计算机审计实务公告第22号--中央部门预算执行计算机审计方法体系

中华人民共和国审计署文件 审计发〔2010〕113号 审计署关于印发中央部门预算执行计算机 审计方法体系——计算机审计实务 公告第22号的 各省、自治区、直辖市审计厅（局），各计划单列市、副省级省会城市和新疆生产建设兵团审计局，署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局： 中央部门预算执行计算机审计方法体系——计算机审计实务公告第22号，经署领导同意，现予印发（纸质件另行成册）。 中央部门预算执行计算机审计方法体系依据《计算机审计方法体系基本规划——计算机审计实务公告第14号》（审计发〔2008〕38号）的要求，并结合中央部门预算执行计算机审计的实际情况，编制了部门预算执行总体审计方法、部门预算编制与批复审计方法、部门预算资金拨付审计方法、部门预算基本支出审计方法、部门预算项目支出审计方法、部门非税收入收缴审计方法、部门国有资产管理审计方法、部门政府采购审计方法、部门决算（草案）审签审计方法和部门其他审计方法等10类计算机审计方法。本方法体系适用于审计署派出审计局组织中央部门预算执行计算机审计。本公告审计方法体系不公开。审计署计算机技术中心将依照本公告另行编制简本，在金审工程服务网站上主动公开。 本公告在执行中遇到的问题，请与审计署计算机技术中心联系。 联系人：孙中和 010—88317650 二○一○年七月九日 主题词：审计 计算机 公告 通知 署内分送：署领导（8），总经济师，办公厅、行事司、计算中 心（4），存（4）。 审计署办公厅 2010年7月9日印发 （只发电子文件） � EMBED Word.Document.8 \s ��� PAGE — 2 — _1340433884.doc 审计发〔2010〕113号 中央部门预算执行计算机审计方法体系 ──计算机审计实务公告第22号 中华人民共和国审计署 二○一○年七月 目 录 1目录 11.前言 12.引言 13.范围 24.性引用文件 25.术语和定义 25.1计算机审计方法 25.2审计业务模型 26.概述 37.审计方法目录体系 37.1资源分类 47.2代码结构 47.3中央部门预算执行计算机审计方法体系 78.审计方法实例 78.1 (BBA)部门预算执行总体分析 78.1.1各级预算单位年度变化情况 108.1.2预算单位人员基本情况 158.1.3预算单位人员年度变化情况 188.1.4部门预算执行情况总体分析 238.1.5部门预算执行情况分析（07年改革前） 278.1.6部门预算执行情况分析（07年改革后） 318.1.7部门预算支出进度情况分析 378.1.8预算执行总体情况分析（多单位对比、表） 418.1.9预算执行总体情况分析（多单位总体、图） 468.1.10会计凭证完整性审查审计方法 498.1.11财务数据平衡性审查审计方法 548.1.12部门预算执行差异审查审计方法 588.1.13自行调整预算、自行调剂使用专项资金审计方法 638.2 (BBB)部门预算编制与批复审计 638.2.1预算收入编制情况分析 708.2.2预算支出编制情况分析 748.2.3财政拨款预算支出编制情况 788.2.4多单位对比预算收入编制情况 828.2.5多单位对比预算支出编制情况 868.2.6项目预算编制不细化审计方法 938.2.7追加预算执行情况审计方法 988.3 (BBC)部门预算资金拨付审计 988.3.1预算资金拨付情况结构与趋势分析 1038.3.2政府职能分类预算资金拨付情况分析 1088.3.3项目预算收入支出情况分析 1138.3.4农业部预算资金拨付情况分析 1188.3.5预算资金收入支出情况分析 1238.3.6零余额账户与基本账户之间转拨款的合规合法性审查审计方法 1278.3.7无预算、超预算支出审查审计方法 1328.3.8财政拨款预算执行审查审计方法 1378.3.9财政支付记账准确性审查审计方法 1418.3.10财政支付合规性审查审计方法 1458.3.11财政返还额度去向审查审计方法 1488.3.12违规使用个人账户开展经营业务审计方法 1528.4 (BBD)部门预算基本支出审计 1528.4.1 财政拨款基本支出预算编制情况 1578.4.2 人员经费预算编制情况分析 1628.4.3 日常公用经费预算编制情况分析 1678.4.4 工资福利支出预算编制情况分析 1728.4.5 对个人和家庭补助支出预算编制情况分析 1778.4.6 人均人员经费编制情况分析(实有人数) 1828.4.7 人均工资福利支出预算编制情况分析(本级、实有人数) 1878.4.8 人均补助经费支出预算编制情况分析(实有人数) 1928.4.9 人均日常公用经费预算编制情况分析(编制人数) 1978.4.10人均日常公用经费预算编制情况分析(本级、编制人数) 2028.4.11多单位比较公务员人均工资福利编制情况 2068.4.12多年度比较公务员人均工资福利编制情况 2108.4.13多单位、多年度比较日常公用经费编制情况 2158.4.14未按规定标准发放施工现场津贴审计方法 2188.4.15利用虚假发票套取资金发放补助审计方法 2218.4.16违规发放津贴补贴审计方法 2298.5 (BBE)部门预算项目支出审计 2298.5.1 项目支出预算编制情况分析 2348.5.2项目支出预算编制中财政拨款情况分析 2398.5.3 项目支出预算编制中财政资金占比分析 2448.5.4 使用以前年度结余安排项目支出情况 2498.5.5 项目支出预算执行情况分析 2558.5.6以前年度虚报完成项目挤占本年预算资金问题审计方法 2598.5.7基本支出挤占项目支出问题审计方法 2648.5.8项目结余资金多年未安排使用问题审计方法 2688.5.9虚列支出转移项目资金审查审计方法 2728.5.10免费宣传品制作使用情况绩效审计方法 2778.5.11虚列支出审计方法 2838.5.12资金来源、投入及大额资金支出审计方法 2888.5.13筛选连续三年项目结余未发生变化或变化较少的基建项目审计方法 2928.5.14扩大科研经费开支范围审计方法 2968.6 (BBF)部门非税收入收缴审计 2968.6.1 预算内行政事业性收费收入预算编制情况分析 3018.6.2 预算外资金收入预算编制情况分析 3078.6.3 预算外资金支出预算编制情况分析 3128.6.4 政府性基金预算收入预算编制情况分析 3178.6.5 政府性基金预算支出预算编制情况分析 3248.6.6证书工本费收费收入审计方法 3288.6.7报纸发行收入真实性审查审计方法 3338.6.8业务收入完整性审计方法 3418.7 (BBG)部门国有资产管理审计 3418.7.1固定资产账表核对审计方法 3468.7.2行政机关超标准配置公务用车审计方法 3498.7.3行政机关办公用房建设面积超标准审计方法 3538.8 (BBH)部门政府采购审计 3538.8.1 政府采购预算编制情况分析 3548.8.2政府采购预算执行情况审查审计方法 3618.8.3履行政府采购程序审查审计方法 3688.8.4政府采购执行情况审计方法 3718.9 (BBJ)部门决算（草案）审签 3718.9.1 《收入支出决算表》（财决02表）表内核对审计方法 3788.9.2 《收入决算表》（财决03表）表内核对审计方法 3838.9.3 《支出决算表》（财决04表）表内核对审计方法 3898.9.4决算报表与账目数据比对审计方法 3928.10 (BBK)部门其他审计 3928.10.1 住房改革支出预算编制情况分析 3988.10.2 住房改革支出预算编制财政资金占比分析 4048.10.3行政事业性收费审查审计方法 4088.10.4经费支出与暂存、暂付款互转审查审计方法 4128.10.5会议费审计方法1 4168.10.6会议费审计方法2 4238.10.7会议费审计方法3 4268.10.8出国费审查方法 4298.10.9基本科研业务费专项资金审计方法 1.前言 依据《计算机审计方法体系基本规划》的规定，编制中央部门预算执行计算机审计方法体系。 本方法体系描述了适用于中央部门预算执行计算机审计并依据国家审计署关于计算机审计方法的统一规划和要求所编写的计算机审计方法体系相关内容。 本方法体系的起草单位：行政事业审计司、计算机技术中心、信息化建设办公室。 本方法体系的主要起草人：鲍国明、王智玉、周德铭、程光、杨蕴毅、陈立民、孙中和、熊宛皎、俞立、常利、刘心红、胡光武、何其智、李海瑜、孙亚男、黄瑞深、周岩、陈平泽、王延军。 2.引言 金审工程的最终目标是建成国家审计信息系统，增强审计机关在信息化条件下履行审计监督职责的能力。审计数据规划和审计方法体系规划既是国家审计信息系统的重要组成部分，也是国家审计数据中心的重要组成部分。审计署在组织国家审计数据中心数据规划基础上，组织计算机审计方法体系的规划，实现审计技术方法的规范、建设和利用。 本方法体系是按照国家审计署的统一规划和要求，在审计署派出审计局应用联网审计系统开展中央部门预算执行审计的基础上，结合中央部门预算管理业务的通用性、适用性考虑，编制而成。目的是为了总结出一套审计方法和审计手段，以规范中央部门预算执行审计管理、加强中央部门预算执行审计力度和深度、切实提高审计质量和审计效率，在审计署派出审计局开展中央部门预算执行审计时发挥其指导和参考作用，使中央部门预算执行审计更好的为国民经济发展做出贡献。 3.范围 本方法体系适用于审计署派出审计局组织中央部门预算执行计算机审计。 本方法体系的使用对象为计算机审计方法体系的规划方、建设方、管理方及其他相关人员。 4.规范性引用文件 下列文件中的条款通过本方法体系的引用而成为本方法体系的条款。 《国家审计数据中心基本规划》（审计署计算机审计实务公告第5号） 《计算机审计方法流程图编制规范》（审计署计算机审计实务公告第12号） 《计算机审计方法语言编制规范》（审计署计算机审计实务公告第13号） 《计算机审计方法体系基本规划》（审计署计算机审计实务公告第14号） 《中央部门预算执行审计数据规划》（审计署计算机审计实务公告第7号） 5.术语和定义 以下术语和定义适用于本方法体系。 5.1计算机审计方法 计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。 5.2审计业务模型 审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。 6.概述 中央部门预算执行计算机审计方法体系是在中央部门预算管理各项业务信息化环境下实施数据式系统基础审计的重要建设内容。 本方法体系的编制遵循国家审计署相关标准。审计方法的构建采用模型构建法，审计方法目录体系及审计方法要素依据《计算机审计方法体系基本规划》的规范要求进行编制，相关实例的数据表、数据元素参照《中央部门预算执行审计数据规划》相关内容，审计方法流程图的编制执行《计算机审计方法流程图编制规范》，审计方法语言的编制执行《计算机审计方法语言编制规范》。 本方法体系主要包括2个方面的内容：中央部门预算执行审计方法目录体系、中央部门预算执行审计方法实例。 7.审计方法目录体系 中央部门预算执行计算机审计方法目录体系包括：计算机审计方法资源分类、计算机审计方法代码结构。 7.1资源分类 按照《计算机审计方法体系基本规划》中的要求，并且结合中央部门预算执行计算机审计的实际情况，中央部门预算执行计算机审计方法代码体系共划分为三级，其中一级和二级采用《计算机审计方法体系基本规划》中的统一规定，三级及其后代码根据中央部门预算执行审计业务的特点以及《计算机审计方法体系基本规划》的代码规则进行规划。 中央部门预算执行计算机审计方法体系的第三级分类分为10类，见下表： 分类码 三级分类 说明 BBA 部门预算执行总体审计方法 与部门预算执行总体评价相关的审计方法 BBB 部门预算编制与批复审计方法 与部门预算编制与批复相关的审计方法 BBC 部门预算资金拨付审计方法 与部门预算资金拨付相关的审计方法 BBD 部门预算基本支出审计方法 与部门预算基本支出相关的审计方法 BBE 部门预算项目支出审计方法 与部门预算项目支出相关的审计方法 BBF 部门非税收入收缴审计方法 与部门非税收入收缴相关的审计方法 BBG 部门国有资产管理审计方法 与部门国有资产管理相关的审计方法 BBH 部门政府采购审计方法 与部门政府采购相关的审计方法 BBJ 部门决算（草案）审签审计方法 与部门决算（草案）审签相关的审计方法 BBK 部门其他审计方法 与部门其他业务相关的审计方法 7.2代码结构 计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。本方法体系中，审计方法代码分为分类码和流水码，中间用“/”作分隔符。分类码的前两位为“BB”；后一位为分类扩展，其长度为1位，用大写罗马字母表示；流水码为具体审计方法代码，用4位阿拉伯数字表示。为避免大写罗马字母和阿拉伯数字的混淆，在大写罗马字母中不使用I、O字母。 中央部门预算执行计算机审计方法体系代码结构见下图： 审计方法代码示例： 预算收入编制情况分析的审计方法代码为BBB/0001。 预算资金拨付情况结构与趋势分析的审计方法代码为BBC/0001。 7.3中央部门预算执行计算机审计方法体系 根据《计算机审计方法体系基本规划》的规定，进行中央部门预算执行计算机审计方法的三级分类，并在此基础上编制三级分类目录下的具体审计方法，形成中央部门预算执行计算机审计方法体系，目录见下表： 代码 分类 方法名称 BBA 部门预算执行总体审计方法 BBA/0001 各级预算单位年度变化情况 BBA/0002 预算单位人员基本情况 BBA/0003 预算单位人员年度变化情况 BBA/0004 部门预算执行情况总体分析 BBA/0005 部门预算执行情况分析（07年改革前） BBA/0006 部门预算执行情况分析（07年改革后） BBA/0007 部门预算支出进度情况分析 BBA/0008 预算执行总体情况分析（多单位对比、表） BBA/0009 预算执行总体情况分析（多单位总体、图） BBA/0010 会计凭证完整性审查审计方法 BBA/0011 财务数据平衡性审查审计方法 BBA/0012 部门预算执行差异审查审计方法 BBA/0013 自行调整预算、自行调剂使用专项资金审计方法 BBB 部门预算编制与批复审计方法 BBB/0001 预算收入编制情况分析 BBB/0002 预算支出编制情况分析 BBB/0003 财政拨款预算支出编制情况 BBB/0004 多单位对比预算收入编制情况 BBB/0005 多单位对比预算支出编制情况 BBB/0006 项目预算编制不细化审计方法 BBB/0007 追加预算执行情况审计方法 BBC 部门预算资金拨付审计方法 BBC/0001 预算资金拨付情况结构与趋势分析 BBC/0002 政府职能分类预算资金拨付情况分析 BBC/0003 项目预算收入支出情况分析 BBC/0004 农业部预算资金拨付情况分析 BBC/0005 预算资金收入支出情况分析 BBC/0006 零余额账户与基本账户之间转拨款的合规合法性审查审计方法 BBC/0007 无预算、超预算支出审查审计方法 BBC/0008 财政拨款预算执行审查审计方法 BBC/0009 财政支付记账准确性审查审计方法 BBC/0010 财政支付合规性审查审计方法 BBC/0011 财政返还额度去向审查审计方法 BBC/0012 违规使用个人账户开展经营业务审计方法 BBD 部门预算基本支出审计方法 BBD/0001 财政拨款基本支出预算编制情况 BBD/0002 人员经费预算编制情况分析 BBD/0003 日常公用经费预算编制情况分析 BBD/0004 工资福利支出预算编制情况分析 BBD/0005 对个人和家庭补助支出预算编制情况分析 BBD/0006 人均人员经费编制情况分析(实有人数) BBD/0007 人均工资福利支出预算编制情况分析(本级、实有人数) BBD/0008 人均补助经费支出预算编制情况分析(实有人数) BBD/0009 人均日常公用经费预算编制情况分析(编制人数) BBD/0010 人均日常公用经费预算编制情况分析(本级、编制人数) BBD/0011 多单位比较公务员人均工资福利编制情况 BBD/0012 多年度比较公务员人均工资福利编制情况 BBD/0013 多单位、多年度比较日常公用经费编制情况 BBD/0014 未按规定标准发放施工现场津贴审计方法 BBD/0015 利用虚假发票套取资金发放补助审计方法 BBD/0016 违规发放津贴补贴审计方法 BBE 部门预算项目支出审计方法 BBE/0001 项目支出预算编制情况分析 BBE/0002 项目支出预算编制中财政拨款情况分析 BBE/0003 项目支出预算编制中财政资金占比分析 BBE/0004 使用以前年度结余安排项目支出情况 BBE/0005 项目支出预算执行情况分析 BBE/0006 以前年度虚报完成项目挤占本年预算资金问题审计方法 BBE/0007 基本支出挤占项目支出问题审计方法 BBE/0008 项目结余资金多年未安排使用问题审计方法 BBE/0009 虚列支出转移项目资金审查审计方法 BBE/0010 免费宣传品制作使用情况绩效评价审计方法 BBE/0011 虚列支出审计方法 BBE/0012 资金来源、投入及大额资金支出审计方法 BBE/0013 筛选连续三年项目结余未发生变化或变化较少的基建项目审计方法 BBE/0014 扩大科研经费开支范围审计方法 BBF 部门非税收入收缴审计方法 BBF/0001 预算内行政事业性收费收入预算编制情况分析 BBF/0002 预算外资金收入预算编制情况分析 BBF/0003 预算外资金支出预算编制情况分析 BBF/0004 政府性基金预算收入预算编制情况分析 BBF/0005 政府性基金预算支出预算编制情况分析 BBF/0006 证书工本费收费收入审计方法 BBF/0007 纸发行收入真实性审查审计方法 BBF/0008 业务收入完整性审计方法 BBG 部门国有资产管理审计方法 BBG/0001 固定资产账表核对审计方法 BBG/0002 行政机关超标准配置公务用车审计方法 BBG/0003 行政机关办公用房建设面积超标准审计方法 BBH 部门政府采购审计方法 BBH/0001 政府采购预算编制情况分析 BBH/0002 政府采购预算执行情况审查审计方法 BBH/0003 履行政府采购程序审查审计方法 BBH/0004 政府采购执行情况审计方法 BBJ 部门决算（草案）审签审计方法 BBJ/0001 《收入支出决算表》（财决02表）表内核对审计方法 BBJ/0002 《收入决算表》（财决03表）表内核对审计方法 BBJ/0003 《支出决算表》（财决04表）表内核对审计方法 BBJ/0004 决算报表与账目数据比对审计方法 BBK 部门其他审计方法 BBK/0001 住房改革支出预算编制情况分析 BBK/0002 住房改革支出预算编制财政资金占比分析 BBK/0003 行政事业性收费审查审计方法 BBK/0004 经费支出与暂存、暂付款互转审查审计方法 BBK/0005 会议费审计方法1 BBK/0006 会议费审计方法2 BBK/0007 会议费审计方法3 BBK/0008 出国费审查方法 BBK/0009 基本科研业务费专项资金审计方法 8.审计方法实例 8.1 (BBA)部门预算执行总体分析 8.1.1各级预算单位年度变化情况 8.1.1.1方法代码 BBA/0001 8.1.1.2方法名称 各级预算单位年度变化情况 8.1.1.3目标功能 审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。 审计功能：分析预算单位数量在机构改革过程中调整的情况，结合部门三定和部门预算，掌握预算单位的基本情况。 8.1.1.4所需数据 该方法所需数据属于《部门预算执行审计数据规划》的范畴。所需数据资料见下表。 表0.1 各级预算单位数量年度变化情况审计方法所需数据资料 序号 数据资料名称 结构化 非结构化 半结构化 1 预算单位基本信息（含二上二下） √ 2 有关部门预算单位管理方面的国家方针政策和财政政策 √ √ 3 相关代码表 √ 4 预算单位基本情况多维数据集 √ 数据表和数据元素如下： （1）基础表：预算单位基本信息表(AB11/0001)。数据元素：预算年份、预算阶段、预算单位代码、预算单位类型、预算单位名称、预算单位简称、部门名称、一级预算单位代码、上级预算单位名称、预算单位级次、是否为末级预算单位、预算单位地址、预算单位联系人、预算单位负责人、预算单位财务负责人、预算单位联系电话、预算单位传真、预算单位邮编、预算单位国家标准编码、预算单位地区代码。 （3）代码表：预算代码表。数据元素：预算年份、代码类型、代码、名称。 8.1.1.5分析步骤 （1）选取部门名称维度、单位级次维度，将预算年份维度作为横向对比维度，选取单位数度量值，将预算阶段维度作为筛选条件； （2）选取部门名称维度中的某部门，展开该部门所含单位级次； （3）分析预算单位数量在机构改革过程中调整情况，结合部门三定方案和部门预算，掌握预算单位的基本情况。 8.1.1.6流程图 8.1.1.7应用模型构建 （1）选择预算单位基本情况主题模型； （2）选择维度：预算年份、部门名称、单位级次、预算阶段； （3）选择粒度：预算年份（横向对比维度）、部门名称、单位级次、预算阶段（筛选为二下阶段）； （4）选择度量值：单位数； （5）构建应用模型。 8.1.1.8适用法规 无 8.1.1.9延伸建议 无 8.1.1.10作者单位 审计署计算机中心、中软国际 8.1.1.11时间 2008年7月7日。 8.1.1.12标志 无。 8.1.2预算单位人员基本情况 8.1.2.1方法代码 BBA/0002 8.1.2.2方法名称 预算单位人员基本情况 8.1.2.3目标功能 审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。 审计功能：分析预算单位人员数量变化的情况，结合部门预算和三定方案，检查是否存在多报人员编制数或实有数，套取人员经费和日常公用经费拨款现象。 8.1.2.4所需数据 该方法所需数据属于《部门预算执行审计数据规划》的范畴。所需数据资料见下表。 表0.1 预算单位人员基本情况审计方法所需数据资料 序号 数据资料名称 结构化 非结构化 半结构化 1 预算单位基本信息表 √ 2 有关部门预算支出的国家方针政策和财政政策、项目文本等 √ √ 3 单位人员情况基本数字表(含二上二下) √ 4 相关代码表 √ 5 预算单位人员编制情况分析多维数据集 √ 数据表和数据元素如下： （1）基础表：预算单位基本信息表(AB11/0001)。数据元素：预算年份、预算阶段、预算单位代码、预算单位类型、预算单位名称、预算单位简称、部门名称、一级预算单位代码、上级预算单位名称、预算单位级次、是否为末级预算单位、预算单位地址、预算单位联系人、预算单位负责人、预算单位财务负责人、预算单位联系电话、预算单位传真、预算单位邮编、预算单位国家标准编码、预算单位地区代码。 （2）基础表：预算14表－单位人员情况基本数字表(AB33/0014)。数据元素：预算年份、预算阶段、预算单位代码、预算科目代码、在职人员编制数、在职人员实有数、在职人员其他数、离休人员实有数、退休（职）人员实有数、学生人员实有数、工人人数、长期聘用人员数、临时工人数、遗属人员数。 （3）代码表：预算代码表。数据元素：预算年份、代码类型、代码、名称。 8.1.2.5分析步骤 （1）选取预算单位维度（包含各级预算单位粒度），将预算年份维度、预算阶段作为筛选条件，选取单位人员基本信息度量值，计算离退休人员占比数据； （2）选取某一级预算单位，展开下级预算单位，查看各级单位人员编报情况； （3）分析多年来预算单位人员数量变化的情况，结合部门预算和三定方案，检查是否存在多报人员编制数或实有数，套取人员经费和日常公用经费拨款现象。 8.1.2.6流程图 8.1.2.7应用模型构建 （1）选择预算单位人员编制情况主题模型； （2）选择维度：预算年份、预算阶段、预算单位名称； （3）选择粒度：各级预算单位； （4）选择度量值：编制数、实有数、缺编数、其他、长期聘用、工人、临时工、学生、离休人员、退休人员、遗属人员，添加离退休占比计算度量值； （6）构建应用模型。 8.1.2.8适用法规 1．定性依据：国务院或财政部关于编制当年度预算的一些规定。如《财政部关于编制××××年中央部门预算的通知》中有关预算编制要真实准确的规定。 2．处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：“国家机关工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分；（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金；……。” 8.1.2.9延伸建议 检查预算文件，核对部门人员管理相关资料，调查部门人员编报数据真实性，落实分析结果。同时分析部门人员结构的合理性，是否存在多报人员编制或实有人数的现象。 8.1.2.10作者单位 审计署计算机中心、中软国际 8.1.2.11时间 2008年11月19日。 8.1.2.12标志 无。 8.1.3预算单位人员年度变化情况 8.1.3.1方法代码 BBA/0003 8.1.3.2方法名称 预算单位人员年度变化情况 8.1.3.3目标功能 审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。 审计功能：分析预算单位人员年度间数量变化的情况，结合部门预算和三定方案，检查是否存在多报人员编制数或实有数，套取人员经费和日常公用经费拨款现象。 8.1.3.4 所需数据 该方法所需数据属于《部门预算执行审计数据规划》的范畴。所需数据资料见下表。 表0.1 预算单位人员年度变化情况审计方法所需数据资料 序号 数据资料名称 结构化 非结构化 半结构化 1 预算单位基本信息表。 √ 2 有关部门预算支出的国家方针政策和财政政策、项目文本等 √ √ 3 单位人员情况基本数字表(含二上二下) √ 4 相关代码表 √ 5 预算单位人员编制情况多维数据集 √ 数据表和数据元素如下： （1）基础表：预算单位基本信息表(AB11/0001)。数据元素：预算年份、预算阶段、预算单位代码、预算单位类型、预算单位名称、预算单位简称、部门名称、一级预算单位代码、上级预算单位名称、预算单位级次、是否为末级预算单位、预算单位地址、预算单位联系人、预算单位负责人、预算单位财务负责人、预算单位联系电话、预算单位传真、预算单位邮编、预算单位国家标准编码、预算单位地区代码。 （2）基础表：预算14表－单位人员情况基本数字表(AB33/0014)。数据元素：预算年份、预算阶段、预算单位代码、预算科目代码、在职人员编制数、在职人员实有数、在职人员其他数、离休人员实有数、退休（职）人员实有数、学生人员实有数、工人人数、长期聘用人员数、临时工人数、遗属人员数。 （3）代码表：预算代码表。数据元素：预算年份、代码类型、代码、名称。 8.1.3.5 分析步骤 （1）选取预算单位维度（包含各级预算单位粒度）、预算年份维度，将预算阶段维度作为筛选条件，选取单位人员基本信息度量值； （2）选取某一级预算单位，展开预算年份，查看该部门多年度单位人员编报的变化趋势情况； （3）分析预算单位人员多年来编制数和实有数的变化情况，结合部门三定方案等资料，检查是否存在“多报人员编制或实有人数，套取人员经费和日常公用经费拨款。”等影响部门预算编报真实性以及人员经费、日常公用经费使用效益的现象。 8.1.3.6 流程图 8.1.3.7 应用模型构建 （1）选择预算单位人员编制情况主题模型； （2）选择维度：预算单位、年份、阶段； （3）选择粒度：各级预算单位、多预算年份、预算阶段； （4）选择度量值：编制数、实有数、其他人员、离休人员、退休人员、学生、工人、长期聘用、临时工、遗属人员； （5）构建应用模型。 8.1.3.8 适用法规 1．定性依据：国务院或财政部关于编制当年度预算的一些规定。如《财政部关于编制××××年中央部门预算的通知》中有关预算编制要真实准确的规定。 2．处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：“国家机关工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分；（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金；……。” 8.1.3.9 延伸建议 结合部门三定方案、基本支出预算等资料，检查是否存在“多报人员编制或实有人数，套取人员经费和日常公用经费拨款。”等影响部门预算编报真实性以及人员经费、日常公用经费使用效益的现象。 8.1.3.10作者单位 审计署计算机中心、中软国际 8.1.3.11 时间 2008年5月26日。 8.1.3.12 标志 无。 8.1.4部门预算执行情况总体分析 8.1.4.1方法代码 BBA/0004 8.1.4.2方法名称 部门预算执行情况总体分析 8.1.4.3目标功能 审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。 审计功能：分析预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。 8.1.4.4所需数据 该方法所需数据属于《部门预算执行审计数据规划》的范畴。所需数据资料见下表。 表0.1 部门预算执行情况结构分析所需数据资料 序号 数据资料名称 结构化 非结构化 半结构化 1 预算单位基本信息表。 √ 2 有关部门预算支出的国家方针政策和财政政策、项目文本等 √ √ 3 支出预算表(含二上二下) √ 4 预算调整明细表 5 预算追加明细表 6 用款申请明细表 7 用款批复明细表 8 相关代码表 √ 9 预算执行情况多维数据集 √ 数据表和数据元素如下： （1）基础表：预算单位基本信息表(AB11/0001)。数据元素：预算年份、预算阶段、预算单位代码、预算单位类型、预算单位名称、预算单位简称、部门名称、一级预算单位代码、上级预算单位名称、预算单位级次、是否为末级预算单位、预算单位地址、预算单位联系人、预算单位负责人、预算单位财务负责人、预算单位联系电话、预算单位传真、预算单位邮编、预算单位国家标准编码、预算单位地区代码。 （3）基础表：预算03表－支出预算表(AB33/0003)。数据元素：预算年份、预算阶段、预算科目代码、预算单位代码、支出预算合计、基本支出、项目支出、上缴上级支出、事业单位经营支出、对附属单位补助支出。 （4）基础表：本年预算批复明细表(AB32/0002)。数据元素：预算年份、编号、预算单位代码、预算科目代码、预算项目代码、支出类型、资金性质、支付方式、申请金额、批准金额、部门代码、月份。 （5）基础表：预算调整明细表(AB32/0003)。数据元素：预算年份、预算单位代码、预算科目代码、预算项目代码、调整金额、调整日期、调整文号、调整说明、季度、月份、调整次数、部门代码。 （6）基础表：预算追加明细表(AB32/0004)。数据元素：预算年份、预算单位代码、预算科目代码、预算项目代码、支出类型、资金性质、支付方式、追加金额、追加日期、追加文号、追加说明、季度、月份、追加次数、部门代码。 （7）基础表：用款申请明细表(AB32/0005)。数据元素：预算年份、季度、月份、预算单位代码、预算科目代码、预算项目代码、支出类型、资金性质、支付方式、支出金额、摘要、申请日期、制单日期、部门代码。 （8）基础表：用款批复明细表(AB32/0002)。数据元素：预算年份、编号、预算单位代码、预算科目代码、预算项目代码、支出类型、资金性质、支付方式、申请金额、批准金额、部门代码、月份。 （9）代码表：预算代码表。数据元素：预算年份、代码类型、代码、名称。 8.1.4.5分析步骤 （1）按顺序选取预算年份、预算单位维度（包含各级预算单位粒度），将支出类型维度作为筛选条件，选取部门预算支出指标度量值； （2）选取某预算年份、某预算单位，展开下级预算单位，将支出类型维度设置为筛选“基本支出”与“项目支出”； （3）分析各业务环节中部门预算支出指标的执行情况，对比项目文本，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度。 8.1.4.6流程图 8.1.4.7应用模型构建 （1）选择预算执行情况主题模型； （2）选择维度：预算年份、预算单位、支出类型； （3）选择粒度：预算年份（多年）、各级预算单位、支出类型筛选基本支出以及项目支出； （4）选择度量值：上年结转金额、二下批复金额、用款申请金额、用款批复金额、追加金额、调整金额、应结余金额。 （5）构建应用模型。 8.1.4.8适用法规 （一）滞留财政专项资金，影响特定事项开展。 1．定性依据：《中华人民共和国预算法》第四十七条：“……各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。” 2．处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分;情节较重的，给予降级或者撤职处分;情节严重的，给予开除处分。……（三）滞留应当下拨的财政资金；……”。 （二）向下属单位拨款不及时，滞留财政资金。 1．定性依据：《中华人民共和国预算法》第四十七条（同上，略）。 2．处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条（同上，略）。 （三）向具体用款单位付（拨）款不及时，滞留财政资金。 1．定性依据：《中华人民共和国预算法》第四十七条（同上，略）。 2．处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条（同上，略）。 8.1.4.9延伸建议 检查预算文件，核对部门经费总账、明细账、财政部预算批复文件、用款拨付及追加调整公文，调查核实预算资金执行的进度情况，落实分析结果。 8.1.4.10作者单位 审计署计算机中心、中软国际 8.1.4.11时间 2008年5月26日。 8.1.4.12标志 无。 8.1.5部门预算执行情况分析（07年改革前） 8.1.5.1方法代码 BBA/0005 8.1.5.2方法名称 部门预算执行情况分析（07年改革前） 8.1.5.3目标功能 审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。 审计功能：分析07年改革前预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额。 8.1.5.4所需数据 该方法所需数据属于《部门预算执行审计数据规划》的范畴。所需数据资料见下表。 表0.1 部门预算执行情况分析审计方法（07年改革前）所需数据资料 序号 数据资料名称 结构化 非结构化 半结构化 1 预算单位基本信息表。 √ 2 有关部门预算支出的国家方针政策和财政政策、项目文本等 √ √ 3 支出预算表(含二上二下) √ 4 预算调整明细表 5 预算追加明细表 6 用款申请明细表 7 用款批复明细表 8 相关代码表 √ 9 预算执行情况多维数据集 √ 数据表和数据元素如下： （1）基础表：预算单位基本信息表(AB11/0001)。数据元素：预算年份、预算阶段、预算单位代码、预算单位类型、预算单位名称、预算单位简称、部门名称、一级预算单位代码、上级预算单位名称、预算单位级次、是否为末级预算单位、预算单位地址、预算单位联系人、预算单位负责人、预算单位财务负责人、预算单位联系电话、预算单位传真、预算单位邮编、预算单位国家标准编码、预算单位地区代码。 （3）基础表：预算03表－支出预算表(AB33/0003)。数据元素：预算年份、预算阶段、预算科目代码、预算单位代码、支出预算合计、基本支出、项目支出、上缴上级支出、事业单位经营支出、对附属单位补助支出。 （4）基础表：本年预算批复明细表(AB32/0002)。数据元素：预算年份、编号、预算单位代码、预算科目代码、预算项目代码、支出类型、资金性质、支付方式、申请金额、批准金额、部门代码、月份。 （5）基础表：预算调整明细表(AB32/0003)。数据元素：预算年份、预算单位代码、预算科目代码、预算项目代码、调整金额、调整日期、调整文号、调整说明、季度、月份、调整次数、部门代码。 （6）基础表：预算追加明细表(AB32/0004)。数据元素：预算年份、预算单位代码、预算科目代码、预算项目代码、支出类型、资金性质、支付方式、追加金额、追加日期、追加文号、追加说明、季度、月份、追加次数、部门代码。 （7）基础表：用款申请明细表(AB32/0005)。数据元素：预算年份、季度、月份、预算单位代码、预算科目代码、预算项目代码、支出类型、资金性质、支付方式、支出金额、摘要、申请日期、制单日期、部门代码。 （8）基础表：用款批复明细表(AB32/0002)。数据元素：预算年份、编号、预算单位代码、预算科目代码、预算项目代码、支出类型、资金性质、支付方式、申请金额、批准金额、部门代码、月份。 （9）代码表：预算代码表。数据元素：预算年份、代码类型、代码、名称。 8.1.5.5分析步骤 （1）按顺序选取预算年份、预算单位维度（包含各级预算单位粒度）、预算科目维度，将支出类型维度作为筛选条件，选取部门预算支出指标度量值； （2）选取某预算年份、某预算单位，展开下级预算单位，展开预算科目中的类、款、项，将支出类型维度设置为筛选“基本支出”与“项目支出”； （3）分析各业务环节中部门预算支出指标的执行情况，对比项目文本，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度。 8.1.5.6流程图 8.1.5.7应用模型构建 （1）选择预算执行情况主题模型； （2）选择维度：预算年份、预算单位、预算科目、支出类型； （3）选择粒度：各级预算单位、预算科目类款项； （4）选择度量值：上年结转金额、二下批复金额、用款申请金额、用款批复金额、追加金额、调整金额、应结余金额。 （5）构建应用模型。 8.1.5.8适用法规 1．定性依据：根据《中央预算执行审计监督暂行办法》的相关规定，部门预算执行审计的主要内容是“中央各部门执行年度支出预算和财政财务制度，以及相关的经济建设和事业发展情况；有预算收入上缴任务的部门和单位预算收入上缴情况”。 2．处理处罚依据：参考审计法以及《中央预算执行情况审计监督暂行办法》中的相关规定。 8.1.5.9延伸建议 检查预算文件，核对部门经费总账、明细账、财政部预算批复文件、用款拨付及追加调整公文，调查核实预算资金执行的进度情况，落实分析结果。 8.1.5.10作者单位 审计署计算机中心、中软国际 8.1.5.11时间 2008年5月22日。 8.1.5.12标志 无。 8.1.6部门预算执行情况分析（07年改革后） 8.1.6.1方法代码 BBA/0006 8.1.6.2方法名称 部门预算执行情况分析（07年改革后） 8.1.6.3目标功能 审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质性测试。 审计功能：分析07年改革后预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额。 8.1.6.4所需数据 该方法所需数据属于《部门预算执行审计数据规划》的范畴。所需数据资料见下表。 表0.1 部门预算执行情况分析审计方法（07年改革后）所需数据资料 序号 数据资料名称 结构化 非结构化 半结构化 1 预算单位基本信息表。 √ 2 有关部门预算支出的国家方针政策和财政政策、项目文本等 √ √ 3 支出预算表(含二上二下) √ 4 预算调整明细表 5 预算追加明细表 6 用款申请明细表 7 用款批复明细表 8 相关代码表 √ 9 预算执行情况多维数据集 √ 数据表和数据元素如下： （1）基础表：预算单位基本信息表(AB11/0001)。数据元素：预算年份、预算阶段、预算单位代码、预算单位类型、预算单位名称、预算单位简称、部门名称、一级预算单位代码、上级预算单位名称、预算单位级次、是否为末级预算单位、预算单位地址、预算单位联系人、预算单位负责人、预算单位财务负责人、预算单位联系电话、预算单位传真、预算单位邮编、预算单位国家标准编码、预算单位地区代码。 （3）基础表：预算03表－支出预算表(AB33/0003)。数据元素：预算年份、预算阶段、预算科目代码、预算单位代码、支出预算合计、基本支出、项目支出、上缴上级支出、事业单位经营支出、对附属单位补助支出。 （4）基础表：本年预算批复明细表(AB32/0002)。数据元素：预算年份、编号、预算单位代码、预算科目代码、预算项目代码、支出类型、资金性质、支付方式、申请金额、批准金额、部门代码、月份。 （5）基础表：预算调整明细表(AB32/0003)。数据元素：预算年份、预算单位代码、预算科目代码、预算项目代码、调整金额、调整日期、调整文号、调整说明、季度、月份、调整次数、部门代码。 （6）基础表：预算追加明细表(AB32/0004)。数据元素：预算年份、预算单位代码、预算科目代码、预算项目代码、支出类型、资金性质、支付方式、追加金额、追加日期、追加文号、追加说明、季度、月份、追加次数、部门代码。 （7）基础表：用款申请明细表(AB32/0005)。数据元素：预算年份、季度、月份、预算单位代码、预算科目代码、预算项目代码、支出类型、资金性质、支付方式、支出金额、摘要、申请日期、制单日期、部门代码。 （8）基础表：用款批复明细表(AB32/0002)。数据元素：预算年份、编号、预算单位代码、预算科目代码、预算项目代码、支出类型、资金性质、支付方式、申请金额、批准金额、部门代码、月份。 （9）代码表：预算代码表。数据元素：预算年份、代码类型、代码、名称。 8.1.6.5分析步骤 （1）按顺序选取预算年份、预算单位维度（包含各级预算单位粒度）、预算科目维度，将支出类型维度作为筛选条件，