江海证券有限公司2007年度审计报告

江海证券经纪有限责任公司 2007 年度财务报表的审计报告年度财务报表的审计报告年度财务报表的审计报告年度财务报表的审计报告 天健华证中洲审（2008）JR 字第 010002 号 目目目目 录录录录：：：： � 审计报告 � 江海证券经纪有限责任公司 2007年度财务报表 � 江海证券经纪有限责任公司 2007年度财务报表附注 1 审审审审 计计计计 报报报报 告告告告 天健华证中洲审（2008）JR 字第 010002 号 江海 江海江海 江海证券 证券证券 证券经纪 经纪经纪 经纪有限责任公司全体股东 有限责任公司全体股东有限责任公司全体股东 有限责任公司全体股东： ：： ： 我们审计了后附的江海证券经纪有限责任公司（以下简称江海证券公司）财务报表，包括 2007 年 12 月 31 日的资产负债表、2007 年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。 一 一一 一、 、、 、管理层对 管理层对管理层对 管理层对财务 财务财务 财务报表的责任 报表的责任报表的责任 报表的责任 按照财政部 2006 年 2 月 15 日颁布的《企业会计准则》的规定编制财务报表是江海证券公司管理层的 责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于 舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二 二二 二、 、、 、注册会计师的责任 注册会计师的责任注册会计师的责任 注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则 的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对 会计报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注 册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们 考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 审计工作还包括管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列 报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三 三三 三、 、、 、审计意见 审计意见审计意见 审计意见 我们认为，江海证券公司财务报表已经按照财政部 2006 年 2月 15 日颁布的《企业会计准则》的规定 编制，在所有重大方面公允反映了江海证券公司 2007 年 12 月 31 日的财务状况以及 2007 年度的经营成果 和现金流量。 天健华证中洲 天健华证中洲天健华证中洲 天健华证中洲（ （（ （北京 北京北京 北京） ）） ）会计师事务所有限公司 会计师事务所有限公司会计师事务所有限公司 会计师事务所有限公司 中国注册会计师 中国注册会计师中国注册会计师 中国注册会计师： ：： ：金任宏 金任宏金任宏 金任宏 中国 中国中国 中国 北京 北京北京 北京 中国注册会计师 中国注册会计师中国注册会计师 中国注册会计师： ：： ：张鸿彦 张鸿彦张鸿彦 张鸿彦 2008 20082008 2008 年 年年 年 2 22 2 月 月月 月 22 2222 22 日 日日 日 编制单位：江海证券经纪有限责任公司 单位:元 资产 注释 年末余额 年初余额 货币资金 八.1 10,957,500,299.48 2,293,832,187.59 其中：客户资金存款 10,434,671,125.43 2,056,253,020.58 结算备付金 八.2 3,199,799,855.28 293,445,476.90 其中：客户备付金 3,199,799,855.28 292,747,097.02 拆出资金 - - 交易性金融资产 - - 衍生金融资产 - - 买入返售金融资产 - - 应收利息 - - 存出保证金 八.3 63,035,872.14 17,255,428.50 可供出售金融资产 - 持有至到期投资 - 长期股权投资 八.4 - 8,100,000.00 投资性房地产 八.5 331,822.87 342,164.95 固定资产 八.6 155,042,507.84 148,830,828.42 无形资产 八.7 19,984,148.34 15,917,499.85 其中：交易席位费 八.7 10,068,998.10 9,830,998.05 递延所得税资产 八.8 2,744,211.76 6,425,980.82 其他资产 八.9 19,361,021.13 16,031,354.41 资产总计 14,417,799,738.84 2,800,180,921.44 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 2007年12月31日 2 编制单位：江海证券经纪有限责任公司 单位:元 负债和所有者权益（或股东权益） 注释 年末余额 年初余额 短期借款 - 38,000,000.00 其中：质押借款 - 38,000,000.00 拆入资金 - 交易性金融负债 - 衍生金融负债 - 卖出回购金融资产款 - 代理买卖证券款 八.10 13,675,304,637.33 2,350,964,923.50 代理承销证券款 - 应付职工薪酬 八.11 63,361,407.25 3,661,215.88 应交税费 八.12 72,089,604.87 10,603,988.88 应付利息 - 预计负债 - 长期借款 - 应付债券 - 递延所得税负债 - 其他负债 八.13 109,740,500.59 68,437,342.43 负债合计 13,920,496,150.04 2,471,667,470.69 所有者权益（或股东权益） 实收资本（或股本） 八.14 320,766,152.15 320,766,152.15 资本公积 八.15 17,488,258.93 17,488,258.93 减：库存股 - 盈余公积 八.16 27,050,068.39 一般风险准备 八.17 27,050,068.39 交易风险准备 八.17 27,050,068.39 未分配利润 八.18 77,898,972.55 -9,740,960.33 外币报表折算差额 八.19 八.20 归属于母公司所有者权益（或股东权益）八.21 少数股东权益 八.22 所有者权益（或股东权益）合计 497,303,588.80 328,513,450.75 负债和所有者权益（或股东权益）合计 14,417,799,738.84 2,800,180,921.44 法定代表人：孙名扬 主管会计机构负责人：董力臣 会计机构负责人：董淑芬 3 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表（（（（续续续续）））） 2007年12月31日 编制单位：江海证券经纪有限责任公司 单位:元 项目 注释 本年金额 上年金额 一、营业收入 748,983,817.84 129,542,916.02 手续费及佣金净收入 八.19 684,524,899.74 116,826,151.16 其中：代理买卖证券业务净收入 八.19 684,524,899.74 116,826,151.16 代理承销业务净收入 - 受托客户资产管理业务净收入 - 利息净收入 八.20 55,969,361.98 10,609,255.27 投资收益（投资损失以“-”填列） - 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 - 公允价值变动损益（损失以“-”填列） - 汇兑收益（损失以“-”填列） -1,518,455.40 -953,228.45 其他业务收入 八.21 10,008,011.52 3,060,738.04 二、营业支出 290,234,065.82 87,740,415.90 营业税金及附加 38,732,791.39 6,717,800.39 业务及管理费 八.22 258,086,257.84 86,425,189.02 资产减值损失 八.23 -6,617,925.78 -5,745,059.54 其他业务成本 八.24 32,942.37 342,486.03 三、营业利润（亏损以“-”填列） 458,749,752.02 41,802,500.12 加：营业外收入 八.25 5,268,808.87 1,865,659.57 减：营业外支出 八.26 4,504,556.90 2,857,640.51 四、利润总额（亏损以“-”填列） 459,514,003.99 40,810,519.18 减：所得税费用 八.27 179,272,359.74 8,853,210.90 五、净利润（净亏损以“-”填列） 280,241,644.25 31,957,308.28 六、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 法定代表人：孙名扬 主管会计机构负责人：董力臣 会计机构负责人：董淑芬 利 润 表利 润 表利 润 表利 润 表 2007年度 4 现金流量表 现金流量表现金流量表 现金流量表 编制单位：江海证券经纪有限责任公司 单位:元 项 目 注释 本年金额 上年金额 一、经营活动产生的现金流量： 处置交易性金融资产净增加额 收取利息、手续费及佣金的现金 803,078,829.94 147,171,334.10 拆入资金净增加额 回购业务资金净增加额 收到其他与经营活动有关的现金 八.28 11,334,347,725.35 1,191,329,134.15 　经营活动现金流入小计 12,137,426,555.29 1,338,500,468.25 支付利息、手续费及佣金的现金 62,594,495.87 19,735,927.66 支付给职工以及为职工支付的现金 110,665,619.23 22,908,237.04 支付的各项税费 156,518,992.92 9,721,666.59 支付其他与经营活动有关的现金 八.28 114,263,582.38 49,781,535.46 经营活动现金流出小计 444,042,690.40 102,147,366.75 经营活动产生的现金流量净额 11,693,383,864.89 1,236,353,101.50 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 取得投资收益收到的现金 收到其他与投资活动有关的现金 1,005,835.00 投资活动现金流入小计 1,005,835.00 投资支付的现金 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 34,451,774.44 4,153,138.32 支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 34,451,774.44 4,153,138.32 投资活动产生的现金流量净额 -33,445,939.44 -4,153,138.32 (所附注释系财务报表的组成部分) 5 2007年度 现金流量表 现金流量表现金流量表 现金流量表（ （（ （续 续续 续） ）） ） 编制单位：江海证券经纪有限责任公司 单位:元 项 目 注释 本年金额 上年金额 法定代表人：孙名扬 会计机构负责人：董力臣 吸收投资收到的现金 200,000,000.00 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 64,053,230.75 689,806,071.77 筹资活动现金流入小计 64,053,230.75 889,806,071.77 偿还债务支付的现金 41,185,000.00 7,100,000.00 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 111,451,506.20 支付其他与筹资活动有关的现金 1,332,159.73 筹资活动现金流出小计 153,968,665.93 7,100,000.00 筹资活动产生的现金流量净额 -89,915,435.18 882,706,071.77 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 11,570,022,490.27 2,114,906,034.95 加：期初现金及现金等价物余额 八.1、八.2 2,587,277,664.49 472,371,629.54 六、期末现金及现金等价物余额 八.1、八.2 14,157,300,154.76 2,587,277,664.49 (所附注释系财务报表的组成部分) 法定代表人：孙名扬 主管会计机构负责人：董力臣 会计机构负责人：董淑芬 6 2007年度 编制单位：江海证券经纪有限责任公司 股本 资本公积 减： 库存股 盈余公积 一般风险准备 交易风险准备 未分配利润 所有者权益（或股东 权益）合计 一、上年年末余额 #REF! #REF! - #REF! 10,226,091.02 #REF! 加：会计政策变更 - - - 6,425,980.82 6,425,980.82 前期会计差错更正 - - - -26,393,032.17 -26,393,032.17 二、本年年初余额 #REF! #REF! - #REF! - - -9,740,960.33 #REF! 三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列） - - - #REF! #REF! #REF! #REF! #REF! （一）净利润 - - #REF! #REF! （二）直接计入所有者权益的利得和损失 - - - - - - - - 1．可供出售金融资产公允价值变动净额 - - - - - - - - （1）计入所有者权益的金额 - （2）转入当期损益的金额 - 2.现金流量套期工具公允价值变动净额 - - - - - - - - （1）计入所有者权益的金额 - （2）转入当期损益的金额 - （3）计入被套期项目初始确认金额中的金额 - 3．权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 - 4．与计入所有者权益项目相关的所得税影响 - 5．其他 - 上述（一）和（二）小计 - - - - - - #REF! #REF! （三）所有者投入和减少资本 - - - - - - - - 1. 所有者投入资本 - 2．股份支付计入所有者权益的金额 - 3．其他 - （四）利润分配 - - - #REF! #REF! #REF! #REF! #REF! 1．提取盈余公积 #REF! #REF! #REF! 2．对所有者（或股东）的分配 -111,451,506.20 -111,451,506.20 3．其他 #REF! #REF! #REF! #REF! （五）所有者权益内部结转 - 1．资本公积转增资本（或股本） - 2．盈余公积转增资本（或股本） - 3．盈余公积弥补亏损 - 4．其他 - 四、本年年末余额 #REF! #REF! - #REF! #REF! #REF! #REF! #REF! 法定代表人：孙名扬 主管会计机构负责人：董力臣 会计机构负责人：董淑芬 所有者权益变动表所有者权益变动表所有者权益变动表所有者权益变动表 7 项 目 目 目 目 2007年度 编制单位：江海证券经纪有限责任公司 一、上年年末余额 加：会计政策变更 前期会计差错更正 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列） （一）净利润 （二）直接计入所有者权益的利得和损失 1．可供出售金融资产公允价值变动净额 （1）计入所有者权益的金额 （2）转入当期损益的金额 2.现金流量套期工具公允价值变动净额 （1）计入所有者权益的金额 （2）转入当期损益的金额 （3）计入被套期项目初始确认金额中的金额 3．权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响 4．与计入所有者权益项目相关的所得税影响 5．其他 上述（一）和（二）小计 （三）所有者投入和减少资本 1. 所有者投入资本 2．股份支付计入所有者权益的金额 3．其他 （四）利润分配 1．提取盈余公积 2．对所有者（或股东）的分配 3．其他 （五）所有者权益内部结转 1．资本公积转增资本（或股本） 2．盈余公积转增资本（或股本） 3．盈余公积弥补亏损 4．其他 四、本年年末余额 法定代表人：孙名扬 项 目 目 目 目 单位:元 股本 资本公积 减： 库存股 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 所有者权益（或股东 权益）合计 109,386,355.28 - -50,014,045.05 59,372,310.23 8,315,776.44 8,315,776.44 - 109,386,355.28 - - - - -41,698,268.61 67,688,086.67 211,379,796.87 17,488,258.93 - - - 31,957,308.28 260,825,364.08 31,957,308.28 31,957,308.28 - 1,258,552.67 - - - - 1,258,552.67 - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 1,258,552.67 1,258,552.67 - 1,258,552.67 - - - 31,957,308.28 33,215,860.95 211,379,796.87 - - - - - 211,379,796.87 227,609,495.88 227,609,495.88 - -16,229,699.01 -16,229,699.01 - - - - - - - - - - - - 16,229,706.26 - 16,229,706.26 - - - 16,229,706.26 16,229,706.26 320,766,152.15 17,488,258.93 - - - -9,740,960.33 328,513,450.75 主管会计机构负责人：董力臣 会计机构负责人：董淑芬 所有者权益变动表 所有者权益变动表 所有者权益变动表 所有者权益变动表 8 2006年度 9 江海证券经纪有限责任公司江海证券经纪有限责任公司江海证券经纪有限责任公司江海证券经纪有限责任公司 财务报表附注财务报表附注财务报表附注财务报表附注 2007年度年度年度年度 编制单位 编制单位编制单位 编制单位： ：： ：江海证券经纪有限责任公司 江海证券经纪有限责任公司江海证券经纪有限责任公司 江海证券经纪有限责任公司 单位 单位单位 单位： ：： ：人民币元 人民币元人民币元 人民币元 一 一一 一、 、、 、公司基本情况 江海证券经纪有限责任公司（以下简称公司）成立于 2003 年 12 月，系经中国证监会证监机构字 [2003]240 号文件《关于同意江海证券经纪有限责任公司开业的批复》批准，由原哈尔滨市国际信托投资 公司证券营业部、哈尔滨市财政证券公司、哈尔滨市证券交易中心重组设立。注册资本 10,939万元，业 经辽宁天健会计师事务所有限公司辽天证验字（2003）403号验资报告验证在案。2003年 12月 15日经哈 尔滨市工商行政管理局核准，公司取得了注册号为 2301001007089的企业法人营业执照。公司住所及本部 地址：哈尔滨市香坊区赣水路 56号；法定代表人：孙名扬。 2006年 10月 24日，经中国证监会证监机构字[2006]258号文件《关于江海证券经纪有限责任公司吸 收合并天元证券经纪有限责任公司并增资扩股的批复》批准，公司以 2006年 5月 31日为基准日，吸收 合并原黑龙江省属天元证券经纪有限公司，并由哈尔滨投资集团有限责任公司增资货币资金 2亿元。本 次吸收合并及增资扩股完成后，公司注册资本变更为 320,766,200.00元，实收资本 320,766,152.15元，上述 资本变动业经北京永拓会计师事务所有限责任公司验证，并于 2006 年 11 月 23 日出具了京永验字[2006] 第 030号《验资报告》验证在案。 公司主要业务为证券经纪业务。 公司下设 24家证券营业部，其中黑龙江省外设立 9家营业部。 二 二二 二、 、、 、财务报表的 财务报表的财务报表的 财务报表的编制基础 编制基础编制基础 编制基础 公司 2007年 1月 1日之前执行原企业会计准则和《金融企业会计制度》，自 2007年 1月 1日起执行 财政部 2006年 2月 15日颁布的《企业会计准则》（“财会[2006]3号”）及其后续规定。本财务报表按照《企 业会计准则第 38号——首次执行企业会计准则》的规定，对要求追溯调整的项目在相关会计年度进行了 追溯调整，并对财务报表进行了重新表述。 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其他 各项具体会计准则、应用指南及准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。编制符合 企业会计准则要求的财务报表需要使用估计和假设，这些估计和假设会影响到财务报告日的资产、负债 10 和或有负债的披露，以及报告期间的收入和费用。 三 三三 三、 、、 、遵循 遵循遵循 遵循《 《《 《企业会计准则 企业会计准则企业会计准则 企业会计准则》 》》 》的声明 的声明的声明 的声明 公司编制的财务报表符合《企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成 果和现金流量等有关信息。 四 四四 四、 、、 、重要会计政策和会计估计 重要会计政策和会计估计重要会计政策和会计估计 重要会计政策和会计估计 1、 、、 、记账基础 记账基础记账基础 记账基础 公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告，并采用借贷记账法记账。 2、 、、 、计量属性 计量属性计量属性 计量属性 除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债、持有至到期投资、可供出售金融 资产资产以公允价值为计量属性外，其他财务报表项目以历史成本为计量属性。 3、 、、 、会计年度 会计年度会计年度 会计年度 公司会计年度采用日历年度制，即自公历每年 1月 1日起至 12月 31日止。 4、 、、 、记账本位币 记账本位币记账本位币 记账本位币 公司采用人民币为记账本位币。 5、 、、 、外币业务核算方法 外币业务核算方法外币业务核算方法 外币业务核算方法 公司对发生的外币业务，采用上年 12月 31日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的即期汇率 （中间价）折合为人民币记账。资产负债表日，外币货币性项目按中国人民银行授权中国外汇交易中心 公布的即期汇率（中间价）折算，由此产生的汇兑损益，除可直接归属于符合资本化条件的资产的购建 或者生产的，应当予以资本化计入相关资产成本外，其余计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币 性项目，仍采用交易发生日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的即期汇率（中间价）折算，不改 变其记账本位币金额。 6、 、、 、现金等价物的确定标准 现金等价物的确定标准现金等价物的确定标准 现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金 额现金、价值变动风险很小的投资。公司现金等价物包括：现金、银行存款、其他货币资金、结算备付 11 金。 7、 、、 、客户交易结算资金会计核算方法 客户交易结算资金会计核算方法客户交易结算资金会计核算方法 客户交易结算资金会计核算方法 公司代理客户的交易结算资金必须全额存入指定的商业银行，实行专户管理，并在“银行存款”科目 中单设明细科目进行核算。与证券交易所清算的资金单独存入指定清算银行，结算备付金由证券交易所 确定后经清算银行划入证券登记公司。公司在收到代理客户买卖证券款的同时确认为一项负债，并与客 户进行清算，支付给证券交易所的各项费用在与证券交易所清算时确认为手续费支出，按规定向客户收 取的手续费，在与客户办理买卖证券款项结算时确认为手续费收入。 8、 、、 、金融资产和金融负债的核算方法 金融资产和金融负债的核算方法金融资产和金融负债的核算方法 金融资产和金融负债的核算方法 （ （（ （1） ）） ）金融资产和金融负债的分类 金融资产和金融负债的分类金融资产和金融负债的分类 金融资产和金融负债的分类 金融资产包括交易性金融资产、指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、 持有至 到期投资、贷款、应收款项、可供出售金融资产等。金融负债包括交易性金融负债、指定以公允价值计 量且变动计入当期损益的金融负债，以及其他金融负债。 （ （（ （2） ）） ）金融工具确认依据和计量方 金融工具确认依据和计量方金融工具确认依据和计量方 金融工具确认依据和计量方法 法法 法 ① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和直接指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 公司为交易目的所持有的债券、股票、基金等，确定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产；以及公司接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，在收到证券时将其进行分 类，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；应按照取得时的公允价值作为初始确认 金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或债券 利息，单独确认为应收项目。 公司在持有该等金融资产期间取得的利息或现金股利，于收到时确认为投资收益。 资产负债表日，公司将该等金融资产的公允价值变动计入当期损益。 处置该等金融资产时，该等金融资产公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调 整公允价值变动损益。 ② 持有至到期投资 持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且公司有明确意图和能力持有至到期 的非衍生金融资产。 公司购入的固定利率国债、浮动利率公司债券等持有至到期投资，按取得时的公允价值和相关交易 12 费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，单独确认为应收项目。 持有至到期投资在持有期间按照摊余成本和实际利率确认利息收入，计入投资收益。实际利率在取 得持有至到期投资时确定，在随后期间保持不变。实际利率与票面利率差别很小的，也可按票面利率计 算利息收入，计入投资收益。 处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差额确认为投资收益。 如公司因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合作为持有至到期投资，则将其重分类为可 供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计 入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。 ③ 应收款项 公司应收款项（包括应收账款和其他应收款）按或价款作为初始入账金额。 ④ 可供出售金融资产 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产 以外的金融资产：a 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；b 持有至到期投资；c 贷款和 应收款项的金融资产。 公司可供出售金融资产按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中 包含已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目。 公司可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，于收到时确认为投资收益。 资产负债表日，可供出售金融资产按公允价值计量，其公允价值变动计入资本公积－其他资本公积。 处置可供出售金融资产时，将取得的价款和该金融资产的账面价值之间的差额，计入投资收益，同 时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入投资损益。 ⑤ 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和直接指定为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 公司持有该类金融负债按公允价值计价，并不扣除将来结清金融负债时可能发生的交易费用。如不 适合按公允价值计量时，公司将该类金融负债改按摊余成本计量。 ⑥ 其他金融负债 公司拥有的其他不属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同等，按其 公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。在初始计量后按《企业会计准则－或有事项》确定的 金额，和按《企业会计准则—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额两者中的较高者进行后续计量。 13 （ （（ （3） ）） ）金融资产 金融资产金融资产 金融资产、 、、 、金融负债的公允价值的确定 金融负债的公允价值的确定金融负债的公允价值的确定 金融负债的公允价值的确定 存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值，活跃市场的报价包括易 于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的 市场交易额的价格；不存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用估值技术确定其公允价值。估值技术 包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融资 产或金融负债的当前公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 （ （（ （4） ）） ）金融资产的减值准备 金融资产的减值准备金融资产的减值准备 金融资产的减值准备 期末，公司对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检 查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。计提减值准备时，对单项金额重大的进行 单独减值测试；对单项金额不重大的，在具有类似信用风险特征的金融资产组中进行减值测试。 主要金融资产计提减值准备方法分别如下： ① 可供出售金融资产能以公允价值可靠计量的，以公允价值低于账面价值部分计提减值准备，计 入当期损益；可供出售金融资产以公允价值不能可靠计量的，以预计未来现金流量（不包括尚未发生的 信用损失）现值低于账面价值部分计提减值准备，计入当期损益。可供出售金融资产发生减值时，即使 该金融资产没有终止确认，原直接计入所有者权益的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出， 计入当期损益。 ② 持有至到期的投资以预计未来现金流量（不包括尚未发生的未来信用损失）现值低于账面价值 部分计提减值损失；计提后如有证据表明其价值已恢复，原确认的减值损失可予以转回，记入当期损益， 但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。 9、 、、 、应收款项坏账准备的确认标准 应收款项坏账准备的确认标准应收款项坏账准备的确认标准 应收款项坏账准备的确认标准、 、、 、计提方法 计提方法计提方法 计提方法 在资产负债表日，公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，经测试发生了减值的，按其 未来现金流量现值低于其账面价值的差额确定减值损失，计提坏账准备；对单项测试未减值的应收款项， 汇同对单项金额非重大的应收款项，按类似的信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在 资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备，具体如下： 帐龄 计提比例 1年以内（含 1年，以下类推） 5% 1-2年 15% 2-3年 30% 3年以上 100% 14 对有确凿证据表明可收回性存在明显差异的应收款项，采用个别认定法计提坏账准备。 坏账的确认标准为： (1) 债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回； (2) 债务人逾期三年未履行其偿债义务，且具有明显特征表明无法收回。 对确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账损失，并冲销提取的坏账准备。 10、 、、 、代理承销证券业务会计核算方法 代理承销证券业务会计核算方法代理承销证券业务会计核算方法 代理承销证券业务会计核算方法 公司代理承销证券，根据与发行人确定的发售方式，按以下规定核算： 通过证券交易所上网发行的，在证券上网发行日根据承销合同确认的证券发行总额，按承销价款， 在备查簿中记录承销证券的情况。承销期结束，将承销证券款项交付委托单位并收取承销手续费，计入 手续费及佣金收入。承销期结束有未售出证券，采用余额承购包销方式承销证券的，按承销价款，转为 交易性金融资产或可供出售金融资产；采用代销方式承销证券的，将未售出证券退还委托单位。 11、 、、 、代理兑付债券业务会计核算方法 代理兑付债券业务会计核算方法代理兑付债券业务会计核算方法 代理兑付债券业务会计核算方法 公司接受客户委托代理兑付其到期债券按兑付方式分为代垫资金兑付和预收资金兑付。兑付的债券 和收到的兑付资金分别核算，在向委托单位交付已兑付的债券时，同时冲销代兑付债券项目和代兑付债 券款项目。代兑付债券的手续费收入，在代兑付债券基本完成，与委托方结算时确认手续费收入。 12、 、、 、受托投资管理业务会计核算方法 受托投资管理业务会计核算方法受托投资管理业务会计核算方法 受托投资管理业务会计核算方法 公司受托投资管理资产，按实际受托资产（或资金）的金额，同时确认为一项资产和一项负债；定 期或在合同到期与委托客户进行结算，按合同规定的收益分成方式和比例计算受托投资管理手续费及佣 金收入。 13、 、、 、长期股权投资核算方法 长期股权投资核算方法长期股权投资核算方法 长期股权投资核算方法 （ （（ （1） ）） ）确认及初始计量 确认及初始计量确认及初始计量 确认及初始计量 ① 同一控制下的企业合并形成的长期股权投资 公司购买同一控制下的企业采用权益结合法进行会计核算，在以支付现金、转让非现金资产或承担 债务方式（发行权益性证券）作为合并对价的，公司在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的 份额作为长期股权投资的初始投资成本，取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股 份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 ②非同一控制下企业合并形成的长期股权投资 公司购买非同一控制下的企业采用购买法进行会计核算，公司以合并成本作为长期股权投资的初始 15 投资成本。合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以 及发行的权益性证券的公允价值。通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成 本之和。购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本。 购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。购 买方对合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，经复核后合并成本仍小于合 并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。 ③ 除企业合并形成的长期股权投资外的长期股权投资 a 以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包 括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 b 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。 c 投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但投资合同或 协议约定价值不公允的除外。 d 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《非货币性资产交换》的规定 确定。 e 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《债务重组》的规定确定。 （ （（ （2） ）） ）收益确认方法 收益确认方法收益确认方法 收益确认方法 公司能够对被投资单位实施控制的被投资单位，以及对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并 且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算；投资收益于被投资 单位宣派现金股利或利润时确认，而该等现金股利或利润超出投资日以后累积净利润的分配额，冲减投 资成本。 公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的采用权益法核算，投资收益以取得股权后被投资单位 实现的净损益份额计算确定。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项 可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。对于被投资单位除净损益以 外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。公司在确认被投资单位发 生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至 零为限，但合同约定负有承担额外损失义务的除外。如果被投资单位以后各年实现净利润，公司在计算 的收益分享额弥补未确认的亏损分担额以后，恢复确认收益分享额。 公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。 16 共同控制的判断依据：指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的 重要财务和生产经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。投资企业与其他方对被投资单位实 施共同