外贸会计习题

《外贸会计实务教程》课程习题 1、某企业期末外币账户余额如下： 设期末即期汇率为7.46元/美元 要求：a、计算期末外币账户的调整数裾（列示计算过程） b、编制按期末汇率调整的会计分录 1、30000X7.46-229500=-5700 2、210000X7.46-1554000=+12600 3、160000X7.46-1219200=-25600 4、0X7.46-41000=-41000 借：短期借款 41000 应收帐款 12600 应付帐款 25600 贷：银行存款-美元户 5700 财务费用-汇兑差额 73500 2、某外贸个公司向外地收购出口商品，发生有关业务如下，根据D公司下列资料编制必要会计分录： （1）、购进甲商品1000件，单价20元，增值税率17%，货款以银行存款支付，商品尚未到达。 （2）以现金支付上列商品的铁路运费300元，市内运费70元。 （3）甲商品到达后经验收发现其中有10%质量不符规定当即予以拒收，其余入库。 （4）经与供货单位联系，上述质量不符商品供货单位同意退货，并承担退回商品的进货费用10%及本次又发生的退货费用500元。 （5）收到供货单位退来的货款及应承担的有关费用，存入银行。 1）、借：材料采购 20000 应交税费 3400 贷：银行存款 23400 2)、借；材料采购 370 贷：银行存款 370 （注：运费增值税略） 3)、借：库存商品18000+370X90% 贷：材料采购 18000+370X90% 4)、借：待处理财产损益370X10%+500 贷：材料采购370 X10% 贷：应收帐款 500 5)、 借： 银行存款370X10%+500 贷：待处理财产损益 370X10%+500 3、某外贸公司有以下业务： （1）、向外地购入乙商品一批，托收凭证中有货款100000元，增值税率17%，铁路运费4500元，经审核无误以银行存款支付。 （2）、上列中之乙商品已运入仓库，财会科以转帐支票支付市内运杂费1400元后编制商品入库分录。 （3）、上列乙商品以CIF价20000美元装运出口，当入美元要求作出口销售分录。设当日美元即期汇率7.55。 （4）、结转上列出口商品销售成本。 （5）、财会部门支付乙商品海运运费1600美元，保险费400美元，当日美元即期汇率7.56。 要求：根据上列业务编制必要的会计分录。 1)、借：材料采购 100000+4500 应交税费 17000 贷：银行存款 121500（注：运费增值税略） 2)、借：材料采购 1400 贷：银行存款 1400 借：库存商品 105900 贷：材料采购 105900 3)、借：应收帐款 151000 贷：主营业务收入 151000 4)、借：主营业务成本 105900 贷：库存商品 105900 5)、借：主营业务收入 15120 贷：银行存款 15120 4、根据D公司下列资料编制必要会计分录： （1）、向江苏某工厂购入甲商品一批，接到银行转来托收结算凭证和附件，专用发票上列明货款40000元，增值税率17%，另附运杂费单椐640元，经与合同核对无误，款项先行支付，商品尚未到达。 （2）、十天后，上述商品运到并验收入库，仓库报来收货单。 （3）、现将甲商品全部对英国出口，价格条款为CIF伦敦、，收汇方式信用证，客户为“A”发票金额为4200美元，当日银行即期汇率为7.52。 （4）、当天根据外销出货报告单结转销售成本。 （5）、当天还按照合同规定应付国外中间商推销甲商品的3%佣金计126美金。当天银行即期汇率7.55。 （6）、甲商品出运后，外运公司开来帐单共应付海运运费3770港元，当日银行每港元即期汇率为0.95。 （7）、保险公司开来帐单商品海运保险金额为314美元，经核对无误后支付，当日银行每美元即期汇率为7.50。 （8）、月终，编制甲商品出口退税申请单，连同出口报关单等瓶证向税务部门申请退税。 （9）、收到银行通知，上列甲商品出口应收货款已收妥结汇，凭银行结汇水单作收款分录，当日银行每美元即期汇率为7.46。 （10）、在收妥外汇后，向银行申请汇付佣金给国外中间商，当日银行每美元即期汇率为7.64。 （11）、收到税务部门退来税款6800元，存入银行。 5、根据D公司下列资料编制必要会计分录： （1）根据合同规定出口待运J商品一批计10000件，每件成本计人民币30元（不含增值税），财务部门今接到出仓凭证。 （2）上列出口J商品发票金额为USD 50000CIF价，（当日即期汇率7.60），今出口交单。并结转出口商品成本。 （3）合同规定应付J商品国外中间商2%佣金，当日即期汇率7.60。 （4）银行收妥上述J商品外汇，开具结汇水单将款项划入D公司帐户（当日即期汇率7.60，买入价7.56），公司据此入帐并确认汇兑损益。 （5）应付上列出口J商品海运费港币25000元（当日即期汇率0.81） （6）应付上列出口J商品保险费USD 500（当日即期汇率7.62） （7）该公司本年发生并支付无法认定商品的累计佣金USD100000（当日即期汇率7.62） （8）该公司在月末发生应预估的运费为HKD200000保险费USD12500，佣金为USD5000（即期汇率为HKD：0.75、USD：7.65） （9）以银行存款支付出口J商品市内运杂费计人民币5200元，邮电费人民币1500元。 （10）上列出口的J商品在对方已接货以后发现有200件因质量问题退货，今接到退货通知，双方同意退货（设贷款已收到）。当日美元即期汇率为7.65，该退货商品的每件售价为5美元。 （11）退回商品验收入库，凭入库单处理。 （12）设应由我方承担责任的出口退货费用3000元，后经批准转作营业外支出。 （13）假设上述第一笔应出口的J商品由于全部错发了G商品而外方索赔USD20000，我方支付理赔款后，错发商品不再退回调换而按原价成交，后经查应发J商品仍在仓库内，错发的G商品的进价每件人民币29元（当日即期汇率7.6） 1)、借：待运与发出商品—J 300000 贷：库存商品- J 300000 2)、借：应收帐款 50000 7.60 380000 贷：主营业务收入 50000 7.60 380000 借：主营业务成本 300000 贷：待运与发出商品—J 300000 3)、借：主营业务收入 1000 7.60 7600 贷：应付帐款 1000 7.60 7600 4)、借：汇兑损益 200 银行存款 50000 7.56 378000 贷：应收帐款 5000 7.60 380000 5)、借：主营业务收入 H25000 0.81 202500 贷：应付帐款 H25000 0.81 202500 6)、借：主营业务收入 500 7.62 3810 贷：应付帐款 500 7.62 3810 7)、借：销售费用 100000 7.62 762000 贷：银行存款 100000 7.62 762000 8)、借：主营业务收入- 运 H 200000 0.75 150000 -保 12500 7.65 95625 佣金 5000 7.65 38250 贷：应付帐款 -运 H 200000 0.75 150000 -保 12500 7.65 95625 佣金 5000 7.65 38250 9)、借：销售费用 5200 管理费用 1500 贷：银行存款 6700 10)、借：主营业务收入-J 1000 7.56 7650 贷：银行存款 1000 7.56 7650 11)、借：库存商品 6000 贷：主营业务成本 6000 12）、借：待处理财产损益 3000 贷：银行存款 3000 借：营业外支出 3000 贷：待处理财产损益 3000 13）、借：待处理财产损益 20000 7.60 152000 贷：应付帐款 20000 7.60 152000 借：应付帐款 20000 7.60 152000 贷：银行存款 20000 7.60 152000 借：库存商品- J 30000 库存商品-G 29000 贷：主营业务成本 1000 6、某外贸公司代某工厂进口另件一批，已收到工厂拨来53000美元，外贸企业在对外支付货款时，同时也向工厂开出结算清单，记帐即期汇率5.70，结算内容如下： （1）根据上列清单付本和外汇付款通知单，外贸企业可在对外付款和对内收款时作分录如下： 借：应收帐款-某工厂 377839 贷：应付帐款 （货款）228000 应付帐款 （运保）61218 应付帐款 （关、增）74500 应付帐款 （财务费） 1446 应付帐款 （劳务费）4000 代购代销收入 8675 （2）收到工厂承付托收款时： 借：银行存款 377839 贷：应收帐款-某工厂 377839 （3）代工厂支付进口运保费、货款 借：应付帐款（运、保，货值）61218+228000 贷：银行存款 61218+228000 （4）代工厂支付进口税金 借：应付帐款（关、增）74500 贷：银行存款 74500 （5）代工厂支付银行财务费、劳务费 借：应付帐款 1446 贷：银行存款 1446 借：应付帐款 4000 贷：银行存款 4000 7、某公司与国外厂商签订合同，组织不计价来料20吨，由企业负责将其加工成成品，公司收取外汇工缴费，以到岸价格计算为14600美元，其中包括出口运保费2078美元，要求根据下列内容编制必要会计分录： (1)收到外商不计价来料 (2)加工产品出口发运，公司代垫国外运保费2078美元（当日即期汇率7.56） (3)公司向中国银行办理交单结汇（当日即期汇率7.55）。 (4)接中国银行收款通知，划来外汇工缴费、代垫运保费、银行手续费(按2.5%计算)，（即期汇率同上）。 (5)冲销外商来料和拨出来料表外科目。 1）、借：代管物资 20吨 2）、借：应收帐款 2078 7.56 15709.68 贷：银行存款 2078 7.56 15709.68 3）、借：应收帐款 12522 7.55 94541.10 贷：主营业务收入 12522 7.55 94541.10 4）、借：银行存款 14235 7.55 107474.25 财务费用 365 7.55 2755.75 汇兑损益 20.78 贷：应收帐款 2078 7.56 15709.68 应收帐款 12522 7.55 94541.10 5）、借：代管物资 20吨 8、商业部门进口后内销三种情况： （1）单到结算：单到结算情况下，进口商品采购和销售核算是同时进行的。这时进口商品采购成本尚未归集完毕，因此不能同时结转成本。承上例 A、接到银行转来的国外货款228000元， 借：材料采购—进口商品采购 贷：银行存款 B、同时向国内用户结假设结算货款为550000，应交增值税为93500元。 借：应收帐款——国内 643500 贷：主营业务收入 550000 应交税费-应交增值税 93500 C、支付国外运保费61218（60648+570） 借：材料采购-进口商品采购 61218 贷：银行存款 61218 D、货到口岸后支付应交进口关税57800元，增值税16700元。 借：材料采购-进口商品采购 57800 应交税费-应交关税 57800 借：应交税费-应交关税 57800 贷：银行存款 57800 借：应交税费-应交增值税 16700 贷：银行存款 16700 E、结转进口成本（包括国外进价、运保费和进口关税） 借：主营业务成本 347018 贷：材料采购-进口商品采购 347018（228000+61218+57800） （2）货到结算：货到结算情况下进口商品的采购成本已经核算完毕，商品销售时，可以同时结转成本。 A、接到外运公司通知货到口岸后，即向国内用户结算。 借：应收帐款-国内 643500 贷：主营业务收入 550000 应交税费-增值税 93500 B、同时结转进口成本，包括国外进价、运保费和进口关税。 借：主营业务成本 347018 贷：材料采购-进口商品采购 347018（228000+61218+57800） （3）出库结算，进口商品的采购成本早以核算完毕，并已转入库存，故商品销售时可以同时结转成本。当接到进口商品销售的出库通知单后，按合同或的销售价格向用户结算，分录同前，同时结转成本： 借：主营业务成本 347018 贷：库存商品 347018 三、计算题 1、兴鹿公司为一家有进出口权的生产型公司，2007年7月份有以下业务： （1）、外购生产用材料一批，取得增值税发票进价400万元，增值税率17%； （2）、内销产品一批，售价650万元，增值税率17%，开出增值税发票。 （3）、外销产品一批，出口价30万美元，当日美元银行买入价7.25，货款尚未收到。 （4）、本月公司领用自产产品一批价格5万元。 要求：假设该公司出口退税率为9%，根据以上资料计算本月应退或应纳的增值税额。 （650+5）X17%-[400X17%-30X7.25X（17%-9%）]=111.35-（68-19.575）=+62.925万元 （如设上列为负数：） 则：30X7.25X9%=19.575 所以，应退19.575，43.35为待抵扣。 2、例 ：上海公司自营进口A商品共5箱，尺码为150 x 150 x 60cm， 每只重20公斤，每公斤300美元，当日汇率7.60，接到进口货物结算专用发票一式四联单，采用托收结算.（设：海运运费率为每吨USD150，收费重量 / 体积比率为1立方米=1000kg ，投保金额为发票金额110%，保险费率为3.2%） a. 货值=5X20X300X7.60=228000元 b. 运费，根椐上列资料：海运运费率为每吨USD150，收费重量 / 体积比率为1立方米=1000kg 。 所以：重量吨=5 x 20=100kg 体积吨=5 x 150 x150 x 60cm / 1000000cm x 1000 kg / 1 M3 = 6750 kg 所以：海运运费=6750 kg x 300美元/1000 kg =2025美元 所以：2025 x 7.60 = 15390元 c. 保费，根据上列资料投保金额为发票金额110%，保险费率为3.2% 所以：保险费=228000 x （1+10%）x 3.2% =8025.6元 (上列投保金额为发票金额110%是投保业习惯上的一种做法，实践上掼用按被保货物的价值（CIF或CIP价值）的110%计算。) d. 进口关税（设关税税率为15%） 所以，关税=（228000+15390+8025.60）x15%=37712.34元 e. 消费税（设消费税率为30%） 所以，消费税=（CIF+37712.34）/（1-30%）x 30%=123911.97元 f. 增值税（增值税率为17%） 所以，增值税=（CIF+37712.34+123911.97）x 17% =70216.78元 g. 银行手续费（设银行手续费率为5%0） 所以，银行手续费=228000 x 5%0=11400元 f. 代理公司手续费（设代理公司手续费率为1.5%） 所以，代理公司手续费 = （CIF）x 1.5% =3771.23元