会计实务操作

会计实务操作一 指导书 1 项目一 填制和审核原始凭证 一、操作目的 （一）通过填制原始凭证，掌握填制原始凭证的方法和要求。 （二）通过审核原始凭证，掌握审核原始凭证的方法和要求。 二、相关资料 革新工厂（开户行：中国工商银行沈阳市红旗路分理处； 帐号：935－424－536） 2008 年 10 月 1－10 日发生下列经济业务： （1）2 日，现金出纳员开出一张现金支票，到工商银行提取现金 1000 元， 以备零用。要求填制现金支票。 （2）3 日，销售科职工刘晓采购材料到北京，填写借款单后经领导批准预 借差旅费 1500 元，财会科经审核无误后付现金。要求填借款单（一式三联）。 （3）3 日，从本市大同百货商店购买一批办公用品，其中稿纸 300 本，＠ 3.00 元，计 900 元，圆珠笔 100 支，＠2.00 元，计 200 元，出纳员开出一张转帐 支票付款。要求填转帐支票和收款收据。 （4）5 日，从天津胜利公司购进 A 材料 500 吨，＠10.00 元，增值税税率为 17%，外地运杂费 200 元，均未付款，但材料已验收入库。要求填材料入库单（一 式三联）。 （5）7 日，企业零星销售甲产品 50 台，＠200.00 元，共计 10,000 元，增值 税 1,700 元，取得现金，并将现金送存银行。要求填写增值税专用发票和现金送 款单（一式三联）。 （6）7 日，职工王大力按规定报销家属医药费（儿子王同，10 岁）的医药 费（扣除自费部分）46 元，企业付现金，要求填职工家属医药费报销单。 （7）8 日，厂部干部刘安东到市内工业管理局等几处办事，回厂报销市内 交通费 85 元，企业付现金。要求填市内交通费报销单。 （8）8 日，归还 5 日欠天津胜利公司（地址：天津市；开户银行：工商银 行先达街办事处；帐号：196258）的材料款，通过工商银行电汇。要求填电汇凭 证。 （9）8 日，职工刘晓出差从北京返回，报销差旅费 1,600 元，（其中：往返 2 火车票 180 元，旅店费 5 天 750 元，市内交通车费 120 元，电话费 350 元，补助 费 200 元，多余 100 元退回现金）。要求填差旅费报销单和收款收据。 （10）9 日，一车间从材料库领用 A 材料 100 吨，＠11 元，计 1,100 元，用 于生产甲产品。要求填领料单（一式三联）。 三、所需材料 （1）现金支票 （2）借款单 （3）转帐支票 （4）增值税专用发票 （5）收款收据 （6）材料入库单 （7）现金送款单 （8）家属医药费费报销单 （9）市内交通费报销单 （10）电汇凭证 （11）差旅费报销单 （12）领料单 四、操作要求 （一）正确填写原始凭证 首先要对发生的经济业务进行认真的审核，经审核无误后才能填写原始凭 证。在填写原始凭证时要注意以下几点： 1、原始凭证的项目要填写齐全。 2、凭证的书写要清楚整洁。 3、如实反映经济业务及其发生时间。 4、有关手续要完备。 （二）按规定要求正确书写会计数码。 （三）互相核对 完成填写任务后，要将填写好的原始凭证交于其他的同学互相审核，以便发 现问题及时纠正。 3 五、操作报告 操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括： （一）操作内容。 （二）操作中出现的问题与解决方法。 （三）实务操作的收获与建议。 4 项目二 填制和审核记帐凭证 一、操作目的 通过本实验，掌握根据原始凭证编制记帐凭证和审核记帐凭证的方法和要 求。 二、相关资料 实验一所填制的原始凭证。 三、所需材料 （一）收款凭证 （二）付款凭证 （三）转帐凭证 四、操作要求 （一）要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。 （二）填写项目要齐全。 （三）有关人员的签章要完备。 （四）将所属原始凭证附在其后。 （五）同学之间要互相审核。 （六）填写记帐凭证时要注意：同时涉及现金及银行存款业务的只编制付款 凭证。 五、操作报告 操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括： （一）操作内容。 （二）操作中出现的问题与解决方法。 （三）实务操作的收获与建议。 5 项目三 登记日记帐 一、操作目的 通过登记日记帐，掌握登记现金日记帐和银行存款日记帐的方法和要求。 二、相关资料 （一）实验一、二中有关收付款业务的资料。 （二）假设革新工厂 10 月份初有关帐户余额如下： 现金日记帐余额 1,500 元 银行存款日记帐余额 10,000 元 三、所需材料 （一）三栏式现金日记帐 （二）三栏式银行存款日记帐 四、操作要求 （一）正确登记日记帐 根据审核无误的收、付款凭证并结合所附原始凭证序时、逐笔地登记现金日 记帐和银行存款日记帐，并逐日结出本日发生额和余额。同时，每天终了要将现 金日记帐余额与库存现金实有额进行核对，看是否一致。（银行存款日记帐要定 期与银行转来的对帐单进行逐笔核对）。 （二）正确使用一些常用的记帐符号与标记。 1、收、付款办理结束后，要在记帐凭证上加盖“收讫”与“付讫”的戳印， 明收、付款结束。 2、根据收、付款凭证登帐后，要在凭证上划“√”号表示已记帐。 五、操作报告 操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括： （一）操作内容。 （二）操作中出现的问题与解决方法。 （三）实务操作的收获与建议。 6 项目四 登记明细帐 一、操作目的 通过登记“应付帐款”、“原材料”、“生产成本”明细帐，掌握登记明细帐 的登帐的方法和要求。 二、相关资料 （一）某企业生产甲产品，2008 年 5 月 1 日“原材料”、“生产成本”、“应 付帐款”三个明细帐的月初余额如下： 原材料明细帐： 材料种类 数 量 单 价 金 额 A 8,000 公斤 2.00 元 16,000 元 B 100 吨 30.00 元 3,000 元 生产成本明细帐： 产 品 直接材料 直接人工 制造费用 合 计 甲产品 4,000 元 1,780 元 780 元 6,560 元 应付帐款明细帐： 供 应 单 位 金 额 大 华 厂 13,000 元 东 方 厂 5,200 元 （二）该厂 5 月份发生下列经济业务： （1）3 日，向大华厂购入 A 材料 5,000 公斤，＠2.00 元，B 材料 60 吨，＠ 30.00 元，材料已验收入库，但货款未付。（单价均为不含税价，增值税税率为 17%）。 （2）5 日，用银行存款支付上月末应付帐款。 （3）8 日，向东方厂购入 B 材料 50 吨，＠30.00 元，材料已验收入库，但 货款尚未支付。 （4）10 日，用银行存款偿还大华厂应付帐款 10,000 元。 （5）15 日，向大华厂购入 A 材料 2,000 公斤，＠2.00 元，材料已验收入库， 货款已用银行存款支付。 7 （6）19 日，分配结转本月工资费用 6,800 元，其中：生产工人工资 5,000 元，车间管理人员工资 1,000 元，厂部管理人员工资 800 元。 （7）20 日，用银行存款支付车间办公费 40 元，厂部办公费 112 元。 （8）29 日，本月计提折旧 4,000 元，其中：车间 2,500 元，厂部 1,500 元。 （9）30 日，生产甲产品领用 A 材料 1,000 公斤，B 材料 40 吨，车间一般 耗用领用 A 材料 200 公斤，厂部一般耗用领用 A 材料 300 公斤。 （10）30 日，结转本月发生的制造费用。 （11）31 日，本月生产的甲产品全部完工，并已验收入库，结转本月入库 产品的实际成本。 三、所需材料 （一）收、付、转记帐凭证 （二）“应付帐款”、“原材料”、“生产成本”明细帐。 四、操作要求 （一）根据资料（一）登入上述三个明细帐的月初余额。 （二）根据资料（二）编制记帐凭证。（原始凭证略） （三）根据记帐凭证及资料（二）的原始登记三个帐户的明细帐并结帐。 五、操作报告 操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括： （一）操作内容。 （二）操作中出现的问题与解决方法。 （三）实务操作的收获与建议。 8 项目五 登记总分类帐 一、操作目的 通过登记总分类帐，掌握登记总分类帐的方法和要求。 二、相关资料 （一）项目一、二中的有关资料。 （二）本月份有关帐户的期初余额如下： 现金 1,500 元 银行存款 10,000 元 三、所需材料 三栏式总帐 四、操作要求 （一）根据审核无误的记帐凭证逐笔直接登记总分类帐（注意：有期初余额 的帐户先登入期初余额）。 （二）结出前十天的发生额及余额。 五、操作报告 操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括： （一）操作内容。 （二）操作中出现的问题与解决方法。 （三）实务操作的收获与建议。 9 项目六 错帐更正方法 一、操作目的 通过练习错帐更正，掌握错帐更正的方法和要求。 二、相关资料 某企业 4 月份前 15 天经济业务及有关记帐凭证如下： （1）2 日，以银行存款购入一批材料，货款 78,000 元，增值税为 13,260 元， 共计 91,260 元，所编记帐凭证如下： 付 款 凭 证 贷方科目 银行存款 2003 年 4 月 2 日 凭证编号 银付 1 号 摘 要 借方科目 会计科目 明细科目 金 额 记帐 材料采购 7 8 0 0 0 0 0 √ 购入材料一批 应交税金 应交增值税 1 3 2 6 0 0 0 合 计 9 1 2 6 0 0 0 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 （2）3 日，以现金支付办公设备修理费 98 元，所编记帐凭证如下： 付 款 凭 证 贷方科目 现 金 2003 年 4 月 3 日 凭证编号 现付 1 号 摘 要 借方科目 会计科目 明细科目 金 额 记帐 管理费用 修理费 9 8 0 0 0 √ 支付办公设备 修理费 9 8 0 0 0 合 计 9 8 0 0 0 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 10 （3）4 日，开出转帐支票交纳应交税金 4,560 元。所编记帐凭证如下： 付 款 凭 证 贷方科目 银行存款 2003 年 4 月 4 日 凭证编号 银付 2 号 摘 要 借方科目 会计科目 明细科目 金 额 记帐 应交税金 5 4 6 0 0 0 √ 交纳应交税金 合 计 5 4 6 0 0 0 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 （4）5 日，用银行存款支付下季度固定资产保险费 2,400 元，所编记帐凭证如下： 付 款 凭 证 贷方科目 银行存款 2003 年 4 月 5 日 凭证编号 银付 3 号 摘 要 借方科目 会计科目 明细科目 金 额 记帐 预提费用 2 4 0 0 0 0 √ 支付下季度的固 定资产保险费 合 计 2 4 0 0 0 0 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 （5）6 日，以银行存款偿还欠款，金额为 34,600 元。所编记帐凭证如下： 付 款 凭 证 贷方科目 银行存款 2003 年 4 月 6 日 凭证编号 银付 4 号 摘 要 借方科目 会计科目 明细科目 金 额 记帐 应收帐款 3 4 6 0 0 0 0 √ 归还欠款 合 计 3 4 6 0 0 0 0 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 11 （6）8 日，销售给东方厂产品一批，收到产品销售收入 83,920 元，增值税 14,266.40 元，货款尚未支付。所编记帐凭证如下： 转 帐 凭 证 2003 年 4 月 8 日 凭证编号 转字第 1 号 摘 要 借方科目 贷方科目 会计科目 明细科目 会计科目 明细科目 金 额 记 帐 应收帐款 东方厂 9 8 1 8 6 4 0 √ 产品销售收入 8 3 9 2 0 0 0 √ 销售产品 一批，货款 尚未支付 应交税金 应交增值税 1 4 2 6 6 4 0 √ 合 计 9 8 1 8 6 4 0 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 （7）10 日，东风厂送来转帐支票 26,200 元，用以偿还所欠货款，支票已存 入银行。所编记帐凭证如下： 收 款 凭 证 借方科目 银行存款 2003 年 4 月 10 日 凭证编号 银收字 1 号 摘 要 借方科目 会计科目 明细科目 金 额 记帐 应收帐款 东风厂 2 2 6 0 0 0 0 √ 收到东风厂所 偿欠款 合 计 2 2 6 0 0 0 0 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 （8）12 日，领用材料一批，产品生产直接耗用 6,800 元，车间管理部门一 般耗用 1,000 元，合计 7,800 元。所编记帐凭证如下： 12 转 帐 凭 证 2003 年 4 月 12 日 凭证编号 转字第 2 号 摘 要 借方科目 贷方科目 会计科目 明细科目 会计科目 明细科目 金 额 记 帐 生产成本 6 8 0 0 0 0 √ 管理费用 1 0 0 0 0 0 √ 领用材料 一批 原材料 7 8 0 0 0 0 √ 合 计 7 8 0 0 0 0 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 （9）13 日，2 日采购的材料全部到达，验收入库。所编记帐凭证如下： 转 帐 凭 证 2003 年 4 月 13 日 凭证编号 转字第 3 号 摘 要 借方科目 贷方科目 会计科目 明细科目 会计科目 明细科目 金 额 记 帐 原材料 7 8 0 0 0 0 0 √ 材料采购 7 8 0 0 0 0 0 √ 材料验收 入库 合 计 7 8 0 0 0 0 0 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 （10）14 日，计提固定资产折旧费用 7,300 元，其中：车间 5,300 元，管理 部门 2,000 元。所编记帐凭证如下： 转 帐 凭 证 2003 年 4 月 14 日 凭证编号 转字第 4 号 摘 要 借方科目 贷方科目 会计科目 明细科目 会计科目 明细科目 金 额 记 帐 制造费用 5 3 0 0 0 0 √ 管理费用 2 0 0 0 0 0 √ 计提固定 资产折旧 费用 累计折旧 7 3 0 0 0 0 √ 合 计 7 3 0 0 0 0 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 13 （11）15 日，预提本月负担的长期借款利息 3,000 元，所编记帐凭证如下： 转 帐 凭 证 2003 年 4 月 15 日 凭证编号 转字第 5 号 摘 要 借方科目 贷方科目 会计科目 明细科目 会计科目 明细科目 金 额 记 帐 财务费用 3 0 0 0 0 √ 预提费用 3 0 0 0 0 √ 预提利息 费用 合 计 3 0 0 0 0 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 （12）15 日，结算本月职工工资 8,900 元。其中：生产工人工资 5,000 元， 车间管理人员工资 3,900 元。所编记帐凭证如下： 转 帐 凭 证 2003 年 4 月 15 日 凭证编号 转字第 6 号 摘 要 借方科目 贷方科目 会计科目 明细科目 会计科目 明细科目 金 额 记 帐 生产成本 5 0 0 0 0 0 √ 制造费用 3 9 0 0 0 0 √ 本月工资 结算 应付工资 8 9 0 0 0 0 √ 合 计 8 9 0 0 0 0 主管会计 记帐 李明 审核 王进 填制 李明 三、所需材料 （一）收款凭证 （二）付款凭证 （三）转帐凭证 （四）红色钢笔（可用红色圆珠笔代替） 四、操作要求 （一）将上述凭证登记入各有关总分类帐。 （二）根据记帐凭证与所登总分类帐找出错帐，并运用所学错帐更正方法进 14 行更正，并登记入帐，使之完全正确。 五、操作报告 操作完成后，要写出操作报告，操作报告的内容应包括： （一）操作内容。 （二）操作中出现的问题与解决方法。 （三）实务操作的收获与建议。 15 实务操作所需材料 1、借款单：一式三联，1 份/人 2、收款收据：一式三联，2 份/人 3、入库单：一式三联，1 份/人 4、出库单/领料单：一式三联，1 份/人 5、付款凭证：项目二：7 张 项目四：4 张 项目六：6 张 共计：17 张/人 6、收款凭证：项目二：2 张 项目六：1 张 共计：3 张/人 7、转账凭证：项目二：4 张 项目四：8 张 项目六：3 张 共计：15 张/人 8、银行存款日记账：1 页/人 9、现金日记账：1 页/人 10、三栏式明细账：1 页/人 11、数量金额式明细账：1 页/人 12、生产成本明细账：2 页/人 13、总账：项目五：2 页/人 项目六：3 页/人 共计：5 页/人 16 其它补充凭证 家属医药费报销单 年 月 日 报销人 与职工关系 医药费金额 自费金额 报销金额 合计报销金额：（大写） 审批人： 经手人： 市内出差报销单 填报单位： 年 月 日 交通费 月 日 到何地何单位 公出事由 天数 公交车 出租车 其他 费用 伙食 补助 合计 合计报销金额：（大写） 审批人： 经手人： 差旅费报销单 填报单位： 年 月 日 出差任务 报销合计： 其他费用 何时 起 何时 止 出发地 到达地 车船费 住宿费 订票费 伙食 补助 项目 金额 邮电费 行李费 合计 其他 负责人签章 出差人 备注 17 卷 种 金 额 中国工商银行现金支票 支票号码： 一百元 签发日期 年 月 日 开户行名称： 五十元 收款人 签发人帐号： 十元 百 十 万 千 百 十 元 角 分 中国工商银行现金支票 支票号码 科 目 对方科目 签发日期 年 月 日 五元 人民币 （大写） 收款人 二元 金 额 一元 用途： 科目（付） 用 途 五角 对方科目（收） 备 注 二角 上列款项请从我帐户内支付 付讫日期 年 月 日 一角 五分 出纳 复核 记帐 二分 （请收款人在背面盖章） 一分 签发人盖章 单位主管 会计 复核 记帐 本 支 票 付 款 期 五 天 贴对号单处 出纳 对号单 中国工商银行转帐支票 支票号码： 第 号 签发日期 年 月 日 开户行名称： 收款人： 签发人帐号： 百 十 万 千 百 十 元 角 分 中国工商银行转帐支票 支票号码 科 目 对方科目 签发日期 年 月 日 人民币 （大写） 收款人 金 额 用途： 科目（付） 用 途 对方科目（收） 备 注 上列款项请从我帐户内支付 转帐日期 年 月 日 签发人盖章 复核 记帐 单位主管 会计 复核 记帐 本 支 票 付 款 期 五 天 持票人身份证号码： 18 辽 宁 省 增 值 税 专 用 发 票 №0728891 开票日期： 年 月 日 辽税（93）第 2 版（6） 名称 纳税人登记号 购货 单位 地址电话 开户银行及帐号 金 额 金 额 商品及劳 务名称 计量 单位 数量 单价 百十万千百十元角分 税率 （17%） 百 十 万 千 百 十 元 角 分 合 计 价税合计（大写） 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 ¥ 名称 纳税人登记号 销货 单位 地址电话 收款人： 开票单位（未盖章无效） 总字第 号中国工商银行 现金送款回单 字第 号 对方科目 填送 年 月 日 开户银行： 单位全称 帐 号 亿 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分人 民 币 （大写） 款项来源 券别 张数 金额 券别 张数 金额 百元 一元 五十元 五角 二十元 二角 十元 一角 五元 五分 二元 二分 经办员 银行签章处 单位主管 会计 复核 记帐 19 中国工商银行电汇凭证（回单） 汇款单位编号 委托日期 年 月 日 第 号 全 称 全 称 帐 号 或住址 帐 号 或住址 收 款 单 位 汇 入 地 点 汇 款 单 位 汇 出 地 点 省 市 县 汇出行 名 称 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分金 额 人民币 （大写） 汇款用途 上列款项已根据委托办理，如须查询，请持此回单来行面洽。 单位主管 会计 出纳 记帐 （汇出行盖章） 年 月 日 项目二　　填制和审核记帐凭证 项目三　　登记日记帐 项目四　　登记明细帐 项目五　　登记总分类帐 项目六　　错帐更正方法