装饰工程项目成本管理(ppt 37页)

项目成本管理建筑装饰装修企业的所有生产经营活动都是以营利为目的的，而所有生产经营的活动都是围绕装饰工程施工项目展开的。如何做好装饰工程项目的成本的管理工作，直接关系到企业的经济效益的问，因此，对施工项目的成本管理就成为施工过程管理的一个重要的工作内容。一、相关概念1、什么是施工成本施工成本是某一施工项目在施工过程中所产生的全部施工费用的总称。包括所消耗的主、辅材料，构配件，周转材料的摊销费或租赁费，施工机械的台班费或租赁费，支付给生产工人的工资、奖金以及项目经理部(或分公司、工程处)一级为组织和管理工程施工所发生的全部费用支出。2、什么是项目成本管理指“为实现项目成本目标所进行的预测、、控制、核算、分析和考核等活动”。3、项目成本管理的根本任务在保证工期和质量满足要求的情况下，将成本控制在计划范围内，并进一步要求最大程度的成本节约。二、施工项目成本的主要形式根据成本管理要求，施工项目成本可分为承包成本、计划成本和实际成本。工程承包成本(预算成本)是反映企业竞争水平的成本。它根据施工图由全国统一的工程量计算规则计算出来的工程量，全国统一的建筑、安装工程基础定额和由各地区的市场劳务价格、材料价格信息及价差系数，并按有关取费的指导性费率进行计算。承包成本是确定工程造价的基础，也是编制计划成本的依据和实际成本的依据。施工项目计划成本是指施工项目经理部根据计划期的有关资料(如工程的具体条件和企业为实施该项目的各项技术组织措施)，在实际成本发生前预先计算的成本。亦即建筑业企业考虑降低成本措施后的成本计划数，反映了企业在计划期内应达到的成本水平。成本计划：成本计划是施工初期依据施工图、施工预算和等资料，编制企业的计划人工费、计划材料费和机械维修费，计划现场管理费，计划企业管理费等，即为计划成本。其中计划人工费依据各分项工程的单位人工与工程量合计而成。材料计划费依各主材和材消耗量供应单价之乘积计算。计划人工和计划材料单由公司直接分发到工程部和采购部。项目部依此单施工，采购部依此单供应，特别注意的是计划材料单中要明确主材品牌、型号和供应价。实际成本是施工项目在报告期内实际发生的各项生产费用的总和。把实际成本与计划成本比较，可揭示成本的节约和超支，考核企业施工技术水平及技术组织措施的贯彻执行情况和企业的经营效果。实际成本与承包成本比较，可以反映工程盈亏情况。因此，计划成本和实际成本都是反映施工企业成本水平的，它受企业本身的生产技术、施工条件及生产经营管理水平所制约。三种成本关系图承包成本计划利润计划成本计划降低额实际成本实际降低额实际成本实际成本承包合同价亏损三、成本组成主要包括以下几个部分：1、工程直接费1）直接工程费：指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，包括：人工费、材料费、施工机械使用费。2）措施费：指为完成工程项目施工，发生于某工程项目施工前和施工过程中非工程实体项目的费用：包括环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工增加费、二次搬运费、大型机械设备进出场及安拆费、脚手架费、已完工程及设备保护费、施工排、降水费。人工费定额单价中的人工费包括：基本工资，工资性质津贴，交通补助和劳动保护费等。现行定额按1天8小时计算，即：1个工日=8小时。1．基本工资、基本工资是指按国家有·关规定，按岗位工资加技能工资计算的发给生产工人的基本工资。2．辅助工资辅助工资是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚姻、丧假期的工资。人工费3、资性质津贴：工资性厕聿贴是指按规定发放的物价补贴，煤、燃气补贴，住房补贴，流动施工津贴，地区津贴等。4、交通补助和劳动保护费交通补助和劳动保护费是指按规定标准发放的交通费补助，劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身份健康环境中施工的保健费用等。装饰工程的人工费，按市场价计算。11年襄樊概算定额的人工费为，每个工日为80-120元。材料预算价格材料预算价格，是指由生产厂或本市供销部门仓库运至施工现场或施工单位指定地点的全部费用。1．材料预算价格的组成材料预算价格：供应价格+市内运费十采购保管费(1)供应价格材料、设备在本市的销售价格，包括出厂价、包装费以及由产地运至供销部门仓库的运杂费和供销部手续费。(2)市内运费自本市生产厂或供销部仓库运至施工现场或施工-单位指定地点的运杂费。(3)采购及保管费采购材料或设备及保管(包括途耗、库耗)所发生的费用，其费率为供应价格和市内运费之和的2.5％。即：采购保管费=(供应价格+市内运费)X2.5%例：3mm厚的平板玻璃，其供应价格为16元／平方，市内运费为供应价格的3％，求该玻璃的预算价格。解：供应价格=16元／m2市内运费=供应价格X3％=16X3％=0.48元/平方采购保管费=(市内运费+供应价)X2.5%=(16+0.48)X2.5%=0.41元/平方预算价格：供应价格+市内运费+采购保管费=16十0.48+0.41=16.89元／平方2、工程间接费1）规费：指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用，包括：工程排污费、工程定额测定费、社会保障费、住房公积金、危险作业意外伤害保险。2）企业管理费：指建筑装饰企业组织施工生产和经营管理所需费用，包括：管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金（企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税）、其他费用（如业务招待费、广告费等）。3、利润指装饰施工企业完成所承包工程获得的盈利。一般按照企业资质有相应的取费标准。4、税金指国家税法规定的应计入建筑装饰工程造价内的营业税、城市维护建设税和教育附加税等。案例列出项目的成本组成表装饰工程取费程序表1．基本直接费2．其它直接费、临设、现场经费(1)X6.14％3．文明安全施工及环保管理增加费(2)X0.04％4．工程直接费(1)+(2)+(3)5．企业管理费4X相应费率6．利润4X相应费率7．税金4X相应费率8．工程造价(4)+(5)+(6)+(7)9．建筑行业劳保统筹基金(8)X1％10．工程总价(8)+(9)四、成本管理的内容和方法工程成本管理是一个系统工程，内容十分广泛，主要包括：1、材料费的控制。装饰工程成本中，材料的费用约为工程成本的60-85%左右。因此，材料的成本控制是工程成本控制的重点。1）内容：主要包括：材料价格的控制和材料耗用量的控制2）控制方法：按照项目部审核批准的材料采购计划采购，主要是：A、通过项目核算，经项目经理批准，确定材料采购数量。需要注意的是：材料损耗的确定。这个数值不能过大，过大则会造成材料耗用量的增大（材料的浪费和材料的大量剩余），也不能过小，过小则会造成材料不足，可能会影响到工程进度和质量。一般应根据现场的实际情况仔细测算，并结合以往的施工经验确定。同时，可以根据进度分批采购，并根据实际使用的情况进行调整。B、通过比质比价，参照市场信息确定材料价格。C、与生产厂家或选择商业信誉良好的供货商进行，并签订供货合同。D、材料进场要按合同约定和采购计划要求进行验收，主要是数量、质量是否符合要求。E、严检材料领料制度，节约材料。主要是：根据施工任务和确定的材料损耗领取施工用料；好对使用中节约材料的班组进行物质奖励；对超过规定使用材料的差额部分进行分析，如施工班组自身原因造成的，由施工班组按材料原价进行赔偿。F、收集有关材料使用的数据、资料，并整理归档。2、人工费的控制人工费在建筑装饰工程成本中一般占有12—20%的份额，是构成工程项目成本除材料费外的第二大组成部分。1）内容：主要是：劳动定额的控制和工作安排的控制2）方法：A、劳动定额控制的方法是：项目部应根据企业劳动定额确定各工作班组施工任务所必须消耗的人工数量，并与施工班组签订相应劳务合同。什么是劳动定额呢？劳动定额是施工定额的主要组成部分，是规定生产单位合格产品所必须消耗的人工数量。B、工作安排控制的方法是：保证各工序之间的衔接顺畅，必须按工程实际情况及时调整班组人员数量，保证不出现窝工的现象。3、机械使用费的控制随着科学技术的迅速发展，现代化施工对机械化程度越来越高，机械在装饰工程中的使用也越来越多，相应的机械的使用的费用也不断提高。对机械使用费的控制主要从以下方面进行：1）根据定额中的机械台班数来检查施工机械的使用。2）合理安排施工程序，尽可能使机械得到充分的使用。3）机械进场使用前要进行全面检查，确保机械施工过程中正常使用。4、间接费用的控制间接费包括规费和企业管理费。其中规费是按法律法规的规定收取的费用，对某个特定的装饰工程项目来说，这是一个固定的费用，只需按照规定的要求缴纳即可，不存在控制的问题。而企业管理费包括管理人员工资、办公费等。这部分费用是可以控制的，必须严格控制相应费用的支出。主要是看是否是必不可少的费用支出；是的，必须支出，不是的，严禁支出。这部分费用虽然在整个工程成本中所占的比例比较小，但其费用的支出理由比较杂，很容易造成成本的增加，所以必须严格控制。五、降低工程项目成本的途径1、认真审查施工图纸。2、严格成本核算程序。3、科学组织施工，合理安排工作程序，提高现场管理水平。4、提高劳动生产率：1）提高操作工人的科学技术水平和劳动熟练程度。2）提高施工机械设备的利用率。5、节约材料消耗。6、节约间接费用。7、控制好工程质量，减少返工损失。六、施工项目成本控制的基本方法1.以施工图预算控制成本支出在施工项目的成本控制中，可按施工图预算，实行“以收定支”，或者叫“量入为出”，是最有效的方法之一。(1)人工费的控制。假定预算定额规定的人工费单价为13.80元，合同规定人工费补贴为20元/工日，两者相加，人工费的预算收入为33.80元/工日。在这种情况下，项目经理部与施工队签订劳务合同时，应该将人工费单价定在30元以下(辅工还可再低一些)，其余部分考虑用于定额外人工费和关键工序的奖励费。如此安排，人工费就不会超支，而且还留有余地，以备关键工序的不时之需。(2)材料费的控制。在实行按"量价分离"方法计算工程造价的条件下;首先要以上述预算价恪来控制地方材料的采购成本;至于材料消耗数量的控制，则应通过"限额领料单"去落实。由于材料市场价格变动频繁，往往会发生预算价格与市场价格严重背离而使采购成本失去控制的情况。因此，项目材料管理人员有必要经常关注材料市场价格的变动;并积累系统详实的市场信息。如遇材料价格大幅度上涨，可向"定额管理"部门反映。2.以施工预算控制人力资源和物质资源的消耗对于项目进行过程中的设计和施工变更，应该由预算员做统—的调整和变更。对生产班组的任务安排，必须签发施工任务单和限额领料单，并向生产班组进行技术交底。施工任务单和限额领料单的内容应该与预算完全相符。在工程中，施工班组应根据实际完成的工程量和实际消耗的人工、材料做好原始记录，做为施工任务单和限额领料单结算的依据。任务完成后，根据回收的施工任务单和限额领料单进行结算，并按结算内容支付报酬。3.建立资源消耗台账，实行资源消耗的中间控制资源消耗台账是成本核算的辅助记录。它包括预算成本台账、增减账台账、用工台账、材料消耗台账、周转材料使用台账、机具使用台账、临时设施台账、技术组织措施执行台账和质量成本台账。项目财务成员应该根据资源的实际消耗情况，定期向项目经理和有关部门呈送资源情况信息表。项目经理和有关部门收到各种资源情况的信息表后，应根据资源消耗情况，联系实际工程完成量，分析资源消耗水平和节约超支原因，采取相应措施控制资源的消耗。4.应用成本与进度同步跟踪的方法控制分部分项工程成本成本控制与计划管理、成本与进度之间则有着必然的同步关系。即施工到什么阶段，就应该发生相应的成本费用。如果成本与进度不对应，就要作为“不正常”现象进行分析，找出原因，并加以纠正。5.建立项目月度财务收支计划制度，以用款计划控制成本费用支出(1)以当月计划产值做为当月财务收入计划，同时由项目各部门根据月度作业计划的具体内容编制本部门的用款计划。(2)项目财务部门根据各单位的月度用款计划进行汇总、平衡、调度，同时提出具体实施意见，经项目经理审批后执行。(3)在月度财务收支计划执行过程中，财务项目成本控制人员对各部门的实际用款做好记录，及时反馈给相关部门，由各部门自行检查分析节约、超支的原因，总结经验教训，并形成书面检查报告分送项目经理和财务部门，以便采取针对性措施。6.建立项目成本审核签证制度，控制成本费用支出建立以项目为中心的成本核算体系，所有的经济业务都必须由有关项目管理人员根据国家规定的成本范围，国家和地方规定的费用开支标准和财务制度，各种经济合同进行审核，最后由项目经理签证后支付。由于项目的经济业务比较繁忙，对于不太重要的、金额小的经济业务，项目经理可以授权财务部门或业务主管部门代为处理。7.加强质量管理，控制质量成本质量成本是指项目为保证和提高产品质量而支出的一切费用，以及未达到质量指标而发生的一切损失费用之和。质量成本包括两个方面：控制成本和故障成本。控制成本包括预防成本和鉴定成本，属于质量成本保证费用，与质量水平成正比关系，即：工程质量越高，鉴定成本和预防成本就越大；故障成本包括内部故障成本和外部故障成本，属于损失性费用，与质量水平成反比关系，即：工程质量越高，故障成本越低。8.坚持现场管理标准化，堵塞浪费漏洞9.定期开展“三同步”检查，防止项目成本盈亏异常项目经济核算的“三同步”，就是统计核算、业务核算、会计核算的“三同步”。统计核算即产值统计，业务核算即人力资源和物质资源的消耗统计，会计核算即成本会计核算。根据项目经济活动的规律，"这三者之间有着必然的同步关系。这种规律性的同步关系，具体表现为:完成多少产值，消耗多少资源，发生多少成本，三者应该同步。否则，项目成本就会出现盈亏异常情况。 开展“三同步”检查的目的，就在于查明不同步的原因，纠正项目成本盈亏异常的偏差。“三同步”的检查方法，可从以下三方面入手:    (1)时间上的同步。“即产值统计、资源消耗统计和成本核算的时间应该统一 (一般为上月26日到本月25日)。如果在时间上不统一，就不可能实现核算口径的同步。        (2)分部分项工程直接费的同步。即产值统计是否与施工任务单的实际工作量和形象进度相符;资源消耗统计是否与施工任务单的实耗人工和限额领料单的实耗材料相符;机械和周转材料的租费是否与施工任务单的施工时间相符。如果不符，应查明原因，予以纠正，直到同步为止。(3)其他费用是否同步。这要通过统计报表与财务付款逐项核对才能查明原因。例如材料预支，财务处没有记账以致当月项目成本出现了大盈，经查明原因并予以丝纠正，又恢复了应有的同步关系。 10.应用成本控制的财务方法——成本分析表法来控制项目成本作为成本分析控制手段之一的成本分析表，包括月度成本分析表和最终成本控制报告表。月度成本分析表又分直接成本分析表和间接成本分析表两种