会计方面毕业论文

会计方面毕业 声 明 本人郑重声明:所呈交的毕业论文(设计)是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文(设计)的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文(设计)引起的法律结果完全由本人承担。 本毕业论文(设计)成果归兰州商学院长青学院所有。 特此声明 毕业论文(设计)作者签名: 年 月 日 信息化(ERP)环境下的内部会计控制浅析 摘要 随着知识经济时代的来临，科学管理日益受到企业的重视，越来越多的企业开始利用先进的信息技术重整组织结构和调整管理模式，在这种环境下，ERP系统应运而生。ERP系统是基于客户服务器体系、关系数据库结构、面向对象技术、图形用户界面、第四代语言、网络通讯等信息技术的一个广泛而开放的企业信息系统。ERP的核心思想是以供应链管理为核心，尽可能地整合企业全部资源，加快企业资金流和信息流的流通速度，提高企业竞争力。这种先进的管理模式给传统会计带来了前所未有的冲击，也给内部会计控制提出了新的挑战。 [关键词] ERP 内部控制 会计控制 ABSTRACT As the knowledge economy era, the scientific management of enterprises increasingly attention, more and more enterprises begin to re-use of advanced information technology, organizational structure and change management model, in this environment, ERP system came into being. ERP system is based on client-server systems, relational database structures, object-oriented technology, graphical user interface, fourth generation language, such as information technology, network communications and open a wide range of enterprise information systems. The core of ERP is the core of supply chain management, enterprise integration of all the resources possible to speed up corporate cash flow and information flow velocity, improve the competitiveness of enterprises. This advanced management mode to the traditional accounting unprecedented impact, but also to the internal accounting controls raised new challenges. [Key Words] Enterprise Resource Planning Internal Control Accounting Control 目录 前言 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????(1) 一、ERP环境下内部会计控制的框架体系及存在的问题 ?????????????????????????????????????????(2) (一)ERP环境下内部会计控制的控制环境 ??????????????????????????????????????????????????????(2) (二)ERP环境下内部会计控制的风险 ??????????????????????????????????????????????????????(2) (三)ERP环境下内部会计控制的控制活动 ??????????????????????????????????????????????????????(3) (四)ERP环境下内部会计控制的信息与沟通 ???????????????????????????????????????????????????(3) (五)ERP环境下内部会计控制的监控 ?????????????????????????????????????????????????????????????(4) (六)ERP环境下内部会计控制的系统安全性 ???????????????????????????????????????????????????(5) 二、ERP环境下的内部会计控制及解决途径 ???????????????????????????????????????????????????(5) (一)事前控制 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????(5) 1、权限控制 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????(5) 2、录入控制 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????(5) 3、预算控制 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????(5) 4、审计线索方面的控制 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????(6) 5、#管理制度#控制 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????(6) (二)事中控制 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????(6) 1、日常业务操作的控制 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????(6) 2、会计数据的控制 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????(6) 3、无痕迹修改的控制 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????(7) (三)事后控制 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????(7) 1、数据审核 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????(7) 2、对未来可能遇到的风险进行评估 ???????????????????????????????????????????????????????????????(7) (四)系统安全控制 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????(7) 三、完善ERP系统环境下内部会计控制 ???????????????????????????????????????????????????????????????(8) (一)会计科目，设置财务，保证会计信息的真实、完整 ????????????????????(8) (二)坚持不相容职务分离原则 ??????????????????????????????????????????????????????????????????????(8) (三)事前、事中、事后会计控制相结合 ?????????????????????????????????????????????????????????(9) (四)建立健全资产管理制度，维护企业合法权利 ???????????????????????????????????????????(9) (五)降低实施ERP系统的内部会计控制风险 ??????????????????????????????????????????????????(10) 参考文献 ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????(12) 致谢 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????(13) 信息化(ERP)环境下的内部会计控制浅析 ERP是Enterprise Resource Planning的缩写体，可以翻译成“企业资源计划”它是 20 世纪 90 年代初期由美国著名的咨询公司提出来的，是在物料需求计划和制造资源计划的基础上发展起来的更高层次的管理理念和模式，即是建立在信息技术基础上，利用现代企业的先进管理理念，全面集成了企业的所有资源信息，并为企业提供决策、计划、控制与经营业绩评估的全方位和系统化的管理平台。ERP 使企业的管理职能向内、外两个方向延伸。向内以精益生产方式改造企业生产管理系统，向外则增加供应链管理功能和战略决策支持功能。特别是在供应链管理上，ERP 系统有以下特点: 首先，ERP 将企业的全部业务流程看作一个紧密联接的供应链条，并将企业内部划分为几个相互协同的支持子系统，如财务管理系统、供应链管理系统(狭义的)、生产制造系统 、人力资源系统、决策支持系统、服务维护等。可以对企业内部供应链上的所有环节如订单、采购、库存、物料需求计划、生产制造、质量控制、运输、分销、财务会计、成本控制、决策支持、人力资源等有效地进行集成管理，从管理范围和深度上为企业提供了更加丰富的管理工具。 其次，ERP的实施可以同企业内、外部的供应链管理(Supply Chain Management 简称SCM)客户关系管理(Customer Relationship Management简称 CRM)以及电子商务等实施进行密切结合，以实现向以客户为中心的业务自动化转移，缩短对市场需求的响应时间，全 1 面降低生产经营成本，最大限度地优化各种资源并占领市场。 一、ERP环境下内部会计控制的框架体系及存在问题 在 ERP 环境下，企业内部控制系统仍是由控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督等五个基本要素构成，控制体系框架并没有发生实太大的变化。然而，每项基本要素的内部构成却有了新的发展、呈现出新的内容。 (一)ERP环境下内部会计控制的控制环境 在ERP环境下，管理结构呈现出扁平化、流程化。开放性的信息交流平台使得决策者和执行者能够快速获得所需的信息。企业的内部控制层次明显减少，角色和操作员授权使得控制责任更加明确，控制效率更高。同时还增强了企业内部控制的灵活性，因为系统可以轻而易举地实现对操作员的交叉授权。 控制环境是内部控制的基础，是推动和制约内部控制制度的首要原因，特定的控制环境造就特定的内控制度。因此，欲加强我国企业的内部控制制度，必先从优化控制环境入手。 (二)ERP环境下内部会计控制的风险评价 在ERP 的环境里，风险发现、风险分析和风险评估均有了新的理念和方法，企业可以及时准确地分析、辨认企业在实现所定目标过程中可能发生的风险并适时地加以处理。因此，提高了风险评价的科学性和技术含量。 当然，ERP 系统对信息技术手段的利用，也给企业带来了新的风险。系统的开放性、数据的共享性，都极大的改变了以往企业封闭、 2 集中的运行环境，从而改变了传统的风险控制内容和方法。例如:计算机系统的复杂性增加了企业潜在的应用风险;电子数据可以被方便地改写和删除、数据处理过程无法直观地观擦等都增加了数据安全风险。这类风险是由信息技术本身的特点所造成的。企业在 ERP 的实施过程以及在日常使用维护中，都应该着重对这类风险进行评估并运用适当的手段进行控制。这些新的风险点则构成了内部会计控制的新内容。 (三)ERP环境下内部会计控制的控制活动 ERP 系统增强了控制手段的灵活多样性和高效性，加强了内部控制体系的预防、检查和纠错功能。ERP 的应用，可以使企业摆脱人员和信息资源对内控体系有效性的限制。把主观随意性降到最低，并在企业内部形成新的控制理念:内控体系不应仅仅依赖过多的核准、审批，也可以依靠信息系统对其进行合理设计以达到控制目标。 同时我们看到，ERP 系统所运用的计算机技术工具也对内控体系提出了新的控制要求。如:储存在计算机中的数据能够容易地被篡改;数据库技术使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过非法手段获得对数据库的处理权限来浏览全部数据文件，复制、甚至销毁企业的重要数据等等。信息技术的运用无疑增加了企业内部控制的难度与复杂性。 (四)ERP环境下内部会计控制的信息与沟通 与 ERP 结合的信息技术手段使企业的信息系统具有开放性、实时性和电子化的特征，内部控制系统呈现出新的特点。在 ERP 环境下，网络连接企业各职能部门，实现了各种业务流程的一体化处理， 3 信息需求者可以实时获取各种信息。在这种条件下，内部控制由顺序化控制向并行化控制发展，相对开放的信息系统为上下级沟通修筑了高速道轨。这使得组织内的员工可以清楚地了解内部控制措施和各自的责任。管理者也可以随时掌握内部控制制度的执行与生效情况。 但是，开放的信息环境很难避免非法侵扰，ERP 系统也存在着遭受非法访问甚至破坏的可能性。同时，在新的环境下，由于各种信息都是借助于网络来完成传递的，电子符号代替了文字和数据，磁性介质代替了纸张，财务数据流动过程中签字盖章等传统的授权控制手段也不复存在，这些变化都使信息的真实性遭到了质疑，给内部控制提出了新的问题。 (五)ERP环境下内部会计控制的监控 在 ERP 环境下，内部控制体系的程序化使内部控制在一定程度上具有了对 ERP 软件系统的依赖性，同时还增加了由于差错得不到及时有效控制因而重复发生的可能性。不可视的自动而高速运算，增加了系统信息的神秘性。从这一点来讲，实现每一环节监控的难度加大了。 ERP 的应用，使内部控制体系具有了人工控制与程序控制相结合的特点。程序化内部控制体系的有效性取决于应用程序设计的质量，如果程序发生差错或不起作用，那么控制失效就可能长期不被发现，从而使系统由于程序运行的重复性而反复发生相同的纰漏。所以，在 ERP 环境下，更应注意对内部控制体系运行的监督，应该由适当的人员在恰当的时候及时监视内部控制体系的运行情况。 4 (六)ERP环境下内部会计控制的系统安全性 信息技术在给企业带来方便的同时，也使得它自身的风险结伴而来。在此，伴随电子产品的所有危险均将给内部控制的实施造成一定的威胁，如:网络黑客攻击、计算机病毒袭击等等。不法分子非法修改会计应用软件、篡改会计业务数据、偷窃或贪污资金、刺探、收集会计信息，盗窃经济情报，利用掌握的经济情报犯罪;会计业务数据被丢失、被破坏，导致正常核算中断。所以系统的安全性就成了内控框架体系的一个不可或缺的组成部分。 二、ERP环境下的内部会计控制方法及解决途径 (一)事前控制 1、权限控制。根据企业的组织结构及员工的岗位责任,设置每个系统操作员对系统的操作权限以及对信息的查询范围。这样ERP系统就能保证企业的各项业务均由被授权或被批准的人员执行:规定哪些人可以输入和查询,哪些人只能查询不能修改,哪些人只能输入数据不能审核单据，哪些人只有审核权而无修改权等等。 2、录入控制。会计凭证是所有会计信息的唯一数据源，他的正确与否关系到整个信息系统数据的正确性。所以必须保证录入信息是正确的、合法的，且有真实的原始凭证为依据。其它子系统的数据录入也同样有此要求，这样才能保证整个系统运行的有效性。 3、预算控制。在ERP系统中有一项预算控制功能,启用这一功能,进行相关的预算控制设置可使企业在经济业务发生时进行适时监控,从而达到控制费用的目的。 5 4、审计线索方面的控制。由于在ERP系统下,纸质审计轨迹消失。这时要想加强审计线索的控制,就必须加强对磁盘和光盘等磁性存储介质为载体的审计轨迹的控制，也就是在内部审计机构或签审部门确认的同时,对原数据进行备份或在不同部门形成相关的数据库。这样不同单位和部门可以相互监督,审计线索也可以得到相应的保留,从而达到降低审计风险的目的。 5、管理制度控制。管理制度控制是指企业为加强和完善对会计系统涉及的各个部门及人员的管理所建立的内部控制制度。由于会计系统是一种分布式处理结构，计算机网络分布于企业各业务部门，实现财务与业务协同处理。因此原来集中处理模式下的行政控制转变为间接业务控制。主要应采取如下几方面的措施:建立上机管理制度，包括轮流值班制度、上机时间安排、保存完备的操作日志文件;建立完备的设备管理制度。 (二)事中控制 1、日常业务操作的控制。日常经济业务是以信息的形式在各部门进行传递的,ERP系统能自动拒绝不符合规范的操作步骤。因此，企业需科学设置系统选项参数,保证各环节的信息都是正确的。 2、会计数据的控制。首先,规范会计核算流程,方便会计工作和监管信息的提取;其次,在系统中根据预先设计好的程序或公式,自动完成计提或摊销费用、成本结转、汇兑损益结转、期间损益结转等工作;再次,利用ERP系统自动取数的功能,在报表中设置好单元公式或利用报表模板 ，根据会计凭证自动生成报表,以保证会计报表数据真 6 实完整。 3、无痕迹修改的控制。ERP 系统提供了修改、删除、“反记账”和“反结账”等功能,对不正确的数据可以做到不留痕迹的修改,这样其原有的重要特征彻底消失,给控制带来一定难度,使数据的真实性令人担忧。这时我们可以在建立账套时,通过参数设置或权限设置严禁修改他人单据、严格“反记账”的使用，只规定一个人(账套主管)使用“反记账”功能 。同时建议有关部门规范软件的开发设计，能在现有基础上进行改进,吸收手工操作系统中的优点,弥补现有软件的不足。 (三)事后控制 1、数据审核。填制单据和审核单据不能为同一人(系统特点),这样可以防止错弊，这也是ERP系统比手工操作系统更为完善的地方,真正做到填制与审核相分离,起到了内部牵制的作用。 2、对未来可能遇到的风险进行评估。在实际工作中,企业可能面临的风险比较多,系统可根据一些数据设计恰当的风险模型,自动依据相关数据,生成风险 评估报告,采用合理的避险方式,使企业能健康的发展。 (四)系统安全控制 数据安全措施。实施数据处理与存储相分离;进行操作员身份密码控制;实行操作员授权表制度:明确定义每一用户对数据资源访问的范围和内容，并分别规定对数据库的查阅、修改、删除等操作权限。以确保数据的完整和保密;建立数据定期备份制度;禁止使用来历不 7 明的软盘或移动硬盘;安装防病毒工具启动防火墙，防治病毒、非法访问及黑客攻击。 三、完善ERP系统环境下内部会计控制 (一)规范会计科目，设置财务标准，保证会计信息的真实、完整 由于ERP系统运用了多项物资编码，搜集和定义了物料的属性，形成了较为准确的产品结构资料，提高了财务标准，并通过设置一套名称准确、内容完整的会计科目，规范会计核算过程，保证各类数据、财务信息的真实、完整。例如，可由预先编辑设置的公式自动完成折旧的计提、费用的分摊等工作，根据会计记账凭证自动生成会计报表，有效地杜绝了利用相关政策人为调节会计利润的现象。 (二)坚持不相容职务分离原则 在实施ERP的环境下更要坚持不相容职务分离原则，也就是要进行职务分隔。内部会计控制制度能够保证企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责、权限的合理划分。坚持不相容职务互相分离，确保不同的机构和岗位之间权责分明，互相制约，相互监督。在ERP环境下由于业务交叉，各模块物流资金信息共享，会计业务活动时，要使每项经济业务至少有两个人或两个以上的部门参与，这样就可以用一个去证实另一个的准确性，只要人尽其用就不会造成工作的重复。调整不适应ERP环境的会计岗位设置，完善各岗位职责，特别是管理岗位和稽核岗位，在不同会计职务上加强预测、决策、分析等职责，加强稽核对业务的指导、监督、检查等职责。因此，只要相 8 关的人员和部门之间没有徇私舞弊，差错与不轨就不难发现。 (三)事前、事中、事后会计控制相结合 在ERP系统环境下，应将事前、事中、事后会计控制相结合，完善企业的内部会计控制。事前控制包括预算控制和授权控制两个方面。前者使得在发生经济业务时，系统能自动将实际情况与预算目标进行比较，对不符合目标的业务操作进行否决或提请授权机构决策;后者则能根据企业的组织结构及员工的岗位责任，设置每个员工对系统的操作权限以及对信息的查询范围，系统将保证企业的各项业务活动均是由被批准或被授权的员工执行。事中控制主要是对操作程序进行控制，主要包括业务操作控制与会计系统控制。而事后控制则可以确保检查报告的客观性、可靠性，提高检查效率、降低检查成本，有利于企业及时发现在目标实现及制度执行过程中的各项偏差。 (四)建立健全资产管理制度，维护企业合法权利 在应收账款方面，实现多种清账方式，有效减少坏账、呆账的发生。在ERP系统运行的过程中，系统设有三种应收账款的清账方式:一是保留原来未清项;二是结清原来未清项，产生一个新的未清项;三是标准未清项。在应收账款录入时，根据应收账款回款情况，分别采取这三种清账方式，并通过账款的账龄分析查找应收账款的来源和形成原因，及时清账、对账，尽量缩短应收账款的回款时间，减少呆账、坏账的发生。同时，由于系统把各部门需要的数据通过功能模块的划分，上传到系统的各个监控部门，并随时进行数据的核对。例如，在内部数据的核对当中，财务部门记录的应收往来款项应与销售部门 9 实现的销售数据相符;在结转成本时要和销售部门提供的销售数量相匹配，这样，不仅为企业制定合理库存奠定了基础，而且还减少了资金占用。 (五)降低实施ERP系统的内部会计控制风险 通过对控制目标点与面的评估，试图降低实施ERP系统的内部会计控制风险。ERP的实施，实现了跨业务、跨职能部门的业务处理，使过去跨部门的审批程序简化和压缩。实施ERP后，企业所遇到的主要业务风险来源于重组后的业务流程。流程化管理的ERP，打破了原来职能部门条块分割的现状，使企业的资源统一管理和共享。运行与管理在很大程度上由ERP来进行控制，这就导致了内部风险环境的变化，使得过去传统内部会计控制内容的风险变得更加复杂。一般来讲，ERP系统覆盖营销、计划、生产、采购、仓储、财务、人力资源等企业运营管理的各个层面，企业基于风险管理的原则，在ERP实施过程中通过定期风险评估，寻找对重点业务流程影响最大的环节，并对这些流程进行描述和分析，对ERP流程中的每个活动进行追溯，描述风险特征并确定相应的控制区。这就需要对 ERP环境下关键业务流程的内部会计控制点进行定期审核，确认其是否能有效地控制业务风险，并对其做出评估和完善。 在 ERP 环境下，企业能够在产、供、销等各个环节实现对人、财、物的全面控制，实现财务处理与业务处理的一体化，实现价值链上各环节信息的高度统一，保证资金流、信息流和物流的同步和一致，改变了资金信息滞后于物料信息的状况，便于实时做出决策。ERP 环 10 境的流程化、扁平化、一体化特点提高了内部控制系统的效率。对于企业的内控体系来说，ERP 系统应用的网络环境同样也是一把双刃剑。ERP 系统的网络应用结构，可以方便地实现各个不同业务模块之间信息的即时传递，可以使企业的内控体系实时反映运营状况。网络环境自身的安全性也同样脆弱，任何对企业内部网络系统的破坏都可能会给企业的运作带来严重后果。 11 参考文献 [1] 杨海东,张蓉蓉.会计控制在ERP财务子系统中的集成[J].北方经贸,2006,(11). [2] 隋静,张锡满.会计信息系统内部控制的研究[J].信息技术与信息化,2005,(04). [3] 树友林.会计信息化环境下企业内部控制调查与分析[J].财会通讯,2007,(08). [4] 杨菁.ERP环境下企业内部控制评价探析[J].武汉理工大学学报,2005,(03). [5] 栾娜.ERP系统环境下企业内部控制探讨[J].会计之友(中旬刊),2007,(06). [6] 陈关亭.论上市公司内部控制的披露及其审核[J].审计研究,2006,(06). [7] 郭小芬.浅析ERP环境下的会计实时控制[J].商场现代化,2009,(9). [8] 张翠荣.会计信心化环境下的企业内部控制研究[D].辽宁师范大学,2008,(08). [9] 葛瑛瑛.ERP系统在企业财务管理中的应用[J].当代经济,2009,(16). 12 致 谢 时光匆匆如流水，转眼便是大学毕业时节，春梦秋云，聚散真容易。离校日期已日趋临近，毕业论文的完成也随之进入了尾声。从开始进入课题到论文的顺利完成，一直都离不开老师、同学、朋友给我热情的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意。 本论文是在我的指导老师李宏英老师的亲切关怀与细心指导下完成的。从课题的选择到论文的最终完成，李老师始终都给予了细心的指导和不懈的支持。李老师闲静少言，不慕荣利，对学生认真负责，在他的身上，我们可以感受到一个学者的严谨和务实，这些都让我们获益菲浅，并且将终生受用无穷。毕竟“经师易得，人师难求”，希望借此机会向李老师表示最衷心的感谢。 13