第十三周PPT：第九章会计账簿

null第九章 会计账簿第九章 会计账簿第一节 会计账簿的意义与种类第一节 会计账簿的意义与种类一、会计账簿的含义 ◆用以全面、连续、系统地各项经济业务的簿籍。 ◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。null二、会计账簿的作用null三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类null1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。null ②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。库存现金null 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 null 3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。null （二）会计账簿按外形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 第二节 账簿的设置与登记第二节 账簿的设置与登记一、账簿的设置要求与基本内容 （一）设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用 （二）账簿的基本内容null二、日记账的格式与登记 （一）普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。null2.分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 ②登记方法：逐日逐笔登记。材料采购 应交税费null（二）特种日记账的格式与登记方法 1.库存现金日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。库存现金日记账null2.银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。null三、分类账簿的格式与登记 （一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。 null2.登记方法： ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。null（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： 1.三栏式（同总分类账） ① 格式：借、贷、余三栏式。 null ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※特点：只提供价值指标。null2.数量金额式 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 null ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 ※特点：既提供价值指标，又提供实物指标。null3.多栏式 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。null应交税费明细账null ②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 ※特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。第三节 账簿的登记与错账更正第三节 账簿的登记与错账更正一、账簿的启用与登记 （一）账簿的启用 ◆设置封面与封底 ◆填写账簿经管人员一览表 ◆填写账户目录 ◆粘贴印花税票 （二）账簿的登记规则 ◆1.根据凭证记账，登记内容齐全 ◆2.使用蓝黑墨水，红字限制使用null◆ 3.账页连续登记,不得隔页跳行 null ◆4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。 ◆5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格null ◆6. 账页结转处理null ◆7. 注明余额方向 “T”形账户中没有余额时的表示方法null ◆8. 做好记账标记null 二、错账的更正 (一)错账查找方法 1.个别检查法 ★ 错账的主要原因： ◆漏记一项业务的借（或贷）项发生额； ◆漏抄一个或几个账户余额； ◆借、贷项方向记反； ◆数字次序颠倒等。 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况：nullnull 发现以上情况可采用下面的方法查找： ▲差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 ▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 ▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。27÷9=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8－5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。 ▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。 双方差额为27。27÷9=3。 特征：求得的商数为被颠倒两数之差（本例为8－5=3）。即可根据商数的这一特征去查找错账。null 2.全面检查法 (二)错账更正方法 1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节） (1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。null (2)记账凭证错误引发账簿登记错误。null 2.更正错账的具体方法 1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※错账：账户中登记为3 257。更正方法为：null注意问题： ▲ 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 ▲ 划掉的数字必须保持清晰可见。※分录没错，无须更正。 银行存款 管理费用 3 275 ××× 3 275 3 257 75 3 257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确null 2）红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※错账：借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：null注意问题： ▲ 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错章的账户。 null ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※错账：分录中金额写多。 更正方法为：nullnull 3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※错账：会计分录中金额写少。 更正方法为：null第四节 结账与对账第四节 结账与对账一、结账 （一）结账的含义 ◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。null（二）结账的步骤 null （三）结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账。null ●年结 — 年末时进行的结账。 null二、对账 （一）对账的含义 ●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法（见下图）null第五节 账簿的更换与保管第五节 账簿的更换与保管一、账簿的更换 1.账簿更换的含义 ◆在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。 null 2.账簿更换的程序null二、账簿的保管 1.账簿平时管理的要求 ◆专人管理，保证安全； ◆查阅复制，需经批准； ◆除必要外，不得外带。null 2.旧账簿归档保管的要求 ● 归类整理，保证齐全； ● 装订成册，手续完备； ● 编制清单，归档保管； ● 妥善保存，期满销毁。