国税总局公告2010年第7号-取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题

国家税务总局公告2010年第7号 根据《财政部 国家税务总局关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问的通知》（财税[2008]119号）规定，自2009年度开始，一些企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税。现就取消合并申报缴纳企业所得税后，对汇总在企业集团总部、尚未弥补的累计亏损处理问题，公告如下： 一、企业集团取消了合并申报缴纳企业所得税后，截至2008年底，企业集团合并计算的累计亏损，属于符合《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定5年结转期限内的，可分配给其合并成员企业（包括企业集团总部）在剩余结转期限内，结转弥补。 二、企业集团应根据各成员企业截至2008年底的年度所得税申报中的盈亏情况，凡单独计算是亏损的各成员企业，参与分配第一条所指的可继续弥补的亏损；盈利企业不参与分配。具体分配公式如下： 成员企业分配的亏损额=（某成员企业单独计算盈亏尚未弥补的亏损额÷各成员企业单独计算盈亏尚未弥补的亏损额之和）×集团公司合并计算累计可继续弥补的亏损额 三、企业集团在按照第二条所规定的方法分配亏损时，应根据集团每年汇总计算中这些亏损发生的实际所属年度，确定各成员企业所分配的亏损额中具体所属年度及剩余结转期限。 四、企业集团按照上述方法分配各成员企业亏损额后，应填写《企业集团公司累计亏损分配表》（见附件）并下发给各成员企业，同时抄送企业集团主管税务机关。 五、本公告自2009年1月1日起执行。 特此公告。 附件：企业集团公司累计亏损分配表 国家税务总局 二○一○年七月三十日 分送：各省、自治区、直辖市和单列市国家税务局、地方税务局 企业集团公司累计亏损分配表 企业集团公司情况 企业集团名称 所在地 截止2008年底累计可继续结转亏损额 2008年 2007年 2006年 2005年 2004年 可继续结转亏损额 可继续结转亏损额 可继续结转亏损额 可继续结转亏损额 可继续结转亏损额 1 2 3 4 5 6 成员企业情况 成员企业名称 所在地 截止2008年各成员企业单独计算盈亏尚未弥补亏损额 截止2008年各成员企业单独计算盈亏尚未弥补亏损额之和 各成员企业应分配亏损的比例 各成员企业应分配的亏损额 各成员企业应分配的各年度可结转弥补的亏损额 2008年 2007年 2006年 2005年 2004年 7 8 9=7/8 10=1*9 11=9*2 12=9*3 13=9*4 14=9*5 15=9*6 填表说明： 1、第2至6栏“可继续结转亏损额”是指企业集团公司当年汇总的实际亏损额情况，当年盈利的，可填写零。从2008年度开始往前逐年填写，累计亏损额不超过第1栏时，当年的亏损额为可继续结转亏损额，直至累计亏损额等于第1栏。累计亏损等于第1栏后，其余的年度的可继续结转亏损额填写零。 2、成员企业中盈利企业可在情况说明中表述，不在本表填列。