总体审计计划

10月药业总体审计计划及审计方案 总体审计计划 一、审计目的：加强财务控制；明晰药业业务流程。 二、审计内容：三季度财务审计；采购与付款循环、销售与收款循环。 三、人员安排：集团审计部2人（万玲，杨林）、管理财务部1人（王晓光） 四、时间安排：10月8日---12月10日（保证完成日常工作的情况下积极安排具体时间） 五、具体审计计划====》因为很多事项需要在实际工作中进行安排和调整，不能进行详细安排。 具体计划（方案、程序） 执行人：万玲、王晓光 采购与付款循环 审计目标： 1. 了解被审计单位采购与付款循环内控制度是怎样的；确定药业采购与付款循环的内部控制制度是否健全；确定被审计单位采购与付款循环的内部控制制度是否得到一贯、有效的执行。 2. 评价被审计单位采购与付款循环内控制度设计的合理性。 3. 根据实际情况和管理上的要求，出台新的采购与付款业务流程。 审计程序： 一、编制采购与付款循环调查问卷； 调查问题（项目组可根据实际情况进行调整）： A．采购业务 （一）请购商品和劳务 1、是否已建立请购的一般和特殊授权程序？ 2、是否对所有请购的商品和劳务编制请购单？ （二）编制请购单 1、每一张订购单是否都要求有一张已批准的请购单？ 2、是否使用有预先编号的订购单并加以控制？ （三）验收货物 1、 交验收部门的订购单副联是否已涂掉采购数量？ 2、 验收时是否盘点和检查商品并与有关订购单核对？ 3、 所编制的验收单是否预先编号？ 4、 验收部门将商品送交仓库或其他请购部门，是否取得对方签章的收据？ 5、 凭单是否经过被授权的人员批准？ （四）储存已验收商品存货 1、商品是否存放在加锁的地方，并限制接近？ 2、是否设有保安人员守卫仓库存货？ 1、 （目前是委托物流公司代为管理并支付费用，业务主办的仓储费用现在是如何进行三方结算的？？？？？）？现药房的采购业务也已经全部通过药业进行？但是此部分返点是否能及时准确进行结算？返点收入归药业还是药房？？ （五）编制付款凭单 1、 编制凭单时，是否将凭单同订购单、验收单和供应商发票相配合？ 2、 是否独立检查供应商发票和凭单计算的正确性？ 3、 凭单是否经过被授权的人员批准？ 4、 药业目前是采用白联入库单和付款审批单进行付款，但是现在的付款计划===付款审批是否按集团的规定进行？ （六）记录负债 1、 是否编每日凭单汇总表，并将其与有关记帐凭证上记录的金额比较？ 2、 是否对有关记帐凭证的分录进行独立检查，以确定帐户分类的适当性和入帐的及时性？ 3、 是否定期独立检查未付凭单档案内凭单总和与应付帐款总帐的一致性？ Ｂ．固定资产 1、 定资产和在建工程有无预算，并经授权批准？ 2、 已完工在建工程项目转入固定资产是否办理竣工验收及移交手续？ 3、 固定资产折旧方法的确定与变更是否经过董事会批准？ 4、 固定资产入公司、内部调拨是否履行一定手续？ 5、 固定资产的取得、处置和出售是否有书面授权批准？ 6、 有无固定资产定期盘点制度并执行？ Ｃ．现金付款 （一）支付负债 1、 所有支出是否都以支票付款？ 2、 支票签署人是否验证每张支票均有已批准的凭单和支持性凭证？ 3、 凭单和支持性凭证是否在支票签署后盖章注销？ 4、 支票签署人是否控制支票的寄出？ 5、 是否禁止签发现金支票、无记名支票和空白支票？ 6、 是否只限于被授权人员才能接近空白支票（网上付款）？ （二）记录现金支出 1、 执行和记录现金支出交易的职责是否执行分离？ 2、 是否独立检查帐簿记录的金额与每日支票汇总表的一致性？ 3、 是否定期独立编制银行调节表？ 4、 支票等付款凭证是否及时入帐？ 二、编制采购与付款循环流程图（要清晰列明关键控制点，尤其是财务控制点）； 三、文字描述采购与付款内部控制制度； 四、执行穿行测试，检查对内部控制的了解是否正确，现有制度是否得到一贯执行以及不能执行的原因； 五、评价采购与付款内部控制制度的恰当性、合理性、有效性； 六、 明确采购与付款循环内部控制程序与要点； 采购与付款循环内部控制要点（参考资料）： 1、不相容职务分离原则 单位应当建立采购与付款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理采购与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。  采购与付款业务不相容岗位至少包括： · 请购与审批；  · 询价与确定供应商；  · 采购的订立与审计；  · 采购与验收；  · 采购、验收与相关会计记录；  · 付款审批与付款执行。  2、授权批准制度 （1）单位应当对采购与付款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。 （2）单位对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。  （3）严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。  3、记录与凭证控制 单位应当按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的采购登记制度，加强请购手续、采购订单(或采购合同)、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的相互核对工作。  4、请购与审批控制 单位应当建立采购申请制度，加强采购业务的预算管理 ======由哪个部门进行申请、审核、批准，是否按预算执行，特殊情况采购如何进行。 ====== 5、采购与验收控制 （1）单位应当建立采购与验收环节的，对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定，确保采购过程的透明化； （2）制定例外紧急需求的特殊采购处理程序； （3）单位应当根据规定的验收制度和经批准的订单、合同等采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品或劳务等的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。  6、付款控制 （1）单证核对：单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。  （2）预付和定金管理：单位应当建立预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。  （3）退货管理：单位应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货货款。  （4）定期核对：单位应当定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。  有关采购与付款循环内部控制的详细内容参见财政部颁布的《内部会计控制——采购与付款》。 7、应付帐款控制: （1） 确定应付帐款的发生及偿还记录是否完整； 负债的真实性，特别关注付款的合法性和准确性，查证是否存在多挂负债及库存、多付款情况，如何控制； （2） 确定应付帐款期末余额是否正确； 在审定说明中一定简要慨括的说明所执行的审计程序及发现的较大的问题（用友同协力商霸差异金额、同供应商对账情况）。 七、根据实际情况和管理上的要求，出台新的采购与付款业务流程。 采购流程说明：公司专门的采购申请、采购订货。。。。。。。。。。。。一直到财务付款减账。应注意（1）采购部门对厂家信用政策的运用（2）加强采购部对货款的支付，应避免现金交易，多用银行转账（3）与厂家的对账情况也应转递其他部门，以利于修改对厂家的政策使用。 销售与收款循环 审计目标： 1． 解被审计单位销售与收款循环内控制度是怎样设计的；评价被审计单位销售与收款循环内控制度设计的适当性、合理性。被审计单位销售与收款循环的内部控制制度是否得到一贯、有效的执行； 2． 评价销售与收款循环的控制风险，确定其影响。 3． 根据实际情况和管理上的要求，出台新的采购与付款业务流程。 了解被审计单位内控制度──销售与收款循环 审计程序： 1、 制销售与收款循环调查问卷； 2、 编制销售与收款循环流程图； 3、 文字描述销售与收款内部控制制度； 4、 执行穿行测试，检查对内部控制的了解是否正确； 5、 评价销售与收款内部控制制度设计上的适当性； 销售与收款循环调查问卷（一） A.背景材料 1.公司的主要产品或提供的劳务是什么？ 2.采用什么销售渠道？ 3.公司销售业务的信用政策如何？ 4.大约每月发生多少笔销售业务？ 5.公司确认销售收入的条件,这一条件是上年的延续吗? 6.现销和赊销的比例如何？ 7.是否有易货贸易？ 8. 9.季节性销售的式样占多大的范围? 10.提供销售折扣吗？ 11.大约有多少客户代表着： ──80%的销售收入? ──大约有多少其他客户? 12.销售的商品是否需要较长的运输期? 13.长期合同的销售范围如何? 14.分期收款的销售范围有多大? 15.较重要的相关的一组销售是否存在? 16.主要产品中是否有特别的折让? 17.公司的销售有一定的销售退回吗? 18.积压未交付的订货有多少? 19.公司利用收款代理人吗? 20. 21管理者对公司在收入及应收款项领域的影响有多大? B.管理及独立性控制 22. 管理者对每一个客户订立一个信用额度,还是应用统一的收帐政策？ ──信用额度的变化需要复核和批准吗? 23.是否定期编制应收帐款帐龄分析? 24.呆帐备抵计算是否正确? 25.经冲销的款项是否加以适当的控制以便日后催收? 26.是否所有贷项通知单均有编号或核对? 29.应收款项期末余额是否经客户认可? 30.客户对对帐单的异议是否经由出纳或应收帐款之外 的部门处理? 31.信用部门是否和应收帐款部门独立? 32.不寻常的折让是否经授权主管批准? 33.坏帐的注销经管理部门批准吗? 34.管理部门是否复核: ── 一次重要的销售和提供给客户的信用？ ── 销售/发票的登记? ──产品的收入和毛利及客户、地区、经销人员 成批销售的概要? ── 应收帐款的帐龄? ── 特别分析（新客户、失去的客户、回头客和投诉）? 35. 以下单据中是否事先编号并连续进行数量上的控制: ──货运单据? ──销货发票? ──信用发票? 36.单据按常规发给客户吗? 37.所有客户问题,不同意见及投诉都定期追究吗? C.步骤控制 38.客户的定单在发货或提供服务之前进行信用批准吗? 39.在保证发货和提供服务方面是否进行控制?(如发票是否与定单及货运单据相对应,供货是否要有销售单据,每次装运货物是否都编了装运凭证等) 40.赊销是否经过批准 ──赊销记录是否与收款日期相对应？ ──赊销记录是否与退回货物的日期相对应？ 41.赊销收款是否有恰当的方式加以确认? 42.是否有控制表来保证收入，帐款的收回，赊销及交易 文件日期被正确,完整一次性地记入? 43.是否设置了控制程序来保证被拒绝的交易立即被独立分析并改正? 44. 销售发票及赊销记录上的计算错误及时修正吗? 45. 本年作为收入及应收帐款的结算日是否合适? 46. 是否有控制手段来保证真实收入,收回款项和赊销交易未被遗漏并且在适当的会计期间完整,正确地被记录下来? 47. 存款之前是否有足够的措施来保证所收款项的安全? 48. 退回的商品是否均经过适当处理? 49. 销货退回是否已填验收报告? 50. 如果已填验收报告,是否和贷项通知及核定数相同? 51. 编制贷项通知时是否已有适当的控制,以防止未经核准的退货? 52. 运费是否加以适当核对 ──参考销货条件? ──比较费率表和运输单? D.责任分离 53. 在收入和应收帐款方面,是否有足够的责任分离吗? ──应收帐款和总帐相分离吗？ ──存货保管和发运与订货和开发票相分离吗? ──现金收付与发货,开票,赊销记录程序相分离吗? ──收款与现金收支记录及总分类帐相分离吗? ──现金收支凭证与银行对帐和审核相分离吗? 54.是否在分派工作时使一个人不能完全对以下组合工作负责 ──数据记录和数据更改? ──数据记录和实物收发? 符合性测试程序： 1、抽取销售发票，作如下检查： （1） 核对销售发票、销售合同、销售定单所载明的品名、规格、数量价格是否一致； （2） 检查销售合同、赊销是否经核准； （3） 核对相应的运货单副本，检查销售发票日期与运货日期是否一致； （4） 检查销售发票中所列商品的单价并与商品价目表核对； （5） 复核销售发票中列示的数量、单价和金额； （6） 从销售发票追查至销售记帐凭证或销售记帐凭证汇总表； （7） 从销售记帐凭证或销售记帐凭证汇总表追查至总分类帐及明细分类帐。 2、抽取一定时期内的销售发票，检查其是否连续编号、有否缺号，作废发票的处理是否正确。 3、抽取送货单，并与相关的销售发票核对，检查已发出的商品是否均已向顾客开出发票。 4、检查销售退回、折让、折扣的核准： （1） 检查销售退回是否具有对方税务局开具的有关证明； （2） 检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单； （3） 检查退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告； （4） 退货商品冲销会计记录是否正确； （5） 销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离； （6） 现金折扣是否经过适当授权，授权人与收款人的职责是否分离。 5、抽取收款凭证，作如下检查； （1） 是否将记录收款与保管现金的职责分离； （2） 收到货款是否开具收款收据； （3） 是否定期核对记帐、过帐和送存银行的金额； （4） 是否定期编制银行存款余额调节表，其编制人是否与出纳保持职责分离； （5） 是否定期与顾客对帐； （6） 坏帐的处理有无法定报批程序； （7） 坏帐确认是否符合条件。 6．评价销售与收款循环内控制度设计的恰当性、合理性。 6、 明确销售与收款循环内部控制程序与要点。 7、 根据实际情况和管理上的要求，出台新的销售与收款业务流程。 销售流程说明：公司专设的医药销售代表负责与客户。。。。。。。。。。。。一直到收回货款减账。应注意（1）信用部门对信用政策的运用（2）加强销售代表对货款的催收，应避免现金交易，多用银行转账（3）与客户的对账情况也应转递信用部，以利于信用部修改对客户的使用政策。 库存管理： 1、 盘点（盈、亏、串货、未做出入库、毁损、报废、过期、近效期、失效等） 2、 调整进价（实有库存部分、已经出库部分==而对外有可能报库存—贴点？） 3、 赠品入库 4、 赠品出库 费用、支出管理 1、 2、费用预算 3、资金审批 4、账务处理 固定资产、低值易耗品、办公用品管理 1、 申购计划 2、部门预算 3、资金审批 4、采购、验收 5、账务处理 集团及各子公司会计政策。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。 集团审计部 2008年10月9日 8