工程项目施工成本管理.

第七章工程项目施工成本管理第一节施工成本管理概述一施工项目成本概念及构成施工项目成本是指建筑施工企业在以施工项目作为成本核算对象的施工过程中所耗费的生产资料转移价值和劳动者的必要劳动所创造的价值的货币形式。它是施工项目在施工过程中发生的全部生产费用总和，包括所消耗的主辅材料、构配件、周转材料的摊销费或租赁费，施工机械台班费或租赁费，支付给生产工人的工资、奖金，以及项目经理部为组织和管理工程施工所发生的全部费用支出。二施工项目成本的划分1、按成本发生的时间划分（1）预算成本工程预算成本反映各地区建筑业的平均成本水平。它是根据预算定额计算出的成本。（2）价合同价是业主与承包商在合同中确定的工程价格。合同价是项目经理部确定成本和目标成本的主要依据。（3）计划成本计划成本是公司预先确定的成本目标，是项目经理部进行成本管理的依据。（4）实际成本实际成本是施工项目在报告期内实际发生的各项生产费用的总和。实际成本与计划成本比较，可反映成本的节约或超支；实际成本与合同价比较，可反映项目盈亏情况。2、按生产费用计入成本的方法划分（1）直接成本直接成本是指直接耗用于并能直接计入工程对象的费用。（2）间接成本间接成本是指非直接用于也无法直接计入工程对象，但为进行工程施工所必须发生的费用，通常是按照直接成本的比例进行计算。3、按成本习性来划分（1）固定成本固定成本是指在一定期间和一定的工程范围内,其发生的成本额不受工程量增减变动的影响而相对固定的成本。如折旧费、管理人员工资等。固定成本是为了保持企业一定的生产经营条件而发生的。（2）变动成本变动成本是指发生额随着工程量的增加而成正比例变动的费用,如用于工程的材料费、工人工资等。三施工成本管理的任务施工成本管理就是在保证工期和质量满足要求的情况下，利用组织措施、经济措施、技术措施、合同措施把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。施工成本管理的任务主要包括：成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核。（一）施工成本预测施工成本预测，通常是对施工项目计划工期内影响其成本变化的各个因素进行分析，比照近期已完工施工项目或将完工施工项目的成本(单位成本)，预测这些因素对工程成本中有关项目(成本项目)的影响程度，预测出工程的单位成本或总成本。通过成本预测，可以在满足项目业主和本企业要求的前提下，选择成本低、效益好的最佳成本方案，并能够在施工项目成本形成过程中，针对薄弱环节，加强成本控制，克服盲目性，提高预见性。因此，施工成本预测是施工项目成本决策与计划的依据。（二）施工成本计划是以货币形式编制施工项目计划在内的生产费用、成本水平、成本降低率以及降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案，它是建立施工项目成本管理责任制，开展成本控制和核算的基础。一般来说，一个施工项目成本计划应包括从开工到竣工所必须的成本，它是该施工项目降低成本的指导文件，是设立目标成本的依据。可以说，成本计划是目标成本的一种形式。1施工成本计划应满足的要求（1）合同规定的项目质量和工期要求。（2）组织对项目成本管理目标的要求。（3）以经济合理的项目实施方案为基础的要求。（4）有关定额及市场价格的要求。（5）类似项目提供的启示。2施工成本计划的具体内容（1）编制说明对工程范围、合同条件、承包人对项目经理提出的责任成本目标、施工成本计划编制的指导思想和依据等的说明。（2）施工成本计划的指标①成本计划的数量指标，如：子项汇总的项目计划总成本指标；分部汇总的各单位工程(或子项目)计划成本指标；②成本计划的质量指标，如施工项目总成本降低率(设计预算成本计划降低率、责任目标成本计划降低率)。③成本计划的效益指标，如工程项目成本降低额（设计预算成本计划降低额、责任目标成本计划降低额)。（3）按工程量清单列出的单位工程计划成本汇总表。（4）按成本性质划分的单位工程成本汇总表，根据清单项目的造价分析，分别对人工费、材料费、机械费、措施费、企业管理费和税费进行汇总，形成单位工程成本计划表。成本控制应满足下列要求：1．要按照计划成本目标值来控制生产要素的采购价格，并认真做好材料、设备进场数量和质量的检查、验收与保管。2．要控制生产要素的利用效率和消耗定额，如任务单管理、限额领料、验工报告审核等。同时要做好不可预见成本风险的分析和预控，包括编制相应的应急措施等。3．控制影响效率和消耗量的其他因素(如工程变更等)所引起的成本增加。4．把施工成本管理责任制度与对项目管理者的激励机制结合起来，以增强管理人员的成本意识和控制能力。5．承包人必须有一套健全的项目财务管理制度，按规定的权限和程序对项目资金的使用和费用的结算支付进行审核、审批，使其成为施工成本控制的一个重要手段。（三）施工成本控制施工成本控制是指在施工过程中，对影响施工成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内。通过随时揭示并及时反馈，严格审查各项费用是否符合，计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析，进而采取多种措施，消除施工中的损失浪费现象。建设工程项目施工成本控制应贯穿于项目从投标阶段开始直至竣工验收的全过程，它是企业全面成本管理的重要环节。施工成本控制可分为事先控制、事中控制(过程控制)和事后控制。在项目的施工过程中，需按动态控制原理对实际施工成本的发生过程进行有效控制。合同文件和成本计划是成本控制的目标，进度报告和工程变更与索赔资料是成本控制过程中的动态资料。成本控制的程序体现了动态跟踪控制的原理。（四）施工成本核算施工成本核算包括两个基本环节：一按规定的成本开支范围对施工费用进行归集和分配，计算出施工费用的实际发生额；二根据成本核算对象，采用适当方法，计算出该施工项目总成本和单位成本。施工项目成本核算所提供的各种成本信息，是成本预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核等各个环节的依据。施工成本一般以单位工程为成本核算对象，但也可以按照承包工程项目的规模、工期、结构类型、施工组织和施工现场等情况，结合成本管理要求，灵活划分成本核算对象。施工成本核算的基本内容包括：1．人工费核算；2．材料费核算；3．周转材料费核算；4．结构件费核算；5．机械使用费核算；6．措施费核算；7．分包工程成本核算；8．间接费核算；9．项目月度施工成本报告编制。（五）施工成本分析施工成本分析是在施工成本核算的基础上，对成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，包括有利偏差的挖掘和不利偏差的纠正。贯穿于施工成本管理的全过程。成本偏差的控制，分析是关键，纠偏是核心；要针对分析得出的偏差发生原因，采取切实措施，加以纠正。成本偏差分为局部成本偏差和累计成本偏差。局部成本偏差包括项目的月度(或周、天等)核算成本偏差、专业核算成本偏差以及分部分项作业成本偏差等；累计成本偏差是指已完工程在某一时间点上实际总成本与相应的计划总成本的差异。分析成本偏差的原因，应采取定性和定量相结合的方法。（六）施工成本考核施工成本考核是指在施工项目完成后，对施工项目成本形成中的各责任者，按施工项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划、定额、预算进行对比和考核，评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给予相应的奖励和处罚。通过成本考核，做到有奖有惩，赏罚分明，才能有效地调动每一位员工在各自施工岗位上努力完成目标成本的积极性，为降低施工项目成本和增加企业的积累，作出自己的贡献。施工成本考核是衡量成本降低的实际成果，也是对成本指标完成情况的总结和评价。成本考核制度包括考核的目的、时间、范围、对象、方式、依据、指标、组织领导、评价与奖惩原则等内容。四施工成本管理措施（一）施工成本管理的基础内容1．统一组织内部工程项目成本计划的内容和格式。其内容应能反映施工成本的划分、各成本项目的编码及名称、计量单位、单位工程量计划成本及合计金额等。2．建立企业内部施工定额并保持其适应性、有效性和相对的先进性，为施工成本计划的编制提供支持。3．建立生产资料市场价格信息的收集网络和必要的振出询价网点，做好市场行情预测，保证采购价格信息的及时性和准确性。4．建立已完项目的成本资料、报告报表等的归集、整理、保管和使用管理制度。5．科学设计施工成本核算账册体系、业务台账、成本报告报表，为施工成本管理的业务操作提供统一的范式。（二）施工成本管理的措施1、组织措施组织措施是从施工成本管理的组织方面采取的措施。组织措施包括编制施工成本控制、确定合理详细的工作流程。要做好施工采购规划，通过生产要素的优化配置、合理使用、动态管理，有效控制实际成本；加强施工定额管理和施工任务单管理，控制活劳动和物化劳动的消耗：加强施工调度，避免因施工计划不周和盲目调度造成窝工损失、机械利用率降低、物料积压等而使施工成本增加。2、技术措施施工过程中降低成本的技术措施，包括：进行技术经济分析，确定最佳的施工方案；结合施工方法，进行材料使用的比选，在满足功能要求的前提下，通过代用、改变配合比、使用外加剂等方法降低材料消耗的费用；确定最合适的施工机械、设备使用方案；结合项目的施工组织设计及自然地理条件，降低材料的库存成本和运输成本；应用先进的施工技术，运用新材料，使用新开发机械设备等。在实践中，也要避免仅从技术角度选定方案而忽视对其经济效果的分析论证。运用技术纠偏措施的关键，一是要能提出多个不同的技术方案；二是要对不同的技术方案进行技术经济分析。3、经济措施经济措施是最易为人们所接受和采用的措施。管理人员应编制资金使用计划，确定、分解施工成本管理目标。对施工成本管理目标进行风险分析，并制定防范性对策。对各种支出，应认真做好资金的使用计划，并在施工中严格控制各项开支。及时准确地、收集、整理、核算实际发生的成本。对各种变更，及时做好增减账，及时落实业主签证，及时结算工程款。通过偏差分析和未完工工程预测，可发现一些潜在的可能引起未完工程施工成本增加的问题，对这些问题应以主动控制为出发点，及时采取预防措施。由此可见，经济措施的运用绝不仅仅是财务人员的事情。4、合同措施采用合同措施控制施工成本从合同谈判开始到合同终结的全过程。首先是选用合适的合同结构，对各种合同结构模式进行分析、比较，在合同谈判时，要争取选用适合于工程规模、性质和特点的合同结构模式。其次，在合同的条款中。应仔细考虑一切影响成本和效益的因素，特别是潜在的风险因素。通过对引起成本变动的风险因素的识别和分析，采取必要的风险对策，如通过合理的方式，增加承担风险的个体数量，降低损失发生的比例，并最终使这些策略反映在合同的具体条款中。在合同执行期间，合同管理的措施既要密切注视对方合同执行的情况，以寻求合同索赔的机会；同时也要密切关注自己履行合同的情况，以防被对方索赔。第二节施工成本计划一施工成本计划的类型1竞争性成本计划即工程项目投标及签订合同阶段的估算成本计划。是以招标文件中的合同条件、投标者须知、技术规程、设计图纸或工程量清单等为依据，以有关价格条件说明为基础，结合调研和现场考察获得的情况，根据本企业的工料消耗标准、技术和管理水平、价格资料和费用指标，对本企业完成招标工程所需要支出的全部费用的估算。2指导性成本计划即选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目经理的责任成本目标。是以合同标书为依据，按照企业的预算定额标准制定的设计预算成本计划，且一般情况下只是确定责任总成本指标。3实施性计划成本即项目施工准备阶段的施工预算成本计划，它以项目实施方案为依据，落实项目经理责任目标为出发点，采用企业的施工定额通过施工预算的编制而形成的实施性施工成本计划。【施工预算不同于施工图预算】(1)编制依据不同--施工预算以施工定额依据，施工图预算以预算定额依据。(2)适用范围不同--施工预算是施工企业内部管理用；施工图预算既用于建设单位，又用于施工单位。(3)发挥作用不同--施工预算是施工企业组织生产、编制施工计划、准备现场材料、签发任务书、考核工效、进行经济核算的依据；而施工图预算则是投标报价的主要依据。在编制实施性计划成本时要进行施工预算和施工图预算对比分析，分析节约和超支的原因，以便提出解决问题的措施，为降低工程成本提供依据。“两算”对比的方法有实物对比法和金额对比法。(1)实物对比法--将施工预算和施工图预算计算出的人工、材料消耗量，分别填入两算对比表进行对比分析，算出节约或超支的数量及百分比，并分析其原因。(2)金额对比法--将施工预算和施工图预算计算出的人工费、材料费、机械费分别填入两算对比表进行对比分析，算出节约或超支的金额及百分比，并分析其原因。“两算”对比的内容如下：(1)人工量及人工费的对比分析(2)材料消耗量及材料费的对比分析(3)施工机械费的对比分析(4)周转材料使用费的对比分析二施工成本计划编制依据1．投标报价文件；2．企业定额、施工预算；3．施工组织设计或施工方案；4．人工、材料、机械台班的市场价；5．企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格；6．周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准；7．已签订的工程合同、分包合同(或估价书)；8．结构件外加工计划和合同；9．有关财务成本核算制度和财务历史资料；10．施工成本预测资料；11．拟采取的降低施工成本的措施；12．其他相关资料。三施工成本计划编制方式1按施工成本组成编制施工成本可以分解为人工材料费、施工机械费、措施费和间接费，如图。2按子项目组成编制大中型的工程项目通常是由若干单项工程组成，而每个单项工程包括了多个单位工程，每个单位工程又是有若干分部分项工程组成。首先把项目总施工成本分解到单项工程和单位工程中，在进一步分解到分部分项工程，如图。3按工程进度编制在建立网络图时，一方面确定完成各项工作所花费的时间，另一方面同时确定完成这一工作的合适的施工成本支出计划。在实践中，将工程项目分解为即能方便地表示时间，又能方便地表示出施工成本计划的工作是不容易的。因此在编制网络计划时，应在常年过分考虑进度控制对项目划分要求的同时，还要考虑确定施工成本支出计划对项目划分的要求。第三节施工成本控制一施工成本控制的依据（1）工程承包合同（2）施工成本计划（3）进度报告（4）工程变更除了上述几种施工成本控制工作的主要依据以外，有关施工组织设计、分包合同文本等也是成本控制的依据。二施工成本控制的步骤（1）比较：将施工成本计划值与实际值逐项进行比较，以发现施工成本是否超支。（2）分析：是施工成本控制中的核心。对比结果进行分析，以确定偏差的严重性及偏差产生的原因，采取有针对性的措施，减少或者避免相同原因的再次发生或减少由此造成的损失。（3）预测：根据项目实施情况估算整个项目完成的施工成本。预测的目的在于为决策提供支持。（4）纠偏：是施工成本控制中最具有实质性的一步。当成本出现偏差时，应根据工程具体情况，偏差分析和预测结果，采取适当措施，以期达到使施工成本偏差尽可能小的目的。（5）检查：它是对工程进展进行跟踪和检查，及时了解工程进展情况以及纠偏措施的执行情况和效果，为今后的工作积累经验。三偏差的概念1以成本表示偏差在施工成本控制中，把施工成本的实际值和计划值的差异叫做施工成本偏差，即：施工成本偏差=已完工程实际施工成本—已完工程计划施工成本式中：已完工程实际施工成本=已完工程量×实际单位成本已完工程计划施工成本=已完工程量×计划单位成本结果为正表示施工成本超支，为负表示施工成本节约。但是，需要说明的是，进度偏差对施工成本偏差分析的结果同样有重要的影响，如果不加考虑就不能正确反映施工成本偏差的实际情况。如某一阶段的施工成本超支，可能是由于进度超前导致，也可能是由于物价上涨导致。2以进度表示的偏差进度偏差（I）=已完工程实际时间—已完工程计划时间进度偏差（II）=拟完工程计划施工成本—已完工程计划施工成本所谓拟完工程计划施工成本是指根据进度计划安排在某一确定时间内所完成的工程内容的计划施工成本。即：拟完工程计划施工成本=拟完工程量（计划工程量）×计划单位成本进度偏差为正，表示工期拖延；结果为负表示工期提前。四施工成本控制的方法1横道图法是用不同的横道标识已完工程计划施工成本、拟完工程计划施工成本和已完工程实际施工成本，横道的长度与其金额成正比例，如下图：6080801008060665070项目编码项目名称费用参数数额（万元）费用偏差（万元）进度偏差（万元）原因011土方工程10-10012打桩工程-20-34013基础工程2020已完成工程实际费用拟建工程计划费图例：2表格法将项目编号、名称、各施工成本参数以及施工成本偏差数综合归纳入一张表格，并直接进行比较。这种方法灵活、适用性强、信息量大，可以借助于计算机。项目编码（1）041042043项目名称（2）木门窗安装钢门窗安装铝合金门窗安装单位（3）计划单位成本（4）拟完工程量（5）拟完工程计划施工成本（6）=（4）×（5）303030已完工程量（7）已完工程计划施工成本（8）=（4）×（7）304040实际单位成本（9）其他款项（10）已完工程实际施工成本（11）=（7）×（9）+（10）305050施工成本局部偏差（12）=（11）—（8）01010施工成本局部偏差程度（13）=（11）÷（8）11.251.25施工成本累计偏差（14）=Σ(12)施工成本累计偏差程度（15）=Σ（11）÷Σ（8）进度局部偏差（16）=(6)—（8）0—100进度局部偏差程度（17）=(6)÷（8）10.751进度累计偏差（18）=Σ(16)进度累计偏差程度（19）=Σ(6)÷Σ（8）3曲线法(赢值法)是用施工成本累计曲线(S形曲线)来进行施工成本偏差分析。在进行施工成本偏差分析时，首先要确定施工成本计划值曲线。施工成本计划值曲线是与确定进度计划联系在一起。同时，也考虑实际进度的影响，应当引入三条施工成本参数曲线，即已完工程实际施工成本曲线a，已完工程计划成本曲线b和拟完工程计划施工成本曲线p。用曲线法进行偏差分析同样具有形象、直观的特点，但这种方法很难直接用于定量分析，只能对定量分析起一定的指导作用。一施工成本分析的依据1、会计核算会计核算主要是价值核算。会计是对一定单位的经济业务进行计量、记录、分析和检查，做出预测，参与决策，实行监督。旨在实现最优经济效益的一种管理活动。它通过设置账户、复式记账、填制和审核凭证、编制会计报表等一系列有组织有系统的方法，来记录企业的一切生产经营活动，然后据以提出一些用货币反映的有关各种综合性经济指标的数据。资产、负债、所有者权益、营业收入、成本、利润等会计六要素指标，主要是通过会计来核算。至于其他指标，会计核算的记录中也是可以有所反映的，但在反映的广度和深度上有很大的局限性，一般不用会计来反映。第四节施工成本分析2、业务核算业务核算是各业务部门根据业务工作的需要建立的核算制度，它包括原始记录和计算登记表。其范围比会计、统计核算广。业务核算不但可以对已经发生的，而且还可以对尚未发生或正在发生的经济活动能够进行核算，看是否可以做，是否具有经济效果。它的特点是对个别业务进行单项核算，不求提供综合性、总括性指标，核算范围不太固定，方法灵活。3、统计核算是利用会计核算资料和业务核算资料，把企业生产经营活动客观现状的大量数据，按统计方法加以系统整理，表明其规律性。它的计量尺度比会计宽，可以用货币计量，也可以用实物或者劳动计量。它通过全面调查和抽样调查等方法，不仅能提供绝对数指标，还能提供相对数和平均数指标，可以计算当前实际水平，确定变动速度，可以预测发展趋势。二施工成本分析的方法1、成本分析的基本方法（1）比较法又称“指标对比分析法”，是通过技术经济指标对比，检查目标完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘内部潜力的方法。这种方法，简单易行，便于掌握，在应用时要注意的是指标之间的可比性。①将实际指标与目标指标相对比。以此检查目标完成情况，分析影响目标完成的积极性因素和消极因素，以便采取措施保证成本目标的实现。在进行实际指标与目标指标对比时，还要注意目标本身是否有问题。如果目标本身有问题，则应作出相应的调整。②本期实际指标与上期实际指标的对比。可以看出各项技术经济指标的变动情况，反映施工管理水平的提高程度。③与本行业平均水平、先进水平相比较。可以反映本项目的技术管理和经济管理与行业的平均水平和先进水平的差距。（2）因素分析法又称连环置换法。这种方法可以用来分析各因素对成本的影响程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中一个因素发生变化，而其他因素不发生变化，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度，基本步骤如下：①确定分析对象，并计算出实际数与目标数的差异；②确定该指标由哪几个因素组成，并按相互关系进行排序；③以目标数为基数，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数；④将各因素的实际值按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留；⑤将每次替换得到的结果与前一次的计算结果相比较，两者之间的差异为该因素对成本影响程度；⑥各因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。例题：商品混泥土目标成本为443040元，实际成本为473697元，比目标成本增加30657元，资料如下表，分析成本增加的原因。项目单位目标实际差额产量m3600630+30单价元710730+20损耗率%43-1成本元443040473697+30657分析过程：用连环替代法计算因素对成本的影响公式为：砖砌体总费用=工程量×红砖单价×每立方米用砖数量顺序计算式差值原因目标数600×710×1.04第一次替换630×710×1.04=56376(元)22152元由于产量增加第二次替换630×730×1.04=62640(元)13104元由于单价提高第三次替换630×730×1.03=60320(元)-4599元由于损耗率下降合计22152+13104-459930657元总费用超支（3）差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。（4）比率法①相关比率法将两个性质不同而又相关的指标加以对比，求出比率，并以此考察经营成果的好坏。如：产值和工资是投入与产出的关系，来考核人工费的指出水平，就能说明问题。②构成比率法又称比重分析法或结构分析法。通过构成比率，可以考察成本总量的构成情况以及各项成本占成本总量的比重，同时也可以看量、本、利的比例关系（即预算成本、实际成本和降低成本的比例关系）。③动态比率法将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向和发展速度，动态比率的计算，通常采用基期指数和环比指数两种方法。（5）挣值法挣值法是通过分析项目目标实施与项目目标期望之间的差异，从而判断项目实施的费用、进度绩效的一种方法。挣值法实际上是一种分析目标实施与目标期望之间差异的方法，故又常被称为偏差分析法。挣值法通过测量已完成的工作的预算费用、已完成工作的实际费用和计划工作的预算费用得到有关计划实施的进度和费用偏差，而达到判断项目预算和进度计划执行情况的目的。其独特之处在于以预算和费用来衡量工程的进度。挣值法主要运用三个费用值进行分析，它们分别是已完成工作预算费用、计划完成工作预算费用和已完成工作实际费用。①已完成工作预算费用：已完成工作预算费用为BCWP，是指在某一时间已经完成的工作（或部分工作），以批准认可的预算为标准所需要的资金总额，由于业主正是根据这个值为承包商完成的工作量支付相应的费用，也就是承包商获得（挣得）的金额，故称挣得值或挣值。 BCWP=已完成工程量×预算单价②计划完成工作预算费用：计划完成工作预算费用，简称BCWS，即根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作（或部分工作），以预算为标准所需要的资金总额，一般来说，除非合同有变更，BCWS在工作实施过程中保持不变。BCWS=计划工程量×预算单价③已完成工作实际费用：已完成工作实际费用，简称ACWP，即到某一时刻为止，已完成的工作（或部分工作）所实际花费的总额。在这三个费用值的基础上，可以确定挣值法的四个评价指标，它们也都是时间的函数。①费用偏差CV：CV=BCWP-ACWP②进度偏差SV：SV=BCWP-BCWS当SV为负值，表示进度延误，即实际进度落后于计划进度；当SV为正值，表示进度提前，即实际进度快于计划进度。③费用绩效指数CPI：CPI=BCWP/ACWP当CPI小于1时，表示超支，即实际费用高于预算费用；当CPI大于1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。④进度绩效指数SPI：SPI=BCWP/BCWS当SPI小于1时，表示进度延误，即实际进度比计划进度拖后；当SPI大于1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快。例题：某项目进展到21周后，对前20周的工作进行了统计检查，有关情况列于下表工作代号计划完成工作预算费用BCWS（万元）已完成工作量（%）实际发生费用ACWP（万元）挣值BCWP（万元）A200100210B220100220C400100430D250100250E300100310F54050400G840100800H600100600I24000J15000K160040800L200000M10010090N6000合计(2)问题：1）求出前20周每项工作的BCWP及20周末的BCWP；2）计算20周末的合计ACWP、BCWS；3）计算20周的CV与SV；4）计算20周的CPI、SPI并分析成本和进度状况；（3）分析与解答工作代号计划完成工作预算费用BCWS（万元）已完成工作量（%）实际发生费用ACWP（万元）挣得值BCWP（万元）A200100210200B220100220220C400100430400D250100250250E300100310300F54050400270G840100800840H600100600600I240000J150000K160040800640L2000000M10010090100N60000合计7500411038203）20周末ACWP和BCWS分别为4110万元和7500万元。4）CV=BCWP-ACWP=3820-4110=-290由于CV为负，说明费用超支。SV=BCWP-BCWS=3820-7500=-3680由于SV为负，说明进度延误。5）CPI=BCWP/ACWP=3820/4110=0.93由于CPI小于1，故费用超支。SPI=BCWP/BCWS=3820/7500=0.51由于SPI小于1，故进度延误。2、综合成本分析法所谓综合成本，是指设计多种生产要素，并受多种因素影响的成本费用，如分部分项工程成本、月（季）度成本、年度成本等。由于这些成本都是随着项目施工的进展而逐步形成的，与生产经营有着密切的关系。（1）分部分项工程成本分析分部分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础。分部分相工程成本分析的对象为已完成分部分项工程。分析的方法是：进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因。分部分项工程成本分析的资料来源是：预算成本来自投标报价成本，目标成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单位的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料。（2）月（季）度成本分析月（季）度成本分析的依据是当月（季）成本报表，分析方法主要有以下几个方面：①对比实际成本与预算成本，分析当月（季）的成本降低水平；对比累计实际成本与累计预算成本，分析累计成本的降低水平。②对比实际成本与目标成本，分析目标成本落实情况，及目标管理中的认识和不足。③通过对各成本项目的成本分析，了解成本总量的构成比例和成本管理的薄弱环节。④对比主要技术经济指标的实现与目标，分析产量、工期、质量、“三材”节约率、机械利用率等对成本的影响。⑤通过对技术组织措施执行效果分析，寻求更加节约途径。⑥分析其他有利条件和不利条件对成本的影响。（3）年度成本分析企业成本要求一年结算一次，不得将本年成本转入下一年。而项目成本则以项目的寿命周期为结算期，要求从开工、竣工到保修期结束连续计算，最后结算出成本总量及其盈亏。由于项目寿命周期一般较长，除进行月（季）度成本核算和分析外，还要进行年度成本的核算和分析。这不仅是为了满足企业汇编年度报表的需要，还要进行年度成本的综合分析，可以总结一年来成本管理的成绩和不足，为今后的成本管理提供经验和教训。年度成本分析的主要依据是年度成本报表。年度成本分析的内容，除了月（季）度成本分析的六个方面外，重点要针对下一年度的施工进展情况规划提出切实可行的成本管理措施，以保证施工成本目标的实现。（4）竣工成本分析凡是有几个单位工程而且是单独进行成本核算的施工项目，其竣工成本分析应以各单位工程竣工成本分析资料为基础，再加上项目经理部的经营效益（如资金调度、对外分包所产生的效益）进行综合分析。如果施工项目只有一个成本核算对象（单位工程），就以该成本核算对象的竣工成本资料作为成本分析的依据。单位工程竣工成本分析包括以下内容：①竣工成本分析；②主要资源节约超支对比分析；③主要技术节约措施及经济效益分析。本章结束