预算松弛成因

预算松弛成因 预算松弛及解决分析 财务预算与控制课程 预算松弛成因及解决分析 2015-06-02 Southwestern University of Finance and Economics 姓名：孙宁宁 学号： 41210045 专业：计算机科学与技术 指导老师：江涛 一、预算松弛成因 预算松弛是指最终确定的预算水平与最优预算水平之间的差异,是预算编制过程中普遍存在,并对整个预算#管理#的有效性产生直接影响的问题。 我认为预算松她是指当企业管理者衡量下级部门或者员工的业绩是以预算完成情况为依据,并且预算编制人与预算执行人有利益纠葛甚至是同一个人时,预算编制人制定完成某个任务所需的资源多于预期所需的资源或者制定预算的经济效益少于预期的经济效益,从而使预算执行者能够更简单、顺利地完成预算,进而误导企业管理者做出错误判断的现象。 我国对预算松弛的研究并不算多，也是最近大家才开始关注这个普遍存在于企业的现象。在知网上下载了一些论文和期刊文章，我发现他们对预算松弛成因的解释基本都一样。也就是代理理论、权变理论行为和近些年有的行为学理论和心理学理论，其实也就是从人的角度去分析。 1.1委托代理理论 委托代理理论源于经济学，将委托代理理论引入对预算松弛行为的研究的好处之一就是能够建立简单的代理模型，大家也都比较熟悉，从而可以很好的从量上来分析和解释预算松弛。还有就是信息不对称，其实当时上课的时候，这两个理论就是一起讲的，我一直都觉得他们的差别并不大。都是双方信息不对称，从而导致没能实现其中一方利益最大化。 企业通过预算目标的执行情况来核算执行人的工资，职位变化等时。由于执行者拥有更多的信息，就会导致信息不对称的产生。这时候，执行者就会选择制定一些低成本或者相对低收益的目标，从而使企业价值受到损坏，股东财富没有办法达到最大化。也就带来了预算松弛的种种负面影响，这在后面也会提到。 1.2权变理论 权变理论就是以组织的系统观为基础，研究组织的环境变量与管理变量间相互影响的权变关系，强调组织的管理活动所处的具体环境的适用性，目的是提出一种 最适宜于实现某个环境下的组织目标的管理方式。 在权变理论中，竞争环境是企业的外部环境。根据一般规律，竞争越大，预算制定者的压力也就越大。随着竞争的加大，预算制定者也会相应的制定降低生产成本，提高利润的决策。 在权变理论中，企业组织能力归于企业的内部环境。企业的组织越好，效率越高，就自然会在预算制定方面更加符合股东的利益要求。 1.3行为学和心理学理论 随着理性人假设与风险厌恶假设遭到质疑，学者们在研究预算松弛成因问题时逐渐考虑个体行为因素的影响。很多研究明，人本身在预算松弛中影响很大。 一般来说，风险厌恶者比风险爱好者制造预算松弛的可能性要大。因为风险厌恶者会害怕风险，不敢制定过高的目标，自然也会在一定程度上损失一笔财富。 而且执行预算的过程，也是预算执行者自我满足的过程。如果几乎每次预算执行者都可以很好的完成预算任务，那么他也会有一定的声誉和物质奖励，然后他也会更加追求完成预算任务。然而，如果每次都超额完成预算任务，又会使别人产生疑心，怀疑他们是故意造成预算松弛，对声誉不好。所以预算松弛在很大程度上会受到个人因素的影响。 二、预算松弛的危害 关于预算松弛，是仁者见仁智者见智吧。对于它的危害，像很多其他东西一样，有三种言论，及有害论，有益论和中立论。 关于有害论，我想不用过多叙述。它肯定是对资源和管理的浪费，也会在某种程度上造成员工懈怠，从而不利于企业发展。因为它会高估成本，也会使资源的配置不合理。如前面所说，员工会利用信息不对称故意制定相对容易实现的预算目标，从而得到薪酬奖励等。 关于有益论，预算松弛在一定程度上调动了员工的积极性。因为作为预算的制定者和执行者并且是直接受益者，他们的积极性在一定程度上受了了调动。这在 另一方面又为企业创造了一定的价值。 关于中立者，肯定是两者兼有吧。因为现实中也是这样的，本来就有害有益。 三、预算松弛的解决 知道了预算松弛的成因，那么解决方案就应运而生了，可以针对每个成因制定相应的解决方案。 对于信息不对称和委托代理人问题。在日常管理中，企业要利用内部审计的监督职能来防控预算松弛的产生。首先，增加审计力度，及时对企业内部数据进行审计，及时发现问题，减少信息不对称。其次，提高预算制定者制造预算松弛的成本。适当的进行惩罚，使他们基本无利可图。再者，在预算制定的过程中，管理者要自己参与，并且深入基层了解足够多的信息。已获得更多的有价值的信息，将不利的预算松弛降到最低。最后，对企业信息披露制度进行完善。企业要增加透明度和完善的披露制度，使预算松弛可能性降低。 前面也谈到过，个人因素在预算松弛的产生中发挥着很大的作用。我觉得管人是件既简单又复杂的事，关键是要选择好方法吧。预防预算松弛，企业应该完善企业业绩考核及激励体制。企业应该建立综合的考核体制，不应该只把员工的业绩职位等和预算执行情况挂钩，应该遵循局部与整体，长期和短期和相对于绝对等原则，对员工进行多方面考核，降低预算松弛的发生概率。另外，企业也应该建立完善的激励制度，对预算执行者进行适当的奖惩激励，激发执行者的积极性，这样也可以在一定程度上减少委托代理人风险。当然，企业还应该提高员工职业素质。预算松弛的防控要从其成因，及员工的预算观念入手，改善员工观念并优化企业的预算文化。 对于预算松弛的控制，也可以降低下级部门的不确定性风险。如果下级部门发生了预算松弛，不应该随便削减下级预算，这样会使下级越来越偏向风险规避，更容易导致预算松弛的发生。所以企业在削减下级预算松弛方面，应该考虑清楚，有足够的理由，而不应该随便削减。在选拔管理人才时，也应该适当的选拔一些风险爱好者，这样也可以把预算松弛的可能性降低。 四、小结 预算对于一个企业来说是极其重要的，预算是行为的量化，这种量化有助于管理者协调、贯彻计划，是一种重要的管理工具。预算松弛却会使企业远离成本最小，利润最大的目标。所以对预算松弛的研究很有必要，目前国内在这方面的研究还很少，相信在未来不久，就会有很多相应研究的。 写这篇论文也找了很多相关资料，我觉得在这个方面，大家对他的成因解释越来越成熟，但是解决方案却都是一成不变，都是那几个方面。我没有找到这些解决方案在现实企业的执行情况，也不知道他们的效果怎么样。也希望以后能找到想关的论文或研究，看到这些解决方案已经硕果累累。但是我更想有更好的解决政策吧。