印花税、土地增值税纳税审核代理实务合同纳税

印花税、土地增值税纳税审核代理实务纳税 纳税 审核 合同 万元 一、印花税纳税审核代理实务(掌握) (一)应税凭证的审核 1(应税合同审核要点 (1)审核征税范围——应税凭证与非应税凭证 (2)审核应税合同的计税依据 ?合同所载金额有多项内容时，是否按规定计算纳税。 [例题1]:企业签订运输合同，注明运杂费5万元，其中运输费4万元，装卸费1万元，则应按照5-1=4(万元)贴花。 ?已税合同修订后增加金额的，有否补贴印花。 [例题2]:企业签订购销合同，金额20万元，执行中修改成15万元，仍按20万元贴花;若执行修改成25万元，在改签合同的前提下按照25万元贴花，不改签合同则不再贴花。 ?未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否按规定补贴了税金。 ?以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花。 ?合同当中既有免税金额又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税。 [例题3]:企业签订运输合同，注明运输及保管费10万元，则按照保管合同的1‰的税率计税贴花。 (3)审核应税合同的适用税率 ?纳税人有无将比例税率和按定额税率计征的凭证相互混淆 ?纳税人有无将载有多项不同性质经济业务的经济合同误用税目税率 ?纳税人有无将性质相似的凭证误用税目税率 ?技术合同、等，在签订时因无法确认计税金额而暂时按每件5元计税贴花的，是否在结算实际金额时按其实际适用的比例税率计算并补贴了印花。 教材334页例题13-1。 2(其他凭证的审核要点 (1)审核营业账簿计税情况。 (2)审核产权转移据、权利许可证照的计税情况。 教材334页例题13-2 (二)应纳税额的审核 1(减免税审核要点 2(履行完税手续审核要点 二、土地增值税纳税审核(熟悉) (一)转让房地产收入审核要点 明细账、往来帐、成交价格。 (二)扣除项目金额审核要点 企业不同，可扣除项目也不同。教材中只反映了房地产开发企业土地增值税的扣除项目审核。 1(审核取得土地使用权所支付的金额 容易考的点:分摊扣除。 2(审核房地产开发成本 3(审核房地产开发费用 容易考的点:利息的不同处理。 4(审核与转让房地产有关的税金 容易考的点:可扣除的税金。 5(审核其他扣除项目 容易考的点:对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产 开发成本计算的金额之和，加计20%扣除。 容易考的点:分摊扣除。 (三)应纳税额计算的审核 教材336页例题13-3 考试大编辑整理/center>