、4000万元、3600万元，则其内含报酬率为()。 A.14.24, B.15.24, C.15.46, D.16.46, 5.某企业投资A的年销售收入为180万元，年销售成本和费用为120万元，其中折旧为20万元，所得税税率为25%，则该投资方案的年现金流量为( )万元。 A.42 B.48 C.60 D.65 6.东方公司计划购买一台设备，价值120万元，使用寿命5年，年限平均法计提折旧，期满无残值。公司使用该设备预计每年销售收入180万元，付现成本90万元，适用的企业所得税税率为25,。若公司的资金成本为12,，则该项目的现值指数为()。(已知资金成本为12,时，5年期年金现值系数为3.6048) A.2.21 B.2.56 C.2.61 D.2.82 7.甲公司拟投资购买一价值为600万元的大型生产设备(无其他相关税费)，购入后立即投入使用，每年可为公司增加利润总额120万元;该设备可使用5年，按年限平均法计提折旧，期满无残值。若该公司适用企业所得税税率为25,，无纳税调整事项，则该投资项目的静态投资回收期为()年。 A.2.50 B.2.86 C.4.50 D.5.00 答案: 1. A 回收期=3+(300-75-81-87)?93=3.61(年) 考生应掌握投资项目的投资回收期的计算。 2.C 最佳现金持有量=,(2×81000000×108)?6%,1,2=540000(元) 3.C 股票价格,1.5×(1+2%)5%-2%=51(元) 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 本题涉及股票投资时股票价值的计算。考生应熟悉不同估价模型下股票价值的计算公式。 4.B 根据公式:9000=2000×(1+r)-1+3000×(1+r)-2+4000×(1+4)-3+3600×(1+r)-4 r,14,，净现值,245.34 r,17,，净现值,-338.3 r,14,+(17,-14,)×,(-338.3)?(-338.3-245.34),,15.24, 5.D 年现金流量=(180-120)×(1-25%)+20=65(万元) 6.A 每年折旧额=120?5=24(万元) 税前利润=180-90-24=66(万元) 每年现金净流量=180-90-66×25%=73.5(万元) 现值指数=(73.5×3.6048)?120=2.21 7.B 该项目每年的净利润=120×(1-25,) =90(万元) 每年现金净流量=90+600?5=210(万元) 投资回收期=600?210=2.86(年) 本题涉及固定资产投资决策分析。考生应熟练掌握各种决策分析方法的原理、计算公式， 以及教材中的例题。 第六章 股利分配 1.企业向股东发放现金股利这种分配形式的优点是( )。 A.提高企业的偿债能力 B.增强股东的投资能力 C.减轻企业的财务风险 D.改善企业的资金结构 2.企业采用低正常股利加额外股利分配政策，通常有利于企业()。 A.增加资金持有量 B.保持理想的资金结构 C.降低综合资金成本 D.灵活掌握资金的调配 3.支付给股东的盈余与留在企业的保留盈余存在着此消彼长的关系，所以股利决策也被称为 ( )。 A.企业筹资决策 B.企业外部筹资决策 C.短期经营决策 D.企业内部筹资决策 4.发放股票股利的结果是( )。 A.企业资产增加 B.企业所有者权益增加 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 企业所有者权益内部结构变动 D.企业筹资规模增加 5.领取股利的权利与股票相互分离的日期是( )。 A.股利宣告日B.除权日 C.除息日D.股利支付日 6.能保持股利与公司取得的收益之间存在一定比例关系，较好体现风险投资与风险收益对等关系的股利政策是( )。 A.剩余股利政策 B.固定或持续增长的股利政策 C.低正常股利加额外股利政策 D.固定股利支付率政策 7.下列股利分配政策中，有利于公司保持理想的资本结构、使综合资本成本降至最低的是()。 A.固定或持续增长的股利政策 B.剩余股利政策 C.固定股利政策 D.低正常股利政策加额外股利政策 答案: 1.B 2.D 根据教材第六章关于各种股利分配政策的分析，“采用低正常股利加额外股利政策，有利于公司灵活掌握资金的调配;有利于维持股价的稳定，从而增强股东对公司的信心”。本题涉及四种股利分配政策的优缺点。考生应熟悉四种股利分配政策的内容及其对企业财务的影响。 3.D 4.C 5.C 6.D 7.B 第七章 财务会计概论 1.根据《企业会计准则——基本准则》的规定，企业对售后回购方式销售商品进行核算，应遵循下列( )的要求。 A.可比性 B.一贯性 C.重要性 D.实质重于形式 2.企业在销售货物或提供应税劳务时，依《增值税暂行条例》规定收取的增值税额属于下列哪个会计要素?( ) A.资产 B.负债 C.收入 D.费用 3.下列各项中，不符合资产定义的是()。 A.分期收款发出商品 B.待处理因火灾毁损的库存商品 C.商誉 D.预付的货款 4.下列各项会计处理中，不符合会计信息质量要求的是()。 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 将融资租入固定资产作为自有固定资产核算 B.将劳动资料按一定的标准划分为固定资产和低值易耗品核算 C.因未能及时取得相关发票，在期末对已购进并投入生产使用的原材料暂估入账 D.由于被投资企业发生重大亏损，投资企业将对该企业的长期股权投资核算由权益法改为成本法 5.为保证各个企业之间会计信息的可比性，只要是同样的经济业务，()。 A.企业可以自由选择会计政策 B.应采用同样的会计方法和程序 C.应采用相同方法与不同的程序 D.应采用相同的程序与不同的方法 6.下列各种会计处理方法中，体现谨慎性要求的是()。 A.长期股权投资期末采用成本与市价孰低法进行计价 B.将研究费用直接计入当期损益 C.固定资产采用年限平均法计提折旧 D.将融资租入固定资产视作自有资产核算 7.企业根据市场价格的变动，自行调整财产物资的账面价值，这违背了财务会计的() 计量属性。 A.可变现净值B.重置成本 C.公允价值D.历史成本 8.如果公司资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量、负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量，则其所采用的会计计量属性为()。 A.可变现净值B.公允价值 C.现值D.重置成本 9.下列项目中，符合会计要素“费用”确认条件的支出是()。 A.融资租入固定资产支付的较大金额的运输费 B.购置固定资产支付的车辆购置税 C.固定资产的季节性修理费 D.无偿调出固定资产发生的净损失 答案: 1.D 2.B 3.B 4.D 5.B 6.B 7.D 8.C 9.C 第八章 流动资产(一) 1.甲公司4月5日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100000股，作为交易性金融资产，每股成交价18.6元，其中0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利，股权截止日为4月10日。另支付相关税费8000元。甲公司于5月10日收到乙公司发放的现金股利。若甲公司6月30日仍然持有该批乙公司股票，则甲公司6月30日“交易性金融资产——成本(乙公司股票)”账户的账面余额为( )元。 A.1820000 B.1828000 C.1860000 D.1868000 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 在资产负债表日，企业对未发生减值的分期付息、一次还本的可供出售债券按票面利率确认的应收利息，应借记的会计科目是“()” A.可供出售金融资产——应计利息 B.应收利息 C.可供出售金融资产——利息调整 D.其他应收款 3.乙公司4月30日的银行存款日记账账面余额为581500元，银行对账单余额为601500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项:(1)29日银行代公司收款41000元，公司尚未收到收款通知;(2)30日银行代付电费2500元，公司尚未收到付款通知;(3)30日公司送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账;(4)29日公司开出转账支票16500元，持票人尚未到银行办理结算手续。乙公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为()元。 A.606000 B.620000 C.634000 D.640000 4.明华公司2010年5月10日销售产品一批，销售收入为80000元，规定的现金折扣条件为2,10，1,20，N,30，适用的增值税税率为17,，企业5月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为()元。 A.0 B.800 C. 1872 D.936 5.下列各项资金中，不应在“其他货币资金”科目中核算的是()。 A.信用卡存款 B.存出投资款 C.银行本票存款 D.存出保证金 6.某企业销售商品一批，收到购货方交来的一张出票日为3月1日，面值11700元，期限为3个月的商业承兑无息票据。该企业5月1日将票据到银行贴现，贴现率为10,，则企业应计入财务费用账户的金额为( )元。 A.1170 B.97.5 C.195 D.292.5 7.甲公司坏账核算采用账龄分析法，对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按1,、5,、10,估计坏账损失。该公司12月31日有关应收款项账户的年末余额及账龄分别为: 账户期末余额(元)账龄 应收账款——A公司2000000(借方)逾期3个月 应收账款——B公司500000(贷方)未到期 其他应收款——C公司300000(借方)逾期8个月 甲公司“坏账准备”账户年初贷方余额为60000元，当年确认的坏账损失为120000元，则甲公司当年年末计提坏账准备计入“资产减值损失”账户的金额为()元。 A.45000 B.70000 C.190000 D.130000 8.甲公司2008年9月1日售给本市乙公司产品一批，货款总计为600000元(不含增值税额)，适用增值税税率为17,。同日，甲公司收到乙公司签发并承兑，票面金额正好为全部应收乙公司账款的商业承兑汇票一张，期限为6个月。甲公司因资金需要，在持有3个月后将该票据向银行办理贴现，贴现时银行的贴现率为6,。则甲公司在贴现时应确认的财务费用为( )元。 A.2017.5 B.10530 C.-6756 D.-906 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 甲公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例假设均为年末应收款项余额的8,。2008年初“坏账准备”账户的贷方余额为136000元;2008年客户甲单位所欠40000元按规定确认为坏账，应收款项年末余额为1900000元;2009年客户乙单位破产，所欠款项中有12000元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为1800000元;2010年已冲销的甲单位所欠40000元账款又收回30000元，年末应收款项余额为2000000元。则该公司在上述三年内对应收款项计提坏账准备累计应计入资产减值损失的金额为()元。 A.8000 B.24000 C.46000 D.60000 10.丙公司2009年3月25日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未分派股票股利的股票200000股，作为交易性金融资产，平均每股成交价8.7元，另支付相关税费4000元，其中，每10股含股票股利10股，每股面值1元，股权登记日为4月12日，除权日为4月13日。3月31日，丙公司为该项金融资产确认公允价值变动损失60000元。若丙公司于4月20日以每股4.5元的价格卖出其中的50,，并支付相关税费2200元，则该公司转让该批股票的转让收益为()元。 A.23800 B.25800 C.27800 D.57800 11.光荣公司对外币业务选用业务发生时的市场汇率折算，并按月结算汇兑损益。2010年11月20日公司进口原材料一批，价款总额为100万美元，市场汇率为1?6.61，货款于12月10日支付。11月30日，市场汇率为1?6.63。12月10日公司从银行购入美元100万元，支付进口原材料所欠货款，银行的美元卖出价为1?6.64，当日市场汇率为1?6.62。则公司因上述业务而在12月份确认的汇兑损失为( )元。 A.10000 B.20000 C.30000 D.40000 12.下列会计事项中，不能表明企业金融资产发生减值的是()。 A.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步 B.债务人可能被吸收合并 C.因发行方发生严重财务困难，使该金融资产无法在活跃市场继续交易 D.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌 答案: 1.A 支付的相关税费在购入时计入投资收益。 账面余额为:(18.6-0.4)×100000,1820000(元) 2.B 根据教材第八章关于应收利息的账务处理:未发生减值的可供出售债券如为分期付息、一次还本债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收利息，借记“应收利息”科目，„„。本题涉及应收利息的核算。考生应熟记并比较各类金融资产在取得环节、持有期间取得或确认利息时的账务处理及其异同点。 3.B 银行存款余额为:581500+41000-2500,620000(元) 4.D 现金折扣=80000×(1+17%)×1% =936(元) 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 6.B 贴现息(即计入财务费用的金额) =11700×10%?12=97.5(元) 7.C 期末计提的坏账准备,2000000×5,+300000×10,-(60000-120000),190000(元) 8.B 贴现息(即计入财务费用的金额) =600000×1.17×(6%?12×3) =10530(元) 9.C 各年“坏账准备”的余额依次为:190×8,,15.2(万元);180×8,,14.4(万元);200×8,,16(万元) 第一年应提15.2-(13.6-4),5.6(万元);第二年应提14.4-(15.2-1.2),0.4(万元);第三年应提16-(14.4+3),-1.4(万元) 三年累计应计入资产减值损失的金额,5.6+0.4-1.4,4.6(万元) 本题涉及坏账准备的年末计提、转销、转回。考生应掌握坏账准备在连续多年期间的账务处理，答题时可使用“丁字账户”进行连续计算。 10.C 入账价值,200000×8.7,1740000(元) 转让收益,(4.50×200000-2200)-8.7×100000,27800(元) 本题涉及交易性金融资产的核算。考生应熟练掌握交易性金融资产取得、持有期间、期末计量和处置的核算全过程。答题时可分步计算。 11.A 购入美元发生汇兑损失为:1000000×(7.49-7.47)=20000(元) 支付货款发生汇兑收益为:1000000×(7.48-7.47)=10000(元) 发生的汇兑损失为:20000-10000=10000(元) 12.B 根据教材第八章 “应收款项减值的核算”部分所列金融资产发生减值的9类客观证据，“债务人可能被吸收合并”不在其中。本题涉及金融资产发生减值的判断。考生应熟悉表明金融资产发生减值的客观证据的具体种类，答题时可采用排除法以排除不可能的答案。复习时考生还应思考若题目问“能表明”时的答案是什么。 第九章 流动资产(二) 1.下列损失项目中，应记入“管理费用”账户的是( )。 A.保管中发生的产成品超定额损失 B.自然灾害造成的产成品毁损净损失 C.债务重组中发生的重组损失 D.购入的原材料运输途中发生的定额内自然损耗 2.红胜商场采用零售价法计算发出存货成本。本月月初存货成本为10000元，售价总额为 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 元;本月购入存货成本为50000元，相应的售价总额为60000元;本月销售收入为58000元。该商场本月销售成本为( )元。 A.48334 B.20000 C.46400 D.16667 3.下列各项中，不应计入存货入账成本的是( )。 A.生产过程中发生的废品损失 B.生产企业外购原材料在投入使用前发生的仓储费用 C.为特定客户产品而支付的设计费 D.以债务重组方式取得存货时支付的补价 4.某增值税一般纳税人，本期购进商品一批，进货价格为160万元，增值税进项税额为27.2万元。商品到达验收入库时发现短缺30,，其中合理损失为5,，另25,尚待查明原因，则该商品的入账价值应为( )万元。 A.160 B.112 C.140.4 D.120 5.某一般纳税人企业购进材料一批，取得的增值税专用发票注明材料进价为50000元，增值税税额为8500元，另外支付运费3000元，支付装卸费500元，运费以7,的扣税率计算进项税额。该批材料的采购成本为( )元。 A.50000 B.53500 C.53290 D.58500 6.随同产品出售但不单独计价的包装物，在包装物发出时，应()。 A.借记“生产成本”科目，贷记“周转材料”科目 B.借记“销售费用”科目，贷记“周转材料”科目 C.借记“其他业务支出”科目，贷记“周转材料”科目 D.借记“管理费用”科目，贷记“周转材料”科目 7.某工业企业采用计划成本进行原材料的核算，并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。2009年12月初结存甲材料的计划成本为200000元，本月收入甲材料的计划成本为400000元，本月发出甲材料的计划成本为350000元;甲材料成本差异月初数为4000元(超支)，本月收入甲材料成本差异为8000元(超支)。2009年12月31日库存甲材料的可变现净值为账面实际成本的90%。则该企业2009年12月31日应计入资产负债表“存货”项目中的甲材料金额为()元。 A.225000 B.229500 C.308700 D.220500 8.W公司期末存货采用成本与市价孰低法计价，并按备抵法进行会计处理。该公司各期期末某项存货账面成本与可变现净值为:第一期期末，成本250000元，可变现净值235000元;第二期期末，成本300000元，可变现净值260000元;第三期期末，成本320000元，可变现净值310000元。该公司第三期对损益的影响数额为( )元。 A.10000 B.25000 C.30000 D.-30000 9.某企业领用低值易耗品采用“五五摊销法”核算。2月，该企业管理部门领用一批低值易耗品，实际成本2460元;3月底，该批低值易耗品全部报废，且无残值。报废时，该企业应作会计分录为( )。 A.借:管理费用1230 贷:周转材料——摊销1230 B.借:管理费用1230 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 贷:周转材料——在库1230 C.借:制造费用1230 贷:周转材料——摊销1230 D.借:管理费用1230 周转材料——摊销1230 贷:周转材料——在库2460 10.甲公司年末按成本与可变现净值孰低法对其原材料进行计价。2009年12月31日甲公司结存原材料15吨，每吨账面成本4200元，市场售价为4000元。根据测算该批原材料可生产W2型机器10台，生产中除该材料外，尚需投入其他成本32000元;市场上W2型机器的售价估计为11000元，但公司与客户已签订了销售5台W2型机器的合同，合同规定的售价为每台10800元;估计销售10台W2型机器的销售费用及税金为28000元。2009年12月31日甲公司应确认的与该批原材料对应的“存货跌价准备”账户的金额为()元。 A.3000 B.13000 C.14000 D.15000 11.甲公司以其产成品一批换入原材料一批，该批产成品账面成本460万元，不含税售价为400万元，已提存货跌价准备50万元;该批原材料的不含税售价为340万元;甲公司收到补价60万元。假设产成品和原材料适用增值税税率均为13,，不考虑其他税费，则换入原材料的入账价值为( )万元。 A.348.50 B.349.67 C.347.80 D.385.13 12.某企业(增值税一般纳税人)原材料按计划成本进行日常核算。4月初“原材料——甲材料”科目的余额为80000元，“材料成本差异——甲材料”科目为贷方余额267元;当月购入甲材料10000公斤，增值税专用发票上注明的价款为650000元，增值税额为110500元。企业验收入库时实收9900公斤，短缺100公斤为运输途中定额损耗。当月发出甲材料6000公斤。甲材料计划单价为每公斤66元。若该企业甲材料期末未发生跌价，则本月月末库存甲材料的实际成本为()元。 A.339078 B.345678 C.342322 D.335713 13.下列各项中，不能表明存货的可变现净值为零的是()。 A.已霉烂变质 B. 已过期且无转让价值 C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值 D.因产品更新换代，已不能用于生产新产品，且其市场价格又低于其账面成本 答案: 1.A 2.C 本月销售成本=(10000+50000)?(15000+60000)×58000=46400(元) 3.B 4.D 160×(1-25%)=120(万元) 5.C 50000+500+3000×(1-7%)=53290(元) 6. B 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 (1)期末计划成本,200000+400000-350000 ,250000(元) (2)期末剩余成本差异,(4000+8000)? (200000+400000)×250000,5000(元) (3)期末存货实际成本,250000+5000 ,255000(元) (4)期末存货账面价值,255000×90, ,229500(元) 本题涉及计划成本法下存货期末账面价值的计算。考生应熟练掌握计划成本法下存货收入、发出和结存金额的计算，以及期末计量方法的应用。 8.D 第二期末存货跌价准备应为:300000-260000=40000(元) 第三期末存货跌价准备应为:320000-310000=10000(元) 对损益的影响=10000-40000 =-30000(元) 9.D 10.C 原材料账面成本,4200×15,63000(元) 可变现净值,5×10800+5×11000-32000-28000,49000(元) 应确认的“存货跌价准备”,63000-49000,14000(元) 本题涉及可变现净值和存货跌价准备的计算。考生应熟记可变现净值的具体确定方法(特别是不同用途的存货其估计售价的确定方法)和计算过程，以及存货跌价准备的计提。 11.C 换入原材料应作的会计分录为: 借:银行存款600000 原材料3478000 应交税费——应变增值税(进项税额)442000 贷:主营业务收入4000000 应交税费——应交增值税(销项税额)520000 借:主营业务成本4100000 存货跌价准备500000 贷:库存商品4600000 12.D (1)购入材料实际成本为650000元 购入材料入账的计划成本为9900×66,653400(元)，贷方成本差异为3400元。 (2)月末库存材料计划成本,80000+653400-6000×66,337400(元) (3)材料成本差异率,(-267-3400)?(80000+653400),-5? (4)月末库存材料实际成本,337400-337400×5?,335713(元) 13.D 根据教材第九章关于计提存货跌价准备情形的分析，选项D正确。本题涉及计提存货跌价准备情形的判断。考生应熟练掌握成本与可变现净值孰低法的原理及其具体应用。 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 第十章 非流动资产(一) 1.东方公司2008年12月投入使用设备1台，原值为5000000元，预计可使用5年，净残值为100000元，采用年限平均法计提折旧。2009年年末，对该设备进行减值测试，估计其可收回金额为3500000元，尚可使用年限为4年，首次计提固定资产减值准备，并确定2010年起折旧方法改为年数总和法(净残值为50000元)。2010年年末，对该设备再次进行减值测试，估计其可收回金额为2500000元，尚可使用年限为3年，净残值和折旧方法不变，则2011年对该设备应计提的年折旧额为( )元。 A.72000 B.1035000 C.1200000 D.1250000 2.下列损失项目中，不应计入营业外支出的是( )。 A.工程物资在建设期间发生的报废净损失 B.非正常原因造成的固定资产毁损净损失 C.经批准结转的固定资产盘亏净损失 D.经营期内对外出售不需用固定资产发生的净损失 3.固定资产改良中取得的变价收入，应记入的会计科目是( )。 A.“固定资产清理” B.“在建工程” C.“营业外收入” D.“其他业务收入” 4.甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台，该固定资产的公允价值为365万元，应付融资租赁款的现值为360万元，另发生运杂费用16万元，安装调试费用20万元，租赁业务人员的差旅费4万元。该固定资产的租赁期为10年，同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为0。若甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，则该固定资产应计提的年折旧额为()万元。 A.39.6 B.40 C.44 D.50 5.当企业购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，则该固定资产成本确定的基础应是()。 A.实际支付的价款 B.购买价款的现值 C.购买价款加上相关税费 D.该固定资产的预计未来现金流量现值 6.某企业购入旧设备一台，实际支付价款5000元，支付运杂费500元，安装费1000元，出售单位的该设备账面原值为8000元，其中含安装费400元，已提折旧3500元。则该设备入账的原值为( )元。 A.9100 B.6100 C.6500 D.8000 7.某公司2月初应计提折旧固定资产原值为200万元，当月购买设备一台原值5万元，当即交付使用，报废汽车一辆原值8万元。3月份仓库工程完工交付使用，造价30万元，出售旧设备一台原值2万元，该公司3月份应计提折旧固定资产原值为( )万元。 A.225 B. 197 C.228 D.220 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台，租赁资产的公允价值为300万元，最低租赁付款额的现值为280万元，另发生安装调试费用20万元，办理租赁业务人员的差旅费6万元。该固定资产的租赁期为10年，同类固定资产折旧年限为10年，预计净残值为0。若甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，则该固定资产应计提的年折旧额为( )万元。 A.28 B.29.2 C.30 D.30.6 9.某企业购入一台需要安装的设备，取得的增值税发票上注明的设备买价为50000元，增值税额为8500元，支付运输费为1000元。设备安装时领用生产用材料物资价值1500元，购进该批材料物资时支付的增值税额为255元，设备安装时支付有关人员工资费用2500元。该固定资产的成本为()元。 A.55000 B.59000 C.62000 D.63755 10.某企业2011年1月5日将一幢2009年12月已停用的厂房对外出售。该厂房系2007年12月投入使用，账面原价为400000元，预计使用期限为5年，预计净残值率为5%，按年限平均法计提折旧。出售时，取得出售收入280000元，按5%的营业税税率计算应缴纳营业税;发生清理费用5000元。假定该企业未对该厂房计提减值准备，则该厂房的出售对当期利润总额的影响金额为( )元。 A.13000 B.21000 C.89000 D.95333.33 11.M公司购入生产用需安装的旧机器一台，售出单位该机器的账面原价500000元，双方按质论价，以410000元成交，发生运费2000元，包装费1000元，购入后发生安装成本8000元。款项用银行存款支付，不考虑相关税费，则M公司在机器安装完毕交付使用时应作的会计分录为( )。 A.借:固定资产421000 贷:银行存款421000 B.借:固定资产421000 贷:在建工程421000 C.借:固定资产511000 贷:银行存款511000 D.借:固定资产511000 贷:在建工程421000 累计折旧90000 12.某企业因自营建造厂房需要，领用本单位生产的电机一台(应视同销售)，生产成本为3000元，其中耗用材料成本为15000元，对外售价40000元，企业产品及其耗用的材料适用增值税税率均为17,，企业应作会计处理为( )。 A.借:在建工程30000 贷:库存商品30000 B.借:在建工程32550 贷:库存商品30000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)2550 C.借:在建工程35100 贷:库存商品30000 应交税费——应交增值税(进项税额转出)5100 D.借:在建工程36800 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 贷:库存商品30000 应交税费——应交增值税(销项税额)6800 13.某企业将一项无形资产对外出售，账面余额为10000元，累计摊销7000元，取得收入4000元，营业税率5,。则会计分录是( )。 A.借:银行存款4000 累计摊销7000 贷:无形资产10000 应交税费——应交营业税200 营业外收入800 B.借:银行存款4000 累计摊销7000 贷:无形资产10000 应交税费——应交营业税150 营业外收入850 C.借:银行存款4000 累计摊销7000 贷:无形资产10000 应交税费——应交营业税200 其他业务收入800 D.借:银行存款4000 累计摊销7000 贷:无形资产10000 应交税费——应交营业税150 其他业务收入850 14.资产负债表日，企业根据资产减值准则确定无形资产发生减值的，按应减记的金额()。 A.借记“资产减值损失”科目，贷记“无形资产减值准备”科目 B.借记“无形资产减值准备”科目，贷记“无形资产”科目 C.借记“营业外支出”科目，贷记“无形资产”科目 D.借记“管理费用”科目，贷记“无形资产减值准备”科目 答案: 1.B 2010年末，不得将已计提减值的部分转回。且2011年净残值和折旧方法不变。 2011年应计提折旧,(3500000-50000)×(3/10)=1035000(元) 2.A 3.B 4.B (1)固定资产的入账价值,360+16+20+4,400(万元) (2)每年计提的折旧额,400?10,40(万元) 5.B 根据教材第十章关于固定资产的计量的分析，“购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。”本题涉及固定资产的初始计量。考生应熟练掌握分期付款(收款)购买(销售)固定资产和无形资产时购买方与销售方的具体账务处理过程。参见教材第十章第一节、第十三章第三节、第十五 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 章第二节的相关内容。 6.C 入账价值=5000+500+1000=6500(元) 7.B 应提折旧固定资产原值=200+5-8=197(万元) 8.D 固定资产的入账价值,280+20+6,306(万元) 每年计提的折旧额,306?10,30.6(万元) 9.D 固定资产成本=50000+8500+1000+1500+255+2500=63755(元) 10.C 出售时，已计提折旧=40×(1-5%)?5×3=22.8(万元) 出售时，账面净值=40-22.8 =17.2(万元) 出售净损益=28-28×5%-17.2-0.5 =8.9(万元) 11.B 12.D 13.A 14.A 第十一章 非流动资产(二) 1.下列有关金融资产重分类的表述中，错误的是()。 A.金融资产初始分类为持有至到期投资后不能重分类为可供出售金融资产 B.金融资产初始分类为可供出售金融资产后不能重分类为交易性金融资产 C.金融资产初始分类为交易性金融资产后不能重分类为贷款和应收款项 D.金融资产初始分类为贷款和应收款项后不能重分类为持有至到期投资 2.甲公司2010年年初对乙公司投资，占其有表决权股份的20%，并采用权益法核算。6月30日，甲公司追加对乙公司的投资，使占有的有表决权股份达到30%。乙公司2010年上半年实现净利润150万元，全年实现净利润400万元。则2010年甲公司享有的乙公司损益的份额为()万元。 A.75 B.100 C.105 D.120 3.甲公司2009年1月1日将一栋自用房屋转换为投资性房地产并采用公允价值模式计量，转换时其账面余额1000万元，已提折旧300万元，已提减值准备80万元，公允价值750万元。转换日该投资性房地产的入账价值为()万元。 A.620 B. 700 C.750 D.1000 4.丁公司2009年1月3日按每张1050元(含交易费用)购入财政部于2009年1月1日发行的期限为5年、面值为1000元、票面固定年利率为12,的国债800张，票款以银行存款付讫。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为1066,，公司将其作为持有至到期投资核算，则2009年年末，该批债券的摊余成本为()元。 A.828480.00 B.832658.72 C.833544.00 D.839200.00 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 某上市公司以银行存款1000万元购买W公司80,的股权，购买日W公司股东权益的账面价值为1000万元，评估确认价值960万元。则记入“长期股权投资——W公司”的数额为( )万元。 A.800 B.1000 C.588 D.960 6.在“权益法”下，收到被投资企业发放的现金股利时，应贷记“( )”科目。 A.短期投资 B.投资收益 C.应收账款 D.长期股权投资 7.某企业对Y公司进行投资，截至2005年底，其“长期股权投资”科目的余额为500000元，占Y公司股东权益总额的25,，符合权益法的条件。此后，Y公司连年发生亏损，2008年底，累计亏损达到了1800000元。此时，该公司对Y公司的“长期股权投资”科目的余额应为( )元。 A.500000 B.-200000 C.-50000 D.50000 8.被投资单位产生资本溢价时，投资企业应按实际持股比例计算应调整长期股权投资科目的金额，并计入( )。 A.投资收益 B.其他业务收入 C.资本公积 D.营业外收入 9.2009年12月31日，丁公司计提存货跌价准备100万元，无形资产减值准备400万元，可供出售股权投资减值准备240万元。在2009年年末计提上述资产减值准备之前，2009年已发生存货跌价准备转回20万元，可供出售股权投资减值准备转回60万元。假定不考虑其他因素，则丁公司对上述资产价值变动应()。 A.确认管理费用100万元、营业外支出400万元、投资收益-240万元 B.确认管理费用80万元、资产减值损失400万元、资本公积-240万元 C. 确认管理费用80万元、资产减值损失580万元 D.确认资产减值损失720万元 答案: 1.A 根据教材第十一章 “初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产、初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产、贷款和应收款项等非衍生金融资产不应当划分为持有至到期投资”。选项A的说法是错误的。答题时，在确定选项A是正确答案的情况下，因是单项选择题，可不再考虑选项B、C、D。复习时考生还应思考若题目问“正确的是”时的答案是什么。 本题涉及金融资产的分类与重分类。由于教材将这一内容分布在第八章第三节和第十一章第一节与第二节，且讲得较简单，考生应结合在一起并参照《金融工具确认和计量》准则的讲解进行复习。 2.C 应享有的损益份额=150×20%+(400-150)×30%=105(万元) 3.C 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应按转换当日的公允价值入账。 本题涉及采用公允价值模式计量的投资性房地产的账务处理。考生应熟练掌握投资性房地产的确认、计量、处置等环节的账务处理全部内容。 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 2009年年初摊余成本,1050×800 ,840000(元) 2009年投资收益,840000×10.66, ,89544(元) 2009年年末摊余成本,840000-(1000×800×12,-89544),833544(元) 本题涉及持有至到期投资取得及其投资收益的核算。考生应熟练掌握持有至到期投资核算的全过程，以及教材第十一章第一节例题。复习时还可以考虑若问“投资收益是()元”或者“利息调整明细科目的余额是()元”时的答案是什么。 5.B 6.D 7.D 8.C 9.D 资产减值损失=(100-20)+400+240 ,720(万元) 本题涉及各类资产减值准备计提、转回、转销的账务处理。考生复习时应将各类资产减值准备计提、转回、转销的账务处理罗列在一起进行比较，找出共同点和不同点。 第十二章 流动负债 1.某工业企业4月对外提供运输服务取得收入80万元;同期对外出售一项账面价值为18万元的无形资产，取得收入28万元。假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率分别为3%、5%，则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是()。 A.增加其他业务支出3.8万元 B.增加营业外支出3.8万元 C.增加营业税金及附加3.8万元 D.增加营业税金及附加2.4万元，减少营业外收入1.4万元 2.企业缴纳的下列税款中，不需要通过“应交税费”科目核算的是( )。 A.土地增值税B.增值税 C.印花税D.营业税 3.企业购进货物用于非应税项目时，该货物负担的增值税额应当计入( )。 A.管理费用 B.货物的采购成本 C.应交税费——应交增值税 D.营业外支出 4.实行“免、抵、退”办法的生产企业委托外贸企业代理出口自产货物时，按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是“()”。 A.应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) B.应交税费——应交增值税(出口退税) C.应交税费——应交增值税(减免税款) D.其他应收款 5.某企业收购农产品，实际支付的价款为600000元，若扣除率为13,，则按规定准予抵扣的进项税额为( )元。 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 C.87180 D.54546 6.购货折扣能否取得是企业资金调度能力和经营管理水平的综合体现，因而丧失的现金折扣是一种( )。 A.理财收益 B.货物采购成本的减少 C.理财费用 D.货物采购成本的增加 7.甲公司为生产企业，属一般纳税人，共有职工150人，其中生产人员120人，管理人员30人。公司以其生产的每件成本为2000元的产品作为福利发放给每名职工。假设该产品的不含税售价为2400元，适用增值税税率为17,，不考虑其他相关税费，则下列会计分录中正确的是()。 A.借:应付职工薪酬421200 贷:主营业务收入360000 应交税费——应交增值税(销项税额)61200 B.借:应付职工薪酬300000 贷:库存商品300000 C.借:应付职工薪酬361200 贷:库存商品300000 应交税费——应交增值税(销项税额)61200 D.借:生产成本240000 管理费用60000 贷:库存商品300000 8.某小规模纳税企业月初欠缴增值税6000元，本月购进材料成本160000元，支付的增值税额27200元，产品含税销售收入为2120000元，计算的增值税为120000元，本月月末应缴增值税为( )元。 A.120000 B.126000 C.92800 D.98800 9.某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2008年12月的期初留抵进项税额80000元，本月购进货物允许抵扣的进项税额为1240000元，内销产品销项税额为430000元，出口产品离岸价为人民币19000000元，假设该企业适用增值税税率为17,，退税率为13,。则下列账务处理中，属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。 A.借:主营业务成本2340000 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)2340000 B.借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)2340000 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)2340000 C.借:其他应收款130000 贷:应交税费——应交增值税130000 D.借:其他应收款2470000 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)2470000 10.企业按规定计算缴纳的耕地占用税，应作会计分录为()。 A.借记“应交税费”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“在建工程”科目，贷记“应交税费”科目 11.甲公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率17,。2010年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为187万元。协议规定，甲企业应在2010年9月30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税204万元，假如不考虑其他相关税费，则2010年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为()万元。 A.114.0 B.120.0 C.128.7 D.140.4 答案: 1.D 2.C 3.B 4.A 根据教材第十二章关于出口货物的账务处理，按规定计算的当期免抵税额，借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目。本题涉及增值税出口货物有关增值税金的账务处理。考生应熟练掌握出口货物有关增值税的账务处理过程。 5.A 600000×13%=78000(元) 6.C 7.A 主营业务收入,2400×150,360000(元) 销项税额,360000×17,,61200(元) 本题涉及应付职工薪酬中非货币性福利的处理方法。考生应熟练掌握应付职工薪酬核算的全部内容，特别是“应付职工薪酬”科目借方和贷方核算的具体内容。 8.B 120000+6000=126000(元) 9.B 不得免征和抵扣税额,1900×(17,-13,),76(万元) 本月应纳税额=43-(124-76)-8 =-13(万元) 本月应退税额=13(万元) 本月出口抵减内销产品应纳税额=1900×13%-13=234(万元) 10-.C 11. A 110+(120-110)?5×2=114(万元) 本题涉及售后回购方式销售商品的账务处理。考生应熟练掌握教材第十二章例题17，答题时可分步按月计算。 第十三章 非流动负债 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 某股份有限公司于2010年10月1日发行票面价值总额为2000000元到期一次还本付息的公司债券，该债券票面利率为6%，期限为3年，按面值发行(发行手续费略)。2011年6月30日该公司“应付债券”总账户的贷方余额为( )元。 A.2000000 B.2045000 C.2090000 D.2120000 2.A公司2010年10月因未能按合同规定偿付B公司的货款100万元，12月B公司向法院提起诉讼，据A公司聘用的律师估计很可能败诉，预计将要支付的赔偿金额大约为8,10万元。另外A公司已支付诉讼费2万元，B公司同时已支付的诉讼费为3万元。那么在2010年12月31日，A公司应确认的负债金额为()万元。 A.14 B.12 C.11 D.9 3.长期借款借入用于购建固定资产的，对于其利息支出，在竣工结算前，借记“( )”科目，贷记“长期借款——应计利息”科目。 A.财务费用 B.在建工程 C.固定资产 D.管理费用 4.公司以溢价方式发行债券，每期实际负担的利息费用是()。 A.按票面利率计算的利息加上应摊销的溢价 B.按实际利率计算的利息 C.按实际利率计算的利息加上应摊销的溢价 D.按实际利率计算的利息减去应摊销的溢价 5.甲公司于2009年1月1日采用经营租赁方式租入乙公司的一条生产线，双方约定租期为4年，每年年末支付租金20万元。2010年12月15日，市政规划要求甲公司迁址并重组，甲公司不得不终止该生产线的生产，而原经营租赁合同是不可撤销的,尚有租期2年，甲公司在租期届满前无法转租该生产线。假设同类资产租赁的内含利率为10,，则甲公司在2010年年末应作的账务处理是()。 A.借:管理费用347100 贷:预计负债347100 B.借:资产减值损失347100 贷:预计负债347100 C.借:管理费用200000 贷:预计负债200000 D.借:营业外支出400000 贷:预计负债400000 6.在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应( )。 A.冲减借款费用资本化的金额 B.冲减所购建的固定资产成本 C.计入当期财务费用 D.计入其他业务收入 7.公司发行可转换公司债券的核算,以下叙述不正确的有()。 A.可转换公司债券初始确认时要将负债成分和权益成分进行分拆 B.权益成分的初始确认与发行价之间的差额确认为负债成分 C.可转换公司债券未转换为股份之前，按实际利率和期初摊余成本确认利息费用 D.可转换公司债券转换为股份时，初始确认的权益成分也相应结转 8.某公司2010年1月1日以分期付款方式购入一台机器设备，总价款为200万元，合同约 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 定以上价款自2010年起每年年初支付50万元,分4年支付完毕,假设公司同期银行借款利率为10%,则公司对该机器设备2010年1月1日的计算的未确认融资费用为( )万元。 A.174.34 B.25.66 C.0 D.41.50 9.丁公司于2010年1月1日按面值发行3年期一次还本付息、票面年利率为6,的可转换公司债券40000万元，不考虑发行费用，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。假设不附选择权的类似债券的市场利率为9,，则该批债券的入账价值为()元。,已知PV(3，9,)=0.7722，PVA(3，9,)=2.5313，PV(3，6,)=0.8396，PVA(3，6,)=2.6730, A.328000000 B.369631200 C.399992000 D.400000000 10.甲企业应收乙企业账款的账面余额为83000元，由于乙企业发生财务困难，无法偿付应付账款。经双方协商同意，乙企业以普通股20000股抵偿该项债务，股票面值为1元，股票每股市价为4元。甲企业对应收乙企业账款已提取坏账准备2000元。根据上述资料，计算甲企业因此项债务重组而增加的长期股权投资为( )元。 A.83000 B. 81000 C.80000 D.18000 11.债权人接受债务人以非现金资产抵偿债务时，不影响债权人债务重组损失的项目是()。 A.债权人计提的坏账准备 B.债权人取得的可抵扣增值税进项税额 C.债权人为取得受让资产而支付的税费 D.债权人接受的非现金资产的原账面价值 12.以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有支出的，债务人应将其或有支出计入( )。 A.未来应付金额内 B.当期营业外支出 C.预计负债 D.当期管理费用 答案: 1.C 200+200×6%?12×9=209(万元) 2.A (8+10)?2+2+3=14(万元) 3.B 4.B 根据应付债券利息费用账务处理的规定，选项B正确。本题涉及应付债券利息费用的确认。考生应掌握应付债券核算的全部内容。 5.D 20+20,40(万元) 本题涉及待执行合同变成亏损合同产生的预计负债的会计处理。考生应熟悉待执行合同变成亏损合同事项产生的预计负债的确认方法及账务处理。 6.A7.B 8.B 未确认融资费用=200-50+50(1+10%)+50(1+10%)2+50(1+10%)3=25.66(万元) 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 入账价值(负债成分的公允价值),40000×0.7722+40000×6,×2.5313,36963.12(万元) 本题涉及可转换公司债券发行的会计处理。考生应熟练掌握可转换公司债券发行人、购买人(持有人)对可转换公司债券进行核算的全过程。 10.C 长期股权投资入账价值=20000×4 =80000(元) 11.D 根据教材第十三章关于以非现金清偿债务的账务处理，“债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值(包括取得的可抵扣增值税进项税额)入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值和应支付的相关税费之间的差额，比照上述第(一)种重组方式处理。”即债权人接受的非现金资产的原账面价值与债务重组损失项目没有关系。本题涉及“以非现金资产清偿债务”时债权人的账务处理。考生应熟练掌握“非现金资产清偿债务”时债权人和债务人的账务处理原则。 12.C 第十四章 所有者权益 1.某有限责任公司由甲、乙、丙三方各出资900万元设立，年末公司所有者权益项目的余额为:实收资本2700万元，资本公积690万元，盈余公积300万元，未分配利润180万元。为扩大经营规模，甲、乙、丙三方决定重组公司，吸收丁投资者加入，且甲、乙、丙三方投资比例各为30%，丁的投资比例为10%，则丁投资者应投入资金总额为()万元。 A.300 B.430 C.690 D.1600 2.企业的实收资本一般不能随意变动，如按有关规定增加实收资本时，除所有者增加新的资金投入外，还可以将( )。 A.资本公积和盈余公积转入实收资本 B.接受捐赠资产转入实收资本 C.专项拨款转入实收资本 D.未分配利润转入实收资本 3.企业收到其他单位投资转入新的固定资产10万元，应作会计分录()。 A.借:固定资产100000 贷:资本公积100000 B.借:固定资产100000 贷:实收资本100000 C.借:固定资产100000 贷:盈余公积100000 D.借:固定资产100000 贷:营业外收入100000 4.下列各项经济业务中，会引起公司股东权益增减变动的有()。 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 用资本公积转增股本 B.向投资者分配股票股利 C.向投资者分配现金股利 D.用盈余公积弥补亏损 5.甲上市公司经批准注销库存股一批，被注销的库存股的账面余额超过了其面值总额。则公司对超过的部分，应依次冲减()。 A.未分配利润、资本公积、盈余公积 B.盈余公积、未分配利润、资本公积 C.资本公积、盈余公积、未分配利润 D.资本公积、未分配利润、盈余公积 6.某企业当年盈利300万元，以前年度未弥补亏损40万元(已超过规定的弥补期限)，企业用盈余公积弥补了30万元，另10万元可用( )。 A.资本公积弥补 B.以后年度的盈余公积弥补 C.所得税后利润弥补 D.所得税前利润弥补 7.采用溢价方式发行股票筹集资本，其“股本”科目登记的金额为( )。 A.实际收到的款项 B.实际收到的款项减去付给券商的筹资费用 C.实际收到的款项加上付给券商的筹资费用 D.股票面值乘以股份总数 8.外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金时，应作的会计分录是()。 A.借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付职工薪酬”科目 B.借记“生产成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目 C.借记“管理费用”科目，贷记“应付福利费”科目 D.借记“本年利润”科目，贷记“职工奖励及福利基金”科目 答案: 1.B 根据公式:(X+2700+1170)×30%=(2700+1170)?3 得:投入资金总额X=430(万元) 2.A 3.B 4.C 5.C 6.C 7.D 8.A 第十五章 收入、成本费用和利润 1.下列费用项目中，不应记入当期“财务费用”科目的是( )。 A.在固定资产购建过程中，专门用于购建固定资产的银行长期借款的利息收入 B.由母公司代为借入的银行短期借款发生的，并由母公司代为支付的利息支出 C.为进口原材料而借入的外币借款发生的汇兑损益 D.从非金融机构取得的短期借款发生的超过银行同期借款利息部分的利息支出 2.2009年1月10日，甲上市公司与丁公司签订了总金额为800万元的建造合同，预计合同 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 总成本为600万元。2009年第一季度共发生人工费用等工程成本300万元。经测定，工程的完工进度为40,，则甲上市公司一季度应确认的合同费用为()万元。 A.200 B.240 C.300 D.320 3.下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的是()。 A.计提的坏账准备金 B.生产车间领用的低值易耗品 C.依据法院判决承担的因对外提供担保而应赔偿的损失 D.筹建期间内发生的开办费 4.生产车间领用A材料2200千克，单价15元，原材料费用合计33000元，生产甲产品600件，乙产品800件，甲产品消耗定额为2千克，乙产品消耗定额为1千克，则: (1)甲产品所分摊的材料费用为( )元。 A.1980 B.19800 C.198 D.990 (2)乙产品应分摊的材料费用为()元。 A.1320 B.13200 C.1200 D.132000 5.甲公司2009年3月2日，以银行存款100万元从证券市场购入A公司的普通股股票，划分为可供出售的金融资产。2009年年末，甲公司持有的该批股票的公允价值为120万元;2010年年末，甲公司持有的该批股票的公允价值为105万元;甲公司适用的企业所得税税率为25%。则2010年年末甲公司应确认的递延所得税负债为()万元。 A.-5 B.-3.75 C.3.5 D. 5 6.下列会计事项中，不应在“其他业务成本”科目核算的有()。 A.租赁资产发生的或有支出 B.出租无形资产计提的摊销额 C.采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧 D.主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税 7.企业收到的与资产相关的政府补助款，借记“银行存款”科目，贷记“()”科目。 A.营业外收入 B.递延收益 C.资本公积 D.专项应付款 8.根据收入确认的条件，企业以商品发出时间确认收入的销售方式是( )。 A.委托代销 B.分期收款销售 C.托收承付 D.预收货款 9.企业将自产的产品对外投资时，借记“长期股权投资”科目，而贷方科目中不可能有的是( )。 A.资本公积 B.产成品 C.应交税费 D.产品销售收入 10.甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2010年1月份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5000元。根据2009年的经验，A产品包退的占4,、包换的占2,、包修的占6,。假设2010年2月份未出现退、换产品的情况，则甲公司2010年2月份应确认A产品的销售收入为()元。 A.352000 B.400000 C.404000 D.406000 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 下列生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法中，适用于在产品数量较多、各月在产品数量变动也较大，同时产品成本中各项费用的比重又相差不多的企业是( )。 A.定额比例法 B.约当产量法 C.在产品按定额成本计算的方法 D.在产品按其所耗用的原材料费用计算的方法 12.甲公司按所得税会计准则核算所得税。2008年前适用所得税税率30,，从2008年1月1日起改为25,。2008年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备20万元;固定资产账面净值为800万元,计税基础为760万元。2008年实现利润总额为200万元;年末库存商品的账面余额为85万元，已提存货跌价准备的余额为50万元;固定资产账面净值为700万元，计税基础为680万元。假定无其他纳税调整事项，则甲公司2008年度“所得税费用”为()万元。 A.49 B.59.8 C.70 D.80.8 答案: 1.A 2.B 3.D 4.(1)B(2)B 甲产品应分摊的材料费用=33000600×2+800×(600×2)=19800(元) 乙产品应分摊的材料费用=33000-19800=13200(元) 5.B 2009年年末确认的递延所得税负债 =20×25%-0=5(万元) 2010年年末应确认的递延所得税负债=5×25%-5=-3.75(万元) 6.D 7.B 8.D 9. D 10.C 应确认的销售收入=(100×4%+80×96%)×5000=404000(元) 11.B 12.A 当年应缴所得税,,(200+50-20)+(800-700)-(760-680),×25,,62.5(万元) 递延所得税资产增加,50×25,-20×30,,6.5(万元) 递延所得税负债增加,(700-680)×25,-(800-760)×30,,5-12,-7(万元) 所得税费用,62.5-6.5-7,49(万元) 第十六章 会计调整 1.A对B在2009年1月1日投资500万元，占B有表决权资本30%，从2011年1月1日起，A对B投资的核算由成本法改为权益法，2009年、2010年，B企业分别实现净利润100万元、200万元，分别分回A企业15万元、30万元，A企业按15%提取法定盈余公积(A 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 与B的所得税率相同)，则该项会计政策变更的累积影响数是( )万元。 A.15 B.30 C.45 D.60 2.下列各项中，属于会计政策变更的有()。 A.周转材料的摊销方法由一次摊销法改为五五摊销法 B.固定资产折旧由年限平均法改为年数总和法 C.长期股权投资的核算由成本法改为权益法 D.建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法 E.投资性房地产的计量由成本模式改为公允价值模式 3.丁公司2010年度的财务批准报出日为2011年4月30日，该公司在2011年4月30日之前发生的下列事项，不需要对2010年度财务报表进行调整的是()。 A.2011年3月10日发生火灾，造成固定资产净损失500000元 B.2010年11月售给某单位的100000元商品，在2011年1月25日被退货 C.2011年1月30日得到通知，上年度应收某单位的货款200000元，因该单位破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备10000元 D.2011年2月20日公司被法院判决败诉并要求支付赔偿1000万元，上年12月已对此诉讼确认预计负债800万元 4.下列不属于前期差错的项目是()。 A.科目分类和计算错误 B.漏记已完成的交易 C.会计估计赖以进行的基础发生变化，导致原估计需要修订 D.会计项目与递延项目期末未作调整 5.乙公司于2007年末购入一台设备并投入企业管理部门使用，入账价值为483000元，预计使用年限为5年，预计净残值为33000元，自2008年1月1日起按年限平均法计提折旧。2009年初，由于技术进步等原因，公司将该设备的折旧方法改为年数总和法，预计剩余使用年限为3年，净残值不变。则该项变化将导致2009年度公司的利润总额减少()元。 A.30000 B.54000 C.60000 D.90000 6.某上市公司2010年度财务报告于2011年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2011年4月10日，经董事会批准报表对外公布的日期是4月20日，股东大会召开日期是4月25日。则该公司资产负债表日后事项的时间区间为( )。 A.2011年1月1日至2011年2月10日 B.2011年2月10日至2011年4月20日 C.2011年1月1日至2011年4月20日 D.2011年1月1日至2011年4月25日 答案: 1.C 累计应调增投资收益为:(100+200)×30%-(15+30)=45(万元) 因适用税率相同，无需确认递延所得税费用，故累积影响数为45万元。 2.B 3.A 4.C 5.D 6.C 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 第十七章 财务报告 1.企业对外转让一项土地使用权，取得的价款收入为900000元，土地使用权的账面余额为1000000元，累计摊销440000元，转让时发生以现金支付的费用30000元，此项业务在现金流量表中应( )。 A.经营活动的现金流量中反映净流入870000元 B.投资活动的现金流量中分别反映流入900000元，流出30000元 C.筹资活动的现金流量中反映净流入870000元 D.投资活动的现金流量中反映净流入870000元 2.流动资产的保险索赔，通常作为( )。 A.筹资活动 B.投资活动 C.经营活动 D.经营活动或筹资活动 3.X公司“应付债券”科目各明细科目的年初数为:债券面值1000000元，利息调整160000元(借方余额)，应计利息200000元。全年利息调整摊销80000元，预提利息50000元。则年末资产负债表中“应付债券”项目的期末数为()元。 A.1170000 B.1090000 C.1070000 D.1010000 4.丁公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额20000元;“预付账款”科目所属明细科目中有借方余额13000元，贷方余额5000元;“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额50000元，贷方余额120000元;“预收账款”科目所属明细科目中有借方余额3000元，贷方余额10000元;“坏账准备”科目余额为0。则年末资产负债表中“应收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为()。 A.30000元和70000元 B.53000元和125000元 C.63000元和53000元 D.47000元和115000元 5.下列各项中，属于“筹资活动产生的现金流量”的是()。 A.偿还应付账款支付的现金 B.处置子公司收到的现金净额 C.对外转让固定资产收到的现金净额 D.分配现金股利支付的现金 6.甲公司2009年1月1日发行在外普通股32000万股;5月1日按平均市价增发普通股6000万股;11月1日回购普通股2400万股，以备将来奖励职工之用。该公司2009年度净利润为29904万元。则该公司2009年度基本每股收益为()元。 A.0.74 B.0.82 C.0.84 D.0.89 7.下列各项中，不在“所有者权益变动表”中单独填列的是()。 A.公允价值变动收益 B.可供出售金融资产公允价值变动净额 C.与记入所有者权益项目相关的所得税影响 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛 8.某企业本期商品销售收入实际收到现金936万元，其中增值税销项税额为136万元，本年度销售退回支出现金50万元(不含增值税)，收到出口退税17万元，则该企业销售商品的现金流入为( )万元。 A.936 B.867 C.9.7 D.750 答案: 1.D 2.C 3.A “应付债券”项目的期末数,1000000-(160000-80000)+200000+50000=1170000(元) 4.B 5.D 6.C 7.A 8.D 936-136-50=750(万元) 大家论坛- 注册税务师考试论坛-免费的学习考试论坛