null第7章 转移性支出第7章 转移性支出学习目标学习目标1.了解中国当前社会救助项目
2.了解社会保险支出的基本内容引言引言转移性支出项目
养老金
各种补贴
失业救济金
家庭津贴
食品补助等
捐赠支出
债务利息支出1.社会救助计划1.社会救助计划1.1 中国贫困人口的规模
1.2 中国当前的社会救助项目
1.3 农村反贫困计划
1.4 城市反贫困计划
1.5 救济救灾计划1.1 中国贫困人口的规模1.1 中国贫困人口的规模贫困的衡量
贫困线(poverty line)
一般以收入或消费支出为
确定,那些收入水平低于收入标准,或者消费水平低于消费支出标准的人被界定为“穷人”。
每年根据价格水平的变动调整,且取决于家庭规模。
贫困率(poverty rate)
指家庭收入低于贫困线的人口数量占总人口的百分比
常被用以衡量一国收入分配状况。null中国农村的贫困状况状况:
7-1
中国标准(约0.66美元/天)
国际标准(1美元/天)表7-1 1978年以来中国农村贫困状况表7-1 1978年以来中国农村贫困状况
null中国城镇贫困人口规模
按亚行专家组(2001)估计
采用人均收入贫困指标,1998年城镇贫困人口1 470万,贫困率为4.73%;
采用人均支出贫困指标,1998年城镇贫困人口3 707万,贫困率为11.87%。
按纳入城市最低生活保障制度的贫困人口估计
截至2003年3月31日,为2 140.3 万。null中国贫困人口规模
按国际贫困线标准——1美元/天·人,贫困人口总量约为15 000-21 000万人;
贫困率约在11%-17%之间。1.2 中国当前的社会救助项目1.2 中国当前的社会救助项目1.3 农村反贫困计划1.3 农村反贫困计划中国反贫困进程
1978-1985年间,主要借助经济增长推进;
1986年开始,中国政府实施农村反贫困计划null中国农村扶贫支出计划:表7-3
扶贫贷款
发展资金
以工代赈
农村扶贫支出计划(1986-2000年) 单位:亿元 农村扶贫支出计划(1986-2000年) 单位:亿元 续表续表null扶贫贷款
最大的农村扶贫项目;
资金投向
种植业
养殖业
以当地农副产品为原材料的加工业;
发展进程
早期:信贷到户
1990年代初期,支持县办企业和乡镇企业;
农户小额信贷:指是由金融机构实施的、以农户的信用为基础、在核定的额度和期限内向农户发放的不需抵押、担保的贷款。 null发展资金(财政扶贫资金)
资金投向
贫困县的种植业和养殖业;
改变贫困农户基本生活条件项目。
资金使用状况
缺乏系统评估;
可能存在一系列问题。null以工代赈
资金投向
贫困地区的基础设施建设;
具体项目逐渐多样化。
在反贫困行动中发挥了较重要作用
为经济增长创造了物质基础 ;
为贫困人口提供短期就业和获得收入的机会;
缓解贫困人口的食物短缺问题。1.4 城市反贫困计划1.4 城市反贫困计划城市贫困问题的大量出现
直到1990年代初期,城镇贫困的严重性都远远小于农村;
1994年以后,国有部门的大幅缩减,导致大规模的城镇失业问题。null城市居民最低生活保障制度的确立
1993年6月1日,上海市率先实施城镇居民最低生活保障制度;
1997年8月,经试点推广之后,城市居民生活保障制度正式确立;null城市最低生活保障的运作
以收入调查(means-tested)为基础;
采取补差机制
给付方式
一般采取现金救助方式;
有些地区实行现金救助和实物救助相结合的方式。
表7-4 中国城市最低生活保障资金支出
(1997-2002) 单位:亿元 表7-4 中国城市最低生活保障资金支出
(1997-2002) 单位:亿元
1.5 救济救灾计划1.5 救济救灾计划项目
传统救济项目
既覆盖城镇也覆盖农村
面向真正的穷人
“三无人员”:无依无靠、无家可归、无生活来源的居民
“五保户”:保吃、保穿、保住、保医、保葬或保教
自然灾害救济1986-2000年间中国政府用于社会救济和救灾的财政支出 1986-2000年间中国政府用于社会救济和救灾的财政支出
2、社会保障支出2、社会保障支出一、社会保障支出和社会保障制度
(一)社会保障支出的性质
(二)市场经济体制下社会保障制度的经济意义
(三)世界各国社会保障制度的建立和发展
(四)我国社会保障制度的建立和发展null各国的社会保障制度有如下几种类型
(1)社会保险型
(2)社会救济型
(3)普遍津贴型
(4)节俭基金型若干国家社会保障税和
社会保障支出占中央财政收支的比重 若干国家社会保障税和
社会保障支出占中央财政收支的比重 表7-4 若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重(%) 我国社会保险基金收支及累计结余情况我国社会保险基金收支及累计结余情况表7-5 我国社会保险基金收支及累计结余情况(百万元)中国的社会保险计划中国的社会保险计划商业保险和社会保险
商业保险由个人向保险公司支付保险费,在受到某些损失时得到补偿。
社会保险由国家依法强制实施,运用保险方式,对劳动者遭遇年老、疾病、失业、工伤等特定社会风险而暂时或永久失去工资收入的,提供一定程度的经济补偿,使他们仍能保证基本生活一种制度。 null中国的社会保险项目
农村居民尚未纳入社会保险体系中;
城镇社会保险体系覆盖多数城镇劳动者。
我国城镇社会保险项目:表7-6表7-6 我国城镇社会保险项目(2002年) 表7-6 我国城镇社会保险项目(2002年)
资料来源:劳动和保障部和国家统计局(2003);项怀诚(2003) null不同社会保险项目的共同特征
参加的强制性;它是通过国家立法形式,强制实施的保险制度。凡在法律
范围内的劳动者,都必须参加。
受益资格和受益水平部分取决于职工以往的缴款;
只有在某些可确认的事件,如失业、疾病和退休等发生时才能获得给付。
领取福利时无须接受收入状况调查。政府介入社会保险的依据政府介入社会保险的依据保险具有私人产品特征
可分性:保险面向个人提供 ;
排他性:先尽交费义务,并在符合一定条件的基础上才能享受该服务;
竞争性:增加一个人的保险会带来额外的成本。
null政府介入社会保险领域的原因
弥补保险市场的市场残缺问题
因信息不对称问题导致贫困保险不存在;
弥补收入分配上的市场缺陷
特别长寿者工作期间的积累可能不足以维持晚年生活;
因意外事故而导致的提前退休问题令个人福利状况大大下降
社会保险是优值品
个人缺乏远见,政府介入体现父爱主义(paternalism)观念
相对于商业保险的其他优势
节约交易成本
更有利于分散风险
可以实行指数化,以抵御物价上涨风险养老保险的含义及其筹资模式养老保险的含义及其筹资模式养老保险的含义
按照法律规定,劳动者达到一定年龄,即认定其进入老年,解除其劳动义务。而在劳动者进入老年后由社会给予工资补偿的制度。
社会保险中最重要的项目。null养老保险的筹资模式
现收现付制
完全积累制
部分积累制现收现付制 现收现付制
原理 现收现付制(pay-as-you-go)以近期横向收付平衡原则为指导,用一个时期正在工作的一代人的缴费来支付已经退休的一代人的养老金 。具体做法如图:图7-8 现收现付制完全积累制 完全积累制
原理 完全积累制(fully funded)是一种以远期纵向收付平衡原则为指导的筹资方式,其特征是建立个人账户,使退休金直接来源于社会成员本身的储蓄积累 。具体做法如图:图7-9 完全积累制部分积累制 部分积累制 原理 部分积累制(partially funded)在通过现收现付制满足当前支付需要的前提下,留出一定的储备以适应未来的支出需求 。是一种结合了近期横向收付平衡原则与远期纵向收付平衡原则的筹资方式 。null养老金的筹集形式
社会统筹
政府通过工薪税或社会保险税筹集资金,记入专门的社会统筹账户,作为公共养老基金,并由政府将这些资金用于退休职工的养老开支。
在这一形式下,养老金的给付水平通常事先确定。
现收现付制一般采取社会统筹形式。
个人账户
由政府推行的职工在职期间强制储蓄,账户基金属个人所有。
完全积累制一般采用个人账户形式。现行的养老保险制度及其问题现行的养老保险制度及其问题现行的城镇养老保险体系
第一层次:基本养老保险
国家强制实施
实行部分积累制
第二层次:企业年金
国家
扶持
用人单位自行实施
第三层次:个人储蓄养老保险
税收优惠
自愿性null基本养老保险费的筹集
在职职工的缴费率为8%,企业缴费率为20%,合计缴费率为28%。
纳入个人账户的比例为职工本人缴费工资的11%,个人缴费全部记入个人账户,其余的3%从企业缴费中划入。 null基本养老保险费的给付
分基础养老金和个人养老金两个部分;
基础养老金月标准为上年度社会月平均工资的20%;
个人账户养老金月标准为本人账户累计额除以120。null亟需解决的问题
隐性债务:关键问题
“空账”
资金来源
国有股减持或土地批租收入
从财政收入中划出一定比例
开征社会保障税或提高税率
发行债券
养老保险体系的完善
可行的养老基金管理模式null现行失业制度的主要内容分述:
1.失业保险覆盖范围
2.保险费用筹集
3.失业保险金的发放nullnull医疗保险制度的主要内容分述如下:
1.医疗保险覆盖范围
2.保险费用筹集
3.运行模式null三、我国的辅助社会保险项目
(一)工伤保险
(二)生育保险
(三)社会救济和社会福利项目null工伤保险
1.工伤保险覆盖范围
2.费用筹集
3.基金管理
4.工伤保险待遇null生育保险
1.保险覆盖范围
2.费用筹集
3.保险待遇4 税收支出
4 税收支出
税收支出的概念与性质
税收支出的形式
我国的税收支出null 税收支出的概念:是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。
税收支出分为照顾性税收支出和刺激性税收支出。
null照顾性税收支出是针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性
。
刺激性税收支出:指用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定,主要目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求,促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等等。是税收优惠政策的主要方面,税收的调节经济的杠杆作用也主要表现于此。分为两类:一是针对特定纳税人的税收支出,二是针对特定课税对象的税收支出。
null税收豁免
纳税扣除
税收抵免
优惠税率
延期纳税
盈亏相抵
加速折旧
优惠退税我国的税收支出我国的税收支出1. 对现行税法条款进行认真梳理和分析,将那些出于优惠目的而制定可能减少税收收入的法令条款开列出来。
2. 在此基础上,划分确定出正规的税制结构,进而确定税收支出的范围和内容。可分为固定普遍性减免、补贴照顾性减免和经济调节性减免。
3. 对认定为税收支出的各种减免项目进行归类,建立税收支出的控制体系。
《案例一》 新加坡养老保险模式——储蓄基金制 《案例一》 新加坡养老保险模式——储蓄基金制 20世纪60年代中期,新加坡结合本国国情,选择储蓄基金制作为保障国民晚年生活的养老模式。该模式的理论依据主要是弗·莫迪利安尼的“储蓄生命周期理论”。该理论认为:在消费者的生命周期中,其收入轨迹呈抛物线 ;消费轨迹则为递增直线 。
消费轨迹
收入曲 线
青年 中年 老年 年龄null从图中可见消费者青年时是净负债者,中年时是储蓄者,晚年是储蓄使用者,因而劳动者为使在退休后维持一定的消费水平,必须在劳动期间积累足够储蓄。
储蓄基金制的主要运作方式是:(1)保险基金来源于雇员和雇主的缴费,费用全部进入个人帐户,政府不负担任何费用。(2)保险基金由政府直接经营,民主管理。养老保险基金由国家法定机构——中央公积金局直接经营,由董事会制定决策,董事会由政府代表、雇主代表、雇员代表,专家代表等社会各届人士组成。(3)保险基金实行一次给付制。雇员到55岁时,除保留政府规定的法定存款(数量较少)外,可连本带息取走养老保险费用。null简要分析:储蓄基金制取得了较好的运行效果:(1)能培养良好的民族精神。在储蓄基金制下,个人退休后的保障水平取决于工作时存款数额的大小,因而新加坡人生活节俭、自强自立、积极进取。(2)促进国家经济的发展。中央公积金制使政府能筹集到雄厚的资金,用于基础设施建设,促进经济快速增长;(3)实现“居者有其屋”的目标。政府允许投保人提前支取保险金用于购买住房,解决了居民住房问题。然而,储蓄基金制过于强调个人储蓄,缺乏互助互济功能,不是完全的社会保障制度。《案例二》社会保险费的征收模式《案例二》社会保险费的征收模式 目前,社会保险费用的征收模式主要有两种:
1、社会保险机构统一征收。雇主将本身应缴纳的保险费和代收雇员的保险费统一交由所在地的社会保险机构集中。世界上多数国家采用这种模式,如中国、新加坡、智利、法国。
2、税务机关统一征收。由雇主将本身应缴纳的保险费和代收的雇员的保险费统一向税务机关缴纳,构成国库的特别基金,由有关部门管理使用。这实际上是将社会保险费改为社会保障税。如美国、英国、加拿大。null简要分析:两种征收模式各有利弊,社会保险费由社会保险机构统一征收,其利是对应性强,调动被保险人工作积极性,但其弊是刚性不足,欠缴、漏缴率高,挪用现象严重。社会保险费由税务机构统一征收,其利是:1,税收刚性强,能及时足额上缴,能有效杜绝欠缴、漏缴行为;2,效率高,税务机关拥有分布广泛的征收机构和众多的税务人员作保证;3,由国库集中征收、调拨,能有效防范基金分散风险。其弊是:1,政府财政出现危机时,有可能将基金用于弥补财政赤字;2,税务机关重视程度不够,征收力度不强,进而影响基金的积累。《案例三》税式支出的形式 《案例三》税式支出的形式 税式支出是指通过减少税收收入的形式进行的国家财政支出。其主要形式有:
1、减免税额:指在一定期间内,从计税基数中剔除某些所得项目或所得来源,或对某些社会经济活动不列入课税范围等,以豁免其税收负担。
2、税收扣除:指在计算所得税的应税所得额时,允许从其毛所得中扣除一定的数额,以减少纳税人的应纳税所得额,最终减轻纳税人的税收负担。
3、税收抵免:是对纳税人的国内外全部所得计征所得税时,准予在税法规定的限度内把已纳的外国税额从应向本国缴纳的税额中扣除。
4、税收饶让:指居住国政府对跨国纳税人在非居住国获得的减免税,视同已经缴纳的税款给予抵免。 null5、优惠税率:是税法承认或许可的已降低了的税率。
6、盈亏互抵:指纳税人在经营过程中发生的亏损,允许其向前或向后结转,用盈利年度的利润来冲抵,以使纳税人在一定时期内的总体税负减轻。
7、优惠退税:包括出口退税和再投资退税。出口退税是为了鼓励本国产品的出口,使出口商以不含税的价格进入国际市场,避免因进口国征税造成出口商品的双重税收负担,而采取产品出口时退还已纳的国内增值税、消费税等流转税的办法。再投资退税是为吸引外资,鼓励外商在本国境内将取得的利润进行再投资而采取的退还再投资部分已纳所得税税款的办法。
8、税收递延:指允许纳税人在合乎规定的年限内,分期缴纳应付税款,包括直接延期纳税和间接延期纳税。 null简要分析:在市场经济条件下,税式支出在优化资源配置、调节收入分配差距、促进对外贸易、保持社会总供求基本平衡等方面发挥的作用愈发显著,在财政补贴中所占比例也不断提高。然而过多或滥用税式支出有悖于公平原则,不利于市场经济的建立与健全,我们应持谨慎态度。本章结束
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