应收账款机会成本的计算方法

应收账款机会成本的计算方法 应收账款机会 成本的计算方法 南京交通职业技术学院 孙雪莲 众所周知,赊销是企业强化竞争,提 高市场占有率的重要手段之一.卖方企业 通过赊销方式销售产品给买方企业,对买 方企业而言,等同于获得了一笔一定时 期,数额相当于商品售价的无息贷款,具 有强大的诱惑力;对卖方企业而言,赊销 虽然提高了销售量,但占用了企业的一项 短期资金——应收账款收账款是企业 的一项资金投放,fni资金投放肯定是要发 生成本的,这就需要在提高销售量所增加 的盈利和应收账款有关的成本之间作出 权衡.与应收账款有关的成本有机会成 本,管理成本,坏账损失.其中应收账款机 会成本的计算方法主要有以下几种: f1)应收账歉一 应收账款机会 ,机会成本占用资金成本率 一 应收账款,,机会 平均余额成本率 f,,应收账款一应收账款机会 机会成本一占用资金成本率 : 应收账款销售机会 平均余额成本率成本率 f, 应收账款一 应收账款,,机会 机会成本一占用资金成本率 : 应收账款变动机会 平均余额成本率成本率 其中: 应收账款每曰平均 平均余额一赊销额收账期 一 销售收入.平均 360收账期 从上面的计算公式可看出,三者惟一 的不同之处就在于"应收账款占用资金" 的确定:(1)式采用"应收账款平均余 额"计算,(2)式采用"应收账款平均余 额×销售成本率"计算,(3)式采用"应收 账款平均余额×变动成本率"计算. 笔者认为,应收账款机会成本应根据 (3)式计算.因为,应收账款机会成本是 财套埔孔?综合2004年第l】期 指因资金投放于应收账款而丧失了该部分 资金投资于证券市场及其他方面的收益. 资金投放(即应收账款占用资金)是为_『 维持赊销,资金投放的数额理应等于维持 赊销所需的资金.在企业成本水平保持不 变的情况下(单位变动成本不变,固定成 本总额不变),企业实行赊销,只带来了应 收账款变动成本的增加,企业为赊销实际 付出的代价变动成本部分,即应收账款占 用资金应是"应收账款平均余额×变动成 本率" 浅析资产 支出金额的确定 长春税务学院于蕾 在借款费用资本化过程中,每期借款 利息资本化金额由至当期止购建固定资产 的累计支出加权平均数和资本化率两个因 素相乘计算确定,因而资产支出金额的确 定直接影响累计支出加权平均数的计算. 因此,正确确定资产支出金额是正确计算 借款利息资本化金额的基础.这里的资产 支出包括企业为构建固定资产而以支付现 金,转移非现金资产或承担带息债务形式 发生的支出.其中,以支付现金,承担带官 债务形式发生的资产支出金额容易确定, 等于现金的实际支付额或带息债务的实际 发生额.那么以转移非现金资产形式发生 的资产支出金额如何确定呢?假设企业采 用自营工程方式购建固定资产,领用本企 业生产的产品的账务处理应按产品的实际 成本,贷记"库存商品"科目,按产品组成 计税价格与销项税税率的乘积,贷记"应 交税金——应交增值税(销项税额)"科 目;按二者之和,借记"在建工程"科目.由 此可以看到企业为购建固定资产转移了本 企业的非现金资产,发生了资产支出.那 么,此项资产支出金额等于计入"在建工 程"科目的数额吗?笔者认为,"在建工 程"科目的数额包含了应交增值税销项税 ,应交销项税是企业承担的非带息债务,额 而且此时企业尚未为其支付现金.因此,不 能将其计入资产支出数额,应待企业实际 交纳该项税金后,再将其纳入资产支出累 计加权平均数的计算.再者,"在建工程" 科目的数额还包含了企业领用产品的实际 成本.产品的实际成本包括料,工,费三个 组成部分,在确定资产支出金额时,还应看 构成产品成本的料,工,费是否已支付现金 或是否承担带息债务,若尚未支付现金且 承担非带息债务,则不应将其计入资产支 出金额,而应待企业实际支付现金时,再将 其纳入资产支出累计加权平均数中进行计 算 非税收滞纳金 应随母费走 湖北成宁市职业教育学院陈绪洋 湖北成宁市工商局焦建梅 在会计实务中,对税收滞纳金之外的 各种滞纳金,如电讯资费滞纳金,水电费滞 纳金,养路费滞纳金,排污费滞纳金,土地 使用权出让金滞纳金,矿产资源补偿费滞 纳金,社会保险费滞纳金等的会计处理五 花八门,有的计入期间费用,有的计入成 本,有的计入营业外支出,有的从税后利润 中列支;在进行所得税申报时,有的直接扣 除,有的作了调整.笔者以为,上述各项滞 纳金原则上应该随母费走(为了行文方 便,笔者把派生滞纳金的各费项姑且称之 为母费),即母费计入哪里,其滞纳金也计 入哪里;在进行所得税纳税申报时,各滞纳 金不需调整.其理由有三: 一 是由滞纳金的性质所决定.滞纳金 是欠费人因占用母费而对收费方作出的补 偿,属于母费被占用期间的法定孳息,与滞 纳母费不可分割.换言之,滞纳金是费款的 一 不具有权力性与惩罚性,不 种转化形式, 属于行政处罚. 二是基于成本效益原则,当付费方有 可能获取更大收益的情况下,就可以选择 延期交费. 三是法规许可.《企业会计制度》 规定,"营业外支出"核算企业发生的与其 生产经营无直接关系的各项支出,其中列 举到罚款支出,但没有提到费项滞纳金.财 政部《企业执行现行会计制度有关问题的 解答》指出"企业支付的各种滞纳金,罚款 和违约金等,其性质是企业正常营业活动 以外发生的支出,不属于利润分配的范畴,