会计账簿null第5章 会计账簿第5章 会计账簿5.1 会计账簿的意义和种类5.1 会计账簿的意义和种类1.会计账簿的含义
◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。
◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。null2.会计账簿的意义
3.会计账簿的设置原则
●满足需要 ●组织严密 ●精简灵便 ●结合实际null4.会计账簿的种类
(1)会计账簿按用途分类
1)序时账簿——也称日记账,按照...
null第5章 会计账簿第5章 会计账簿5.1 会计账簿的意义和种类5.1 会计账簿的意义和种类1.会计账簿的含义
◆由具有一定
、相互联结的账页组成的簿籍。
◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。null2.会计账簿的意义
3.会计账簿的设置原则
●满足需要 ●组织严密 ●精简灵便 ●结合实际null4.会计账簿的种类
(1)会计账簿按用途分类
1)序时账簿——也称日记账,按照经济业务发生的时间顺序
逐日逐笔登记。
①特种日记账:专门用来登记某一类经济业务的序时账
簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。null ②普通日记账:用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证,因此,这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。null 2)分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
3)备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。 null (2)会计账簿按外表形式分类
1)订本式账簿——在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。
2)活页式账簿——活页账。
3)卡片式账簿——卡片账。 5.2 账簿的格式与登记方法5.2 账簿的格式与登记方法1.序时账簿的格式与登记方法
(1)特种日记账的格式与登记方法
1)现金日记账
① 格式:收、付、余三栏式。
②登记方法:逐日逐笔登记。null 2)三栏式银行存款日记账
① 格式:收、付、余三栏式。
②登记方法:逐日逐笔登记。null (2)普通日记账的格式与登记方法
1)两栏式普通日记账(分录簿)
① 格式:借、贷两栏式。
②登记方法:逐日逐笔登记。null 2)分栏式普通日记账
① 格式:按常用会计科目设置专栏(设借、贷方)。
②登记方法:逐日逐笔登记。null2.分类账簿的格式与登记方法
(1)总分类账
① 格式:借、贷、余三栏式。
②登记方法: ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。
◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后,
根据汇总的数字登记(在11章中讲述)。null (2)明细分类账
明细分类账格式主要有以下三种:
1)三栏式(总分类账)。
① 格式:借、贷、余三栏式(总分类账) 。
②登记方法:逐笔登记。
适用核算内容:往来款项等。※只提供价值指标。null 2)数量金额式。
① 格式:借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。
②登记方法:逐笔登记。
适用核算内容:往来款项等。 ※既提供价值指标,又提供实物指标。null 3)多栏式。
① 格式:按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。
②登记方法:逐笔登记。(减少数用红字登记)
适用核算内容:成本费用和收入等。※只提供价值指标。
null5.3 账簿的登记规则与错账更正方法5.3 账簿的登记规则与错账更正方法1.账簿的登记规则
(1)含义:登记账簿时必须遵守的要求。
(2)内容:基本要求——依据凭证记账。
◆1)内容齐全准确
◆2)做好登记标记null ◆3)书写适当留格null ◆4)使用蓝黑墨水
◆5)红字限制使用
▲冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记减少数
▲账页未印余额方向时登记负数 ▲ 其他会计记录null ◆6)账页连续登记 null ◆7)注明余额方向
“T”形账户中没有余额时的表示方法:null ◆8)账页结转说明null2.错账的更正方法
(1)错账的基本类型
1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。null 2)记账凭证错误引发账簿登记错误。null (2)错账的具体更正方法
1)划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。
【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为:
借:管理费用 3 275
贷:银行存款 3 275
null 2)红字更正法
①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。
【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为:
借:管理费用 2 500
贷:银行存款 2 500
※借方科目应为“营业费用”。
更正方法为:nullnull ②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。
【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为:
借:财务费用 500
贷:银行存款 500
※ 分录中金额写多。
更正方法为:null 3)补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。
【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为:
借:银行存款 350
贷:应收账款 350
※会计分录中金额写少。
更正方法为:5.4 结账与对账5.4 结账与对账1.结账
(1)结账的含义
◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。
主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额,并结
转下一会计期间。null (2)结账的内容与做法
1)结账的内容
◆结账时所要做的具体工作。null 2)结账的方法
●月结 — 每月末时进行的结账。null ●年结 — 年末时进行的结账。 null2.对账
(1)对账的含义
●核对账目,为保证账簿记录真实、完整和准确对
有关数据进行检查、核对的方法。 (2)对账的内容与方法null (3)错账的查找方法
1)错账的原因
主要原因有:
◆漏记一项业务的借(贷)项发生额;
◆漏算一项或几项业务余额;
◆借、贷项方向记反;
◆数字次序颠倒等。
错账一般是通过编制试算平衡表而发现的。null
总分类账户发生额试算平衡表
本期发生额
借方 贷方
银行存款 400 000 190 000
原 材 料 14 985
固定资产 100 000
短期借款 20 000
应付账款 80 015 4 985
应付票据 20 015
实收资本 480 000
盈余公积 80 000
合 计 695 000 695 000
★若借方漏记400 000。 借方合计295 000,贷方合计695 000。
★若借方80 000记贷方。 借方合计615 000,贷方合计775 000。
★若4 985颠倒为4 958。 借方合计695 000,贷方合计694 973。账户名称5.5 账簿的更换与保管5.5 账簿的更换与保管1.账簿的更换
(1)账簿更换的含义
◆在会计年度终了时,将本年度的账簿更换为次年
度新账簿的工作。 null (2)账簿更换的程序null2.账簿的保管
(1)账簿平时管理的要求
◆专人管理,保证安全;
◆查阅复制,需经批准;
◆除必要外,不得外带。null (2)旧账簿归档保管的要求
●归类整理,保证齐全; ●装订成册,手续完备;
●编制清单,归档保管; ●妥善保存,期满销毁。
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