车辆购置税

车辆购置税 百科名片 车辆购置税是对在我国境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。现行车辆购置税法的基本规范，是从2001年1月1日起实施的《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》。车辆购置税的纳税人为购置（包括购买、进口、自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用）应税车辆的单位和个人，征税范围为汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，税率为10%，应纳税额的计算公式为：应纳税额=计税价格×税率。 目录[ 简介 相关法律 征收内容 计算方法 管理方法 免征公告 发达国家 1. 综述 2. 美国 3. 日本 4. 韩国 研究调整 税收下调 简介 相关法律 征收内容 计算方法 管理方法 免征公告 发达国家 1. 综述 2. 美国 3. 日本 4. 韩国 研究调整 · 税收下调 简介 　　自用车税率计算：计税价格＝购买应税车辆而支付给销售者的全部价款+价外费用 计 车辆购置税 税价格 ×10％ 其中计税价格不含增值税 　　进口车车辆购置税计算：计税价格＝关税完税价＋关税＋消费税 　　应纳税额= 计税价格×10％ 　　国外汽车购置税收占比小 　　【关 键 词】 汽车 　　交通网-中国投资咨询网下属交通运输行业门户 2008-8-18 　　在国外，针对汽车的税收分为三个环节：购置环节、保有环节、使用环节。在汽车购置环节上所征收的税款在整个比例中的税收所占的份额很小，而在使用环节上征收的税款所占比例却很高，大约为60%。 相关法律 　　第一条　在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆(以下简称应税车辆)的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照本条例缴纳车辆购置税。 车辆购置税 第二条　本条例第一条所称购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 　　本条例第一条所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 　　第三条　车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体征收范围依照本条例所附《车辆购置税征收范围》执行。车辆购置税征收范围的调整，由国务院决定并公布。 　　第四条　车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为:：应纳税额=计税价格×税率 　　第五条　车辆购置税的税率为10%。车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布。 　　第六条　车辆购置税的计税价格根据不同情况，按照下列规定确定: 　　(一)纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 　　(二)纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为: 　　计税价格=关税完税价格+关税+消费税 　　(三)纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照本条例第七条规定的最低计税价格核定。 　　第七条　国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格，规定不同类型应税车辆的最低计税价格。 　　纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。 　　第八条　车辆购置税实行一次征收。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。 　　第九条　车辆购置税的免税、减税，按照下列规定执行: 　　(一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，免税； 　　(二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税； 　　(三)设有固定装置的非运输车辆，免税； 　　(四)有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或者减税。 　　第十条　纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币 HYPERLINK "http://baike.baidu.com/view/350300.htm" \t "_blank" 基准汇价，折合成人民币计算应纳税额。 　　第十一条　车辆购置税由国家税务局征收。 　　第十二条　纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。 　　 车辆购置税 第十三条　纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。车辆购置税税款应当一次缴清。 　　第十四条　纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。 　　纳税人应当持主管税务机关出具的完税证明或者免税证明，向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册手续；没有完税证明或者免税证明的，公安机关车辆管理机构不得办理车辆登记注册手续。 　　税务机关应当及时向公安机关车辆管理机构通报纳税人缴纳车辆购置税的情况。公安机关车辆管理机构应当定期向税务机关通报车辆登记注册的情况。 　　税务机关发现纳税人未按照规定缴纳车辆购置税的，有权责令其补缴；纳税人拒绝缴纳的，税务机关可以公安机关车辆管理机构暂扣纳税人的车辆牌照。 　　第十五条　免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。 　　第十六条　车辆购置税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例的有关规定执行。 　　第十七条　本条例自2001年1月1日起施行。 征收内容 　　一、已经缴纳车购税的车辆，因质量问题需将该车辆退回车辆生产厂家的，可凭生产厂家的退车证明办理退税；退税时必须交回该车车购税原始完税凭证；不能交回该车原始完税凭证的，不予退税。 　　二、已经缴纳车购税的车辆，因质量问题需由车辆生产厂家为车主更换车辆的，可凭生产厂家的换车证明及所更换的新车发票办理车购税变更手续，并交回原车车购税原始完税凭证，不能交回原始完税凭证的，不予办理车购税变更手续。 　　更换新车后，当新车辆的计税价格等于原车辆的计税价格的，则只需办理车购税变更手续 　　 车辆购置税 ；当新车辆的计税价格高于或者低于原车辆计税价格的，则按差额补税或者退税后办理变更手续。 　　三、已经缴纳车购税的车辆因被盗抢或者其他原因，车辆的发动机号、底盘号或车辆识别号被涂改、破坏的，凭该车车购税原始完税凭证、公安机关车辆管理机构的相关证明，办理车购税变更手续。 计算方法 　　车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额，计算公式为：应纳税额＝计税价格×税率。如果消费者买的是国产私车，计税价格为支付给经销商的全部价款和价外费用，不包括增值税税款(税率17%)。因为机动车销售专用发票的购车价中均含增值税税款，所以在计征车辆购置税税额时，必须先将17%的增值税剔除，即车辆购置税计税价格＝发票价÷1.17，然后再按10%的税率计征车辆购置税。 　　比如，消费者购买一辆10万元的国产车，去掉增值税部分后按10%纳税。计算公式是100000÷1.17×0.1＝8547元。 　　 车辆购置税下调 如果消费者买的是进口私车，计税价格的计算公式为：计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税。 　　优待港澳留学人员 　　此外，《办法》对现行的做法进行了修改，对留学人员购置的、来华专家进口自用的符合免税条件的车辆可直接到主管税务机关办理免税事宜，无需再到省级主管税务机关审批。《办法》中还明确了港、澳留学人员可比照回国留学人员享受税收优惠。 　　《办法》规定，对已缴纳车购税的车辆，因质量原因发生退车的以及公安机关车辆管理机关不予办理车辆登记注册的，准予纳税人申请退税。 管理方法 　　纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》（见附件1，以下简称纳税申报表），同时提供以下资料的原件和复印件。复印件和《机动车销售统一发票》（以下简称统一发票）报税联由主管税务机关留存，其他原件经主管税务机关审核后退还纳税人。 　　（一）车主身份证明 　　1.内地居民，提供内地《居民身份证》（含居住、暂住证明）或《居民户口簿》或军人（含武警）身份证明； 　　2.香港、澳门特别行政区、台湾地区居民，提供入境的身份证明和居留证明； 　　3.外国人，提供入境的身份证明和居留证明； 　　 车辆购置税 4.组织机构，提供《组织机构代码证书》。 　　（二）车辆价格证明 　　1.境内购置车辆，提供统一发票（发票联和报税联）或有效凭证； 　　2.进口自用车辆，提供《海关关税专用缴款书》、《海关代征消费税专用缴款书》或海关《征免税证明》。 　　（三）车辆合格证明 　　1.国产车辆，提供整车出厂合格证明（以下简称合格证）； 　　2.进口车辆，提供《中华人民共和国海关货物进口证明书》或《中华人民共和国海关监管车辆进（出）境领（销）牌照通知书》或《没收走私汽车、摩托车证明书》。 　　（四）税务机关要求提供的其他资料 免征公告 　　北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、江苏、浙江、安徽、福建、江西、山东、河南、湖北、湖南、广东、广西、海南、四川、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、宁夏、新疆、青海省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局： 　　 车辆购置税 根据《财政部国家税务总局关于防汛专用等车辆免征车辆购置税的通知》(财税〔2001〕39号)第一条的规定，对国家防汛抗旱总指挥部办公室申请的2007年438辆设有固定装置的防汛专用车辆免征车辆购置税(具体免税范围见附件)，免税指标的使用截止期限为2007年12月31日，过期作废。 　　车主在办理车辆购置税纳税申报手续时，须向所在地的主管税务机关提供车辆内观、外观彩色5寸照片1套，出示国家防汛抗早总指挥部办公室随车配发的“防汛专用车证”。主管税务机关依据本通知所附的免税车辆计划、免税车辆型号、车辆内观、外观彩色照片、“防汛专用车证”(照片及证单式样从国家税务总局FTP服务器的LOCAL＼流转税司＼消费税处＼国家防汛抗旱总指挥部防汛专用车免税图册地址下载)为车主办理免税手续。 　　免税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税范围的，应按照 《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》 (国务院令第294号)第十五条的规定补缴车辆购置税。 发达国家 综述 　　在购车环节中，发达国家通常的做法是采取轻税政策，即征收额都很低。美国的车辆购置税属于地方税，各州收取比例不同，最多的州也只有6%左右。而在购车环节，欧洲只征收增值税，各国税率不同，意大利和法国在20%左右。 　　购车之后的使用阶段需要交纳燃油税等税费，而燃油税则是发达国家汽车税收的重头。欧盟各国的燃油税率普遍在200%以上，而日本的燃油税率大概为120%。 美国 　　 车辆购置税 鼓励混合动力车 　　目前，美国市场上销售的经济型车占总销量的60%左右。虽然美国没有针对排放量的税收政策，但是美国鼓励柴油车和混合动力车的消费。比如，联邦税务局对混合动力车的用户提供最高可达3500美元的税务减免，此外还有州政府的税费优惠，以此抵消一部分因为使用混合动力车带来的费用增加。 日本 　　小型车购置税低 　　在日本，购车阶段的费用分为消费税和购置税，分别为5%和3%~5%。普通轿车要交纳5%的购置税，而微型车只需要交3%。家用汽车分1升排量以下轻自动车和1升以上普通自动车两个类型。相应的，小型车的购置税只相当于大型车的一半左右。养车费中所包括的汽车驱动税、重量税和保有税也都有相应的优惠。 韩国 　　微型车免税项目多 　　韩国政府对小排量汽车从购置到使用、保养都有优惠政策。例如在汽车特别消费税上，排气量2.0L以上的车要交纳总车价的10%，0.8L至2.0L的车交纳5%，不满0.8L的微型车则免除；在车辆登记税等方面，微型车也全部免税。除此之外，微型车还可以免交驾照税，享受过路费减半等优惠。 研究调整 　　                                                        　　2009年（7月31日），国务院发布2009年节能减排工作安排,2009年将继续推进资源性产品价格改革，研究调整车辆购置税政策。 根据安排，2009年将继续推进资源性产品价格改革，落实成品油价格和税费改革。完善天然气价格形成机制。继续推进电价改革，完善需求侧电价。继续实行促进节约用水的水价制度，鼓励使用再生水。研究调整车辆购置税政策。进一步扩大用于节能减排的企业债券发行规模，研究开展污水处理项目收益债券试点、环境污染责任保险试点。 税收下调 　　要培育汽车消费市场，从2009年1月20日至12月31日，对1.6升及以下排量乘用车 车辆购置税 减按5%征收车辆购置税。国务院总理温家宝2009年1月14号主持召开国务院常务会议，审议并原则通过汽车产业和钢铁产业调整振兴规划。 　　国务院总理温家宝2009年12月9日主持召开国务院常务会议，研究完善促进消费的若干政策措施，讨论并原则通过《关于试行社会保险基金预算的意见》。 第六条：（六）将减征1.6升及以下小排量乘用车车辆购置税的政策延长至2010年底，减按7.5%征收。汽车以旧换新的单车补贴金额标准提高到5000元至1.8万元。 　　会议强调，加快汽车产业调整和振兴，必须实施积极的消费政策，稳定和扩大汽车消费需求，以结构调整为主线，推进企业联合重组，以新能源汽车为突破口，加强自主创新，形成新的竞争优势。 　　从2009年3月1日至12月31日，国家安排50亿元，对农民报废三轮汽车和低速货车换购轻型载货车以及购买1.3升以下排量的微型客车，给予一次性财政补贴。增加老旧汽车报废更新补贴资金，并清理取消限购汽车的不合理规定。　[1] PAGE 14