税收与税法

null第六章 　 税收与税法第六章 　 税收与税法责任教师　熊永忠电话：68602257 Email:chenlihong@cqdd.cq.cn 一、税收关系及其法律调整一、税收关系及其法律调整税收：就是国家为实现其职能，凭借政治权力，运用法律手段参与国民收入分配和再分配的一种形式，是国家财政收入的主要来源。1、税收的本质和特征1、税收的本质和特征税收的本质是以国家为主体 ，对社会剩余产 品进行分配的一 种特定的分配关 系。1、税收的本质和特征1、税收的本质和特征税收的特征强制性无偿性固定性税收的强制性税收的强制性税收的强制性：是指税收以国家政治权力为依托，以法律为手段强制纳税人依法履行纳税义务。税收的无偿性税收的无偿性税收的无偿性：是指税收是国家单方面法律行为，国家取得税收收入既不要偿还，也不向纳税人直接付出任何形式的报酬。税收的固定性税收的固定性税收的固定性：是指国家征税都是以法律形式预先规定了征税对象和征税比例，未经严格的立法程序，任何单位、个人不得更改。2、税法2、税法税法：是国家法律的重要组成部分，它以宪法为依据，是国家制订或认可的，体现统治阶级意志的，调整和确认税收关系的法律的总称。null（1）税法的分类按内容和效力分税收基本法税收普通法按功能和作用分税收实体法税收程序法null（1）税法的分类按征税对象分流转税法所得税法财产税法行为目的税法资源税法null（1）税法的分类按征收和支配权限分中央税法中央地方共享税法按税收管辖权分国内税法外国税法地方税法国际税法（2）税法基本结构（2）税法基本结构总　则税　率主　体征税对象税　目纳税期限减税免税罚则及附则税法的主体：税法的主体：主体：又称权利主体，是税收关系的承担者。 我国现行税法的主体，一方是各级税务机关，另一方是纳税义务人。征税对象：征税对象：征税对象：是税收法律关系中主体双方权利义务所指向的物或行为，即税法对什么征税。 征税对象是区别不同税种的主要。税率：税率：税率：是税额与计税金额之间的比例，是计算税额的尺度。税率比例税率定额税率累进税率比例税率：比例税率：比例税率：是对同一征税对象或同一税目，不分数额的大小，都按规定的同一比例征税。目前我国采用比例税率的税种有： 增值税 所得税 营业税累进税率：累进税率：累进税率：是根据征税对象数额的大小不同，规定不同等级的税率，随征税对象数额由小到大而递增。累进税率全额累进税率超率累进税率超额累进税率定额税率：定额税率：定额税率：又称固定税额。即按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式。 定额税率适用从量计征的税种。起征点：起征点：起征点：是征税对象达到一定数额才开始征税的界限。 征税对象的数额没有达到规定数额的不征税；征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。免征额：免征额：免征额：是征税对象总额中免予征税的数额。 即将征税对象中的一部分预先减税，只就减除后的剩余部分计征税款。例题1：例题1：区别不同税种的主要标志是（　　）。 A）纳税人 　　B）税率 C）征税对象　 D）税目C例题2：例题2：（　　）是计算税额的尺度，体现征税的深度。 A）纳税人 　　B）税率 C）征税对象　 D）税目B例题3：例题3：对商品流转额的征收一般采用（　　）。 A）比例税率　B）超额累进税率 C）定额税率　D）全额累进税率A例题4：例题4：某税种规定对纳税人实际收入征税，税率为10%，免征额为2000元，如果某纳税人取得实际收入10000元，则应交税款为（　　）。 A）1000元 　B）200元 C）800元 　D）2000元C（10000－2000）×10%二、税收法律关系二、税收法律关系税收法律关系：是指国家税收活动中征纳双方形成的，并且由税法确认和调整的，具有经济内容的权利与义务的关系。税收法律关系税收法律关系主体税收法律关系内容税收法律关系客体1、税收法律关系的主体1、税收法律关系的主体 财政机关 税务机关主体纳税主体征税主体 海 关 公 民 法 人2、税收法律关系的客体2、税收法律关系的客体 物：如房屋、农作物、自然资源等客 体 行为：如使用车船、书立领受凭证等 货币：如生产经营取得的货币收入、利润等3、税收法律关系的内容3、税收法律关系的内容 税收职权：如税务登记权、纳税申报权等内 容 税收权利：如享受的税收减免权等 税收义务4、税收法律关系的保护4、税收法律关系的保护税收法律关系的保护：是严格监督税收法律关系正确行使税收权利和切实履行税收义务。对税收法律关系的保护主要有税务管理、税务监督、法律制裁和复议诉讼等。税务管理：税务管理：税务管理：是国家对税收活动以及与税收活动密切相关的社会活动所进行的组织、指挥、调节和控制。税务监督：税务监督：税务监督：是代国家行使征税权的税务机关对纳税人履行纳税义务、代征人代征税款以及扣缴人代扣、代缴税款的情况进行的监督检查。三、税收法律体系三、税收法律体系税收法律体系由税务机关负责征收 的税，如增值税等由海关负责征收的 税，关税和船舶税由财政机关负责征收 的税，如农业税等税收法律形式主要体现在税收法律形式主要体现在（1）全国人大及常委会制订的税收法律； （2）国务院制订的税收行政法规； （3）国务院税务主管部门制订的税收部门规章； （4）地方政府制订的税收地方规章。例题5：例题5：关税和农业分别由（　　）征收。 A）前者由海关，后者由税务机关 B）前者由海关，后者由财政机关 C）前者由税务机关，后者由海关 D）两者均由税务机关B