初级会计实务(利润)
处置非流动资产净损失(贷:固定资产清理,无形
资产)
盘亏,罚款支出(贷:待处理财产损益,库存现
金)
营业利润=营业收入(主营和其他)-营业成本(主
营和其他)-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财
务费用-资产减值损失+公允价值变动损益(-公允价
值变动损失)+投资收益(-投资损失)
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
确认处置非流动资产的利得(借方:固定资产清
理,银行存款,待处理财产损益,原材料)
确认政府补助利得
确认盘盈利得,捐赠利得(借:库存现金,待处理
财产损益)
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处置非流动资产净损失(贷:固定资产清理,无形
资产)
盘亏,罚款支出(贷:待处理财产损益,库存现
金)
营业利润=营业收入(主营和其他)-营业成本(主
营和其他)-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财
务费用-资产减值损失+公允价值变动损益(-公允价
值变动损失)+投资收益(-投资损失)
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税费用
确认处置非流动资产的利得(借方:固定资产清
理,银行存款,待处理财产损益,原材料)
确认政府补助利得
确认盘盈利得,捐赠利得(借:库存现金,待处理
财产损益)
包括:非流动资产处置净损失,公益性捐赠支出,
盘亏损失,罚款支出,非常损失,非货币资产交换
损失,债务重组损失。
处理
应纳税所得额=税前会计利润+纳税
调整增加额-纳税调整减少额
应交所得税=应纳税所得额*所得税税率
所得税费用=当期所得税+递延所得税
费用-递延所得税资产
结转方法(
结法,账结法)
收入,利得余额转入“本年利润”贷方;
成本,费用,损失转入“本年利润”借方
年终,“本年利润”余额全部转入“利润分
配-未分配利润”
实际发生超出税法规
定的业务招待费
税法不允许扣除的项目
(税收滞纳金,罚金)
超出税法
的福利(工资14%,工会经费
2%,职工教育经费2.5%,公益捐赠利润总额
12%,广告费,宣传费)
前五年内为弥补的亏损国债利息收入等
概念
营业外收入
营业外支出
所得税费用
本年利润
纳税调增3类
纳税调减2类
利润
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