政府审计案例答案

政府审计案例答案 案例 1:某市本级预算执行情况的审计 问题: 本级预算执行情况的审计，主要目标是什么, (答案:审计本级预算的编制、批复、执行和决算情况的真实、合法和效益性。) 背景介绍 根据《审计法》有关规定和市政府《关于批转 A 市审计局 2010 年度审计工作的通知》精神，A 市审计局决定对市本级 2010 年度预算执行和其他财政收支情况进行审计。 问: 其他财政收支情况指的是什么, ) (答案:主要是指预算外的资金。 按照 A 市审计局的______1_____，市本级预算执行情况的审计共分五个审计组，其中财金审计科负责市本级预算执行情况的审计，包括______2_____;经贸审计科负责地税征管情况的审计;其他三个审计组分别负责市发展和改革委员会、公安局、检察院、法院、教育局、民政局、社保局、建设局、卫生局九个行政事业单位部门预算执行情况的审计。 问: 1、审计组是根据什么书面文件来成立的, 2、对本级预算执行情况审计，需要审计的两个基本的部门是什么, (答案: 1、审计组是根据审计局编制的审计工作来成立的。 ) 2、最基本的两个部门:财政局和国库。 方案要求:4 月 10 日前各审计组全部进点，6 月 20 日前提交审计报告;7 月 12 日完成本级预算执行情况的《审计结果报告》，提交给______3_____审阅;7 月 26 日向____4_____提交本级预算执行情况的《审计工作报告》。 1 问: 3、审计结果报告提交的主体是谁,向谁报告, 4、审计工作报告提交的主体是谁,向谁报告, (答案: 审计结果报告，是由审计局向本市的政府领导，和上一级的审计厅报告;审计 )工作报告是由本市的政府领导委托审计局，向本市的人大及其常委会进行报告。 2011 年 3 月 25 日，赴 A 市财政局审计的审计组开始了______5_____，结果显示: 2010 全市财政总收入、地方财政总收入和地方一般预算收入三项指标分别完成预算的108.31、115.09和 108.40，同比分别增长 12.60、18.74和 19.39，保持了较高的增长速度。同时，该市坚持“有进有退，有保有压”的财政支出方针，基本保障各项重点支出需求，及时足额拨付各项工资福利，偿还政府债务，保证了政府工作正常运转，促进了社会各项事业平稳、持续、健康发展。 问: 5、在审计组进点前，各审计组应开展什么工作,其工作的主要内容是什么,方式有哪些, 6、在本案例中应该怎么进行,重点关注哪些方面, (答案: 5、进点之前，应该先做准备工作，即先进行审前调查，审前调查主要的内容有七个方面，从被审计单位的外部环境，到内部组织结构、相关的财务信息，以及内部控制设置情况。重点了解内部控制设置情况，主要的方式可以是:查询相关的文件、资料，访问被审计单位的主要负责人。 6、在本案例中，因为审计对象是本级预算执行情况，所以，首先必须关注被审计单位的财政收支预算和决算情况，并了解其与预算相关的内部控制的设置情 )况。 2 审计组在审前调查时，重点了解了本级预算执行中与上年不同的方面，或重大的变化，包括收入增幅较大的情况，支出结构以及重大支出项目调整情况。 在此工作基础上，财金审计科编制了____7___，由于本级预算执行情况年年都审，基本问题大同小异，因此审计组决定抓住____8____，来确定审计重点。 问: 7、在审前调查的基础上，审计人员应该编制什么书面文件, 8、在确定审计重点时应考虑哪些因素, (答案: 7、在审前调查基础上，应编制审计实施方案。 8、实施审计前，实施方案中确定审计重点，可以考虑的范围主要是:与以前年度相比存在重大差异的地方、重大的专项项目、与国家相关政策密切相关的项目、 )涉及民生等热点焦点的问题。 审计组重点了抓住本市重大项目和市民关心的焦点、热点问题，创新审计思路，确定审计重点， 发挥审计的监督职能。 审计实施过程 一、2011 年 4 月 8 日，赴 J 市财政局地本级预算执行情况审计组正式进点开展审计。首先，审计组_____9____，听取市政府分管财政的常务副市长关于 2010 年本预算执行的重要讲话，听取了市财政局局长关于 2010 年本级预算执行情况的详细报告。对预算执行中存在的问题，该财 (省略)政局之前做了自查，自查结果报告了市政府主要领导，这些问题包括: 问: 9、进驻到被审计单位时，应该做的第一步是什么工作,主要的目的是什么, 3 (答案: 进驻到被审计单位，第一步应该是召开进点启动会议，主要的目的有两点: 向被审计单位报告审计的目标、范围，要求被审计单位予以配合的情况，即与被审计单位进行良好的沟通、建立互信的基础;更重要的是听取相关领导的报告和讲话，初步了解被审计单位领导对相关预算情况和内控情况的态度、认识，了解初 )步的预算执行情况。 二、审计组先核实了财政局自查报告，再依据实施方案，审计市财政局的预算科、非税收入管理局、基建科、社保科、国库集中支付会计核算管理中心，并延伸审计了政府采购管理办公室。 5 月 10 日，审计组成员汇总了审计情况，得出初步审计结论: 问: 10、如何得出结论，通过什么审计程序，有哪些审计方法, (答案: 审计人员在听取领导报告、了解自查报告内容，并根据实施方案所确定的审计重点，开展符合性测试和实质性测试，对相关内控的运行情况进行测试，找出可能影响真实、合法和效益性目标的事项，然后在此基础上对重要的部门和项目进行调 )查取证，收集审计证据。 11、初步审计结论一般是审计人员发现的基本问题，审计人员需要运用专业判断，判断这些发现可能影响哪些审计目标，这些发现背后还存在哪些问题, (1)2010 年，市财政在相关项目未形成实际支出的情况下，将资金虚列转出 6200 万元存入财政专户，影响____11___。 (答案:财政支出的真实性。 提示:主要是判断每个问题可能影响真实性、合法性还是效益性，进而分析其 4 )重大程度，为后面进一步确定审计重点做好基础。 经审计，与此相关的城市基础设施建设支出比上年增长五倍。其中一项基础设施建设项目为市政府中心人民广场的建设，该项目未列入政府计划;另外，检查市政府会议纪要，发现市政府决定在市中心人民广场边的湖之间开挖一条 8 千米长的景观河，2010 年 10 底动工，2011 年 1 月完工。因为是临时增加的基础设施建设项目，未列入年初预算，市人大也未形成正式审批材料。 (2)2010 年，市财政有部分收入、支出的预算编制不够准确，致使年初预算与实际执行结果偏差过大。如耕地占用税、基本建设支出、科学支出、行政管理费、城市维护建设费和基金预算支出分别完成预算 29.5、28.2、39.3、207.5、168.9和 452.6。 问: 12、这些数字说明什么问题, (答案: 这些数字首先表明，预算的编制不准确，预算编制与实际相差太大，影响预算的合理性;然后，实际执行结果与预算编制相差如此之大，也可能说明是在执行过程中，一些支出方面的资金使用不真实、不合法，或者存在可能影响效益性的情况。比如，基本建设支出，实际只完成预算的 28.2，可能说明预算编制时定的太高;而城市维护建设支出，则超过预算较大，可能是存在不合规定的一些城市建设 )项目支出。 (3)部分国债资金建设项目由于前期工作进展缓慢、项目设计和业主单位变更等原因，致使国债资金不能及时拨出，影响项目效益及时发挥。截止 2010 年底，国债资金实际未拨款项累计为 16760 万元，涉及近三年的国债项目 12 个。 (补充知识:国债资金如何管理，主要用于什么用途,) 经审计，账面未拨资金余额实际只有 8760 万元，2010 年 11 月 12 日，有一笔 8000 万元的国债资金借出，借 款单位为市自来水公司，凭证下面还附了一份文件。审计人员认为国债资金属财政性补助资金，应按批准的项目拨款，而不应以借款方式使用。 (4)闲置或滞拨各项专项资金 1011 万元，影响预算执行的时效性和效益性。其中支农资金 5916 万元和森林植被恢复费 100 万元尚未使用。 (5)到 2010 年底，市财政非税收入资金专户尚有 8747 万元，因未分清资金性质而滞留在非税户，未上缴国库或未纳入财政专户储存，影响预算收入或财政专户储存资金的真实性。 (补充知识:非税收入资金专户，不能长期滞留资金，要按照相应性质转入国库或财政专户。) 然后，审计组决定将下一步的审计重点放在两个方面: 问: 13、如何从上述问题中确定下一步的审计重点,重点可能有哪些, 审计组分成两个小组，分别对市区自来水改造工程、市中心的人民广场的新建项目和开挖景观河工程进行审计调查。 一是搞清国债资金与自来水改造的具体关系，找出国债资金滞拨的真正原因。 二是搞清城市基础设施建设比上年和近五年的平均水平增幅过大的原因，重点审查城市基础设施建设的重大投资项目:人民广场和景观河。 三、该市 2008 年第一期水改工程结束，一些居民用水困难的问题得到解决，但是用水高峰期，一些用户依然没水用。居民多次提议向市人大和政府反映，要求尽快完成第二期自来水改造工程。第二期工程早在两年前就已立项，省财政拨入的国债资金也早就到位，但因为取水路径和城区几个高压泵房的建设用地与拆迁问题没有妥善的解决方案而一直未实施。 按初步设计，第二期工程，要建一座高压泵房，当年 10 月底，景观河的新建工程已经实施，只要湖与江贯通，以后用水就更方便。为此，原已立项的自来水改造工程湖边的高压泵房先期动工。并从财政预借前期工程款 8000 万元。 问: 14、看到这些资料，再联系上面的问题，你可能有什么疑问, 15、那针对这些疑问，你接下来应该做什么,即通过哪些途径收集审计证据, (答案: 从财政预借的工程款可能有问题，不一定全部用于高压泵房建设。 6 ) 接下来通过运用审计方法进行进一步取证，获得更充分、可靠的证据。 首先，审计小组的人员要求自来水公司提供第二期自来水改造工程的相关资料。 、A 市发改委的《立项批复》和 该公司提供了 A 市自来水改造工程指挥部的《可行性报告》 “证明”8000 万元国债资金确系自来水改造工程项目所用。《施工》等材料， 然后，审计小组进一步审核了该国债资金的具体流向，在付款凭证下面有一份工程结算发票，金额为 8000 万元，另附一份市政工程质量监理公司的预验结果单，证明该自来水改造工程已符合初步设计要求，可以进入下一步的施工程序。 审计小组提议去看一下这个工程项目，项目管理带他们去了一处新开发的住宅区内侧，指着一占地不到 300 平方米的低矮建筑物说，这就是那个高压泵房。审计人员问:这个工程要 8000万,地皮好像还是开发商自己的吧,没有得到回答。 问: 16、这里审计人员运用了哪些审计程序，或采用了哪些方法收集审计证据, (书 P41) 17、面对上面的疑问，审计人员接下来又应该怎样进一步取证, (答案: 检查被审计单位文件资料——实地取证——向第三方取证) 之后，审计小组沿着资金走向，又调查到了施工单位——A 市二级市政工程公司。在他们账上的确收到了这 8000 万元，但他们没有提供工程施工所需要的与工程设计相符的设备、材料和人工费用，而是人民广场的征地拆迁费用、主要材料为花岗岩，绿化工程等成本。 问: 18、这里可能存在的问题是什么, (补充:资金走向的确定，要清楚) (答案: ) 用于自来水改造工程的国债资金可能被挪用到人民广场建设等其他项目了。 7 调查结果是，这是一项政府变更的国债投资项目， 高压泵房实际投资不到 300 万元，大部分国债投资资金被挤占挪用，其中 5400 万元用于 A 市中心人民广场的工程建设，结余 2300 万元转入 A 市另一大型城市建设工程项目——景观河。 问: 19、国债投资项目可以随意变更吗,这给审计人员带来什么线索, (答案: 国债资金项目不能随意变更，如需要变更，应经过严格审批。 ) 人民广场建设、景观河工程建设的资金可能都有问题。 另一审计小组调查了景观河的施工单位——某省第一建筑工程总公司，发现，实际的工程施工由 A 市房地产开发公司承担。 经审计证实，景观河从提出思路到完工验收，共不到四个月。原设计为景观游览河，最后变成一条地下暗河，初设造价 27200 万元，资金已全部到账，主要来源是:预算安排的基本建设支出 18700 万元;未实施的项目虚列支出，将资金转移至景观河工程 6200 万元;挤占自来水改造国债项目结余资金 2300 万元。 此项工程与其他城市道路与广场建设一样，工程结算造价和项目决算都没有送审。目前已付工程款总计 25800 万元，预计尾工工程需要资金 2400 万元。 案例分析: 一、本案例的主要问题，违法的主要法律法规。 1、擅自变更国债项目，挤占挪用自来水改造工程项目资金;计划外投资建设市中心标志性建筑;自来水改造、人民广场和其他城市基础设施建设均未经工程结算造价审计。 这一做法，不符合财政部关于制发《国债转贷地方政府管理办法》的通知第十 8六条规定:地方财政部门是否按协议将转贷资金及时足额拨付到项目实施单位、有无截留挪用转贷资金、是否及时足额偿还本息方面。 不符合《预算法》第九条规定:经本级人大批准的预算，非经法定程序，不得改变。 不符合《政府投资项目审计管理办法》第六条规定:政府重大投资项目应当在相关合同中列明:必须经审计机关审计后方可办理工程结算或竣工决算。 2、由于可行性论证不足，初始设计多次变更，造成人工重新开挖的景观河巨额的投资损失浪费。该项工程除预算安排部分财政资金外，挪用自来水改造工程国债投资，虚列基建项目支出套取资金，以及截留支农专项资金。 不符合《预算法》第五十四条规定:各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人大常委会审查和批准。未经批准，不得调整预算。 二、相关 本级预算执行情况审计的相关知识 三、思考 “本级审”从真正意义上是“下审上” 1、有人认为， ，审计的时候更多的像一个听众，听被审计单位讲一个故事，然后再把这个故事转述给别人，转述之前还得在你的被审计单位面前反复演练几遍(征得被审计单位意见、审计结果报告)，才 、向社会公众报告(审计结果公告)可以向人大报告(审计工作报告) 。这种审计的效果在哪里,处理处罚措施如何得到落实, “本级审”年年都搞，问题也总是那么几样，这么审下 2、不少审计人员反映， 9去已经失去了审计的意义。你是如何看待这个问题的,你有创新“本级审”的审计思路吗, 3、有人说，所有的钱都是政府财政的，那么，政府改变上级拨入资金的预算用途，缩减投资计划套取资金用于其他项目的投资，或弥补政府经费不足等，政府算不算截留、挤占、挪用专项资金呢, 10