2013第3季案例分析

2013第3季《财经法规》案例分析 1、2011年6月，赵某新设一家小规模企业。1、该企业不具备设置会计机构和会计人员的条件，委托商道代理记账公司办理会计业务。2、由于委托记账公司办理会计业务，赵某未配备专人负责日常货币收支和保管。3、2011年9月，商道代理记账公司发现赵某提供的部分原始凭证不符合规定，要求进行更正、补充，但赵某予以拒绝。4、为了逃避纳税，赵某要求商道代理记账公司以不真实的发票，多计费用，减少利润，商道代理记账公司没有拒绝。根据以上情况，请回答下列问： （1）针对事项1，下列说法中正确的有（ ） A.赵某可以委托商道代理记账公司办理会计业务 B.赵某不可以委托商道代理记账公司办理会计业务 C.除代理记账公司外，赵某也可以委托会计师事务所办理会计业务 D.除代理记账公司外，赵某也可以委托具有代理资格的其他社会咨询服务机构办理会计业务 参考答案 ：ACD 见P73 （2）针对事项2和3，下列说法正确的是 A.赵某在事项2和事项3中都不符合规定 B.赵某在事项2的做法符合规定但事项3不符合规定 C.根据《代理记账管理办法》的规定，委托代理记账的委托人应当配备专人负责货币收支和保管 D.根据《代理记账管理办法》的规定，对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计进行更正。补充，的原始凭证，委托人应当及时予以更正补充 参考答案 ：ACD 见P75 （3）根据《代理记账管理办法》的规定，委托代理记账的委托人应当履行的义务有; A.对本单位发生的经济事项，应当填制或取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证 B.应当配备专人负责货币收支和保管 C.及时向代理机构提供真实完整的原始凭证和其他相关资料 D.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会制度进行更正、补充的原始凭证应当及时予以更正补充 参考答案 ：ABCD 见P75 （4）针对4事项说法正确的事 A.商道代理记账公司做法不符合规定 B.商道代理记账公司是按照委托人的要求作出上述行为，不承担任何责任 C.对委托人示意的不当的会计处理，提供不实的会计资料，商道代理记账公司应当拒绝 D.委托人示意的不当的会计处理，提供不实的会计资料，商道代理记账公司应当只能接受 参考答案 ：AC 见P75--76 （5）根据《代理记账管理办法》的规定，代理记账机构及其从业人员应当履行的义务有; A.按照委托办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定 B.在执行业务中知悉的商业秘密应当保密 C.对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的要求，应当拒绝 D.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释 参考答案 ：ABCD 见P75--76 2、2010年初，张某、李某、田某和王某申请设立了ABC代理记账公司，四人均有会计从业资格证书，张某担任主管负责人。财政部门2011年5月在检查中发现： （1）张某尚未取得会计师专业技术职务资格。 （2）李某己于2010年10月离开ABC代理记账公司；田某除在ABC代理记账公司执业外，还在某企业担任会计职务。 （3）2010年，经某客户授意，张某利用客户提供的虚假发票和其他原始凭证，虚增收入，使该客户的财务报告扭亏为盈。 （4）王某将执业过程中知悉的某公司的商业秘密告知其竞争对手，获取不当利益。 根据以上情况，请回答下列问题： <1>、根据《代理记账管理办法》，除会计师事务所以外的代理记账公司的设立审批部门是（）。 A、县级以上人民政府财政部门B、县级以上人民政府工商部门 C、县级以上人民政府审计部门D、县级以上人民政府税务部门 参考答案 ：A见P74 <2>、根据《代理记账管理办法》的规定，下列说法中正确的有（ ）。 A、张某尚未取得会计师专业技术职务资格，不能担任ABC代理记账公司主管负责人 B、李某离开之后，ABC代理记账公司没有持续符合代理记账公司的资格条件 C、李某离开之后，ABC代理记账公司仍持续符合代理记账公司的资格条件 D、张某担任ABC代理记账公司负责人符合规定 参考答案 ：AB 见P74--75 <3>、根据《代理记账管理办法》的规定，代理记账公司可以接受委托人委托办理的业务有（）。 A、向税务机关提供税务资料 B、审查企业#财务报表#，出具审计报告 C、根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算 D、对外提供财务会计报告 参考答案 ：ACD 见P75 <4>、针对事项（3）和事项(4)，下列说法中正确的有（ ）。 A、根据委托合同，张某应当按照委托人的示意进行会计处理 B、对于委托人示意的不当会计处理，张某应当予以拒绝 C、王某将执业过程中知悉的商业秘密告知他人，违反了代理记账公司从业人员应当履行的义务 D、委托代理记账公司办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任 参考答案 ：BCD见P76 <5>、针对事项（2）和事项（3），财政部门对ABC代理记账公司和张某进行的以下处理中正确的有（ ）。 A、直接撤回该公司的代理记账许可证 B、张某的行为是客户授意的，张某不承担责任 C、对张某的行为，依据《中华人民共和国会计法》的相关规定处以罚款 D、限期整改，仍达不到资格条件的，原审批机关可以撤回该公司的代理记账许可证 参考答案 ：CD 见P76 3、2011年7月，某企业会计人员林某因病暂时不能工作，需要与接替人员刘某办理交接手续。有关事项如下：（1）林某因病不能亲自办理移交手续，故自行委托会计人员杨某代办交接手续。（2）会计机构负责人进行了监交。（3）交接时有一笔经济业务林某已受理，但尚未填制会计凭证。（4）交接完毕后，交接双方在移交清册上签名盖章。移交清册填制一式两份，交接双方各执一份。（5）交接之后，刘某另外开设账簿，进行会计记录。（6）2011年10月，刘某发现林某经办期间的一笔经济业务的会计资料不符合规定，但林某以会计资料已由杨某移交为由，拒绝承担责任。根据以上情况，请回答下列问题： 第1小题：针对事项（1），下列说法中正确的是（ ）。 A.林某必须亲自办理交接 B.林某因病不能亲自办理而委托他人办理符合规定 C.林某可以委托他人代办交接手续，但应经单位负责人批准 D.林某可以委托他人代办交接手续，但应经会计机构负责人批准 参考答案 ：BC 见P95 第2小题：针对事项（2）和事项（3），下列说法中正确的有（ ）。 A.除会计机构负责人外，还需单位领导人进行监交，该企业做法不正确 B.一般会计人员办理交接，由会计机构负责人负责监交，该企业做法正确 C.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当在办理交接之前填制完毕 D.交接时尚未填制的会计凭证由接替人员负责完成 参考答案 ：BC 见P98，见P96 第3小题：针对事项（4），下列说法中正确的是（ ）。 A.交接双方在移交清册上签名盖章即可，该企业做法正确 B.交接双方和监交人都应在移交清册上签名盖章，该企业做法不正确 C.移交清册填制一式两份，交接双方各执一份，该企业做法正确 D.移交清册应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份，该企业做法不正确 【参考答案 】BD 见P98 第4小题：针对事项（5），下列说法中正确的是（ ）。 A.交接之后，刘某另外开设账簿，以分清责任，该企业做法正确 B.交接之后，刘某应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，该企业做法不正确 C.交接之后，刘某可以选择继续使用移交前的账簿或者另外开设账簿 D.交接之后，经单位领导批准，刘某可以另外开设账簿 【参考答案 】B 见P98 第5小题：针对事项（6），下列说法中正确的有（ ）。 A.会计资料已经移交，林某不应承担责任 B.林某应承担责任，会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已经移交而推脱责任 C.移交手续由杨某代办，应当由其承担责任 D.林某应承担责任，移交人因病不能亲自办理移交手续的，可以委托他人代办交接手续，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的真实性和完整性承担法律责任 【参考答案 】BD 见P95 4、2010年5月，某省级财政部门在对某国有企业进行检查时，发现下列情况：（1）2009年10月新录用王某，负责正式移交档案管理部门之前的会计档案管理，王某于2010年3月取得会计从业资格证书。（2）会计人员李某在审核某交易事项的原始凭证时，发现有一张发票记载的事项不完整，另有一张发票不属于该交易事项，但未提出异议。（3）该企业使用计算机进行会计核算，生成的会计凭证与国家统一的会计制度的规定有部分不一致。（4）该企业的会计年度为自公历4月1日起至次年3月31日止。（5）由于王某疏忽大意，造成部分重要会计资料毁损。根据以上情况，请回答下列问题： 第1小题：针对事项（1），下列说法中正确的有（ ）。 A.负责正式移交档案管理部门之前的会计档案管理岗位属于会计岗位，王某需要取得会计从业资格证书 B.会计档案管理岗位不属于会计岗位，王某不需要取得会计从业资格证书 C.该企业聘用王某担任会计档案管理人员符合《会计法》的规定 D.2009年10月王某尚未取得会计从业资格证书，该企业不能聘用王某担任会计档案管理人员 【参考答案 】AD 见P92 第2小题：针对事项（2），下列说法中正确的有（ ）。 A.李某的做法不符合《中华人民共和国会计法》的规定 B.根据《会计法》的规定，会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受 C.根据《会计法》的规定，会计人员对不真实、不合法的原始凭证无权不予接受 D.根据《会计法》的规定，会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充 【参考答案 】ABD 见P28--29 第3小题：针对事项（3），下列说法中正确的有（ ）。 A.该企业的做法符合规定 B.该企业的做法不符合规定 C.使用计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，也应当符合国家统一的会计制度的规定 D.使用计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计账簿及其他会计资料，一般应当符合国家统一的会计制度的规定，但特殊情况除外 【参考答案 】BC 见P26 第4小题：针对事项（4），下列说法中正确的有（ ）。 A.该企业的做法符合规定 B.该企业的做法不符合规定 C.《会计法》规定会计年度自公历1月1日起至12月31日止 D.《会计法》规定企业可以自行确定会计年度 【参考答案 】BC 见P44 第5小题：针对事项（5），下列说法中正确的有（ ）。 A.属于未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为 B.违反了《中华人民共和国会计法》的规定 C.可对会计主管人员处2 000元以上2万元以下的罚款 D.可对直接责任人王某处2 000元以上2万元以下的罚款 【参考答案 】ABCD 见P104 5.201X年5月，某省级财政部门在对W会计师事务所进行检查时，发现下列情况： （1）股东张某2003年取得注册会计师证书，后调入某企业工作，20X6年加入W会计师事务所从事审计业务。 （2）W会计师事务所成立于20X1年，由某省级财政部门批准设立，未报财政部备案。 （3）20X8年W会计师事务所的客户甲上市公司因受金融危机影响，亏损100万元，为粉饰财务报告，甲公司采用非法手段调节利润，W会计师事务所在客户的施压下出具了无保留意见审计报告。 （4）针对甲公司弄虚作假、虚增利润的行为，财政部门实施了处罚，甲公司以该公司财务会计报告已经W会计师事务所审计为由拒绝承担责任。根据以上情况，请回答下列问题： 第1小题：针对事项（1），下列说法中正确的有（ ）。 A.张某调入企业工作时，应当办理中国注册会计师协会执业会员转为非执业会员手续 B.张某符合规定条件，可以担任W会计师事务所股东 C.张某满足取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所执业的条件，不能担任W会计师事务所的股东 D.张某不满足取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务的条件，不能担任W会计师事务所的股东 【参考答案 】AD P3 第2小题：针对事项（2），下列说法中正确的有（ ）。 A.该会计师事务所的做法符合规定 B.该会计师事务所的做法不符合规定 C.根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，设立会计师事务所由省级财政部门审批，批准后，报财政部备案 D.根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，设立会计师事务所由县级以上人民政府财政部门审批，批准后，报财政部备案 【参考答案 】BC 见P3 第3小题：根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，会计师事务所可以依法承办的业务有（ ）。 A.审查企业财务会计报告，出具审计报告 B.验证企业资本，出具验资报告 C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务 D.承办会计咨询业务 【参考答案 】ABCD 见P68 第4小题：针对事项（3），下列说法中正确的有（ ）。 A.甲公司的做法不符合规定，任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告 B.W会计师事务所是在甲公司的施压下出具的审计意见，不是其本意表达，不应当承担责任 C.W会计师事务所的做法不符合规定 D.省级财政部门可以对W会计师事务所的上述行为实施行政处罚 【参考答案 】ACD 见P68-69 第5小题：针对事项（4），下列说法中正确的有（ ）。 A.甲公司的理由不成立，应当承担法律责任 B.省级财政部门依法对本行政区域内单位的违法会计行为实施行政处罚符合法律规定 C.注册会计师审计在一定程度上可以替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的部分责任 D.注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任 【参考答案 】ABD 6.2010年3月，某省级财政部门在对某外贸企业的财务会计报告进行检查时，发现下列情况：（1）该企业的业务活动主要是对美贸易，业务收支主要以美元结算，也有少量以人民币结算的业务，该企业以美元作为记账本位币。（2）财务会计报告由会计机构负责人签名并盖章后报出。（3）按照税务部门的要求，该企业于2009年6月30日之前报送了2008年度的企业所得税纳税申报表，并附送了按税法调整后的财务会计报告和其他有关资料。（4）2009年，该企业向银行申请贷款，并向银行提供了2008年度的财务会计报告，其中个别地方与经审计的财务会计报告不一致。根据以上情况，请回答下列问题： 第1小题：针对事项（1），下列说法中正确的有（  ）。   A.该企业可以采用美元作为记账本位币   B.该企业可以采用人民币作为记账本位币   C.该企业若以美元作为记账本位币，在编制财务会计报告时无需折算为人民币   D.该企业若以美元作为记账本位币，在编制财务会计报告时应折算为人民币 【参考答案   】ABD   第2小题：针对事项（2），下列说法中正确的有（  ）。   A.除会计机构负责人外，财务会计报告还需经过单位出纳签名并盖章   B.除会计机构负责人外，财务会计报告还需经过单位主管会计工作的负责人签名并盖章   C.除会计机构负责人外，财务会计报告还需经单位负责人签名并盖章   D.设置总会计师的，财务会计报告还需经总会计师签名并盖章 【参考答案   】BCD 第3小题：根据《企业财务会计报告条例》的规定，下列说法中正确的有（  ）。   A.单位负责人对财务会计报告真实性、完整性负责   B.会计机构负责人对财务会计报告真实性、完整性负责   C.会计人员对财务会计报告真实性、完整性负责   D.总会计师对财务会计报告真实性、完整性负责 【参考答案   】A 第4小题：针对事项（3），下列说法中正确的有（  ）。   A.该企业的做法符合规定   B.该企业应当于3月3月31日之前报送企业所得税纳税申报表   C.该企业应当于5月31日之前报送企业所得税纳税申报表   D.该企业附送的财务会计报告无需按税法进行调整 【参考答案   】CD 第5小题：针对事项（4），下列说法中正确的有（  ）。   A.该企业的做法违反了《中华人民共和国会计法》的规定   B.属于向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为   C.财政部门应责令该企业限期改正   D.财政部门可对该企业处以5000元以上5万元以下的罚款 【参考答案   】ABC 7.201X年6月，某省级财政部门在对某企业的检查中发现下列情况：（1）该企业设有两套账簿，一套用于对外报送财务数据，另一套用于内部核算。（2）受金融危机影响，该企业20X8年亏损较大，为达到预期业绩目标，单位负责人张某授意会计人员李某伪造会计凭证，虚增利润100万元。（3）单位负责人张某指使会计人员王某变更无形资产摊销政策以虚增利润，王某坚持原则，予以抵制，后张某将其解聘。（4）为掩盖违法行为，张某指使会计机构负责人刘某将以前年度伪造的有关会计资料予以销毁，情节严重，影响恶劣。（5）该企业以解约为要挟，要求ABC会计师事务所对其财务会计报告出具无保留审计意见。根据以上情况，请回答下列问题： 第1小题：针对事项（1），下列说法中正确的有（  ）   A.没有违反《会计法》的规定   B.属于私设账簿的行为，违反《会计法》的规定   C.可对该企业处3 000元以上5万元以下罚款   D.可对直接负责的主管人员和其他直接责任人处2 000元以上2万元以下罚款 【参考答案   】BCD 第2小题：针对事项（2），下列说法中正确的有（  ）   A.可对张某处5 000元以上5万元以下罚款   B.可对李某处3 000元以上5万元以下罚款   C.省级财政部门可吊销李某的会计从业资格证书   D.可对该企业处5 000元以上10万元以下罚款 【参考答案   】ABCD 第3小题：针对事项（3），下列说法中正确的有（  ）。   A.可对张某处3 000元以上5万元以下罚款   B.可对张某处5 000元以上5万元以下罚款   C.可对张某处3年以下有期徒刑或拘役   D.对王某应恢复其名誉和原有职务、级别 【参考答案   】BCD 第4小题：针对事项（4），下列说法中正确的有（  ）。   A.可对张某处5 000元以上5万元以下罚款   B.构成犯罪的，还应追究刑事责任   C.刘某是受张某指使进行销毁的，不应承担法律责任   D.可对该企业处以5 000元以上10万以下的罚款 【参考答案   】ABD 第5小题：针对事项（5），下列说法中正确的有（  ）。   A.该企业的做法不符合规定，任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告   B.ABC会计师事务所是在甲公司的施压下出具的审计意见，不是其本意表达，不承担法律责任   C.ABC会计师事务所的做法不符合规定，应当承担法律责任   D.省级财政部门可以对ABC会计师事务所的上述行为实施行政处罚 【参考答案   】ACD 8.2011年3月10日，企业会计科会同档案科对单位会计档案进行了清理，编制了会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。 (2)3月21日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额栏”“8000”元的数字有更改迹象。经查阅相关、单据，确认更改后的金额数字是正确的。于是，会计科要求该发票的出具单位在发票“金额栏”更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以受理并据此登记入账。 1.下列各项中，保管期满仍不能销毁的会计档案为（  ）。 A.未结清债权债务的原始凭证 B.尚未报废的固定资产的购买凭证 C.没有完工的建设项目的会计档案 D.会计账簿 参考答案   .ABC 2.会计档案定期保管期限为（  ）。 A.1年 B.3年 C.5年 D.20年 参考答案   .BC 3.对于保管期满的会计档案，应由（  ）部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。 A.单位档案管理部门 B.会计机构 C.单位负责人 D.会计机构负责人 参考答案   ：AB 4.会计机构.会计人员在审核原始凭证时，对不真实.不合法的原始凭证应当（  ）。 A.有权不予受理 B.向单位负责人报告 C.请求查明原因，追究有关当事人得责任 D.予以退回，要求更正.补充 参考答案   ：ABC 5.下列事项填写错误的，可以更改并在更改出盖章（  ）。 A.填制凭证的日期 B.金额 C.经济业务内容 D.经办人员签名 参考答案   ：ACD 9.2011年3月10日，企业会计科会同档案科对单位会计档案进行了清理，编制了会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。 (2)3月21日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额栏”“8000”元的数字有更改迹象。经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。于是，会计科要求该发票的出具单位在发票“金额栏”更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以受理并据此登记入账。 1.下列各项中，保管期满仍不能销毁的会计档案为（  ）。 A.未结清债权债务的原始凭证 B.尚未报废的固定资产的购买凭证 C.没有完工的建设项目的会计档案 D.会计账簿 参考答案  ：ABC 2.会计档案定期保管期限为（  ）。 A.1年 B.3年 C.5年 D.20年 参考答案  ：BC 3.对于保管期满的会计档案，应由（  ）部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。 A.单位档案管理部门 B.会计机构 C.单位负责人 D.会计机构负责人 参考答案  ：AB 4.会计机构.会计人员在审核原始凭证时，对不真实.不合法的原始凭证应当（  ）。 A.有权不予受理 B.向单位负责人报告 C.请求查明原因，追究有关当事人得责任 D.予以退回，要求更正.补充 参考答案  ：ABC 5.下列事项填写错误的，可以更改并在更改出盖章（  ）。 A.填制凭证的日期 B.金额 C.经济业务内容 D.经办人员签名 参考答案   ：ACD 10、某国有企业甲企业有关事项如下： ①　甲企业单独设置了内审部门，但内审人员王某没有取得会计从业资格证书 ②　会计人员李某负责收入账目的登记工作，同时负责会计档案保管 ③　该企业业务收支活动以欧元为主，采用欧元作为记账本位币，财务会计报告也以欧元列示 ④　该企业的会计机构负责人为单位负责人范某的舅舅  ⑤　该企业规定，各部门定期对财产物资进行清查，对于账实不符的情况，会计机构负责人赵某负责处理所有事宜。根据以上情况，请回答下列问题： 1．针对事项（1），下列说法中正确的是（ ） A．  内部审计岗位属于会计岗位，王某不需要取得注册会计师证书 B．  内部审计岗位不属于会计岗位，王某需要取得注册会计师证书 C．  内部审计岗位不属于会计岗位，王某不需要取得会计从业资格证书 D．  内部审计岗位属于会计岗位，王某需要取得注册会计师证书 参考答案  ：C 2．针对事项（2），下列说法中正确的有（ ） A．李某不可以同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管 B．李某同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管，不能达到内部牵制制度的要求 C．李某同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管，不符合设置会计工作岗位的基本原则 D．李某可以同时负责收入账目的登记工作和会计档案保管 参考答案   ：D 3．针对事项（3），下列说法中正确的有（） A．该企业编制的财务会计报告应当折算为人民币 B．该企业可以采用欧元作为记账本位币 C．该企业编制的财务会计报告可以以欧元列示 D．该企业不可以采用欧元作为记账本位币 参考答案   ：AB 4.针对事项（4），下列说法中正确的有（） A．该企业的做法符合规定 B．赵某与范某属于直系亲属关系，赵某不能担任会计机构负责人 C．该企业的做法不符合规定 D．赵某与范某不属于直系亲属关系，赵某可以担任会计机构负责人 参考答案   ：BC 5. 针对事项（5），下列说法中正确的有（） A．对于账实不符的情况，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理 B．对于账实不符的情况，赵某无权处理所有事项 C．对于账实不符的情况，赵某有权处理所有事项 D．对于账实不符的情况，应报单位负责人范某作出批准意见后再处理 参考答案   ：AB  见P62对于账实不符的情况，按照国家统一的会计制度的规定，会计机构，会计人员有权自行处理的，应当及时处理，无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。因此，该企业的做法不符合规定。 11．戊公司是一家国有大型企业，2008年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面监亏损的情况，电话请示出差在外和董事长。董事长陈彬指示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理要求总会计按董事长意见办。总会计对当年度的会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表变亏变盈。经诚信会计师事务所审计后对外报出。 2009年5月，财政部门在《会计法》执法检查中发现戊公司存在重大作假行为，拟依法对该公司董事长陈彬、总经理、总会计师等相关人员作出行政处罚，并下达了处罚告知书。戊公司相关人员收到处罚告知书后，均要求举行听证会。 在听证会上，有关当事人作了如下陈述： 公司董事长陈彬称：我前期时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况由公司总经理说明。 公司总经理称：我是搞技术出身的，主抓公司生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也是履行程序，以前也是这样的，我不应承担责任。有关财务会计报告的情况应由公司总会计师解释。 公司总会计师称：公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计事务所应对公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。    根据上述情况，回答下列问题： <1>、对董事长的观点说法正确的有（ ABC ）。 A．董事长不承担责任的理由不成立    B．董事长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这一规定不因其当时是否在场而改变 C．公司这一造假行为是由董事长授意指使的，其应承担法律责任 D．董事长不是真接造假人，不应承担责任 参考答案  ：ABC <2>、对总经理的观点说法正确的有（ BC ）。 A．公司总经理不承担责任的理由成立 B．总经理作为总管会计工作的负责人，在财务会计报告上签字并盖章，应承担相应的法律责任 C．会计师事务所受托进行审计，按照客观、公正、相对独立的原则出具审计报告 D．公司总会计师不承担责任的理由不成立 参考答案  ：BC <3>、对总会计师的观点说法正确的有（ BD ）。 A．公司总计师不承担担责任理由成立 B．委托人委托会计师事务所进行审计的，应当如实提供会计资料，并对会计资料的真实性、完整性承担会计责任 C．会计师事务所受托进行审计，按照客观、公正、相对独立的原则出具审计报告，并对审计报告客观公正性、真实性承担审计责任 D．公司总会计师不承担责任的理由不成立 参考答案  ：BD <4>、总会计师按领导意图，虚拟业务进行会计核算，违反的会计职业道德要求有（ ABC ）。 A．诚实守信       B．客观公正        C．坚持     D．提高技能 <5>、会计职业道德建设的力量包括（ ABCD ）。 A．财政部门的组织推动 B．会计职业组织的行业自律 C．社会各界齐抓共管 D．单位负责人的切实落实 参考答案  ：ABCD 于账实不符的情况，赵某无权处理所有事项 C．对于账实不符的情况，赵某有权处理所有事项 D．对于账实不符的情况，应报单位负责人范某作出批准意见后再处理 参考答案   ：AB  见P62对于账实不符的情况，按照国家统一的会计制度的规定，会计机构，会计人员有权自行处理的，应当及时处理，无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。因此，该企业的做法不符合规定。 12.201X年5月，某省级财政部门在对ABC会计师事务所进行检查时，发现下列情况：（1）股东张某2003年取得注册会计师证书，后调入某企业工作，20X6年加入ABC会计师事务所从事审计业务。（2）ABC会计师事务所成立于20X1年，由某省级财政部门批准设立，未报财政部备案。（3）20X8年ABC会计师事务所的客户甲上市公司因受金融危机影响，亏损100万元，为粉饰财务报告，甲公司采用非法手段调节利润，ABC会计师事务所在客户的施压下出具了无保留意见审计报告。（4）针对甲公司弄虚作假、虚增利润的行为，财政部门实施了处罚，甲公司以该公司财务会计报告已经ABC会计师事务所审计为由拒绝承担责任。根据以上情况，请回答下列问题：   (1) 针对事项（1），下列说法中正确的有（  ）。     A 张某调入企业工作时，应当办理中国注册会计师协会执业会员转为非执业会员手续     B 张某符合规定条件，可以担任ABC会计师事务所股东     C 张某不满足取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所执业的条件，不能担任ABC会计师事务所的股东     D 张某不满足取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务的条件，不能担任ABC会计师事务所的股东 参考答案   ： AD   (2) 针对事项（2），下列说法中正确的有（  ）。     A 该会计师事务所的做法符合规定     B 该会计师事务所的做法不符合规定     C 根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，设立会计师事务所由省级财政部门审批批准后，报财政部备案     D 根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》的规定，设立会计师事务所由县级以上人民政府财政部门审批，批准后，报财政部备案 参考答案   ： BC   (3) 根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，会计师事务所可以依法承办的业务有（  ）     A 审查企业财务会计报告，出具审计报告     B 验证企业资本，出具验资报告     C 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务     D 承办会计咨询业务 参考答案   ： ABCD   (4) 针对事项（3），下列说法中正确的有（  ）。     A 甲公司的做法不符合规定，任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告     B ABC会计师事务所是在甲公司的施压下出具的审计意见，不是其本意表达，不应当承担责任     C ABC会计师事务所的做法不符合规定     D 省级财政部门可以对ABC会计师事务所的上述行为实施行政处罚 参考答案   ： ACD (5) 针对事项（4），下列说法中正确的有（  ）。   A 甲公司的理由不成立，应当承担法律责任   B 省级财政部门依法对本行政区域内单位的违法会计行为实施行政处罚符合法律规定   C 注册会计师审计在一定程度上可以替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的部分责任    D 注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任 参考答案   ： ABD an� . = N � | �N| ='font-size:10.0pt;font-family:宋体;mso-bidi-font-family:宋体;mso-font-kerning:0pt'>A．财政部门的组织推动 B．会计职业组织的行业自律 C．社会各界齐抓共管 D．单位负责人的切实落实 参考答案  ：ABCD famil� 6 � � � | �N| 于账实不符的情况，赵某无权处理所有事项 C．对于账实不符的情况，赵某有权处理所有事项 D．对于账实不符的情况，应报单位负责人范某作出批准意见后再处理 参考答案   ：AB  见P62对于账实不符的情况，按照国家统一的会计制度的规定，会计机构，会计人员有权自行处理的，应当及时处理，无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。因此，该企业的做法不符合规定。