个人所得税存在调整空间

类号: B H K 财经时报 / 2 0 0 0年 / 0 7月 / 2 6日 / 第 0 0 2版 /综合新闻 个人所得税 存在调整空间 专家预测, 今年全年个人所得税收入将超过 6 0 0亿元现行税制模式不符合将来加入WT O的要求个人所得税的征税范围应该进一步扩大 记者 李峻岭 国家税务总局最新统计数字显示, 2 0 0 0年上半年, 全国个人所得税共完成 3 0 6 . 1 1亿元, 比去年同期增长4 9 . 5%, 增收1 0 1 . 2 9亿元。国家税务总局税收科研所副所长刘佐说: / 今年年初时我曾预测今年全年个人所得税 收入将超过6 0 0亿元, 根据上半年的数字, 实现这个目标应该说是没有问题的。0 为促进个人所得税的税制模式以及税收政策更趋科学化和合理化, 税务部门的有关人士指出, 从国外的经验看, 个人 所得税的法规政策应该根据实际情况不断地作出调整。对现行法规政策的反思就是调整与改革的方向。 工薪阶层和个体户成为缴纳个税的主力军 据统计, 工薪阶层、个体户所缴税款已经占到个人所得税总税款的九成。据国家税务局统计, 1 9 9 4年- 1 9 9 8 年, 我国个人所得税的各项来源占个人所得税总税款的平均比重分别是: 工资、薪金所得的税款占个人所得税总税款的比 重为 4 5 %左右; 个体工商户的生产、经营所得的税款占个人所得税总税款的比重为 4 3%左右; 企的承包、承 租经营所得的税款占个人所得税总税款的比重为5 %左右; 劳务报酬所得的税款占个人所得税总税款的比重为 2 . 5%左 右; 利息、股息、红利所得的税款占个人所得税总税款的比重为 6%左右; 稿酬、特许权使用、财产租赁、财产转让等所 得的税款占个人所得税总税款的比重为4 . 5%左右; 偶然所得税款占个人所得税总税款的比重为 1%左右; 其他所得的 税款占个人所得税总税款的比重为 2%左右。 调节力度还不够 逐年增长的个人所得税收入并不能掩盖问题的存在。税收具有两种基本功能, 即调节分配和增加财政收入两个功能。 一种合理的税制模式和结构应该使两种功能都能得到较好的实现。 据税务部门的权威人士分析, 目前, 个人所得税调节力度还不够。一是现行的个人所得税法没有规定取得收入所得的 个人都有申报所得的义务, 使得纳税人的申报面很窄, 造成了大量逃漏税; 二是由于现行的个人所得税属于分类税制, 因 而它不能综合计算个人收入并加以有效调节和监控; 三是现行的税收没有充分考虑扣除纳税人赡养人口、医疗费用、养老 、住房、教育等负担因素, 同时还存在各种工薪的扣除不统一和多次分散的弊端, 严重影响了个人所得税的如实征收; 四是个人所得税的扣除额太低, 税法规定的一般工薪所得的扣除额是 8 0 0元。这一起点基本是工薪阶层, 扣除额低不仅 税收额微, 而且不利于调节贫富差距。 由于长期以来我国公民的纳税意识淡漠和个人收入的隐性化以及政府对逃税行为的惩处不力等种种原因, 造成我国目 前的偷税漏税现象十分严重。虽然现在还不能准确统计到每年全国偷漏个人所得税的真实准确的数字。 对逃税者惩处措施不力。目前我国 7 0 %的个人所得税来自于支付单位的代扣代缴, 而有关法律对不履行代扣代缴义 务的单位却没有处罚措施的规定, 致使一些明目张胆不履行代扣代缴义务的单位得不到任何处罚。另外, 由于受部门和地 方保护主义的影响, 一些部门和地区担心征收个人所得税会影响一些 / 名人0和 / 能人0的社会活动或导致 / 人才0外流 , 因而社会上的方方面面千方百计地阻挠税务部门征税。 税制改革模式: 综合税制还是混合税制? 目前, 个人所得税是分类征收的。共分1 1个项目。这些项目包括: 工资、薪金所得; 个体工商户的生产、经营所得; 对企事业单位的承包经营、承租经营所得; 劳务报酬所得; 稿酬所得; 特许权使用费所得; 利息、股息、红利所得; 财产 租赁所得; 财产转让所得; 偶然所得; 经国务院财政部门确定征税的其他所得。 我国现行的分类所得税制需要改进, 这一点已成共识。但对应选择哪种模式却存在不同的观点。比较有代表性的意见 主要有综合制模式、混合制模式。 刘佐认为, 现行税制模式已经落后于国际惯例, 不符合将来加入世界贸易组织的要求。现行个人所得税实行的是分类 税制, 这种税制易导致处于同一收入水平的纳税人的纳税负担不相同的现象, 显然是不公平的。而综合税制模式综合考虑 了纳税人包括各种收入在内的总收入水平, 然后以此总收入作为纳缴税的参考, 因而能比较好地体现公平原则。 另有专家却指出, 税制模式必须和我国现阶段的国情相适应。美国是采用彻底综合型个人所得税制的代表国家, 这与 它拥有先进的现代化征管手段, 对个人的主要收入能实行有效监控, 并且拥有发达的信用、交通、通讯手段相适应。同美 国以及西方发达国家相比, 我国目前的征管手段还较落后, 电子计算机在税收征管中的运用尚处于起步阶段, 国家虽然已 经对居民的银行储蓄存款实行了实名制, 但银行与税务机关的联网工作尚未展开。这种状况导致对纳税人的收入缺乏有效 监控, 因此选择综合所得税制不符合我国目前国情。对此, 刘佐称, 信息网络的建设并不是很难做到的事情。 有关专家表示, 混合型的结构模式较符合我国目前的实际情况。那么, 实行混合制模式在税收征管方面有何优势呢? 专家认为, 在采用混合制模式的情况下, 对于某些应税所得, 如利息、股息、红利所得等, 可以按比例税率征收, 不必实 行年度综合申报纳税。另外, 对于工薪所得可采用预扣代缴的征收方式。除少数工薪收入特别高的纳税人外, 大多数可只 进行年末调整, 而不必申报纳税, 这样可大大减少申报纳税人数, 日本的做法就证明了这一点。 征税范围应该扩大 1 1个应税项目是不是已经涵盖了个人所得的全部呢? 刘佐表示, 个人所得税的征税范围应进一步扩大。随着经济的 不断发展, 一些该征的项目应该列入应税项目。他举例说, 对于 / 股票转让所得0这一项目, 企业缴纳了所得税, 但个人 却未缴纳所得税, 严格讲, 这是不合理的。现在, 个人外汇买卖越来越热, 但对个人买卖外汇所得还没有征税, 这也是应 该改进的。此外, 对于一些涉及外资的所得项目, 如果国内不能及时征税, 这些外籍人员回到国内后也要向其本国缴纳个 人所得税, 这就等于把本应留在我们国内的税款拱手让给了其他国家。按照国际上通行的纳税对等原则, 中国的员工在国 外缴纳个人所得税, 那么, 外籍人员在我们国家也应缴纳个人所得税。 扣除额应更加科学合理 刘佐明确告诉记者, / 起征点0的概念是不准确的。个人所得税税法中明确规定了工薪所得 / 应减除费用0 ( 也可以 理解为 / 扣除额0 ) 就是 8 0 0元, 而且, 2 0年来, 税法对/ 扣除额0一直未作改动。但不能讲起征点是 8 0 0元, 我 国个人所得税税法中没有 / 起征点0这个概念, / 起征点0的概念是地方税务部门在税务宣传中使用的一个通俗的说法。 去年, 北京市地税局把所谓的 / 月扣除补贴额0调高到了 2 0 0元, 因而有些人就认为 / 起征点0变成了1 0 0 0元。这 种理解是不准确的。现在, 税法规定的扣除额仍然是8 0 0元。也就是说, 税法规定, 对于个人工薪所得扣除 8 0 0元以 外的金额才纳税。据了解, 对于各地把实际扣除额度扩大的做法, 国家税务总局并未作出反对意见。 现在的问题是, 8 0 0元的扣除额对于目前中国人的收入水平是否合理? 刘佐认为, 在 2 0年前, 月工薪收入能达到 8 0 0元的中国人是寥寥无几的, 但一项调查结果显示, 目前全国国有企业员工的平均月工资为 8 0 0元, 集体和私营企 业的员工月平均工资不到 8 0 0元, 而有相当多的人的平均月工资超过了8 0 0元。个人所得税的征收对象应该是中等收 入以上的人, 而不能是占社会绝大多数的普通收入阶层, 否则, 个人所得税就不能起到其调节收入分配的作用。 刘佐认为, 扣除额的大小应该随工资水平、物价水平以及各种社会保障因素的变化而调整。工薪所得的月扣除额至少 应该设定在1 0 0 0元, 低于这个数字显得有点不合时宜了。之所以这么说, 是因为, 扣除额中还应该考虑纳税人的住房 、养老、失业等因素, 在扣除这些因素之后的部分才应该成为应税金额。 也有专家指出, 通过科学测算, 健全个人所得税的费用扣除制度, 个人所得税的必要扣除费用应该区分为两部分: 一 部分是为取得收入所必须支付的有关费用, 如差旅费、维修费等, 这部分费用可采取据实列支或在限额内列支的办法进行 扣除; 另一部分是维持劳动力简单再生产的 / 生计费0 , 这部分费用应根据纳税人赡养人口的多寡、婚姻状况、健康状况 、年龄大小等进行扣除。 累进税率级数再降低 目前我国的个人所得税实行分类所得税制, 课税项目有 1 0大项, 其中工薪所得税税率档次多达9级。刘佐表示, 税 率档次的级数太多, 5 ) 6级就足够了。最高税率定在 4 5%也就可以了。 现行个人所得税制, 既有超额累进税率, 又有比例税率, 超额累进税率中又有多档税率。税务部门也有专家认为, 应 实行统一的超额累进税率和预扣率, 税率档次以4级$ $ 5级为宜, 最低税率 5%, 最高税率不超过4 0%, 预扣率确定 在 5%~ 1 0%之间, 并规定征税期。这样既体现了宽税基、中税率的立法原则, 又可增加财政收入, 有利于公平税负。 同时, 对个人所得税应税项目中的劳动所得实行同等课税, 可避免对同性质所得实行税率上的税收歧视, 这种做法顺应了 世界性税制改革的趋势。