个人所得税

税目 范围界定 征法 计税依据 税率 应纳税额 特殊情况 工资、 薪金 包括：工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇关系有关的其他所得 不包括：独生之女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助、执行公务员工资未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补助 按月 征收 2008.3.1起，以每月收入额扣除费用2000元后的余额未为应纳税额；在中国工作的外籍人员和在境外工作的中国公民扣除费用4800元后，为应纳税额 适用5%-45%的超额累进税率 =（每月收入-2000或4800元）×适用税速算扣除数 如果取得的加薪的当月工资低于费用扣除额2000元的，可将加薪与当月工资合并后减除2000元后的余额作为应纳税额。 取得全年一次性奖金：（包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资）应当作为1各月的工资、薪金所得计算纳税；除这个以外的各种奖金与当月工资收入合并计算个人所得税；年底双薪：加薪应单独作为一个月的工资征税，不再扣除费用，应全额作为应纳税所得额征税； 个体工商户的生产经营所得 个体工商户从事工业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理等取得所得；个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询等 按年 征收 以每一年纳税年度的收入总额。减除成本、费用以及损失后的余额未应纳税所得额。 适用5%-35%的超额累进税率 =全年收入总额-成本-费用及损失）×适用税速算扣除数 个人独资企业和合伙企业按该税目缴纳个人所得税 承包、承租 个人承包经营或承租经营以及转包、转租的所得 以某一纳税年度的收入总额，按月减除2000元后的余额 =（纳税年收入总-12*2000）*适用税率-速算扣除数 劳务报酬 个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的收入，包括：、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等 按次 征收 每次收入不超过4000元的，检出费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得 基本税率为20% 收入不足4000元的=（每次收入-800）*20%；收入超过4000元的=每次收入*（1-20%）*20% 对劳务报酬一次收入畸高的（应纳税所得额超过20000元），实行加成征收。 2万以下，2万至5万加成50%，5万以上加成100% 稿酬 个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的收入；基本税率20%，并按应纳税额简征30% 收入不足4000元=（每次收入-800)*20%*(1-30%)；收入超过4000元=每次收入*（1-20）*(1-30%) 以每次出版、发表取得的收入为一次 同一件作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人呢所得税；同一件作品在报刊上连载取得收入，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人呢所得税 特许权使用费 个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的“使用权”取得的所得；但不包括稿酬 收入不足4000元的=（每次收入-800）*20%；收入超过4000元的=每次收入*（1-20%）*20% 以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次 利息股息红利偶然所得 彩票收入：一次性中奖收入在1万元以下（含1万元）暂时免征个人所得税；超过1万的，全额征收 以每次收入额为应纳税所得额 =每次收入额*20% 储蓄存款利息：“1999.11.1-2007.8.14”20%比例征收，“2007.8.15-2008.10.9”5%比例征收，“2008.10.9”后不征收； 财产租赁 个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他采取的收入。以每个月取得的收入为一次 按月 征收 收入超过4000的=（每月收入-准予扣除项目-修缮费用）*（1-20%）*20% 收入不足4000的=（每月收入-准予扣除项目-修缮费用-800）*20%； 准予扣除项目不限于出租房屋缴纳的营业税、城市建设税、房产税等。当月修缮费用超过800元，当月最多扣除修缮费用800元，其余部分下个月再扣除 财产转让 个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的收入 按次 征收 以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税额 =（收入总额-财产原值-合理费用）*20% 对股票转让所得暂时不征收个人所得税“但对转让自用5年以上并且是家庭唯一生活住房取得的所得，免征 捐赠的处理：个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。个人所得税免税项目： “省级”政府、国务院部位和军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金；国债和国家发行的金融债券的利息；按“国家统一”发给的鼻贴、津贴（政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴）；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人转业费、复原费；按照“国家统一规定”发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；