有限责任公司股东权益保护研究——隐名权益人问题法律分析(1)

有限公司股东权益保护研究——隐名权益人问题法律(1) 【内容提要】有限责任公司是当前社会最为重要和最为普遍的公司组织形式。我国现行《公司法》侧重于有限责任公司外部关系的法律调整，缺乏对有限责任公司内部关系的法律调整，故有限责任公司内部关系的核心问题——股东权益保护问题目前一定程度上尚存在法律上的空白。本文基于有限责任公司股东权益保护存在缺失的前提下，提出有限责任公司隐名权益人问题，并对其法律概念及其权益保护问题提出论述意见。【关键词】隐名权益人 登记权益人 实际控制人 股权转让 股东会决议 资本多数决定原则在有限责任公司中，对股东的权益保护做得好坏，直接关系到公司能否正常运行。从本质上讲，公司制度构建所要解决的主要问题是股东之间利益的平衡。但是，资本多数决定原则的确立与实施，单个股东尤其是小股东在的公司利益格局中相对处于弱势。有限责任公司相对于股份有限公司完全注重资合的特性而言，有限责任公司在注重资合的同时应等同的注重人合的特性。我国现行《公司法》尚没有从制度上真正体现有限责任公司的人合性特性，在有限责任公司内部实务操作制度中，基本是完全按照股份有限公司的原理设计即处处体现为资本多数决原则，也正基于此，所谓的隐名权益人得以出现。一、隐名权益人的法律概念（一）隐名权益人与登记权益人、实际控制人的区别； 有限责任公司登记权益人即经法定程序在公司登记部门登记为公司股东的自然人、法人或其他组织，也即实名登记的公司股东。有限责任公司实际控制人即本身没有登记为公司股东，但实际能够控制特定公司股份并行使涉及股份对应权利的自然人、法人或其他组织，实际控制人虽然没有登记为有限责任公司股东，但具有控制公司特定股份并以此达到部分或完全控制公司行为的能力，实际控制人在有限责任公司中具有一定的普遍性，在新《公司法》中也有所提及。隐名权益人与登记权益人、实际控制人存在的较大的区别，同时也具有一定的内在关联关系。（二）隐名权益人的基本概念； 通过比较登记权益人、实际控制人的概念，本文阐述的隐名权益人至少具备以下条件：其一隐名权益人曾经是公司的登记权益人或者实际控制人；其二隐名权益人现在已经将所持有的登记股份或实际控制股份让与他人；其三隐名权益人保留了其所持有登记股份或实际控制股份让与前的相应股东权益。 基于上述条件，同时也是为了便于本文对相关论述事项进行相对精确的阐述，本文所阐述的隐名权益人仅产生于有限责任公司，界定如下：有限责任公司股东因为某项特定原因将所持有的公司股份让与他人，约定保留股份让与前的股东权益归让与人所有，则该让与人即所谓的隐名权益人。 二、隐名权益人存在的前因；（一）基于法律法规及部门规章的强制性规定而产生； 基于性法律文件的强制性规定而产生的隐名权益人仅存在于特殊类型的公司及具有公司性质的其他组织中。例如：会计师事务所有限公司、律师（集团）事务所等相关公司及其他组织。 根据财政部发布的《会计师事务所审批和监督暂行办法》（2005年3月1日起施行）第九条、第十一条的规定，会计师事务所的合伙人或者股东，应当具备下列条件：(一)持有中华人民共和国注册会计师证书；(二)在会计师事务所专职执业；……。注册会计师在成为会计师事务所的合伙人或者股东之前，应当在省、自治区、直辖市注册会计师协会办理完从原会计师事务所转出的手续。若为原会计师事务所合伙人或者股东，还应当按照有关法律、行政法规，以及合伙或者章程办理完退伙或者股权转让手续。 根据财政部《关于会计师事务所的股东离开事务所后是否继续享有股东资格请示的批复》（2001年3月18日）、《关于有限责任会计师事务所出资人资格有关问题的复函》（1999年）的规定，注册会计师行业是涉及公众利益的行业，成为会计师事务所的出资人必须具备严格的资格条件，必须同时具备三个条件，缺一不可：第一，具有中国注册会计师或其他执业资格；第二，在事务所执业；第三，不在其他单位从事获取工资等劳动报酬的工作。会计师事务所设立时出资人要满足这三个条件，会计师事务所存续期间吸收新的出资人也要满足这三个条件，出资人丧失其中任何一个条件，也就丧失了其作为出资人的资格，不能继续担任出资人。会计师事务所的股东（出资人）申请离所，经批准离开事务所后，其股东（出资人）资格即终止，应按有关法律法规和事务所章程办理股份转让手续。