会计账簿

null 第 六章 会 计 账 簿 第 六章 会 计 账 簿 学习目的和目标： 了解账户的作用和种类；掌握账户的设置和登记；账簿的试算平衡； 记账错误的更正；以及账簿的结账与对账。 本章学习重点：本章学习重点： 1、会计账簿的作用和种类； 2、账簿的登记； 3、总分类账户和明细分类账户的核对 4、错账更正方法； null媒体资源使用 教材 导学 订本账 活页账 学生用账页 形成考核册 教学内容 第一节 会计账簿的含义和分类 第一节 会计账簿的含义和分类 一、会计账簿的含义P111 会计账簿简称账簿， 是由具有一定格式、相互 联系的账页组成的，用来 序时、分类地全面记录一 个企业、单位经济业务的 事项的会计账簿。 null 二、会计账簿的作用P112 设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，它可以全面系统地记录和提供企业经济活动的各种数据，是会计核算工作的重要环节，对加强经济核算和经营管理水平具有3方面重要作用： 1、可以全面、系统地反映单位经济业务的发生和完成情况。 2、可以为定期编制靠近报表提供数据。 3、可以为经营业绩、加强经济核算、进行会计监督和会计分析提供依据。 三、会计账簿有哪些种类？三、会计账簿有哪些种类？会计账簿按用途分按外形分按账页格式分序时账簿分类账簿订本式活页式卡片式三栏式多栏式数量金额栏式备查账簿 第二节 会计账簿的设置和登记 第二节 会计账簿的设置和登记 一、设置会计账簿的 1、提供完整系统的会计核算资料； 2、尽量考虑人力、物力的节约； 3、力求简明实用，提高工作效率。 二、会计账簿的内容 1、封面 2、扉页 3、账页 扉页—账簿启用及经管人员一览表 扉页—账簿启用及经管人员一览表 账页的主要内容账页的主要内容账户的名称登 账 日 期 栏凭证种类和号数摘 要 栏金额栏总页 次和 分户 页次null 账页的主要内容：P115 ⑴账户的名称 　 ⑵登账日期栏； ⑶凭证种类和号数栏； ⑷摘要栏（记录经济业务的简要情况） ⑸金额栏（记录经济业务的增减变动） ⑹总页次和分户页次。null 三、会计账簿的启用 1、在账簿封面上写明单位名称和账簿名称； 2、填写扉页上的账簿启用登记表 3、设置科目索引 4、订本式账簿，应按顺序编定页数；活页式账簿按账户顺序编号，定期装订成册，年终按实际使用的账页顺序编定页数和建立科目索引。null 四、会计账簿的登记原则 P117 1、登记账簿的依据 要依据审核无误的会计凭证登账 2、登记账簿的时间 总账按采用的会计核算形式及时登账； 明细账每天登记，也可以定期3-5天登记 日记账逐日逐笔顺序进行登记至少每天一次；null 3、登记账簿的基本要求 正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用； . 过帐时记账人员要在会计凭证签章，标记记账符号“√” 书写的位置和格式要； 不得隔页、跳行登记； 不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页； 须以审核无误的会计凭证为依据； 更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。null 日记账的设置与登记P118总分类账的设置与登记P123总分类账的设置与登记P123 三栏式明细分类账P124 三栏式明细分类账P124 数量金额式明细分类账P125 数量金额式明细分类账P125多栏式明细分类账 P125多栏式明细分类账 P125nullnull 4、总分类账户与明细分类账户的关系和平行登记 P126 ⑴两者之间的关系 联系：①反映的经济业务内容相同； ②登记账簿原始依据相同 区别：①反映经济内容的详细程度不同；总分类账户提供总括的核算资料，而明细分类账户提供更详细的要素情况； ②作用不同；总账对明细账起控制作用，明细账对总账起补充作用㈩ null ⑵总分类账与明细分类账的平行登记 平行登记是指经济业务发生以后，根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户，另一方面又要登记总分类账户所属的各有关明细账户的一种登记方法。 平行登记的三个要点： ①登记的依据相同； ②登记的方向一致； ③登记的金额相等。null平行登记的要点 依据相同 根据审核无误的记账凭证在有关总分类账户和有关明细分类账户中进行登记 方向一致 总分类账户和所属明细分类账户登记在相同的方向 金额相等 记入总分类账户中的金额必须与记入所属有关明细分类账户中的金额之和相等null ⑶ 总分类账户和明细分类账户的核对 总分类账户和明细分类账户之间的 数量关系: 总分类账户本期发生额=所属明细明细分类账户发生额合计 总分类账户期末余额=所属明细分类账户 期末余额合计 编制“总分类账户与明细分类账户发生额及余额对照表” null平行登记的结果：第三节 错账的更正方法第三节 错账的更正方法划线更正适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况 红字更正适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误，或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况 补充更正适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况 null 1、划线更正法 是对账簿记录中的错误文字或数字，用红线注销，并进行更正的一种方法。 该方法适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况 更正方法:①将错误的文字或数字用一条红色横线划掉；②在横线的上方用蓝字写上正确的文字和数字，并加盖更正人的图章。null 2、红字更正法 由于记账凭证错误导致账簿记录发生错误，而用红字冲销记账凭证，从而更正账簿记录错误的方法。 适用范围： ⑴记账后发现记账凭证和账簿记录出现所写金额大于应记金额的错误，但应记应贷科目没有错误的情况； ⑵记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目或记账方向有误而导致账簿记录出现错误的情况。null 更正方法： ⑴“红字冲销法”适用第二种情况 A、用红笔做一张与错误凭证相同的记账凭证（摘要栏写“冲销错账”） B、用蓝笔做一张正确的记账凭证（摘要栏写“更正错账”） C、依据以上两笔凭证登记入账。 ⑵ “红字冲减法”适用第一重情况 A、将多记的金额用红字填一张记账凭证（摘要栏写“冲销多记金额” ) B、依据以上记账凭证入账。 例P130 [例6-4]、[例6-5]null 3、补充登记法 由于记账凭证错误导致账簿记录错误，从而采用编制补充凭证，以更正账簿记录的一种方法。 适用范围：记账后发现记账凭证出现所记金额小于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样的错误。 更正方法： ⑴将少记的金额用蓝字填制一张记账凭证。（摘要栏写“补充少记金额）。 ⑵根据以上记账凭证入账。 例P132 [例6-6] 第 四 节 对 账 和 结 账 第 四 节 对 账 和 结 账 一、对账 对账是为保证账簿记录的正确性而对账簿记录进行的核对工作。 对账的内容： 对账对账账证核对各种账簿记录与 有关会计凭证和 记账凭证与 所附原始凭证 之间的核对。对账对账账账核对各种账簿之间有关记录互相核对， 具体核对内容主要有： 总分类账各账户借方期末余额合计数 与贷方期末余额合计数核对 各明细账户的余额合计数 与其有关总账账户余额核对 现金日记账和银行存款日记账期末余额 与有关总分类账户期末余额核对 会计部门各种财产物资明细账期末余额 与财产物资保管和使用部门的有关 财产物资明细分类账的期末余额核对对账对账账实核对各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。 核对的主要内容： 现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对； 银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对； 各种材料物资明细分类账账面余额 与各种材料物资实际盘存数额相核对； 各种应收、应付账款明细账账面余额 与有关债务、债权单位的相关余额相核对。null 二、结账 结账是指本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，于会计期末按照规定的方法结算账目，包括结出本期发生额和余额。 ㈠主要程序 1、查明本期发生的经济业务是否全部入账。 2、将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。 3、结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。 null ㈡ 结账方法 划线结账法分：月结、季结和年结。 P134页表6-20 三、会计账簿的更换 会计年度终了，旧账换新账。 四、会计账簿的保管 ㈠平时管理的具体要求 ㈡旧账归档保管 null 课堂练习: P139 习题四 小结: 1、会计账簿的作用和种类； 2、账簿的登记； 3、总分类账户和明细分类账户的核对 4、错账更正方法； 布置作业: 第二次模拟实验