会计实务操作一

会计实务操作一 指导 东北大学工商管理学院 周黎明 2008年12月 项目一 填制和审核原始凭证 一、操作目的 (一)通过填制原始凭证，掌握填制原始凭证的方法和要求。 (二)通过审核原始凭证，掌握审核原始凭证的方法和要求。 二、相关资料 革新工厂(开户行:中国工商银行沈阳市红旗路分理处; 帐号:935,424,536) 2008年10月1,10日发生下列经济业务: (1)2日，现金出纳员开出一张现金支票，到工商银行提取现金1000元，以备零用。要求填制现金支票。 (2)3日，销售科职工刘晓采购到北京，填写借款单后经领导批准预借差旅费1500元，财会科经审核无误后付现金。要求填借款单(一式三联)。 (3)3日，从本市大同百货商店购买一批办公用品，其中稿纸300本，,3.00元，计900元，圆珠笔100支，,2.00元，计200元，出纳员开出一张转帐支票付款。要求填转帐支票和收款收据。 (4)5日，从天津胜利公司购进A材料500吨，,10.00元，增值税税率为17%，外地运杂费200元，均未付款，但材料已验收入库。要求填材料入库单(一式三联)。 (5)7日，企业零星销售甲产品50台，,200.00元，共计10,000元，增值税1,700元，取得现金，并将现金送存银行。要求填写增值税专用发票和现金送款单(一式三联)。 (6)7日，职工王大力按规定报销家属医药费(儿子王同，10岁)的医药费(扣除自费部分)46元，企业付现金，要求填职工家属医药费报销单。 (7)8日，厂部干部刘安东到市内工业管理局等几处办事，回厂报销市内交通费85元，企业付现金。要求填市内交通费报销单。 (8)8日，归还5日欠天津胜利公司(地址:天津市;开户银行:工商银行先达街办事处;帐号:196258)的材料款，通过工商银行电汇。要求填电汇凭证。 (9)8日，职工刘晓出差从北京返回，报销差旅费1,600元，(其中:往返 1 火车票180元，旅店费5天750元，市内交通车费120元，电话费350元，补助 费200元，多余100元退回现金)。要求填差旅费报销单和收款收据。 (10)9日，一车间从材料库领用A材料100吨，,11元，计1,100元，用 于生产甲产品。要求填领料单(一式三联)。 三、所需材料 (1)现金支票 (2)借款单 (3)转帐支票 (4)增值税专用发票 (5)收款收据 (6)材料入库单 (7)现金送款单 (8)家属医药费费报销单 (9)市内交通费报销单 (10)电汇凭证 (11)差旅费报销单 (12)领料单 四、操作要求 (一)正确填写原始凭证 首先要对发生的经济业务进行认真的审核，经审核无误后才能填写原始凭 证。在填写原始凭证时要注意以下几点: 1、原始凭证的项目要填写齐全。 2、凭证的书写要清楚整洁。 3、如实反映经济业务及其发生时间。 4、有关手续要完备。 (二)按规定要求正确书写会计数码。 (三)互相核对 完成填写任务后，要将填写好的原始凭证交于其他的同学互相审核，以便发 现问及时纠正。 2 五、操作报告 操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括: (一)操作内容。 (二)操作中出现的问题与解决方法。 (三)实务操作的收获与建议。 3 项目二 填制和审核记帐凭证 一、操作目的 通过本实验，掌握根据原始凭证编制记帐凭证和审核记帐凭证的方法和要 求。 二、相关资料 实验一所填制的原始凭证。 三、所需材料 (一)收款凭证 (二)付款凭证 (三)转帐凭证 四、操作要求 (一)要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。 (二)填写项目要齐全。 (三)有关人员的签章要完备。 (四)将所属原始凭证附在其后。 (五)同学之间要互相审核。 (六)填写记帐凭证时要注意:同时涉及现金及银行存款业务的只编制付款 凭证。 五、操作报告 操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括: (一)操作内容。 (二)操作中出现的问题与解决方法。 (三)实务操作的收获与建议。 4 项目三 登记日记帐 一、操作目的 通过登记日记帐，掌握登记现金日记帐和银行存款日记帐的方法和要求。 二、相关资料 (一)实验一、二中有关收付款业务的资料。 (二)假设革新工厂10月份初有关帐户余额如下: 现金日记帐余额 1,500元 银行存款日记帐余额 10,000元 三、所需材料 (一)三栏式现金日记帐 (二)三栏式银行存款日记帐 四、操作要求 (一)正确登记日记帐 根据审核无误的收、付款凭证并结合所附原始凭证序时、逐笔地登记现金日记帐和银行存款日记帐，并逐日结出本日发生额和余额。同时，每天终了要将现金日记帐余额与库存现金实有额进行核对，看是否一致。(银行存款日记帐要定期与银行转来的对帐单进行逐笔核对)。 (二)正确使用一些常用的记帐符号与标记。 1、收、付款办理结束后，要在记帐凭证上加盖“收讫”与“付讫”的戳印，明收、付款结束。 2、根据收、付款凭证登帐后，要在凭证上划“?”号表示已记帐。 五、操作报告 操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括: (一)操作内容。 (二)操作中出现的问题与解决方法。 (三)实务操作的收获与建议。 5 项目四 登记明细帐 一、操作目的 通过登记“应付帐款”、“原材料”、“生产成本”明细帐，掌握登记明细帐的登帐的方法和要求。 二、相关资料 (一)某企业生产甲产品，2008年5月1日“原材料”、“生产成本”、“应付帐款”三个明细帐的月初余额如下: 原材料明细帐: 材料种类 数 量 单 价 金 额 A 8,000公斤 2.00元 16,000元 B 100吨 30.00元 3,000元 生产成本明细帐: 产 品 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 甲产品 4,000元 1,780元 780元 6,560元 应付帐款明细帐: 供 应 单 位 金 额 大 华 厂 13,000元 东 方 厂 5,200元 (二)该厂5月份发生下列经济业务: (1)3日，向大华厂购入A材料5,000公斤，,2.00元，B材料60吨，,30.00元，材料已验收入库，但货款未付。(单价均为不含税价，增值税税率为17%)。 (2)5日，用银行存款支付上月末应付帐款。 (3)8日，向东方厂购入B材料50吨，,30.00元，材料已验收入库，但货款尚未支付。 (4)10日，用银行存款偿还大华厂应付帐款10,000元。 (5)15日，向大华厂购入A材料2,000公斤，,2.00元，材料已验收入库，货款已用银行存款支付。 6 (6)19日，分配结转本月工资费用6,800元，其中:生产工人工资5,000元，车间管理人员工资1,000元，厂部管理人员工资800元。 (7)20日，用银行存款支付车间办公费40元，厂部办公费112元。 (8)29日，本月计提折旧4,000元，其中:车间2,500元，厂部1,500元。 (9)30日，生产甲产品领用A材料1,000公斤，B材料40吨，车间一般耗用领用A材料200公斤，厂部一般耗用领用A材料300公斤。 (10)30日，结转本月发生的制造费用。 (11)31日，本月生产的甲产品全部完工，并已验收入库，结转本月入库产品的实际成本。 三、所需材料 (一)收、付、转记帐凭证 (二)“应付帐款”、“原材料”、“生产成本”明细帐。 四、操作要求 (一)根据资料(一)登入上述三个明细帐的月初余额。 (二)根据资料(二)编制记帐凭证。(原始凭证略) (三)根据记帐凭证及资料(二)的原始记录登记三个帐户的明细帐并结帐。 五、操作报告 操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括: (一)操作内容。 (二)操作中出现的问题与解决方法。 (三)实务操作的收获与建议。 7 项目五 登记总分类帐 一、操作目的 通过登记总分类帐，掌握登记总分类帐的方法和要求。 二、相关资料 (一)项目一、二中的有关资料。 (二)本月份有关帐户的期初余额如下: 现金 1,500元 银行存款 10,000元 三、所需材料 三栏式总帐 四、操作要求 (一)根据审核无误的记帐凭证逐笔直接登记总分类帐(注意:有期初余额 的帐户先登入期初余额)。 (二)结出前十天的发生额及余额。 五、操作报告 操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括: (一)操作内容。 (二)操作中出现的问题与解决方法。 (三)实务操作的收获与建议。 8 项目六 错帐更正方法 一、操作目的 通过练习错帐更正，掌握错帐更正的方法和要求。 二、相关资料 某企业4月份前15天经济业务及有关记帐凭证如下: (1)2日，以银行存款购入一批材料，货款78,000元，增值税为13,260元，共计91,260元，所编记帐凭证如下: 付 款 凭 证 贷方科目 银行存款 2003年4月2日 凭证编号 银付1号 摘 要 借方科目 金 额 记帐 会计科目 明细科目 7 8 0 0 0 0 0 购入材料一批 材料采购 ? 1 3 2 6 0 0 0 应交税金 应交增值税 9 1 2 6 0 0 0 合 计 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 (2)3日，以现金支付办公设备修理费98元，所编记帐凭证如下: 付 款 凭 证 贷方科目 现 金 2003年4月3日 凭证编号 现付1号 摘 要 借方科目 金 额 记帐 会计科目 明细科目 支付办公设备 9 8 0 0 0 管理费用 修理费 ? 修理费 9 8 0 0 0 9 8 0 0 0 合 计 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 9 (3)4日，开出转帐支票交纳应交税金4,560元。所编记帐凭证如下: 付 款 凭 证 贷方科目 银行存款 2003年4月4日 凭证编号 银付2号 摘 要 借方科目 金 额 记帐 会计科目 明细科目 交纳应交税金 5 4 6 0 0 0 应交税金 ? 5 4 6 0 0 0 合 计 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 (4)5日，用银行存款支付下季度固定资产保险费2,400元，所编记帐凭证如下: 付 款 凭 证 贷方科目 银行存款 2003年4月5日 凭证编号 银付3号 摘 要 借方科目 金 额 记帐 会计科目 明细科目 支付下季度的固 2 4 0 0 0 0 预提费用 ? 定资产保险费 2 4 0 0 0 0 合 计 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 (5)6日，以银行存款偿还欠款，金额为34,600元。所编记帐凭证如下: 付 款 凭 证 贷方科目 银行存款 2003年4月6日 凭证编号 银付4号 摘 要 借方科目 金 额 记帐 会计科目 明细科目 归还欠款 3 4 6 0 0 0 0 应收帐款 ? 3 4 6 0 0 0 0 合 计 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 10 (6)8日，销售给东方厂产品一批，收到产品销售收入83,920元，增值税14,266.40元，货款尚未支付。所编记帐凭证如下: 转 帐 凭 证 2003年4月8日 凭证编号 转字第1号 摘 要 借方科目 贷方科目 记 金 额 会计科目 明细科目 会计科目 明细科目 帐 销售产品应收帐款 东方厂 9 8 1 8 6 4 0 ? 一批，货款产品销售收入 8 3 9 2 0 0 0 ? 尚未支付 应交增值税 1 4 2 6 6 4 0 应交税金 ? 9 8 1 8 6 4 0 合 计 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 (7)10日，东风厂送来转帐支票26,200元，用以偿还所欠货款，支票已存入银行。所编记帐凭证如下: 收 款 凭 证 借方科目 银行存款 2003年4月10日 凭证编号 银收字1号 摘 要 借方科目 金 额 记帐 会计科目 明细科目 收到东风厂所 2 2 6 0 0 0 0 应收帐款 东风厂 ? 偿欠款 2 2 6 0 0 0 0 合 计 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 (8)12日，领用材料一批，产品生产直接耗用6,800元，车间管理部门一般耗用1,000元，合计7,800元。所编记帐凭证如下: 11 转 帐 凭 证 2003年4月12日 凭证编号 转字第2号 摘 要 借方科目 贷方科目 记 金 额 会计科目 明细科目 会计科目 明细科目 帐 6 8 0 0 0 0 生产成本 领用材料? 一批 1 0 0 0 0 0 管理费用 ? 7 8 0 0 0 0 原材料 ? 7 8 0 0 0 0 合 计 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 (9)13日，2日采购的材料全部到达，验收入库。所编记帐凭证如下: 转 帐 凭 证 2003年4月13日 凭证编号 转字第3号 摘 要 借方科目 贷方科目 记 金 额 会计科目 明细科目 会计科目 明细科目 帐 7 8 0 0 0 0 0 原材料 材料验收 ? 入库 7 8 0 0 0 0 0 材料采购 ? 7 8 0 0 0 0 0 合 计 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 (10)14日，计提固定资产折旧费用7,300元，其中:车间5,300元，管理部门2,000元。所编记帐凭证如下: 转 帐 凭 证 2003年4月14日 凭证编号 转字第4号 摘 要 借方科目 贷方科目 记 金 额 会计科目 明细科目 会计科目 明细科目 帐 计提固定 5 3 0 0 0 0 制造费用 ? 资产折旧 2 0 0 0 0 0 管理费用 ? 费用 7 3 0 0 0 0 累计折旧 ? 7 3 0 0 0 0 合 计 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 12 (11)15日，预提本月负担的长期借款利息3,000元，所编记帐凭证如下: 转 帐 凭 证 2003年4月15日 凭证编号 转字第5号 摘 要 借方科目 贷方科目 记 金 额 会计科目 明细科目 会计科目 明细科目 帐 3 0 0 0 0 财务费用 ? 预提利息 3 0 0 0 0 预提费用 费用 ? 3 0 0 0 0 合 计 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 (12)15日，结算本月职工工资8,900元。其中:生产工人工资5,000元，车间管理人员工资3,900元。所编记帐凭证如下: 转 帐 凭 证 2003年4月15日 凭证编号 转字第6号 摘 要 借方科目 贷方科目 记 金 额 会计科目 明细科目 会计科目 明细科目 帐 5 0 0 0 0 0 生产成本 ? 本月工资 3 9 0 0 0 0 制造费用 结算 ? 8 9 0 0 0 0 应付工资 ? 8 9 0 0 0 0 合 计 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 三、所需材料 (一)收款凭证 (二)付款凭证 (三)转帐凭证 (四)红色钢笔(可用红色圆珠笔代替) 四、操作要求 (一)将上述凭证登记入各有关总分类帐。 (二)根据记帐凭证与所登总分类帐找出错帐，并运用所学错帐更正方法进 13 行更正，并登记入帐，使之完全正确。 五、操作报告 操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括: (一)操作内容。 (二)操作中出现的问题与解决方法。 (三)实务操作的收获与建议。 14 实务操作所需材料 1、借款单:一式三联，1份/人 2、收款收据:一式三联，2份/人 3、入库单:一式三联，1份/人 4、出库单/领料单:一式三联，1份/人 5、付款凭证:项目二:7张 项目四:4张 项目六:6张 共计:17张/人 6、收款凭证:项目二:2张 项目六:1张 共计:3张/人 7、转账凭证:项目二:4张 项目四:8张 项目六:3张 共计:15张/人 8、银行存款日记账:1页/人 9、现金日记账:1页/人 10、三栏式明细账:1页/人 11、数量金额式明细账:1页/人 12、生产成本明细账:2页/人 13、总账:项目五:2页/人 项目六:3页/人 共计:5页/人 15 其它补充凭证 家属医药费报销单 年 月 日 报销人 与职工关系 医药费金额 自费金额 报销金额 合计报销金额:(大写) 审批人: 经手人: 市内出差报销单 填报单位: 年 月 日 交通费 公出其他伙食月 日 到何地何单位 天数 事由 费用 补助 公交车 出租车 合计 合计报销金额:(大写) 审批人: 经手人: 差旅费报销单 填报单位: 年 月 日 出差任务 报销合计: 其他费用 何时何时伙食出发地 到达地 车船费 住宿费 订票费 起 止 补助 项目 金额 邮电费 行李费 合计 其他 负责人签章 出差人 备注 16 支票号码: 中国工商银行现金支票 卷 种 金 额 中国工商银行现金支票 支票号码 一百元 签发日期 年 月 日 开户行名称: 科 目 五十元 收款人 签发人帐号: 对方科目 十元 百 十 万 千 百 十 元 角 分 人民币 签发日期 年 月 日 本 五元 (大写) 支收款人 二元 票金 额 一元 用途: 科目(付) 付用 途 五角 对方科目(收) 款备 注 二角 上列款项请从我帐户内支付 付讫日期 年 月 日 期 一角 五单位主管 会计 五分 出纳 复核 记帐 天 二分 (请收款人在背面盖章) 贴对号单处 出纳 复核 记帐 对号单 一分 签发人盖章 中国工商银行转帐支票 支票号码: 第 号 中国工商银行转帐支票 支票号码 签发日期 年 月 日 开户行名称: 科 目 收款人: 签发人帐号: 对方科目 百 十 万 千 百 十 元 角 分 人民币 签发日期 年 月 日 本 (大写) 支收款人 票金 额 用途: 科目(付) 付用 途 对方科目(收) 款备 注 上列款项请从我帐户内支付 期 转帐日期 年 月 日 五单位主管 会计 天 复核 记帐 签发人盖章 复核 记帐 持票人身份证号码: 17 辽 宁 省 增 值 税 专 用 发 票 ?0728891 开票日期: 年 月 日 辽税(93)第2版(6) 名称 纳税人登记号 购货 地址电话 单位 开户银行及帐号 金 额 金 额 商品及劳计量 税率 数量 单价 务名称 单位 (17%) 百 十 万 千 百 十 元 角 分 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合 计 价税合计(大写) 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ? 名称 纳税人登记号 销货 地址电话 单位 收款人: 开票单位(未盖章无效) 总字第 号 中国工商银行 现金送款回单 字第 号 对方科目 填送 年 月 日 开户银行: 单位全称 帐 号 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 人民币 (大写) 款项来源 券别 张数 金额 券别 张数 金额 百元 一元 五十元 五角 经办员 二十元 二角 十元 一角 银行签章处 五元 五分 二元 二分 单位主管 会计 复核 记帐 18 中国工商银行电汇凭证(回单) 汇款单位编号 委托日期 年 月 日 第 号 全 称 全 称 收 汇 帐 号 帐 号 款 款 或住址 或住址 单 单 汇 入 汇 出 省 市 汇出行 位 位 地 点 地 点 县 名 称 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 金人民币 额 (大写) (汇出行盖章) 汇款用途 上列款项已根据委托办理，如须查询，请持此回单来行面洽。 年 月 日 单位主管 会计 出纳 记帐 19