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中级会计实务主观题之权益法核算

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中级会计实务主观题之权益法核算中级会计实务主观题之权益法核算 2007年9月6日 12:20      阅读次数:1852     (一)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2005—2006年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下: (1)2005年3月1日,甲公司以银行存款2000万元购入乙公司股份,另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响。并准备长期持有该股份。甲公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。 2005年3月1日,乙公司的股东权益总额为9150万元,其中股本为...
中级会计实务主观题之权益法核算
中级会计实务主观题之权益法核算 2007年9月6日 12:20      阅读次数:1852     (一)甲股份有限公司(以下简称甲公司)2005—2006年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)投资业务的有关资料如下: (1)2005年3月1日,甲公司以银行存款2000万元购入乙公司股份,另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占乙公司有表决权股份的20%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响。并准备长期持有该股份。甲公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。 2005年3月1日,乙公司的股东权益总额为9150万元,其中股本为5000万元,资本公积为1800万元,盈余公积为1200万元,未分配利润为1150万元(其中100万元为2005年1—2月份实现的净利润)。 (2)2005年5月1日,乙公司宣告分派2004年度的现金股利100万元。 (3)2005年6月10日,甲公司收到乙公司分派的2004年度现金股利。 (4)2005年11月1日,乙公司接受丙企业捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。乙公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据,该固定资产当时在市场上的售价为200万元(含增值税额)。乙公司适用的所得税税率为33%。 (5)2005年度,乙公司实现净利润400万元。 (6)2006年5月2日,乙公司召开股东大会,审议董事会于2006年4月1日提出的2005年度利润分配。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取法定公益金;分配现金股利100万元。该利润分配方案于当日对外公布。乙公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的5%提取法定公益金;不分配现金股利。 (7)2006年,乙公司发生净亏损500万元。 (8)2006年12月31日,由于乙公司当年发生亏损,甲公司对乙公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。要求:编制甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写明细科目,答案中的金额单位用万元表示) 【答案】 (1)借:长期股权投资—乙公司(投资成本) 2010 贷:银行存款 2010 借:长期股权投资—乙公司(股权投资差额) 2010—9150×20%=180 贷: 长期股权投资—乙公司(投资成本) 180 (2)借:应收股利 20 贷:长期股利投资—乙公司(投资成本) 20 (3)借:银行存款 20 贷:应收股利 20 (4)借:长期股权投资—乙公司(股权投资准备) 200×67%×20%=26.8  贷:资本公积—股权投资准备 26.8 (5)借:长期股权投资—乙公司(损益调整) (400—100)×20%=60 贷:投资收益 60 借:投资收益 180÷5×(10/12)=30 贷:长期股权投资—乙公司(股权投资差额) 30 (6)借:应收股利 20 贷:长期股权投资—乙公司(损益调整) 15 长期股权投资—乙公司(投资成本) 5=20×(100÷400) (7)借:投资收益 500×20%=100 贷:长期股权投资—乙公司(损益调整) 100 借:投资收益 180÷5=36 贷:长期股权投资—乙公司(股权投资差额) 36 (8)借:投资收益 1890.80—1790.80=100 贷:长期股权投资—乙公司(股权投资差额) 100 (二)长江股份有限公司(以下简称长江公司)2002年至2005年投资业务的有关资料如下: (1)2002年11月1日,长江公司与东方股份有限公司(以下简称东方公司)签订股权转让。该股权转让协议规定:长江公司收购东方公司股份总额的40%,收购价格为360万元,收购价款于协议生效后以银行存款支付;该股权协议生效日为2002年12月31日。该股权转让协议于2002年12月25日分别经长江公司和东方公司临时股东大会审议通过,并依法报经有关部门批准。 (2)2003年1月1日,东方公司股东权益总额为1200万元,其中股本为600万元,资本公积为150万元,未分配利润为450万元(均为2002年度实现的净利润) (3)2003年1月1日,东方公司董事提出2002年利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积;按实现净利润的5%提取法定公益金;不分配现金股利。对该方案进行会计处理后,东方公司股东权益总额仍为1200万元,其中股本为600万元,资本公积为150万元,盈余公积为67.5万元,未分配利润为382.5万元。 (4)2003年1月1日,长江公司以银行存款支付收购股权价款360万元,并办理了相关的股权划转手续。 (5)2003年5月1日,东方公司股东大会通过2002年度利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积:按实现净利润的5%提取法定公益金;分配现金股利200万元 (6)2003年6月5日,长江公司收到东方公司分派的现金股利。 (7)2003年6月12日,东方公司接受外单位捐赠的新固定资产一台,东方公司由此确认的资本公积为80万元,并进行了相应的会计处理。 (8)2003年度,东方公司实现净利润400万元。 (9)2004年5月4日,东方公司股东大会通过2003年度利润分配方案。该方案如下:按实现净利的10%提取法定盈余公积,按实现净利润的5%提取法定公益金;不分配现金股利。 (10)2004年度,东方公司发生净亏损200万元。 (11)2004年12月31日,长江公司对东方公司投资的预计可收回金额为482万元 (12)2005年1月5日,长江公司将其持有的东方公司股份全部对外转让,转让价款330万元,相关的股权划转手续已办妥,转让价款已存入银行。假定长江公司在转让股份过程中没有发生相关税费。 要求:编制长江公司上述经济业务有关的会计分录(假定股权投资差额按10年摊销,“长期股权投资”科目要求写出明细科目)(答案中的金额单位用万元表示) 【答案】 ① 借:长期股权投资— 东方公司(投资成本) 360 贷:银行存款 360 借:长期股权投资—东方公司(投资成本) 120 贷:资本公积—股权投资准备 120(注意,条件中股权投资差额按10年摊销是个陷阱。按以前的做法是可以贷记长期股权投资-股权投资差额科目的,但新的做法是计入资本公积科目) ② 借:应收股利 80 贷:长期股权投资—东方公司(投资成本) 80 (投资前被投资单位的净损益已包含在取得时的投资成本中去了,所以对于属于投资前被投资单位实现净利润的分配额,投资企业应冲减长期股权投资的账面价值) ③ 借:银行存款 80 贷:应收股利 80 ④ 借:长期股权投资—东方公司(股权投资准备) 32(注意权益法下的处理) 贷:资本公积—股权投资准备 32 ⑤ 借:长期股权投资—东方公司(损益调整) 160 贷:投资收益 160 ⑥ 借:投资收益80 贷:长期股权投资—东方公司(损益调整) 80 ⑦ 借:资本公积-股权投资准备30 贷:长期投资减值准备—东方公司30 (此时长期股权投资的账面余额为512万元,可回收金额为482万元,差额为30万元,为应计提的减值准备数。由于应计提的减值准备数30万元小于原记入“资本公积-股权投资准备”120万元,则按应计提的长期股权投资减值准备金额30万元作此分录) ⑧ 借:银行存款 330 长期投资减值准备 30 投资收益 182 贷:长期股权投资—东方公司(投资成本) 400 —东方公司(损益调整) 80  —东方公司(股权投资准备) 32 资本公积-股权投资准备 30 (处置时将原计提减值准备时冲减的至该投资处置时尚未恢复的“资本公积-股权投资准备”,贷记该科目) 借:资本公积—股权投资准备 152 贷:资本公积—其他资本公积 152 转自学易网 www.studyez.com
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