房产税营业税

房产税 房产税 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。现行的房产税是第二步利改税以后开征的，1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从当年10月1日开始实施。 房产税的特点：1、房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋；2、征收范围限于城镇的经营性房屋；3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于只用的按房产计税余值征收，对于出租、出典的房屋按租金收入征税。   一、房产税的征收范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 二、房产税的纳税人 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。 三、房产税的计税依据 房产税采用从价计税。计税依据分为按计税余值计税和按租金收入计税两种。 四、房产税的税率 依照房产余值计算缴纳的，税率为１.２％； 依照房产租金收入计算缴纳的，税率为１２％。 五、应纳税额的计算 依照房产余值计算缴纳的应纳税额＝房产计税余值×1.2% 依照房产租金收入计算缴纳的应纳税额＝租金收入×12% 六、若干具体规定 1、新建房屋的纳税义务发生时间是建成之日或办理验收手续之日的次月 2、投资联营房产的，公担风险的按房产余值；不担风险的按租金 3、融资租赁房屋的按房产余值征税 4、纳税单位和个人无租使用房产部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代交 5、纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税 七、房产税的纳税申报 纳税人应根据税法的规定，将现有房屋的坐落地点、结构、面积、原值、出租收入等情况，据实向当地税务机关办理纳税申报。 八、房产税的纳税期限和纳税地点 房产税实行按年征收，分期缴纳。纳税期限一般规定按季或按半年征收一次。 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。 九、房产税的税收优惠  下列房产免纳房产税： 一、国家机关、人民团体、军队自用的房产； 二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产； 三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产； 四、个人所有非营业用的房产； 五、经财政部批准免税的其他房产。 营业税 营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。1993年12月13日国务院发布《中华人民共和国营业税暂行条例》，1993年12月27日财政部颁布《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，并从1994年1月1日起实行。 营业税的特点：1、征收范围广，税源普遍；2、税收负担轻、税负均衡，较好地体现了公平税负的原则；3、政策明了，适用性强；4、计算简单，操作方便，纳税人容易理解。     一、 营业税的纳税人 　　营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。     二、 营业税的计税依据 　　营业的计税依据是提供应税劳务的营业额，转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额，统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用，如手续费、服务费、基金等等。     三、 营业税的税目、税率 营业税税目税率表 税 目 征收范围 税率 一、交通运输业 陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运 3% 二、建筑业 建筑、安装、修缮装饰 及其他作业 3% 三、金融保险业   5% 四、邮电通信业   3% 五、文化体育业   3% 六、娱乐业 歌厅、舞厅、 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺 5%-20% 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业 5% 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉 5% 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5%     四、 营业税的计算 　　纳税人提供应税劳务、转让无形资产，或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额的计算公式为： 　　应纳税额=营业额×税率 　　纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用，但是，下列情形除外： 　　(一)运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。 　　(二)旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。 　　(三)建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。 　　(四)转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。 　　(五)外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 　　(六)财政部规定的其他情形。 　　五、 营业税的税收优惠 　　《中华人民共和国营业税暂条例》规定下列项目免征营业税： 　　(一) 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;     (二) 残疾人员个人提供的劳务; 　　(三)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务; 　　(四)学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务; 　　(五)农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治; 　　(六)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。除前款规定外,营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 　　六、 营业税的纳税地点和纳税义务发生时间 　　（一）营业税的纳税地点 　　1、 纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 　　2、 纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 　　3、 纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 　　（二）营业税的纳税义务发生时间 营业税的纳税义务发生时间,为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 　　七、 营业税的纳税申报 　　对纳税人的应纳税额分别采取由扣缴义务人扣缴和纳税人自行申报两种方法。     八、营业税的纳税期限 　　纳税人的纳税期限分别为五日、十日、十五日、或者一个月，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关核定。纳税人以一月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税。扣缴义务人解缴税款期限，比照此项规定执行。