集团公司财务管理制度-总-2015.09.01.

集团公司财务#管理#商业机密，切勿外传山东金融沙龙（控股）互联网科技股份有限公司主讲金融沙龙2015年9月二、内部会计控制制度三、会计政策及会计估计四、应收帐款管理制度五、 存货管理制度六、  固定资产管理制度七、投资项目建设财务管理制度目录一、总则八、无形资产及长期待摊费用管理制度涉税业务管理制度十、资金借支清偿管理制度十一、十二、会计核算及报告十三、  会计稽核制度十四、  会计制度十五、会计工作交接管理制度目录九、清产核资管理制度1.根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》和《会计基础工作规范》的有关规定，并结合公司的生产经营特点和管理要求，特制定本制度。2.本制度适用于集团范围内所有分支机构，合营及联营公司可参照执行。3.集团财务中心可依据本办法制定相应管理细则。本制度由财务管理公司负责解释。第一章总则一、1、内部会计控制制度2、会计政策及会计估计3、应收帐款管理制度4、 存货管理制度5、  固定资产管理制度6、投资项目建设财务管理制度7、无形资产及长期待摊费用管理制度第一章总则二、公司内部财务管理制度由以下管理制度组成:8、9、10、11、 12、  13、14、第一章总则二、公司内部财务管理制度由以下管理制度组成:清产核资管理制度涉税业务管理制度资金借支清偿管理制度会计核算及报告会计稽核制度会计档案管理制度会计工作交接管理制度三、各级财务管理中心应做好财务管理基础工作，及时做好完整的经营活动原始记录。公司各项经营活动，都应当做到手续齐全、计量准确，并定期进行财产清查。各级财务管理中心应做好各项收支的、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集、运用资金，有效利用各种资产，努力提高经济效益。五、各级财务管理中心应建立健全内部财务管理制度，严格执行国家规定的各项制度及标准，如实反映公司财务状况和经营成果，依法计算缴纳各项税金。第一章总则四、 一、内部控制制度，是为了维护公司资产的完整，确保会计记录的正确性和可靠性以及对经济活动进行综合的计划、控制和评价而制定的制度、组织、方法和手续的总称。二、公司各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施。三、各单位经营者对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。四、内部会计控制的目标和原则:第二章内部会计控制制度3.2.4.5.6.1.内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范以及公司的实际情况。内部会计控制应当涵盖公司内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。内部会计控制应当保证内部涉及会计工作的机构，岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。内部会计控制应当约束公司内部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权力。内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。内部会计控制应随着外部环境的变化、业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。第二章内部会计控制制度五、内部会计控制应该遵循以下基本原则：第二章内部会计控制制度六、内部会计控制的内容：6、合理设置采购与付款业务的机构和岗位，建立和完善采购与付款的会计控制程序，加强请购、审批、订立、采购、验收、付款等环节的会计控制，堵塞采购环节的漏洞，减少采购风险。7、加强对筹资活动的会计控制，合理确定筹资规模和筹资结构，选择筹资方式，降低资金成本，防范和控制财务风险，确保筹措资金的合理、有效使用。8、在制定商品或劳务等的定价原则、信用标准、收款方式等销售政策时，充分发挥会计机构和人员的作用，加强合同订立，商品发出和账款回收的会计控制，避免或减少坏账损失。9、建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益。10、加强对担保业务的会计控制，严格控制担保行为，建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则，担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，防范潜在风险，避免或减少可能发生的损失。第二章内部会计控制制度六、内部会计控制的内容：第二章内部会计控制制度七、内部会计控制的方法：6、预算控制要求加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项目，建立预算标准、规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算的执行，严格控制无预算的资金支出。8、风险控制要求公司各单位树立风险意识、针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行防范和控制。7、财产保全控制要求单位限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。9、建立和完善内部报告制度，全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。10、电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。内部会计控制的方法第二章内部会计控制制度七、内部会计控制的方法：6789101．重视内部会计控制的监督检查工作，由专门机构或者指定专门人员具体负责内部会计控制执行情况的监督检查，确保内部会计控制的贯彻实施。内部会计控制检查的主要职责是：第二章内部会计控制制度八、内部会计控制的检查：第二章内部会计控制制度九、现金内部控制的内容:1.2.3.对已核销的坏帐，应在备查簿上登记，加以控制，严格保密，对此类客户也应核对帐目，避免回收时被有关人员纳入私囊；定期与有关客户对帐，以保证帐帐相符；3.定期按应收帐款的帐龄、金额等重要程度列表。第二章内部会计控制制度十、应收及预付款内部控制制度：12341.保管应收票据的人员不得经办会计记录；2.票据的接受、贴现和换新须经保管票据以外的主管人员书面批准；3.违约票据应置于会计部门的控制之下并在以后采取有效的追踪措施；4.部分付款的票据，收到货款时应将收款日期、金额、余额等记录在票据背面，并在票据登记簿上及时记录。第二章内部会计控制制度十一、应收票据内部控制的内容:存货内部控制的内容1.财务管理部门应保存经营过程中的各种记录如出库单、领料单、入库单等文件资料；2.制定成本控制目标，搜集、审核各有关单证，严格控制成本费用的发生；3.设置相应的总分类帐户和明细分类帐户，进行会计核算；4.选择恰当的成本计算方法，归集并分配生产费用，确定生产成本；5.进行各种成本分析；6.每月盘点存货、保证帐帐相符、帐物相符；第二章内部会计控制制度十二、存货内部控制的内容：固定资产内部控制的内容1.固定资产的取得须经过有关部门的批准、认可；2.固定资产的帐簿记录必须完整、合理，且帐帐相符；3.固定资产分部门归口管理；4.固定资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任；5.固定资产的处置，要有完整的申请报批程序；6.每月对固定资产进行盘点一次。第二章内部会计控制制度十三、固定资产内部控制的内容：一、会计准则和会计制度：二、会计年度：三、记账本位币：四、会计计量属性：五、现金及现金等价物的确定标准：本公司执行《企业会计准则》本公司会计年度自公历1月1日起至12月31日止本公司的记账本位币为人民币本公司对会计要素计量时，一般采用历史成本，如采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能取得并可靠计量本公司在编制现金流量表时，将持有的期限短（从购买日起，三个月到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的投资作为现金等价物第三章会计政策及会计估计管理层按照取得持有金融资产和承担金融负债的目的，将其划分为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等。1．金融资产和金融负债的分类第三章会计政策及会计估计六、金融工具的核算方法：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金确认为投资收益，年末将公允价值变动计入当期损益。处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。（2）持有至到期投资取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间按照摊余成本和实际利率（如实际利率与票面利率差别较小的，按票面利率）计算确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。2．金融资产和金融负债的确认和计量方法第三章会计政策及会计估计六、金融工具的核算方法：第三章会计政策及会计估计六、金融工具的核算方法：第三章会计政策及会计估计六、金融工具的核算方法：金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产，所收到的对价确认为一项金融负债。Addyourtextinhere-Yourtextinhere-YourtextinhereAddyourtextinhere-Yourtextinhere-Yourtextinhere4金融资产和金融负债公允价值的确定方法本公司采用公允价值计量的金融资产和金融负债部分直接参考年末活跃市场中的报价,部分采用估值技术等。第三章会计政策及会计估计六、金融工具的核算方法：5．金融资产的减值准备（1）可供出售金融资产的减值准备：年末如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降，或在综合考虑各种相关因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出，确认减值损失。（2）持有至到期投资的减值准备：持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。B.坏账的核算方法：公司的坏账核算采用备抵法，期末公司对应收款项（包括应收账款和其他应收款）按账龄分析法计提坏账准备，应收款项的计提比例为5％，年末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其的未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）按原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预计处置费用等）。原实际利率是初始确认该应收款项时计算确定的实际利率。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小，在确定相关减值损失时，不对其预计未来现金流量进行折现。Summary6.应收款项坏账准备的确认标准、计提方法(1)单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法：(2)单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的确定依据、计提方法：1占应收款项余额5％以上的款项(不含合并报表范围内应收控股子公司的款项)。年末对于单项金额重大的应收款项（包括应收账款、其他应收款）单独进行减值测试。如有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。A.信用风险特征组合的确定依据：对于年末单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按账龄作为类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在年末余额的一定比例（可以单独进行减值测试）计算确定减值损失，计提坏账准备。除已单独计提减值准备的应收款项外，公司根据以前年度与之相同或相类似的、具有应收款项按账龄段划分的类似信用风险特征组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定坏账准备计提的比例为应收款项(不含合并报表范围内应收控股子公司的款项)的5%。第三章会计政策及会计估计六、金融工具的核算方法：存货的分类:原材料、包装物、库存商品、自制半成品、低值易耗品等。存货的取得按照实际成本计量；发出时原材料、库存商品采用加权平均法计价，低值易耗品领用时单位价值500元以下的，一次计入成本费用，单位价值500元以上的采用五五摊销法核算。本公司按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备，预计的存货跌价损失计入当期损益。期未，以前减计存货价值的影响因素已经消失的，存货跌价准备在原已计提的金额内转回。存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用及相关税费后的金额。采用永续盘存制。1．存货分类5．存货可变现净值的确认方法2．取得和发出的计价方法3．存货跌价准备的计提方法4．存货的盘存制度第三章会计政策及会计估计七、存货核算方法：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产应当能够单独计量和出售。2．投资性房地产计量：投资性房地产按成本进行初始计量。1．投资性房地产确认条件：该投资性房地产包含的经济利益很可能流入企业；该投资性房地产的成本能够可靠计量。3.后续计量分别适用“固定资产”及“无形资产”准则。第三章会计政策及会计估计八、投资性房地产核算方法:固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度，单位价值较高的有形资产。与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业，并且该固定资产的成本能可靠计量时，才能予以确认。固定资产以取得时的实际成本入帐。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产成本以购买价款的现值为基础确定，折现率以同期的银行贷款利率为准（如分期三年付款，则计算现值的折现率为三年期银行贷款利率）。确定固定资产成本时应当考虑预计弃置费用。本公司采用年限平均法(直线法)计提折旧。A2.B第三章会计政策及会计估计九、固定资产的核算方法：2．固定资产分类及折旧政策第三章会计政策及会计估计2-01.各类固定资产的估计残值率、折旧年限和年折旧率如下；类别折旧年限（年）残值率（%）年折旧率（%）A.房屋及建筑物   其中：框架结构20-4554.75-2.11砖混结构20-4054.75-2.38轻钢结构2054.75附属建筑8-15511.88-6.33B.机器设备10年59.5C.电子设备5年519D-01.大型运输车辆10年59.5D-02.小型货车及轿车5519E.其他工器具5519生产性生物资产3531.67九、固定资产的核算方法：(3)(4)(5)(3)建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的，不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通汽、通水、通讯、输电线路、卫生设施等。其中，已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额计算折旧率及折旧额。(4)每年期末，本公司对固定资产使用寿命，预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产折旧年限；预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值；固定资产包含的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。(5)固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。第三章会计政策及会计估计2-02注：（1）公司的设施执行快速折旧：房屋建筑物20年，设施、设备5年。（2）融资租入的固定资产，采用与自有资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。（1）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；（4）已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；3.减值准备的计提方法本公司期末对固定资产进行检查，对于因市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，按可收回金额低于账面价值的差额，按单项计提固定资产减值准备。对存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备：（5）其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。固定资产减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。第三章会计政策及会计估计九、固定资产的核算方法：（2）由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；（3）虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产；取得的计价方法第三章会计政策及会计估计十、在建工程的核算方法： 1在建工程采用实际成本核算，包括该项工程达到预定可使用状态所发生的必要支出。在固定资产已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算时，先按估计的价值转入固定资产，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后调整原暂估价值，但不需要调整原已计提折旧。本公司对期末在建工程进行全面检查，存在下列一项或若干项情况的，计提在建工程减值准备：第三章会计政策及会计估计十、在建工程的核算方法： 2在建工程减值准备的计提计提时，按单项在建工程可收回金额低于账面价值的差额确认在建工程减值准备。减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回。第三章会计政策及会计估计十一、无形资产核算方法：1.计价及摊销办法本公司无形资产按成本进行初始计量，并于取得无形资产时分析判断其使用寿命，无形资产的使用寿命如为有限的，自无形资产可供使用时起，采用能反映与该资产有关的经济利益的预期实现方式的摊销方法，在预计使用年限内摊销，无法可靠确定预期实现方式的，采用直线法摊销；无法预见无形资产为企业带来未来经济利益的期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的无形资产不作摊销。公司内部研发项目，符合无形资产确认条件的开发阶段支出，确认为无形资产核算。本公司期末对无形资产进行全面检查，对出现以下情况产生可收回金额低于账面价值的，按可收回金额低于账面价值的差额，单项计提无形资产减值准备 。减值准备一经确定，以后各期不得转回。   A某项无形资产已被其他新技术等替代，并且该项无形资产已无使用价值和转让价值；某项无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益；其他足以证明某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值的情形。（1）某项无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响；（2）某项无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；（3）某项无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值；（4）其他足以证明某项无形资产实质上已经发生了减值的情形。第三章会计政策及会计估计十一、无形资产核算方法：2.无形资产减值准备（5）当存在下列一项或若干项情况时，应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益：LOGOB.按预计受益期限平均摊销。其中A.长期待摊费用按照实际成本计价2经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期限平均摊销。1预付经营租入固定资产的租金，按租赁合同规定的期限或其它合理方法（结合公司特殊情况加以说明）平均摊销。第三章会计政策及会计估计十二、长期待摊费用摊销方法:（1）公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 借款费用只有同时满足以下三个条件时，才应当开始资本化：a）资产支出已经发生，资产支出只包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；b）借款费用已经发生；c）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。（2）为购建或生产符合资本化条件资产占用了一般借款的，一般借款利息应予以资本化。（2）（1）第三章会计政策及会计估计十三、借款费用的核算方法：  1．借款费用资本化的确认原则（1）-01第三章会计政策及会计估计十三、借款费用的核算方法：  1．借款费用资本化的确认原则2．借款费用资本化期间（6）（6）允许资本化的辅助费用、汇兑差额按实际发生额直接资本化。按季度计算借款费用资本化金额。第三章会计政策及会计估计十三、借款费用的核算方法：  1．借款费用资本化的确认原则2．借款费用资本化期间十四、预计负债的确认原则：第三章会计政策及会计估计十五、收入确认原则：1.销售商品公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权；与交易相关的经济利益很可能流入企业；相关的收入和成本能够可靠地计量时，确认营业收入实现。.在同一年度内开始并完成，在劳务已经提供，收到价款或取得收取价款的依据时，确认劳务收入的实现；如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。.2.提供劳务与交易相关的经济利益能够流入企业，收入的金额能可靠地计量时，按合同或规定确认为收入。3.让渡资产使用权第三章会计政策及会计估计十五、收入确认原则：资产负债表日，公司应当对递延所得税资产的帐面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产利益，应当减计递延所得税资产的帐面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减计的金额应当转回。合并报表以母公司和纳入合并范围的子公司的财务报表以及其他有关资料为依据。对子公司的长期股权投资按照权益法调整后，由母公司编制。母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。充分抵销内部投资、内部交易及内部债权债务等事项后编制而成。本公司的企业所得税会计处理采用资产负债表债务法本公司将可实际控制的全部子公司，列入合并财务报表范围。第三章会计政策及会计估计十六、所得税的会计处理方法：十七、合并会计报表合并范围的确定原则及合并会计报表的编制方法：罚则未按公司会计政策标准进行经济业务确认、计量、报告、帐务处理等，按对公司批露信息产生影响程度处以相应公司财务负责人100元以上罚款；对主观故意编制虚假信息（如虚列收入、资产、负债、瞒报费用等），造成重大影响及损失的直接责任人予以解聘处理，直接领导承担50%的连带责任。第三章会计政策及会计估计十八、罚则第四章应收帐款管理制度对长期往来客户建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。对以下客户及时停止信用发货：A.支票结算时透支B.汇票发生退票C.多次超信用期限付款第四章应收帐款管理制度六、收账政策：汇款情况的监督和收账政策的制定:（2）有破产、解散迹象，可能形成破产债权的。（1）货款逾期，多次催收仍不回款的。（3）有恶意拖欠、骗货、逃债迹象的。第四章应收帐款管理制度六、收账政策：汇款情况的监督和收账政策的制定:第四章应收帐款管理制度六、收账政策：汇款情况的监督和收账政策的制定:1.2.1．财务每月与业务部门进行帐务核对，避免虚列或少列应收款项。2．每月与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理，不对帐或无法对帐的客户应及时通知业务部门进行核实，据实际情况处理。第四章应收帐款管理制度七、应收票据的管理按《银行承兑汇票管理的补充规定》执行。八、财务对帐九、监督检查第四章应收帐款管理制度九、监督检查:1．建立对赊销与收款内部控制的监督检查制度，定期或不定期地进行检查。检查赊销与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。2．赊销与收款内部控制监督检查的内容主要包括：赊销与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在赊销与收款业务不相容职务混岗的现象。赊销与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。赊销的管理情况：重点检查信用政策、赊销政策的执行是否符合规定。收款的管理情况：重点检查销售收入是否及时入账，应收账款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。4．财务管理中心按月制作帐龄分析表，对应收帐款总量、帐龄、坏帐率、逾期帐款比率进行分析，行实时动态监控，并及时提供预警信息。九、监督检查第四章应收帐款管理制度九、监督检查:3．对监督检查过程中发现的赊销与收款内部控制中的薄弱环节采取措施，及时加以纠正和完善。6..5..4..3.1.2.未严格执行信用管理制度、赊销授权审批制度，扩大赊销范围及额度的，扣除营销总监工资额5000元以上，并由公司对相关责任人进行处罚。3.帐龄超过6个月的应收账款，视为呆帐，按其价值的50%考核扣减当年经营利润完成值，并组织专人清理。确认坏帐的按规定报批后，计入该企业当期损益，并按损失价值的1-10%扣发营销总监工资，造成严重损失的追究有关人员的法律责任。.4.发生坏帐的，按坏帐金额的1-10%，扣减营销总监工资额，并由总经理对营销部门负责人及相关责任人进行处罚，在其当月销售提成中首先扣除，如果后又收回货款的，再予补发。5.收款凭证管理不善，出现丢失损毁，影响回收货款（或诉讼）的，按票据金额1-10%扣减营销总监工资，并由财务管理中心提出对相关责任人的处罚。6.对已发生的坏帐,重新收回的,按回款额的1-20%奖励相关人员。第四章应收帐款管理制度十、罚则:1.未按要求制定信用管理制度、赊销授权审批制度、催收制度的，扣除营销总监工资额5000元以上，并由财务管理中心提出对相关责任人的处理意见2.1.第五章存货管理制度一、存货定义：二、存货范围：四、存货管理不得由同一部门或个人办理存货业务的全过程。第五章存货管理制度三、存货管理：7.记录及报告四、存货业务全过程：通过债务重组取得的存货的成本，应当按照《企业会计准则——债务重组》的规定确定。1．2．3.4-（2）4.资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量。购入、盘盈、投资者投入的存货入帐价值按照《企业会计准则——存货》的规定确定。通过非货币性交易换入的存货的成本，应当按照《企业会计准则——非货币性交易》的规定确定。接受捐赠的存货，按以下规定确定其实际成本：（１）捐赠方提供了有关凭据（如发票、报关单、有关协议）的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。（２）捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其实际成本：同类或类似存货存在活跃市场的，按同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本；同类或类似存货不存在活跃市场的，按该接受捐赠的存货的预计未来现金流量现值，作为实际成本。第五章存货管理制度五、存货的计量：5.六、存货的进货管理：按照物资采购制度进行合理有序的采购，严禁无计划的盲目采购。各生产单位根据自身产品特点制定合理的库存指标及预警指标。第五章存货管理制度5．对发票未到的货物，月末应估价入库。次月冲减估价入库额，待发票收到时办理入库手续，或者发票收到时调整价差。3．财务管理中心会计人员审核发票的合法性、正确性及价格的合理性，并进行相应的帐处理。对超储备、超计划采购，财务管理部门有权拒绝付款，并追究采购部门责任。6．车间退回的废料、边料，应有车间填制废料交库单（一式五份），由仓库保管员验收签字，废料、边料处置按金额重要性进行招标或比价，处置收入交财务管理部门入帐。1．材料入库，仓库管理员要作好清点、质量检查、单据齐备三个环节，只有数量准确、质量合格、手续清楚的存货才准予入库，按实收数量入库；2．材料采购必须按规定取得增值税专用发票，存货用于非应税项目除外。4．材料验收中，如有数量、质量、型号规格不符及破坏、毁坏等情况应查明原因，属产品质量问题的拒绝入库，进行退货。如数量不符，采购部门应提出索赔等处理意见。7．委托外单位加工存货入库，经与委托加工协议、合同核对无误后，由质检员检验签字，库管员办理验收入库手续，财务管理部门按协议、合同和验收入库手续进行帐务处理。第五章存货管理制度七、材料的验收入库：第五章存货管理制度八、原材料的发出：第五章存货管理制度1．在产品的管理：第五章存货管理制度2．产成品的管理：十、广促物料的管理加强各部门的广促物料实物管理，加强对大额促销品管理。分发出去的促销品各销售区域由专人登记台账，出入库办理相关手续，公司各部门定期对促销品的发放情况进行检查。十一、废旧物资的管理1.财务部应确定废旧物资回收范围：包括各种包装物、各种容器、金属料尖、边角余料、不能再修复的工具、量具、其它各种有用物资的回收。2.仓库应设置废旧物资回收帐。实行交旧领新（工具、电器，电机等）。3.员工工种变动调离时，所领（借）的工、器具应退回仓库，办理退料手续。4.报废物资、仓储容器、废料的变价收入管理。任何部门、任何人不能擅自处理，应由物资管理部门负责人指定专人处理，收入均归公司财务管理中心入帐。第五章存货管理制度十、广促物料的管理:十一、废旧物资的管理:十二、存货的仓储1.存货存放地点应符合防火、防盗、防潮、防尘标准，大宗商品仓储如有货架应达到安全要求。2.仓储商品应严格按照规定存放，并分类挂注标识卡。3.应禁止无关人员进入仓库，并保持库房的清洁、卫生，库容整齐。十三、存货移交仓管人员如有变动，应依规定填具移交清册，由交接双方会同部门主管或监交人实地盘点无误后签字，双方各留存一份，若有差异则由移交人填具存货盘点差异报告逐级上报，及时查明原因后方可办理调离手续。第五章存货管理制度十二、存货的仓储:十三、存货移交:十四、存货的盘点公司存货盘点实行永续盘存制，详见《清产核资管理办法》十五、盘点结果的处理1.盘点发现盘盈、盘亏、毁损、变质、报废等情况，应由有关部门查明原因，写出书面报告，提交由技术人员、质检人员等组成的小组进行鉴定，并由其部门予以确认，提出报废申请，报公司财务管理部受理审批。2.接到公司批准核销毁损及报废物资的文件后，各类库房要单独建帐、单独保管。3．报废、毁损的物资核销后，要进行变价处理，处理后的净收入，也作为当期损益，不得作为小金库处理。十六、罚则违反存货管理办法，造成公司损失的对财务部、营销部门总监、行政部处以损失额的1-10%罚款，并由公司提出对相关人员的处理意见。十四、存货的盘点:十五、盘点结果的处理:十六、罚则:第五章存货管理制度一、固定资产定义一、固定资产是指单位价值较高，使用期限超过一个会计年度的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值较高，并且使用期限超过一个会计年度的，也作为固定资产。第六章固定资产管理制度一、固定资产定义：Textinhere1．各部门的负责人为本单位资产的第一责任人，其任务是会同本单位财务管理部门及各实物直接管理部门对本单位资产进行全面管理，确保公司资产的合理有效运行，避免公司资产造成损失。TextinhereTextinhere3．公司财务管理中心负责对实物的管理进行监督，并对公司范围内资产调拨、出售、报废、毁损等及公司部门间的资产调拨出售等进行审批。部门间资产调拨、出售及对外出售资产等业务由公司总经理审批。2．财务管理部门资产管理会计，按资产类别建立资产明细账，对资产的增减进行价值管理和会计核算。各资产使用部门设置专兼职资产管理员，本着“谁使用谁管理”的原则对实物进行日常管理。二、固定资产的管理部门及管理范围：第六章固定资产管理制度二、固定资产的管理部门及管理范围：4.固定资产分类固定资产可分为房屋建筑物、机器设备、电子设备、运输工具、其他设施、生物资产大类（详见“会计政策-固定资产核算”）。按照以上类别各部门分别设置实物直接管理机构：实物管理机构a、房屋建筑物－单位行政部门b、机器设备－单位车间或具体使用部门其中：计算机类设备－行政部及使用部门c、化验设备－研发部门、质检部门d、运输工具－各单位行政部门及使用部门以上各直接管理机构按划分范围配备专职或兼职资产管理员，负责具体业务管理，其主要职责如下：管理机构职责（1）根据公司资产管理办法，制定具体的业务管理规范、标准及有关制度。（2）按照资产名称、规格型号等内容登记台账，对调拨及处置的资产随时进行台账变更，并定期与财务管理中心进行对账。（3）对所管理的资产进行日常维护、保养，定期清查盘点，根据实际情况对闲置资产提出合理的调剂、配置建议。（4）对已无使用价值或报废的资产提出处理意见，经各部门领导审批后报公司财务管理中心审核再报总经理审批。（5）收集整理闲置资产目录，按季报财务管理中心汇总，由财务管理中心按季发布闲置资产信息，以供内部调拨使用。第六章固定资产管理制度二、固定资产的管理部门及管理范围：TitleTitleTitle第六章固定资产管理制度三、固定资产的计量：固定资产的计量依据《企业会计准则第4号-固定资产》执行1.4.3.2.3．新购入的不需验收可直接使用的固定资产由使用部门填写资产验收单，一式四份，分别由使用部门、财务管理中心、实物直接管理部门留存。1．新购置的固定资产。使用部门按照资产立项审批流程报公司，经公司审批后方可购置。2．新购入的需验收方可使用的大型固定资产由使用部门组织相关技术部门进行验收，由相关验收人员出具验收报告。财务管理中心凭借验收报告、合同、立项审批表等进行账务处理及支付款项。需要试运行阶段的机器设备，在试运行正常后1个月内由使用部门及其他参与部门将验收报告交与该单位财务管理部门留存入账。2.3.eBizTransformation第六章固定资产管理制度四、固定资产的增加：1.4.4．对新购入的资产，使用部门应及时进行台账登记录入工作，各使用部门负责对台账登记事项的内容进行定期核实，如有缺漏及变更事项及时补充更正。6.5．自行建造的固定资产，按照资产立项审批流程上报公司，经公司领导审批后开工建设。在项目建设过程中，与原批准立项有变更的支出项目，报总公司批准并备案。按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部资本性支出，作为入账价值。7.7.经营租赁资产，依照公司《关于修订以委托加工、承包租赁、托管等形式增加产能的管理审批办法》的流程逐级上报审批，并视同自有资产管理。6．融资租赁资产按照新购置固定资产的流程逐级上报，报董事长批准后方可进行运作。按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、保险费、安装调试费等作为入账价值。8.8．盘盈的固定资产，报公司领导批准后，按重置价值入账，并调整以前年度损益。9.9．与增加的固定资产有关的图纸、说明书等技术资料应与提供单位办理详细交接手续，并随固定资产的交付使用按《档案管理办法》存档并由专人认真保管。第六章固定资产管理制度四、固定资产的增加：5.第六章固定资产管理制度五、固定资产减少：第六章固定资产管理制度五、固定资产减少：6、固定资产调拨固定资产的调拨管理范围是公司范围内的各使用部门，由调出单位填写资产调拨表，列明调拨资产明细，调入及调出双方领导签字后报财务管理中心，经公司领导批准后方可进行调拨资产。6六、移交：移交第六章固定资产管理制度七、罚则：（1）（2）（3）未执行固定资产管理办法管理、购置、调拨资产等的，对直接责任人处以500元以上罚款，直接领导承担连带责任。一、为规范公司的基本建设管理，加强基建工程的过程监控力度，有效地对投资监控、质量监控、进度监控，提高投资效益而制定本制度。二、投资项目建设财务管理的内容包括：财务管理基础工作；投资项目、更新技术改造工程的立项审批办理贷款和资金支出的帐务处理；大修理工程的资金支出及帐务处理；所有项目的竣工决算及建成资产的移交工作；所有资料的归档工作。三、各单位财务管理中心应加强对在建工程、工程物资的监督、管理工作，正确反映工程造价，严格按工程进度支付工程款。对于已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，自交付使用之日起，按照工程预算、工程造价或者工程成本等资料，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕后，按照决算调整原估价，已计提折旧不需调整。四、严格区分项目在建过程中收益性支出与资本性支出的界限，正确核算新建资产的价值。对发生属于收益性的支出，应计入当期损益，在当期损益中反映，对不属于收益性支出的资本性支出，应转作资产核算。五、投资建设项目的执行，财务管理中心要做好投资项目建设财务管理的基础工作，按规定报送相关报表，指定专人负责该项财务工作，健全项目投资财务管理制度，对出入库各项财产物资及时做好原始纪录，及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查。投资项目建设财务管理制度第七章投资项目建设财务管理制度一-----五、投资项目建设财务管理制度：十、投资项目中土建或安装总金额在100万元以上可设置“待摊支出”科目。其中“施工管理费”子目录开支范围包括：项目工作人员工资及附加费、劳动保险费、咨询费、办公费、差旅费、劳动保护费、项目中使用的工具用具使用费、技术图书资料费和其他管理性质的咨询费开支；九、付款限额规定；凡直接购置的固定资产或工程物资，签定合同付款规定必须预留5%—10%的质量保证金；凡需要进行工程决算的安装或土建工程，签定合同付款规定必须明确，在工程决算未审计完毕之前，付款金额不得超过预算的80%，审计完毕后，也要按规定预留5%-10%的质保金到规定的质量保证期。六、立项单位要按照《投资管理办法》的要求办理立项手续，申报规定文件。立项批准后，执行财务机构应将批文复印件同时报财务管理部及有关部门。七、项目实施开始后，执行机构可根据项目建设计划进度填制项目资金支付计划书报财务管理部，同时提供合同或协议复印件。根据有效合同或其他法律文件，按审批权限规定，经有关负责人签字的单证到财务管理部办理项目贷款手续。八、项目贷款手续办妥即可开始执行付款。如果是3万元（含3万元）以上单项付款，应即贷即付一次操作，由财务管理中心根据立项、合同或协议、有关单证实施监控；如果3万元以下小额支付，可由执行机构贷款至本帐户，根据合同或协议及经项目负责人签字的单证随时办理支付；不需要办理立项的大修理工程可不办理贷款手续，但支付款项必须执行上述规定第七章投资项目建设财务管理制度六-----十、投资项目建设财务管理制度：十一、十四、十二、十三、建设单位因设计或施工失误发生单项工程报废，必须报投资管理部审核确定损失金额，同时查明损失原因，并将其结果报总经理批准。经过批准报废单项工程的净损失，作为增加建设成本处理，整体工程结束转固时计入相关资产成本。对造成净损失的部门，给以损失金额的20%的罚款，属于违法的依法追究刑事责任；项目组所有参与人员按责任轻重分别罚款，罚款总金额不得低于损失金额的30%。在项目投资过程中形成的各项工程建设副产品的变价净收入和试运行收入以及其它收入，减去相关成本和销售费用和销售税金后的净收入或净损失，计入工程成本。上述收入按规定交纳相关税金。项目完成在竣工决算前要认真清理剩余资金、物资。剩余物资按帐面价交经营库存转帐，与剩余资金同时办理归还项目贷款手续。对应付的工程款项和质保金要在决算签字时与施工单位核对无误并办理签证手续。对因改建和技改而拆毁的设备、建筑物将其能用物资估价入经营库存，产生的损失按制度计入该单位当期。同时作好档案资料的归计整理、帐务处理等工作。资产建成应办理竣工验收和移交工作。竣工验收按国家相关规定办理；资产移交要造移交清单并由接收双方和监交人签字。已具备竣工验收条件的项目，40天内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同项目已正式投产，其费用不得从项目投资建设中支出，所实现的收入作为生产经营收入管理。十一---十四、第七章投资项目建设财务管理制度十一-----十四、投资项目建设财务管理制度：第七章投资项目建设财务管理制度十五-----十六、投资项目建设财务管理制度：十五、十五第七章投资项目建设财务管理制度十七-----十八、投资项目建设财务管理制度：制定本制度的目的及依据为了完善公司无形资产和长期待摊费用的管理，提高无形资产的使用效益，防止公司资产流失，根据国家有关政策法规的要求及公司实际情况，制定本制度。第八章无形资产及长期待摊费用的管理制度一、制定本制度的目的及依据：4．品牌、专有技术、土地使用权及其他专利的管理 ：公司的商标、专利等各种无形资产受国家法律保护，严禁任何单位和个人未经许可私自转让或使用，各种非专利技术也必须采取保密措施，以防外泄。1.无形资产是指公司长期使用但没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产的计量依据《企业会计准则第6号——无形资产》执行。3．无形资产的摊销依据“会计政策第二十四条无形资产核算方法”。（1）品牌、专有技术及其他专利等由专人负责妥善管理，并登记造册。（2）如出现盗用、仿冒、使用、许诺销售、私自转让公司商标、专利、泄密等危害公司利益的行为，依法追究其法律责任。（3）经公司同意后，应当与使用单位或个人订立书面实施许可合同，并应由资产评估机构评估作价，支付专利使用费。（4）保管人调离工作岗位，应认真办理移交手续，交接双方签字并经部门负责人监交后方可办理调离手续。第八章无形资产及长期待摊费用的管理制度二、无形资产的管理：二、无形资产的管理1．长期待摊费用是指公司已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括租入固定资产的改良支出，以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。2．租入固定资产改良支出应在租赁期及设备使用期孰低期限内平均摊销。三、长期待摊费用的管理第八章无形资产及长期待摊费用的管理制度三、长期待摊费用的管理四、罚责一、清产核资的作用二、清产核资范围三、财产清查的目的四、清产核资的基准日为保证清产核资工作的顺利进行，指导和规范清产核资工作的具体操作程序，提高清产核资工作的效率，特制定清产核资管理制度。清产核资包括集团公司所有机构通过清产核资工作，核实资产、权益等状况，加强资产监督管理工作。真实、完整地反映企业资产状况、财务状况和经营成果，促进提高企业会计信息质量。促进企业解决历史遗留问题。鉴于清产核资目的，企业清产核资工作应全面彻底、不重不漏、不虚报、瞒报、账实相符，保证清产核资工作结果真实、可靠。年度清产核资的基准日为每月25日。半年度清产核资为每年6月25日。第九章清产核资管理制度第九章清产核资管理制度五、资产损失认定的原则包括：企业实施清产核资工作的主要内容5.根据股息率是否允许变动4.损益认定、资本核实指对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定方法、标准进行重新估价。指根据企业上报的资产盘盈和资产损失、资产闲置等清产核资工作结果，依据有关财务会计制度规定，组织进行审核并批复准予账务处理。3.价值重估1.帐务清理2.资产清查指以清产核资资产清查点为基准对各类帐户、会计凭证、会计账簿以及企业内部资金往来和借款情况进行全面核对和清理，做到账账相符、账证相符、账表相符、帐实相符。指对企业各项资产进行全面清理、核对和查实。重点做好各类存货、应收及预付账款、固定资产、对外投资、长期资产、账外资产的清理，以及企业有关抵押、担保等事项的核对。指企业在完成清产核资工作后，认真分析在资产及财务日常管理中存在的问题，提出相应整改措施和实施《企业会计制度》计划，逐步健全和完善各项规章制度，巩固清产核资成果，防止前清后乱。5.完善制度六、企业实施清产核资工作的主要内容：第九章清产核资管理制度1.公司财务管理中心应在清产核资工作开始时列示各项资产明细清单；2.资产使用部门对各项资产进行分析，列出其中已知和可能存在损失的项目；3.公司财务管理中心通过组织对各项实物资产的盘点、往来帐项的函证、长短期投资的检查，各项费用摊销的核实等程序，确认资产余额和资产损失，首先从企业内部收集损失证据；4.将需要收集外证的损失项目分解到公司各有关业务部门、落实到具体执行人员，由执行人员在公司规定的时间内搜集、补充、完善相关证据、资料；5.依据企业已有及清查中取得、补充、完善的相关证据、资料，确认清查损失、预计减值损失；6.各项损失证据企业要分类装订成册，留底备查，并经得起各有关方面的检查。7.在清产核资的同时，财务管理部门对因管理需要而设置的内部控制制度的合理性及其执行的有效性进行自查，编制内部控制执行情况报告，反映企业内部控制的设立及执行情况。第九章清产核资管理制度七、实施上述清查程序中应注意做好以下工作：八、货币资金的清查第九章清产核资管理制度八、货币资金的清查：（一）货币资金的清查包括：现金（含外币现金）、银行存款和其他货币资金。其清查损失是指企业清查出的现金短缺和各类银行存款发生的损失。（二）企业应对在金融机构开立的人民币支付结算的银行基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户，以及经常项目外汇账户、资本项目外汇账户等要进行全面清理。包括违规账户、账外银行存款、账外现金，违反规定侵占、截留的收入、私存私放的各项现金(即“小金库”)等，均应进行全面清理，认真予以纠正，及时纳入企业账内。（三）现金的清查，主要是确定货币资金是否存在；币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款以及其他货币资金账户的余额是否正确。1．现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录）；2．现金保管人对于短款的说明及相关核实批件；3．由于管理责任造成的，要有对责任人的责任认定及赔偿情况说明；4.涉及刑事犯罪的要提供有关司法涉案材料。1.查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符；编制库存现金盘点表（除清查时点已盘点现金、编制盘点表）。对库存外币依币种清查，并以清查时间点当日银行外币买入牌价换算。2.备用金余额加上各项支出凭证的金额应等于当初设置备用金数额。3.截止清查时间点，企业现金日记账的余额与库存现金的盘点金额是否相符；如有差异，说明原因。第九章清产核资管理制度八、货币资金的清查：（四）企业清查出的现金短缺，将现金短缺数扣除责任人赔偿后的数额，依据下列证据，确认为损失。第九章清产核资管理制度八、货币资金的清查：1.短期投资清查的内容包括：各种债券、基金等。2.短期投资清查的要求：（1）核对帐表，债券及基金账户对账单；（2）盘点库存有价证券，编制盘点表，检查帐面金额及数量与实际是否相符；（3）函证保存在外的有价证券，查明帐实不符的原因，对已形成的损失，取得相关证据；（4）取得财产清查时点各项资产的市值，将其与投资成本进行核对，确定是否存在预计损失。第九章清产核资管理制度九、短期投资的清查： 包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款1．逐笔核对各类应收、预付的原始资料，确认其真实存在性；2．归集应收款帐龄，分析可回收性；3．逐一函证应收和预付款款项，取得债务单位确认函，对于应收票据，企业要按其种类逐笔与购货单位或银行核对查实，对有争议的债权应认真清理、核实，重新明确债权关系；对长期拖欠，要查明原因，积极催收；对经确认难以收回的款项，要明确责任，做好有关取证工作。4．根据取得的资料确认资产损失。5．认真清理企业职工个人借款并限期收回。第九章清产核资管理制度十、各项应收和预付帐款的清查：应收帐款清查中债务人存在下列情形，在取得以下证据后，对确实不能收回的债权，