2017资产评估(00158)名词解释及简答

资产评估名词解释与简答 第一章  总论   名词解释  1. 资产评估：是指由专门机构和人员，依据国家规定和有关资料，根据特定的目的，遵循适用的原则，选择适当的价值类型，按照法定的程序，运用科学的方法，对资产价值进行评定和估算的过程。  2.资产评估的价值类型：是对评估价值的质的规定，对资产评估方法的选择具有约束性。 3. 有形资产：是指那些具有实体形态的资产，包括机器设备、房屋建筑物、流动资产等。  4. 无形资产：是指那些没有物质实体而以某种特殊权利和技术知识等经济资源存在并发挥作用的资产。  5. 整体资产：是指由一组单项资产组成的具有获利能力的资产综合体。  6. 资产评估的特定目的：是指被评估资产即将发生的经济行为。同样的资产，因为评估的特定目的不同其评估值也不相同。 7. 价值类型：是指评估价值的含义，是评估价值质的规定。  8.市场价值：是指自愿买方和自愿卖方在评估基准日进行正常的市场营销之后所达成的公平交易中某项资产应当进行交易的价值估计数额，当事人双方应各自精明、谨慎行事，不受任何强迫压制。 9. 在用价值：是指特定资产在特定用途下对特定使用者的价值。  10. 投资价值：是指资产对于具有明确投资目的的特定投资者或某一类投资者所具有的价值。  11. 持续经营价值：是指在持续经营条件下公司的价值。  12. 清算价格：是指在非公开市场上限制拍卖的价格。  13. 继续使用假设：是指资产将按现行用途继续使用，或转换用途继续使用。  14. 公开市场假设：是假定在市场上交易或拟在市场上交易的资产，资产交易双方彼此地位平等，彼此双方都有获得足够市场信息的机会和时间，以便对资产的功能、用途及其交易价格等做出理智的判断。  15. 清算（清偿）假设：是指资产所有者在某种压力下被强制进行整体或拆零，经协商或以拍卖方式在公开市场上出售。  16.独立性原则：是指在资产评估过程中摆脱资产业务当事人利益的影响，评估工作应始终坚持独立的第三者立场。评估机构应是独立的社会公正性机构，不能为资产业务各方的任何一方所拥有，评估工作不应受外界干扰和委托者意图的影响，评估机构和评估人员不应与资产业务有任何利益上的联系。 17.客观性原则：是指评估结果应有充分的事实为依据，评估人员要从实际出发，认真进行调查研究，在评估过程中排除人为因素的干扰，具有客观、公正的态度和采用科学的方法。 18.专业性原则：是指资产评估机构必须是提供资产评估服务的专业技术机构。 19.替代原则：是指当同时存在几种效能相同的资产时，最低价格的资产需求最大。 20. 资产评估的原则：是调节资产评估委托者、评估业务承担者以及资产业务有关权益各方在资产评估中的相互关系，评估行为和业务的准则。  21.狭义的资产评估程序：是从资产评估机构和人员接受委托开始，到向委托人或相关当事人提交资产评估报告书结束。 22.广义的资产评估程序：是从承接资产评估业务前的明确资产评估业务基本事项开始，到资产评估工作档案归档结束。 23. 资产评估程序：是指资产评估机构和人员执行资产评估业务、形成走出评估结论所履行的系统性工作步骤。  简答题  1. 简述资产评估的六大要素。 答：（1）资产评估的主体，指资产评估由谁来承担； （2）评估的客体，指资产评估的对象； （3）评估的特定目的，指资产业务发生的经济行为； （4）评估的价值类型，是指评估价值的质的规定； （5）资产评估的方法，是指确定资产评估价值的手段和途径； （6）资产评估程序。 资产评估的要素是一个有机组成的整体，它们相互依托、缺一不可。 2. 简述资产评估的特点。  答：（1）现实性。 现实性是指以评估基准期为时间参照，按这一时点的资产实际状况对资产进行的评定估算。 （2）市场性。 资产评估是来源于市场、服务于市场的活动。     （3）预测性。 资产评估的预测性是指用资产的未来时空的潜能说明现实。现实的评估价值必须反映资产的未来潜能，未来没有潜能和效益的资产，现实评估价值是不存在的。     （4）公正性。 公正性是指资产评估行为对于评估当事人具有独立性，它服务于资产业务的需要，而不是服务于相互矛盾的资产业务当事人的任何一方的需要。     （5）咨询性。 咨询性是指资产评估结论为资产业务提供的专业化估价意见，这个意见本身并无强制执行效力，评估者只对结论本身合乎职业规范要求负责，而不对资产业务定价决策负责。  3.资产评估的现实性特点表现在哪几个方面？  答：资产评估的现实性表现在以下三个方面：  （1） 资产评估直接以现实存在为资产确认、估价和报告的依据，没有与过去业务及其记录进行衔接、均衡、达成一致等约束，只需要说明当前资产状况，而不需要说明为什么形成这个状况，以及如何由过去那种状况变成当前状况。  （2） 以现实状况为基础反映未来。  （3） 现实性强调客观存在。形式上存在而实际上已消失者，形式上不存在而事实上存在者，都要以实际上的客观存在为依据来校正。 4.如何理解资产评估的预测性特点？ 答：资产评估的预测性是指用资产的未来时空的潜能说明现实。现实的评估值必须反映资产的未来潜能，未来 没有潜能和效益的资产，现实评估价值是不存在的。因此，通常用未来预期收益折算来反映整体资产的现实价值，用预期使用年限和功能来评估某类资产的价值，等等。这就是预测性特点的现实表现。 5. 简述资产评估和会计计价的区别  答：资产评估与会计计价具有明显的区别，表现在以下几个方面：  （1） 发生的前提条件不同 会计学中的资产计价严格遵循历史成本原则，同时是以企业会计主体不变和持 续经营为假设前提的。而资产评估则是用于发生产权变动、会计主体变动或者作为会计主体的企业生产经营活动中断、以持续经营为前提的资产计价无法反映企业资产价值时的估价行为。  （2） 目的不同  会计学中资产计价是目的是为投资者、债权人和经营管理者提供有效的会计信息，资产评估价值则是为资产的交易和投资提供公平的价值尺度。  （3） 执行操作者不同 资产计价是由本企业的财会人员来完成的，资产评估则是由独立于企业以外的具有资产评估资格的社会中介机构完成的。  6. 简述资产的含义。  答：对于作为资产评估对象的资产，可以从以下几个方面理解：  （1） 资产是一种权利。同样的资产载体，其权利是不同的。  （2） 资产是一种获利能力。资产的价值是由资产所具有的获利能力决定的，不是评估人员评估出来的。  （3） 资产必须为某一主体所拥有和支配。资产作为具有获利能力的权利，必须有其拥有和支配的主体，权属问题也是资产的本质内容。 7. 简述资产的分类。  答：（1）按资产存在形态分类，可以分为有形资产和无形资产。      （2）按资产是否具有综合获利能力分类，可以分为单项资产和整体资产。     （3）按资产能否独立存在分类，可以分为可确指的资产和不可确指的资产。可确指的资产是指能够独立存在的资产，不可确指的资产是指不能独立存在于有形资产而单独存在的资产。      （4）按资产的流动性分类，可以分为短期资产和长期资产。  资产的流动性决定其变现性，流动性越活，变现性就活，偿债能力就活。  8. 简述资产评估的特定目的。  答：我国资产评估实践表明，资产评估的特定目的主要有：资产转让；企业兼并；企业出售；企业联营；股份经营；中外合资、合作；企业清算；抵押担保；企业租赁；债务重组等等。 9. 简述资产评估价值类型的作用。  答：（1）价值类型是影响和决定资产评估价值的重要因素。资产评估价值是某项资产在特定条件下是价值表现，其价值含义不同，结果也不一样。     （2）价值类型制约资产评估方法的选择。价值类型实际上是评估价值是一个具体标准，为了获得某种标准的评估价值，需要通过评估方法获得。     （3）明确评估价值类型，可以更清楚地表达评估结果，可以避免报告使用者误用评估结果。  10.  如何理解市场价值？      答：对于市场价值的理解，应着重从以下三个方面把握：  （1） 公开和公平的市场条件。即所指市场价值是在公开和公平的市场条件下形成的，市场条件不局限于某事件发生或某人发生，同时，当事人是在信息充分掌握的基础上做出的。  （2） 当事人是理性的。当事人充分掌握信息，不受任何压力，是理性条件下做出的选择。  （3） 市场价值是价值估价数额。  11.资产评估价值类型有哪几种？ 答：(1)市场价值；(2)在用价值；(3)投资价值；(4)持续经营价值；(5)清算价格；(6)保险价值；(7)课税价值。 12.  简述确认继续使用的资产时必须考虑的条件。      答：在确认继续使用的资产时，必须充分考虑以下条件：  （1） 资产能以其提供的服务或用途，满足所有者经营上期望的收益；  （2） 资产尚有显著的剩余使用寿命；  （3） 资产所有权明确，并保持完好；  （4） 资产从经济上、法律上是否允许转作他用；  （5） 充分地考虑了资产的使用功能。  13. 简述资产评估的工作原则。  答：（1）独立性原则。要求在资产评估过程中摆脱资产业务当事人利益的影响，评估工作应始终坚持独立的第三者立场。      （2）客观性原则。是指评估结果应有充分的事实依据。      （3）科学性原则。是指在资产评估过程中，必须根据评估的特定目的，选择适当的价值类型和方法，制定科学的评估实施，使资产评估结果科学合理。      （4）专业性原则。要求资产评估机构必须是提供资产评估服务的专业技术机构。  14.  简述资产评估的经济原则。       答：（1）贡献原则。是指某一资产或资产的某一构成部分的价值，取决于它对其他相关的资产或资产整体价值的贡献，或者根据当缺少它时对整体价值下降的影响程度来衡量确定。          （2）替代原则。是指当同时存在几种效能相同的资产时，最低价格的资产需求最大。         （3）预期原则。是指在资产评估过程中，资产的价值可以不按照过去的生产成本或销售价格决定，而是基于对未来收益的期望值决定的。  15.  简述资产评估程序包括的主要环节。       答：按照广义的资产评估程序分析，资产评估程序包括以下主要环节：  （1） 明确资产评估业务基本事项；  （2） 签订资产评估业务约定书；  （3） 编制资产评估计划；  （4） 资产勘查与现场调查；  （5） 收集资产评估资料；  （6） 评估估算； （7） 编制和提交资产评估报告书；  （8） 资产评估工作档案归档。  16. 简述资产评估程序的重要性。  答：资产评估程序的重要性表现在：  （1） 资产评估程序是规定资产评估行为、提供资产评估业务质量和维护资产评估服务公信力的重要保证。  （2） 资产评估程序是相关当事方评价自查评估服务的重要依据。  （3） 恰当执行资产评估程序是资产评估机构和人员防范执业风险、保护自身合法权益、合理抗辩的重要手段之一。  17. 资产评估机构和人员在明确了基本事项的基础上，确定是否承接该项目时应分析的因素有哪些？  答：资产评估机构和人员在明确了基本事项的基础上，应当分析下列因素，确定是否承接资产评估项目：   （1） 评估项目风险。评估机构和人员应当根据初步掌握的有关评估业务的基本情况，具体分析资产评估项目的执业风险，以判断该项目的风险是否超出合理的范围。  （2） 专业胜任能力。评估机构和人员应当根据所了解的评估业务的基础情况和复杂性，分析本机构和评估人员是否具有与该项目相适应的专业胜任能力及相关经验。  （3） 独立性分析。评估机构和人员应当根据职业道德要求和国家相关法规的规定，结合评估业务的具体情况分析资产评估机构和人员的独立性，确认与委托人或相关当事方是否存在现实或潜在利害关系。  18. 简述资产评估业务约定书包括的基本内容。  答：（1）资产评估机构和委托方名称； （2）资产评估目的； （3）资产评估对象； （4）资产评估基准日；  （5）出具资产评估报告的时间要求； （6）资产评估报告使用范围； （7）资产评估收费；  （8）双方的权利、义务及违约责任； （9）签约时间； （10）双方认为应当约定的其他重要事项。  19.资产评估业务的基本事项有哪些？ 答：（1）委托方和相关当事方基本状况； （2）资产评估目的； （3）评估对象基本状况； （4）价值类型及定义； （5）资产评估基准日； （6）资产评估限制条件和重要假设； （7）其他需要明确的重要事项。 20.  简述编制资产评估工作计划是时应重点考虑的因素。       答：编制资产评估工作计划应当重点考虑以下因素：  (1) 资产评估目的、资产评估对象状况；  (2) 资产评估业务风险、资产评估项目的规模和复杂程度； (3) 评估对象的性质、行业特点、发展趋势；  (4) 资产评估项目所涉及资产的结构、类别、数量及分布状况； (5) 相关资料收集状况；  (6) 委托人或资产占有方过去委托资产评估的经历、诚信状况及提供资料的可靠性、完整性和相关性；  (7) 资产评估人员的专业胜任能力、经验及专业、助理人员配备情况。  21.  简述履行资产评估程序的基本要求。     答：资产评估机构和人员在履行资产评估程序时，应遵循以下基本要求： （1） 资产评估机构和人员，应当在国家和资产评估行业规定的范围内，建立健全资产评估程序。  （2） 资产评估机构和人员执行资产评估业务，应当根据具体资产评估项目的情况和资产评估制度，确定并履行适当的资产评估程序，不得随意简化或删减资产评估程序。  （3） 资产评估机构应当建立相关工作制度，指导和监督资产评估项目经办人员及助理人员实施资产评估程序。  （4） 如果由于资产评估项目的特殊性，资产评估机构和人员无法或没有履行资产 评估程序中的某个基本环节。  （5） 资产评估机构和人员应当将资产评估程序的组织实施情况记录于工作底稿，并将主要资产评估程序执行情况在资产评估报告中予以披露。  第二章 资产评估的基本方法   名词解释  1. 市场法：也称市场价格比较法，是指通过比较被评估资产与最近售出类似资产的异同，并将类似资产的市场价格进行调整，从而确定被评估资产价值的一种资产评估方法。 2. 成本法：是指在评估资产时按被评估资产的现时重置成本扣减其各项损耗价值来确定被评估资产价值的方法。  3. 收益法：是指通过估算被评估资产未来预期收益并折算成现值，借以确定被评估资产价值的一种资产评估方法。  4. 实体性贬值：资产的实体性贬值是资产由于使用和自然力作用形成的贬值。  5. 功能性贬值：是指由于技术相对落后造成的贬值。 6. 经济性贬值：是由于外部环境变化造成资产的贬值。  7. 重置成本：是指在现行市场条件下重新购建一项全新资产所耗费的全部货币支出。  8. 复原重置成本：是指运用原来相同的材料、建筑或制造标准、设计、格式及技术等，以现时价格复原购建这项全新资产所发生的支出。  9. 更新重置成本：是指利用新型材料，并根据现代标准、设计及格式，以现时价格生产或建造具有同等功能的全新资产所需要的成本。  10. 名义已使用年限：是指资产从购进使用到评估时的年限。名义已使用年限可以通过会计记录、资产登记薄、登记卡片查询确定。  11. 实际已使用年限：是指资产在使用中时间损耗的年限。时间已使用年限与名义已使用年限的差异可以通过资产利用率来调整。  12. 直接成本：是指直接可以构成资产成本支出部分，如房屋建筑物的基础、墙体、屋面、内装修等项目；机器设备类资产的设备购价、安装调试费、运杂费、人工费等项目。直接成本应按现时价格逐项加总。  13. 间接成本：是指为建造、购买资产而发生的管理费、总体设计制图等项支出。 14. 重置核算法：是指按资产成本的构成，吧以现行市价计算的全部购建支出按其计入成本的形式，将总成本分为直接成本和间接成本来估算重置成本的一种方法。  15. 成新率：反映评估对象的现行价值与其全新状态重置价值的比率。该成新率指的是重置成本法运用的第二个公式（被评估资产评估值=重置成本×成新率）中的成新率，它是综合考虑资产使用中各类损耗以后确定的。  16.收益额：是指由被评估资产在使用过程中产生的超出其自身价值的溢余额。 17. 折现率：是将未来有限期的预期收益折算成现值的比率，用于有限预期收益还原。  18. 资本化率：是将未来永续性预期收益折算成现值的比率。 19.收益期限：是指资产收益的期间，通常指收益年限。收益期限由评估人员根据未来获利情况、损耗情况等确定，也可以根据法律、契约和规定确定。 简答题  1. 简述市场法的含义及其适用的前提条件。 答：市场法也称市场价格比较法，是指通过比较被评估资产与近期售出类似资产的异同，并将类似资产的市场价格进行调整，从而确定被评估资产价值的一种资产评估方法。 前提条件：（1）需要有一个充分发育、活跃的资产市场。  （2）参照物及其与被评估资产可比较的指标、技术参数等资料是可搜集到的。  2.  简述成本法的定义及其适用的前提条件。 答：成本法是指在评估资产时按被评估资产的现时重置成本扣减其各项损耗价值来确定被评估资产价值的方法 前提条件：（1）应当具备可利用的历史资料。成本法的应用是建立在历史资料基础之上的，许多信息资料、指标需要通过历史资料获得。同时，现时资产与历史资产具有相同性或可比性。  （2）形成资产价值的耗费是必需的。耗费是形成资产价值的基础，但耗费包括有效耗费和无效耗费，采用成本法评估资产，首先的问题是这些耗费是必需的，而且这些耗费应体现社会或行业平均水平。 3.  简述收益法的定义及其适用的前提条件。 答：收益法是指通过估算被评估资产未来预期收益并折算成现值，借以确定被评估资产价值的一种资产评估方法。 前提条件：（1）被评估资产必须是能用货币衡量其未来期望收益的单项或整体资产；         （2）资产所有者所承担的风险也必须是能用货币衡量的。 4.  复原重置成本和更新重置成本二者的关系是怎样的？ （简述重置成本的选择）     答：选择重置成本时，在同时可获得复原重置成本和更新重置成本的情况下，应选择更新重置成本；在无更新重置成本时可采用复原重置成本。一般来说，复原重置成本大于更新重置成本，但由此导致的功能性损耗也大。之所以要选择更新重置成本，一方面随着科学技术的进步、劳动生产率的提高，新工艺、新设计的采用被社会普遍接受；另一方面，新型设计、工艺制造的资产无论从其使用性能，还是成本耗用方面，都会优于旧的资产。     更新重置成本和复原重置成本采用的都是资产的现时价格，它们的不同之处在于资产在技术、设计、标准方面的差异，而对于设计、耗费、格式几十年一贯的某些资产，其更新重置成本与复原重置成本是一样的。应当注意的是，无论是更新重置成本还是复原重置成本，资产本身的功能不变。  5.  运用市场法时，参照物差异调整因素包括哪些内容？      答：参照物差异调整因素主要包括三方面：  （1） 时间因素。时间因素是指参照物交易时间与被评估资产基准日相差时间所影响的被评估资产价格的差异。不同的时间条件下，资产价格不同，应注意时间因素导致的价格变化。  （2） 地域因素。地域因素是指资产所在地区或地段条件对资产价格的影响差异。地域因素对房地产价格的影响尤为突出。  （3） 功能因素。功能因素是指资产实体功能过剩或不足对价格的影响。  6. 简述市场法评的程序及优缺点。  答：（1）运用市场法评估资产的程序：  ①明确评估对象； ②进行公开市场调查，收集相同或相类似资产的市场基本信息资料，寻找参照物。  ③分析整理资料并验证其准确性，判断选择参照物；评估人员对收集到的资料，应认真分析验证其真实可信程度，分析其交易条件和背景，选择三个或三个以上的可比参照物。  ④把被评估资产与参照物比较。 ⑤分析调整差异，得出结论。     （2）市场法的优缺点：  市场法是资产评估中最简单、最有效的方法，其优点表现在：  ①能够客观反映资产目前的市场情况，其评估的参数、指标直接从市场获得，评估值更能反映市场现实价格；  ② 评估结果易于被各方面理解和接受；            市场法的缺点表现在：  ① 需要有公开及活跃的市场作为基础，有时缺少可对比数据以及缺少判断对比数据而难以应用。  ② 不适用与专用机器、设备、大部分的无形资产，以及受地区、环境等严格限制的一些资产的评估。  7. 简述运用成本法评估资产的程序及其优缺点。  答：（1）运用成本法评估资产的程序：  ① 确定被评估资产，并估算重置成本； ② 确定被评估资产的使用年限； ③ 估算被评估资产的损耗或贬值；  ④ 计算确定被评估资产的价值。   （2）成本法的优缺点：  优点有： ① 比较充分地考虑了资产的损耗，评估结果更趋于公平合理；  ② 有利于单项资产和特定用途资产的评估；  ③ 在不易计算资产未来收益或难以取得市场参照物条件下可广泛地应用； ④ 有利于企业资产保值。  缺点：是工作量较大。而且，它是以历史资料为依据确定目前价值，必须充分分析这种假设的可行性。另外，经济性贬值也不易全面准确计算。  8. 简述运用收益法评估资产的程序及其优缺点。  答：（1）收益法评估资产的程序： ① 收集验证有关经营、财务状况的信息资料； ② 计算和对比分析有关指标及其变化趋势；  ③ 预测资产未来预期收益，确定折现率或资本化率； ④ 将预期收益折现或资本化处理，确定被评估资产价值  （2）收益法的优缺点：  ①优点：A. 预期收益额预测难度较大，受较强的主观判断和未来不可预见因素的影响；  B. 在评估中适用范围较小，一般适用企业整体资产和可预测未来收益的单项资产评估。  ②缺点：A. 预期收益额预测难度较大，受较强的主观判断和未来不可预见因素的影响；  B. 在评估中适用范围较小，一般适用企业整体资产和可预测未来收益的单项资产评估。  9. 市场法与成本法的区别表现在哪些方面？  答：资产评估过程中，市场法和成本法往往容易混淆。区别市场法和成本法具有重要的理论和实践意义。 两种方法的区别表现为：  （1） 成本法是按现行市场价格确定重新购买该项资产的价值，而市场法则是按市场上该项资产的交易价格确定的。前者主要从买者角度，即以购建某项资产的耗费来确定；后者则是从卖着角度，即市场上销售价格来确定。  （2） 市场法中的现行市价指的是资产的独立的价格，是交易过程中采用的。而重置成本不仅包括该项资产的自身价格（购建价格）；还包括该项资产的运杂费、安装调试费等。  （3） 市场法的运用与原始成本贸易直接联系，而成本法中的某些计算，则要用被评估资产的原始成本和原始资料。  （4） 成本法是按全新资产的购建成本和扣除被评估资产的各项损耗（或贬值）后确定评估价值；市场法则是按参照物价格，并考虑被评估资产与参照物的各项差异因素进行调整来确定评估值。两种方法具有不同的操作程序，资料的获得和指标确定有着不同的思路。  10. 资产评估方法的选择应考虑哪些因素？  答：（1）资产评估方法的选择必须与资产评估价值类型相适应。资产评估价值类型决定了应该评估的价格类型，资产评估方法作为获得特定价值尺度的技术规程，必须与评估价值类型相适应。  （2）资产评估方法必须与评估对象相适应。评估对象是单项资产还是整体资产，是有形资产还是无形资产等，往往要求有不同的评估方法与之相适应。同时，资产评估对象的理化状态不同，所要求的评估方法也往往不同。  （3）评估方法的选择还要受可收集数据和信息资料的制约。 各种方法都要根据一系列数据、资料进行分析、处理和转换，没有相应的资料和数据，方法就会失灵。资产评估的过程实际上也是收集资料的过程。 有时，一项资产同时采用两种以上的方法评估，会得出两种或两种以上不同的结论。这种情况是很常见的。这时，我们一般不能用各种方法得出的评估结果进行简单平均或加权平均得出评估结论，应该根据评估价值类型以及不同评估结果对市场的适用性，判断选择一种评估结果作为评估结论。 11.采用成本法对资产进行评估的理论依据是什么？ 答：（1）  资产的价值取决于资产的成本。资产的原始成本越高，资产的原始价值越大；反之则小，二者在质和量的内涵上是一致的。根据这一原理，采用成本法对资产进行评估，必须首先确定资产的重置成本。重置成本是按现行市场条件下重新购建一项全新资产所支付的全部货币总额。重置成本与原始成本的内容构成是相同的，而二者反映的物价水平是不相同的。前者反映的是资产评估日期的市场物价水平，后者反映的是当初购建资产时的物价水平。资产的重置成本越高，其重置价值越大。 （2）资产的价值是一个变量，随着资产本身的运动和其他因素的变化而相应变化。影响资产价值量变化的因素， 除了市场价格以外，还有： ①资产投入使用后，由于使用磨损和自然力的作用，其物理性能会不断下降、价值会逐渐减少。这种损耗一般称为资产的物理损耗或者有形损耗，也称实体性贬值。 ②新技术的推广和运用，使得企业原有资产与社会上普遍推广和应用的资产相比较，在技术上明显落后、性能降低，其价值也就相应减少。这种损耗称为资产的功能性损耗，也称功能性贬值。 ③由于资产以外的外部环境因素变化，引起资产价值降低。这些因素包括政治因素、宏观因素等。这种损耗一般称为资产的经济性损耗，也称为经济性贬值。 第三章 机器设备评估  名词解释  1.机器设备：是指由金属或者其他材料组成，由若干零部件装配起来，在一种或者几种动力驱动下，能够完成生产、加工、运行等功能或者效用的装置。 2. 逐项清查：是评估人员依据委托评估的资产清单，对所有被评估机器设备进行逐台清点核实，分别考擦每一台设备的实体状态，确定实体性贬值、功能性贬值和经济性贬值，计算评估值。  3. 抽样核查：是在满足核查任务要求的前提条件下，根据随机抽样的原理，核查被评估机器设备的一种方法。  4. 定基物价指数：是以固定时期为基数的指数，通常用百分比来表示。  5. 环比物价指数：是以上一期为基数的指数。  6. 超额投资成本：主要是由于新技术、新材料、新工艺的运用，使得相同功能的新设备比老设备的重置成本降低。它主要反映为更新重置成本低于复原重置成本，超额投资成本造成的功能性贬值即为复原重置成本与更新重置成本之差。  7. 超额运营成本：是由于新技术的发展，使得新设备在运营费用上低于老设备。超额运营成本引起的功能性贬值也就是设备未来超额运营成本的折现值。  8. FOB价格：价格为离岸价，指装运港船上交货价格。  9. CIF：为到岸价，指离岸价加途中保险费和国外运杂费。  10. 统计性鉴定：是按照资产类别预先设计一套能够反映资产现时及历史状况的项目或指标，如设备名称、型号、规格、设计生产能力、规定运转里程、实际生产能力等，然后根据账、卡、测试仪表等反映出的有关数据和信息，进行逐项登记。统计性鉴定是资产评估前期工作之一，属于调查摸底，可以采取编制资产清册的方式，结合清查资产进行鉴定。  11. 判断性鉴定：是指由专业工程技术人员在现场勘察的基础上，对机器设备的有关指标进行的分析判断。这些指标包括设备的新IH程度、剩余经济寿命等。判断性鉴定一般是在完成统计性鉴定后才能进行，属于机器设备鉴定的第二阶段工作。  12. 宏观鉴定：是对机器设备在整个生产过程中的状况进行调查摸底。  13. 微观鉴定：是辨识设备个别性特征的过程，主要针对单台设备。 14.规模经济效益指数法： 是根据设备的生产能力与价格的比例关系来确定重置成本的方法。 15.物理寿命：是指机器设备从全新状态开始使用，直到不能正常工作而予以报废所经历的时间。 16.技术寿命：是指机器设备从开始使用到技术过时予以淘汰所经历的时间，技术寿命很大程度上取决于社会技术进步和技术更新的速度和周期。 17.观测分析法：是评估人员根据对设备的现场技术检测和观察，结合设备的使用时间、实际技术状况、负荷程度、制造质量等经济技术参数，经综合分析估测设备的成新率。 18.修复费用法：是以修复机器设备的实体性贬值使之达到全新状态所需要支付的金额，作为估测被修复设备实体性贬值的一种方法。这种方法的使用前提是设备实体性贬值是可补偿性的，用于修复实体性贬值的费用就是设备的实体性贬值。 19. 可补偿性损耗：是指可以用经济上可行的方法修复的损耗。   简答题  1.简述机器设备的特点。 答：（1）机器设备作为主要劳动手段，属于会计学中所称的固定资产，具有单位价值高、使用期限长的特点。 （2）机器设备属于动产类资产，与房地产比较，评估值高低与其所处地域不具有直接关系。 （3）机器设备属于有形资产，但同时要考虑附着于机器设备中的无形资产。 （4）机器设备更新换代比较快，对于政策规定的高耗能、低效能、污染大的机器设备，尽管实体成新程度高，但仍应按低值甚至按报废处理。 2. 简述机器设备评估的特点。  答：（1）机器设备类资产一般是企业整体资产的一个组成部分，它通常与企业的其他资产，如房屋建筑物、土地、流动资产、无形资产等，共同完成某项特定的生产目的。一般不具备的独立的获利能力。所以在进行机器设备评估时，收益法的事业受到很大限制，同常采用成本法和市场法。  （2）对于整体性的机器设备，它是为了实现某种功能，由若干机器设备组成的有机 整体。评估人员在进行价值分析时应注意资产之间的有机联系对价值的影响，整体的价值不仅仅是单台设备价值的简单相加。 （3）影响机器设备磨损的因素很多，设备的磨损、失效规律不易确定，个体差异较大。确定贬值往往需要逐台地对设备的实体状态进行调查、鉴定。  （4）设备的贬值因素比较复杂，除实体性贬值外，往往还存在功能性贬值和经济性贬值。科学技术的发展，国家有关的能源政策、环保证策等，都可能对设备的评估价值产生影响。 3. 简述机器设备的三种贬值。  答：（1）机器设备的实体性贬值是由于使用和自然力的作用造成的机器设备的贬值。  （2）机器设备的功能性贬值是由于科学技术的发展，导致被评估的机器设备与新机器相比功能相对落后而引起的贬值；或者是新技术、新材料、新工艺的运用导致被评估机器设备的贬值。  （3）机器设备的经济性贬值是由于外部因素引起的贬值。  4.  简述进口机器设备FOB价和CIF价的区别。      答：FOB价格为离岸价格，指装运港船上交货价格。           CIF为到岸价，指离岸价加途中保险费和国外运杂费。  5. 估算机器设备的实体性贬值主要有哪些方法？  答：估算机器设备的实体性贬值率或成新率的估测可以分贝采用使用年限法、观测分析法和修复费用法进行，也可以同时采用上述方法中的几种方法，相互配合使用，综合分析获得较为科学的结论。 6.简述机器设备重置成本的构成。 答：重置成本一般包括重新购置或建造与被评估资产功效相同的全新资产所需的一切合理的直接费用和间接费用，如设备购置成本、运杂费、安装费、基础费、其他间接费用、税金、资金成本等。重置成本的构成要素与评估对象、评估前提、评估目的有关。重置可以是对单台机器设备，也可以是对整个工厂、车间或一条生产线等整体性资产。重置对象不同，重置成本的构成要素也不相同。 对于不需要安装的单台机器设备，重置成本仅包括设备的购置成本、运杂费，需要安装的机器设备还包括安装费、基础费，另外可能还包括资金成本、税金等。 对于原地继续使用前提下的整体性机器设备，重置对象是整体企业，机器设备的重置成本初上述内容外，一般还包括一些间接费用。如勘察设计费、管理费、联合试运转费、投资方向调节税等。 进口设备重置成本还包括设备的进口从属费用，如海外运杂费、海外保险费、进口关税、增值税、公司代理手续费、银行手续费、海外监管手续费、商检费等。 7.简述对通过各种渠道获得的市场价格信息进行分析应考虑的因素。 答：（1）市场价格的多样性； （2）报价与成交价的差异； （3）折扣因素； （4）市场价格的时间性和地域性； （5）替代产品与评估对象品质、性能的差别； （6）同类型设备的品质差别。 8.简述运用使用年限法估算机器设备的成新率时应注意的问题。 答：（1）应计折旧年限与设备的总使用年限是不同的，评估人员不可以使用会计折旧年限作为设备的使用寿命。 （2）要注意设备的总使用年限、尚可使用年限、已使用年限的计算口径必须一致，如果按两班工作制作为标准计算口径则都应换算成该口径下的年限。 （3）判断设备尚可使用年限的依据是设备的实体状态，技术鉴定是年限法的重要步骤。 9. 如何理解和估算机器设备的功能性贬值？  答：机器设备的功能性贬值是由于科学技术的发展，导致被评估的机器设备与新急切切相比功能相对落后而引起的贬值；或者是新技术、新材料、新工艺的运用导致被评估机器设备的贬值。 机器设备的功能性贬值可以通过超额投资成本和超额运营成本估算。  ①超额投资成本主要是由于新技术、新材料、新工艺的运用，使得相同功能的新设备比老设备的重置成本降低。它主要反映为更新重置成本低于复原重置成本，超额投资成本造成功能性贬值即为复原重置成本与更新重置成本之差。  ②超额运营成本是由于新技术的发展，使得新设备在运营费上低于老设备。超额运营成本引起的功能性贬值也就是设备未来超额运营成本的折现值。 10.简述计算超额运营成本引起的功能性贬值的步骤。 答：（1）分析比较被评估机器设备的超额运营成本因素； （2）确定被评估设备的尚可使用寿命，计算每年的超额运营成本； （3）计算净超额运营成本； （4）确定折现率，计算超额运营成本的折现值。 11.运用成本法时，如何估算机器设备的经济性贬值？ 答：机器设备的经济性贬值可以通过以下方式估算： （1）因生产能力降低造成的经济性贬值的估算。 经济性贬值率=[1-（实际使用生产能力/额定生产能力）X]X 100% （2）因收益减少造成的经济性贬值的估算。 经济性贬值=设备年收益损失额X（1-所得税税率）X（P/A,r,n） （P/A,r,n）为年金现值系数 （3）因受环境保护限制为造成的经济性贬值的估算。 随着环境保护法规越来越严格，有些机器设备在运行中会产生污染环境的有害气体、液体、固定等，于是会受到环境保护法的约束和管制，使机器设备的使用价值受到了影响。因此在被评估设备产生环境保护法管制的污染时，必须考虑法规对被评估设备价值的影响，否则评估结果不能全面反映被评估资产的价值。 12．简述运用市场法评估机器设备的基本步骤。      答：运用市场法评估机器设备的基本步骤是：  （1） 对评估对象进行鉴定，获取评估对象的基本资料。  （2） 进行市场调查，选取市场参照物。  （3） 因素比较。  （4） 计算评估值。  13. 简述运用市场法评估机器时需要考虑的比较因素。  答：运用市场法评估机器设备时，应对被评估机器设备与参照物进行比较。 这些比较因素包括：个别因素、交易因素、时间因素、地域因素等四个方面。   第四章 房地产评估   名词解释  1. 房地产：是指土地、建筑物及其他地上定着物。具体来说，房地产有三种存在形态，即单纯的土地；单纯的建筑物；土地与建筑物合成一体的房地产。  2. 土地使用权：是土地使用者依法对土地进行使用或依法对其使用权进行出让、出租、转让、抵押、投资的权利。  3. 土地：是指包括地上空间和地下空间的地表，是一个立体的概念，可以从纵横两方面认识。从横的方面看，即范围；从纵的方面看，分为三部分，即地上空间、地下空间、地表。  4. 基准地价：是指城镇国有土地的基本标准价格。是各城镇按不同的土地级别、不同的地段分别评估和测算的商业、工业、住宅等各类用地土地使用权的平均价格。  5.土地使用权出让底价：是政府根据正常市场状况下宗地或地块应达到的地价水平确定的某一宗地或地块出让时最低控制价格标准。它也是土地使用权出让时政府首先出示的待出让土地或地块的最低地价的依据和确定成交地价的基础。 6.地产转让价格：是使用者将已取得的土地使用权转让给第三者，由第三者向转让者所支付的一种价格。 7.一级市场：也称政府批租市场。在这里，政府以土地所有者的身份将土地使用权在一定年限内让与土地使用者，并由土地使用者向政府支付土地使用权出让金。 8.二级市场：是土地使用权的转让、出让、抵押市场的总和，是竞争性市场，虽然不同用途的土地经营者必须严格服从城市规划和政府关于特定土地的用途规定，但同种用途土地市场上的经营者可以在国家法律规定的范围内充分竞争。 9.出让土地使用权：是指国家将国有土地使用权在一定年限内出让给土地使用者，有土地使用者向国家支付土地使用权出让金的行为。 10.土地使用权评估中的市场法：也称市场比较法，是将待估土地与在近期已经进行交易的类似土地加以比较，从已进行交易的类似土地的价格，修正得出待估土地价格的一种评估方法。 11.土地使用权评估中的成本法：也称成本逼近法，是以开发土地所耗费的各项费用之和为依据，再加上一定的利润、利息、税金以及土地增值收益来确定土地价格的一种评估方法。 12.“七通一平”：即通路、通上水、通下水、通电、通讯、通气、通热，土地平整。 13. 标定地价：是在市、县政府根据需要评估的正常土地市场中，在正常经营管理条件和政策作用下，具体宗地在一定使用年限内的价格。  14. 假设开发法：亦称剩余法。这种方法是在评估待估土地价格时，将待估土地预期开发后的价值，扣除其正常的开发费用、销售费用、税金及开发利润，从而估算待估土地价格的一种方法。  15.建筑物：是指与土地组合的建设成果，总体上划分为房屋和构筑物两大类。 16. 建筑安装工程费：是指为建筑物工程而直接或间接耗费的各种材料和人工费用，一般包括直接工程费、间接工程费、计划利润、定编费、税金等。  17. 重编预算法 ：是指按工程预算的编制方法，对待估建筑成本构成项目重新估算其重置成本。  18. 价格指数调整法：是根据建筑物的账面成本，运用建筑业产值价格指数或其他相关价格指数推算出建筑物重置成本的一种方法。  19. 使用年限法：是指利用建筑物的实际已使用年限占建筑物全部使用寿命（年限）的比率作为建筑物的实体性 贬值率；或以估测出的建筑物尚可使用年限占建筑物全部使用寿命（年限）的比率作为建筑物的成新率。  20. 打分法：是指评估人员借助于建筑物成新率的评分标准，分解建筑物整体成新率评分标准，以及按不同构成部分的评分标准进行对照打分，得出或汇总得出建筑物的成新率。  21.建筑物评估中的市场法：是将待估房地产与在较近时期内已经发生或即将发生的同类型区域类似房地产交易实例，就交易条件、价格形成的时间、区域因素（外部环境因素）及个别因素（房地产自身条件）加以比较对照，以已经发生了交易的类似房地产的已知价格为基础，作必要的修正后，得出待估房地产评估时点最可能实现的合理价格。 22. 建筑物残余估价法：是指建筑物与其基地合并计算收益，在用收益法以外的方法能求得土地的价格时，从建筑物及其基地所产生的收益中，扣除归属于基地的纯收益，即可得到归属于建筑物的纯收益，再用建筑物的还原利率还原，便可得到建筑物的收益价格。   简答题  1. 简述房地产的特征。  答：（1）位置固定性。（2）耐用性。（3）影响因素多样性。（4）投资大量性。（5）保值增值趋势。  2. 简述房地产的评估程序。  答：（1）明确评估基本事项。（2）拟定评估工作方案。（3）实地勘查搜集资料。（4）选用评估方法的判定估算。（5） 确定评估结果，撰写评估说明和报告。  3. 简述土地资产的特性。  答：土地的自然特性表现在以下方面：  （1）土地面积的有限性；  （2）土地空间位置的固定性；  （3）土地使用价值的永续性和增值性； （4）土地的不可替代性。  土地的经济性主要表现在以下几个方面：  （1） 用途多样性；  （2） 经济地理位置的可变性；  （3） 可垄断性。  4. 土地资产价格的特点是什么？  答：（1）土地价格主要由土地价值的货币表现，其价格不由生产成本决定。     （2）土地价格主要由土地的需要决定。     （3）土地价格具有明显的区域性。     （4）土地价格的上涨性。  5.地产出租价格是什么？其价格表现有哪几种形态？ 答：土地出租价格亦称土地使用权租金价格，其价格表现有两种形态： （1）土地使用者之间所形成的租金价格 （2）国家与土地使用者之间形成的租金价格 6.简述影响地产价格的一般因素。 答：（1）行政因素。只要行政因素有：土地制度、住房制度、城市规划、土地出让方式、地价政策、税收政策、交通管制和行政隶属变更等。 （2）社会因素。社会发展状况和安定状况对地价有很大的影响。社会因素包括：政治状况、社会治安程度、房地产投机和城市化等四个方面。 （3）经济因素。包括经济发展状况；居民收入和消费水平；物价变动；储蓄和投资水平、财政收支与金融状况、利率水平等的变化都对房地产市场产生一定的影响。 （4）其他一般因素。如：人口因素、心理因素、国际因素等。 7.简述房地产的评估程序。 答：（1）明确评估基本事项； （2）拟定评估工作方案； （3）实地勘查搜集资料； （4）选用评估方法评定估算； （5）确定评估结果，撰写评估说明和报告。 8.土地用途和容积率如何影响地价？ 答：（1）由于土地用途不同，同一地块表现出的单位面积的土地收益也不同，其实际支付地价的能力也存在较大的差异。一般来说，商业用地的地价在同一土地级别内要高于住宅用地和工业用地，而工业用地的地价要高于农业用地的地价。 （2）容积率越高，在地块面积一定的条件下，意味着建筑物面积的增加，对房地产开发来说，其销售的收益就相应增大，意味着其使用效益的增加，其结果也必然导致土地价格的增加。 9.简述土地使用权评估市场法的优缺点。 答：市场法以公开土地市场上相同或类似的土地交易案例为参照物，对几个案例的交易价格进行修正以后加权求出待估宗地的土地价格。由于公开市场上的土地交易价格是买卖双方对土地使用权价格所做出的公允评价，因此运用市场法对土地使用权进行评估较有说服力。 实际运用过程中也有一些困难： （1）难以搜集与待估宗地完全相同或类似的参照物； （2）难以对各种修正因素做出准确的计量； （3）对几个案例的修正价格作简单的算术平均缺乏充分的理论依据。 10.在采用收益法进行土地使用权评估时，需要计算土地收益额，该怎样求取？ 答：土地收益通常是通过土地的具体使用，以房地合一的形式获得的。以房地产出租为例，求取土地纯利益时通常按下列步骤进行： （1）计算总收入。在房地合一状态下，最有效使用可获取的总收入。 （2）求取总费用。总费用主要包括房地产税金、折旧费、维修费、管理费、保险费、税金损失准备费等。 （3）求取总收益。总收入减去总费用即得到总收益。 （4）确定房屋纯收益。房屋纯收益可以用房屋现值乘以房屋还原利率获得。 （5）求取土地纯收益。房地总收益扣除房屋纯收益，即可获得土地纯收益。 11.简述成本法评估土地使用权的程序。 答：（1）估算土地取得费； （2）估算土地开发费； （3）估算税费； （4）估算利息； （5）估算利润； （6）估算土地增值收益； （7）估算土地使用权评估值。 12.简述假设开发法的含义和计算公式。 答：假设开发法亦称剩余法，是在评估待估土地价格时，将待估土地预期开发后的价值，扣除其正常的开发费用、销售费用、税金及开发利润，从而估算待估土地价格的一种方法。 计算公式： 地价=楼价-建筑费-专业费用-利息-利润-税费-租售费用 13.  简述建筑物评估时需考虑的因素。      答：从评估的角度看，应重点考虑以下诸方面因素。  （1） 物理因素。这是建筑物价格的决定因素。建筑物的造型风格、结构类型、功能效用、设施完备情况、装修标准、价值面积及工艺标准等决定造价。知识建筑物评估应考虑的基本因素。  （2） 环境优劣的影响。外部环境条件优劣是影响其价值的一个重要因素。交通通信状况，环境优美程度，基础设施如水、电、气等完善程度，商业网点分布等都对建筑物价格产生重要影响。  （3） 经济地理因素。在我国，政治、经济、文化发展极不平衡。一般来说，相同建筑质量、相同功能和用途的建筑物价格，大城市高于小城市，沿海开发城市高于内地城市。即使在同一城市，由于地段不同，房价差别也很大。  （4） 新旧程度。土地不存在实体陈旧贬值问题，而建筑物会随着建筑年代久远而陈旧。因此，建筑物的新旧程度影响其价值。  （5） 用途。某一具体建筑物的用途可能是单一的，也可能是多种用途综合性的。在评估综合性建筑物时，要注意建筑物用途的面积分配和楼层分配及建筑朝向。 （6） 产权。建筑物的产权形式可分为所有权、使用权和租用权。产权性质及是否受到限制，如是否做抵押、担保、出租等，都直接影响建筑物的价值。  （7） 政策因素。国家经济政策每个时期都有一定的重点和方向。房地产价格受政府法令和政策的影响主要表现在：①政府基于公共利益可限制某些房地产的使用，包括规定土地使用用途、建筑物容积率、覆盖率等。②政府为满足社会公共利益的需要，可以对任何房地产实行强制征用或收买。  （8） 供需状况。地产价值高低受市场供求关系的影响很大，供过于求时，价值会降低；供不应求时价值会提高。  （9） 其他。如住房制度改革、长期投资贷款利率变化等都直接影响建筑物价格。 14.为什么用重编预算成本法计算的重置成本与待估建筑物的历史成本有差异？   答：用重编预算成本法计算的重置成本通常与待估建筑物的历史成本有较大差异。其主要原因有： （1）由于技术进步出现了新材料，特别是价廉质优的材料，代替了旧材料； （2）设计或结构改进、项目工程量发生变化； （3）材料价格和费用项目、取费标准发生变化。 由于重编预算法需要的技术经济资料较多，而且费时，工作量较大，因此，此法主要适用于测算建筑物更新重置成本或构造较简单的建筑物。 15.那些因素会导致建筑物出现功能性贬值？ 答：（1）建筑物的用途和使用强度不合理 （2）建筑物的设计以及结构上的缺陷 （3）建筑物的装修、设备和其总体功能的不协调，也会出现“档次不够”的情况。这种两极分化的情况也会造成建筑物的功能性贬值。 16.  简述建筑物评估的原则。  答：（1）替代原则。 有两个以上互有替代性的商品或服务同时存在时，商品或服务的价格时通过相互影响和比较之后决定的。建筑物价格也同样遵循替代规律。  根据建筑物评估的替代原则，在对商品化建筑物进行评估时就可通过对同功能和类型的建筑物市场价格比较进行，即采用市场法进行评估。应当注意的是，由于建筑物具有不可位移性、功能变异性等特点，因此要对区域和时间及交易条件进行修正才能根据替代原则进行评估。  （2）最有效使用原则。 按照这一原则，在对建筑物进行评估时，就要相应考虑建筑物是否具有功能变异性且是否能够实现功能转化。如果具备这样的条件，就可以按潜在的可能的最有效可以途径来评估。但应当注意，应用这一原则时必须哟啊符合国家法律、法规和政策的规定。  （3）供需原则。 建筑物在实现商品化后，同其他商品一样，也要收价值规律的制约，其价格取决于需求与供给关系的均衡点。由于建筑物具有不可位移性的特点，在特定区域内供给量有限，竞争主要是在需求方面进行，因此，具有一定的价格独占性。  （4）房地合一原则。  具体表现在两个方面：①建筑物和土地相结合使房地产最终成为商品。 ②建筑物环境质量的区别是有土地产生的，它在很大程度上影响建筑物的价格。  17. 简述市场法评估建筑物应具备的条件。  答：市场法评估应具备的条件主要有：  （1） 要有一定数量的正常交易实例，通常交易实例不少于3个。  （2） 选择交易的实例与代购房地产具有较好的可比性，如用途、结构类型、装修标准、建材质地、所处地区、外部环境、产权性质等方面要相同或相似。  （3） 交易时间与评估基准日尽可能接近。  （4） 交易应具有透明性、公平性和有效性。  （5） 交易实例与待估房地产在土地出让年限和使用需求方面应基本一致。   18.建筑物评估市场法，所选择的交易实例应满足什么要求？ 答：（1）与待估建筑物的评估目的是一致的。 （2）是正常交易或可补正成正常交易。 （3）估价日期最接近，或可作期日修正的。 （4）与待估的房地产同属一个地区或对房地产供求情况影响相同的邻近地区，在环境条件上有类似性。 （5）有相同的用途，至少应在大类用途上相同，如能小类用途相同则更好。 （6）结构类型应相同，至少应在大类结构上相同，如能小类相同则更好。 19.建筑物残余估价法的基本思路是什么？ 答：建筑物残余估价法，是指建筑物与其基地合并计算收益，在用收益法以外的方法能求得土地的价格时，从建筑物及其基地所产生的收益中，扣除归属于基地的纯收益，即可得到归属于建筑物的纯收益，再用建筑物的还原利率还原，便可得到建筑物的收益价格。在计算属于土地的纯收益时，一般是以市场法或成本逼近法等求得土地价格后乘上土地的还原利率便可得到。建筑物残余估价法从评估原理的角度属于收益法。 第五章 无形资产评估   名词解释  1. 无形资产：是指特定主体所控制的，不具有实物形态，对生产经营长期发挥作用且能带来经济利益的资源。  2.可确指无形资产：是指那些具有专门名称，可单独地取得、转让或者出售的无形资产。 3.不可确指无形资产：是指那些不可特别辨认、不可单独取得，离开企业就不复存在的无形资产。 4. 边际分析法：是选择两种不同的生产经营方式作比较：一种是运用普通生产技术或企业原有技术进行经营，另一种是运用转让的无形资产进行经营，后者的利润大于前者利润的差额，就是投资于无形资产所带来的追加利润；测算各年度追加利润占总利润的比重，并按各年度利润现值的权重求出无形资产寿命期间追加利润占总利润的比重，即评估的利润分成率。  5. 专利权：是国家专利机关依法批准的发明人或其权利受让人对其发明成果，在一定期间内享有独占权或专有权。  6. 独家使用权：是指在许可证合同所规定的时间和低于范围内卖方只把技术转让给某一特定买方，买方不得卖给第二家买主。同时卖主自己也不得在合同规定范围内使用该技术和销售该技术生产的产品。显然，这种转让方式卖方索价会比较高。  7. 排他使用权：指卖方在合同规定的时间和地域范围内只把技术授予买方使用，同时卖方自己保留使用权和产品销售权，但不再将该技术转让给第三者。  8. 普通使用权：是指卖方在合同规定的时间和地域范围内可以向多家买主转让技术，同时卖方自己也保留技术使用权和产品销售权。  9. 回馈转让权：是指卖方要求买方在使用过程中对转让的技术的改进和法则反馈给卖方的权利。  10. 专有技术：又称非专利技术、技术秘密，是指未经公开、未申请专利的知识和技巧。  11.商标：是商品的标记，是商品生产者或经营者为了把自己的商品与其他人的同类商品区别开来，在商品上使用的一种特殊标记。这种标记一般由文字。图案或两者组合而成。 12. 商标权：是商标注册后，商标所有者依法享有的权益，它受到法律保障，未注册商标不受法律保护。商标权是以申请注册的时间先后为审批依据，而不以使用时间先后为审批依据。商标权一般包括排他专用权（或独占全）、转让权、许可使用权、继承权等。  13. 商誉：通常是指企业在同等条件下，能获取高于正常投资报酬率所形成的价值。  14. 割差法：是根据企业整体评估价值与各单项资产评估值之和进行比较确定商誉评估值的方法。 其基本公式是：          商誉的评估值=企业整体资产评估值—企业的各单项资产评估价值之和（含可确指无形资产）   简答题  1. 影响无形资产评估价值的因素是什么？  答：一般地，影响无形资产评估价值的因素主要有以下几个：  （1） 无形资产的成本 （2） 机会成本  （3） 效益因素  （4） 使用期限  （5） 技术成熟程度  （6） 转让内容因素  （7） 国内外该种无形资产的发展趋势、更新换代情况和速度  （8） 市场供需状况  （9） 同行业同类无形资产的价格水平  2. 简述无形资产评估的程序。  答：无形资产评估一般按下列程序进行。  （1） 明确评估目的 。 无形资产评估的具体目的：①市场上无形资产的转让；②无形资产投资；③股份制改造、清算资产； ④法律诉讼中作为诉讼标的；⑤纳税需要；⑥保险的需要及其他目的。   （2） 鉴定无形资产。  通过无形资产的鉴定，可以解决以下问题：一是证明无形资产的存在；二是确定无形资产种类；三是确定其有效期限。 （3） 确定评估方法，收集相关资料。 应根据所评估无形资产的具体类型、特点、评估目的及外部市场环境等具体情况，选用市场法或收益法、成本法等评估法。  （4） 整理和报告，做出评估结论。  报告书中应说明拥有被评估无形资产的公司或权利人名称；说明评估目的和基准日；说明提供价值的含义及适用条件；列出评估方法及其重要参数确定过程，等等。另外，评估报告书要简洁、明确，避免误导。  3. 简述边际分析法的步骤。  答：边际分析法的步骤是：  （1） 对无形资产边际贡献因素进行分析：①开辟新市场，垄断加价的因素；②消耗量的降低，低廉材料的取代，成本费用降低；③产品结构优化，质量改进，功能费用降低，成本销售收入率提高。  （2） 测算无形资产寿命期间的利润总额及追加利润总额，并折现。  （3） 按利润总额现值和追加利润总额现值计算利润分成率。  利润分成率=∑追加利润现值÷∑利润总额现值  4.简述导致无形资产产生无形损耗的三种情况。 答：（1）新的、更为先进、经济的无形资产出现，使采用原无形资产无利可图时，造成原无形资产价值丧失。 （2）传播面扩大，其他企业普遍掌握，原拥有这种无形资产的企业不再具有获取超额收益的能力，从而造成其价值丧失。 （3）由无形资产所决定的产品销量骤减，市场需求大幅下降。 5. 预计和确定无形资产有效期限的方法有哪些？  答：资产评估实践中，预计和确定无形资产的有效期限，可依照下列方法确定：  第一， 法律或合同、企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限，可按照法定有效期限与受益年限孰短的原则确定。  第二， 法律无规定有效期，企业合同或企业申请书中规定有受益年限，可按照受益年限确定。  第三， 法律和企业合同或申请书均未规定有效期限和受益年限的，按预计受益期限确定。预计受益期限可以采用统计分析或与同类资产比较得出。  5. 简述专利权评估程序。  答：资产评估机构接受委托者以后，一般按下列程序进行评估。  （1） 证明和鉴定专利权的存在。  作为被评估的专利权，应具有明确的、核心的、区别于其他已有技术的实质性内容。  （2） 确定评估方法，搜集相关资料。  专利权评估最常用的方法是收益法，有时也会用到成本法。  （3） 完成评估报告，并加以详尽说明。  评估报告是专利权评估结果的最终反映，但这种结果是建立在各种分析、假设基础之上的。为了说明评估结果的有效性和实用性，评估报告中应详尽说明评估中的各有关内容，这些内容包括：①专利技术成熟度；②接受方可受度的分析。  6. 评估人员对专利权相关资料的分析包括哪些方面？  答：（1）技术状况分析。包括技术先进性确认、技术成熟程度和寿命周期分析等。     （2）收益能力分析。收益能力高低是评估专利权价值高低的重要标准。收益能力的分析，应结合未来预测期内的投资量、生产规模、产量、价格、销售额、成本、利润的预测进行。     （3）市场分析，包括应用该项专利技术的产品市场需求总量分析、市场占有率分析、风险分析等。      （4）投资可行性分析。通过分析确定各有关技术参数、指标，最后进行评定估算，确定评估值。  7.  专有技术与专利技术的区别表现在哪些方面？      答：专有技术与专利技术的区别表现在以下几个方面： （1） 专有技术具有保密性，而专利技术则是在《专利法》规定的范围内公开的。一项技术一经公开，获取它所能耗费的时间与投资远远小于研制它所耗费的时间和投资，必须要有法律手段保护发明者的所有权。而 没有专利又不公开的技术，所有者只有通过保密手段进行自我保护。  （2） 专有技术的内容范围很广，包括设计资料、技术规范、工艺流程、材料配方、经营诀窍和图纸等，专利技术通常包括三种，即发明、外观设计和实用新型。  （3） 专利技术有明确的法律保护期限，专业技术没有法律保护期限。  （4） 对专利技术的保护通常按《专利法》条文进行，对专有技术保护的法律主要有《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国反不正当竞争法》等。 8.  商标的作用有哪些？      答：商标的作用表现在：商标表明商品的来源，说明该商品或劳务来自何企业；商标能把一个企业提供的商品或劳务与其他企业的同一类商品或劳务相区别；商标标志着一定的商品质量；商标反映向市场提供某种商品的特定企业的声誉。消费者通过商标可以了解这个企业的形象，企业也可以通过商标宣传自己的商品，提高企业自身的知名度。       从经济学角度，商标的这些作用最终能为企业带来客观的超额收益。从法律角度来说，保护商标也就是保护企业拥有商标获取超额收益的权利。  9. 简述计算机软件价值的特殊性。  答：在计算机软件的价值评估中，我们不仅注意到了计算机软件的价值影响和制约因素，而且总结出计算机软件价值评估的个性或特殊性。这主要反映在以下几个方面：  （1） 可行性研究报告和软件技术鉴定书是其价值评估的重要依据。  （2） 权属关系必须要清晰  （3） 计算机软件的新颖性、创造性和实用性是评估中应予关注的核心内容  （4） 计算机软件价值评估有别于商誉与商标等无形资产的价值评估，通常是在一定是经济行为发生时，如有交易（或使用）对象、有一定的生产规模和明确的用途，才进行价值评估  （5） 计算机软件评估一般是针对具体的软件应用者、软件的使用范围、使用规模以及用途等加以评定估算。而且，是自行研制开发还是引进的，是多次转让还是一次性转让，其价值都可能不同。此外，计算机软件技术的实施效果，往往还取决于接受方的环境，伴有一定的风格。  10. 简述商誉与商标的区别。  答：商誉与商标是有区别的，二者反映两个不同的价值内涵。企业中拥有某项评估值很高的知名商标，并不意味着该企业一定就有商誉。为了科学地确定商誉的评估值，注意商誉和商标的区别是必要的。  （1） 商标是产品的标志，而商誉则是企业整体的声誉的体现。商标与其产品相结合，它所代表的产品质量越好，市场需求越大，商标的信誉越高，由此带来的超额收益越大，其评估值也就越大。而商誉则是与企业密切相关的，企业经营机制完善并且运转效率高，企业的经济效益就高，信誉就好，其商誉评估值也就越大。可见，商标价值来自于产品所具有的超额获利能力，商誉价值则是来自于企业所具有的超额获利能力。  （2） 商誉作为不可确指的无形资产，是与企业及其超额获利能力结合在一起的，不能脱离企业而单独存在。商标则是可确指的无形资产，可以单独存在，并可以在原组织继续存在的同时，转让给另一个组织。  （3）商标可以转让其所有权，也可以转让其使用权。而商誉只有随企业行为的发生实现其转移和转让，没有所有权与使用权之分。 第六章 流动资产评估  名词解释  1. 流动资产：是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金及各种存款、存货、应收及预付款项、短期投资等。  2. 待摊费用：是指企业中已经支付或发生，但应由本月和以后各个月份负担的费用。  3. 低值易耗品：是指单项价值在规定限额以下或使用期限不满一年，但能多次使用而基本保持其实物形态的劳动资料。  4. 已确定的坏账损失：是指评估时债务人已经死亡或破产倒闭而确定无法收回的应收账款。  5. 短期投资：指企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的投资，包括不超过一年的股票、债券、基金等有价证券和其他投资。  6. 应收票据：指企业持有的尚未兑现的各种票据。主要包括：顾客交来的自己签发的本票；顾客交来的他人签发背书的本票和汇票；企业本身签发的，经付款人承兑的汇票。   7.实物类流动资产：是指各种材料、在产品、产成品及库存商品等。 8.超储积压物资：是指从企业库存材料中清理出来，需要进行处理的那部分资产。 9.债权类流动资产：是指应收账款、预付账款、应收票据、短期投资及其他费用（如待摊费用）等。 10.坏账估计法：即按坏账的比例，判断不可回收的坏账损失的数额。坏账比例的确定，可以根据被评估企业前若干年（一般为三至五年）的实际坏账损失额与其应收账款发生额的比例确定。 简答题  1. 简述流动资产的特点。  答：流动资产的特点主要表现在以下几个方面：  第一， 周转速度快。流动资产在使用中经过一个生产经营周期，就改变其实物形态，并将其全部加在转移到所形成商品中去，构成成本费用的组成部分，然后从营业收入中得到补偿。  第二， 变现能力强。各种形态的流动资产都可以在较短的时间内出售和变卖，具有较强的变现能力，是企业对外支付和偿还债务的重要保证。  第三， 形态多样化。流动资产在周转过程中不断改变其形态，依次由货币形态开始，经过供应、生产、销售等环节，从一种形态转化为另一种形态，最后又变为货币形态。  2． 简述流动资产评估的特点。      答：（1）流动资产评估是单项评估。          （2）必须选准流动资产评估的基准时间。          （3）既要认真进行资产清查，同时又要分清主次，掌握重点。        （4）流动资产周转速度快，变现能力强。 3.  简述流动资产评估的程序。      答：（1）确定评估对象和评估范围。          （2）对有实物形态的流动资产进行质量检测和技术鉴定。          （3）对企业的债权、票据、分期收款发出商品等基本情况进行分析。         （4）合理选择评估方法。          （5）评定估算流动资产，产生评估结论。  4.  采用市场法对产成品进行评估时，在选择市场价格时应考虑哪些因素？      答：应用市场法评估产成品，在选择市场价格时应注意考虑下面几项因素：  第一， 产品及库存商品的使用价值。  第二， 分析市场供求关系和被评估产成品的前景  第三， 所选择的价格应是在公开市场上所形成的近期交易价格。非正常交易价格不能作为评估依据。 第四， 对于产品技术水平先进，但外表存有不同程度的残缺的产成品，可根据其损坏程度，通过调整系数予以调整。  5.  为确定可能发生的坏账损失，对应收账款如何分类？      答：应对应收账款回收的可能性进行判断，一般可以根据企业与债务人的业务往来和债务人的信用情况将应收账款分为几类，并按分类情况估计应收账款回收的可能性。详细分类情况如下：  （1） 业务往来较多，对方结算信用好。这类应收账款一般能够如期全部收回。  （2） 业务往来少，结算信用一般。这类应收账款收回的可能性很大，但收回的时间不确定。  （3） 一次性业务往来，信用情况不太清楚。这类应收账款可能只可收回一部分。  （4） 长期拖欠或对方单位已撤销。这类应收账款可能无法收回。  6. 如何判断预付费用是否是评估对象？  答：预付费用的评估主要依据其未来可产生效益的时间。如果预付费用的收益已在评估日前全部体现，只因发生的数额过大而在采用分期摊销的办法摊销，这种预付费用不应在评估中作价。只有那些在评估基准日之后仍将发挥作用的预付费用，才是评估的对象。  7. 简述对应收账款进行评估的基本程序。  答：应收账款评估值确定的基本公式为：        应收账款评估值=应收账款账面价值－已确定坏账损失－预计坏账损失  首先，确定应收账款账面价值。 其次，确认已确定的坏账损失。 第三， 确定预计坏账损失。   第七章 长期投资及其他资产评估   名词解释  1. 长期投资：是指不准在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。人们通常把长期投资分为广义的长期投资和狭义的长期投资两种。 从资产评估的角度来看，长期投资是指企业持有的时间超过一年，以获得投资权益和收入为目的，向那些并非直接为本企业使用的项目投入资产的行为。  2. 债券：是政府、企业和银行等债务人为了筹集资金，按照法定程序发行并向债权人承诺于指定日期还本付息的有价证券。  3.政府债券：是政府为筹集资金向出资者出具并承诺在一定时期支付利息和偿还本金的债务凭据。 4.股票：是股份公司发给出资人的股份所有权的书面凭证，股票表明公司与股东的约定关系，实质上是一种特殊的信用工具。 5. 股票的内在价格：是一种理论依据，是根据证券分析人员对未来收益的预测而折算出来的股票现时价格。  6. 市场价格：是指证券市场上买卖股票的价格。在证券市场发育完善的条件下，股票市场价格是市场对公司股票的一种客观评估。  7. 长期待摊费用：是指企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。  8. 股票的票面价格：是指股份公司在发行股票时所标明的每股股票的票面金额。  9. 发行价格：是指股份公司在发行股票时的出售价格，主要有面额发行、溢价发行、折价发行。一般同一种股票只能有一种发行价格。  10. 账面价格：又称股票的净值，是指股东持有的每一股股票在公司财务账单上所表现出来的净值，是证券分析家和财会人员运用的一个概念。  11. 股票的清算价格：是指企业清算时，每股股票所代表的真实价格。是公司清算时，公司净资产与公司股票总数之比值。 12.其他资产：是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的资产，如长期待摊费用。 简答题  1. 简述长期投资的分类。  答：（1）实物资产的长期投资。是指投资方以实物资产方式，包括厂房、机器设备、材料等作为资本投入或参与其他企业运营或组成联营企业。  （2）无形资产的长期投资。是指投资方以自身拥有的无形资产，即专有技术、商标、土地使用权等作为资本投入其他企业，组成联合企业。      （3）证券资产的长期投资。是指通过证券市场购买其他企业的股票或债券（如国库券、企业债券和金融债券）等，以期达到投资于其他企业的目的。  2.  简述长期投资评估的特点。     答：长期投资评估的特点取决于长期投资的特点。  （1） 长期投资评估是对资产的评估。  （2） 长期投资评估是对被投资企业的偿债能力和获利能力的评估。  3. 简述长期投资评估的程序。     答：（1）明确长期投资项目的有关详细内容，如投资种类、原始投资额、评估基准日余额、投资占被投资企业实收资本的比例和所有者权益的比例、相关会计核算方法等。  （2）判断长期投资投出和收回金额计算的正确性和合理性，判断被投资企业资产负债表的准确性。  （3）根据长期投资的特点选择合适的评估方法。可上市交易的债券和股票一般采用市场法进行评估，按评估基准日的收盘价确定评估值；非上市交易及不能采用市场法评估的债券和股票一般采用收益法，根据综合因素确定适宜是折现率，确定评估值。         （4）评定测算长期投资，得出评估结论。          债券是政府、企业和银行等债务人为了筹集资金，按照法定程序发行并向债权人承诺于指定日期还本付息的有价证券。  4. 债券评估的折现率由哪两部分内容构成？  答：债券评估的折现率也是由两部分内容构成的，即无风险报酬率和风险报酬率。前者可采用政府发放短期债券的利率、国库券利率或银行贷款利率等；后者则应考虑发行债券的企业财务状况、债券到期年限、行业风险等因素。 5. 红利增长模型的假设前提是什么？  答：红利增长模型适合于成长型企业股票评估。成长型企业具有发展前景好、潜力大、追加投资能带来较高收益的特点。该模型是假设股票发行企业，在红利分配政策上不是把企业的全部剩余收益以股息红利的形式分光吃净，而是保留一部分收益用于追加投资，扩大再生产经营规模，增加企业的获利能力，最终使股东的潜在获利能力增大，红利呈增长趋势。  6. 简述什么是上市股票及上市股票的评估方法。  答：上市股票是指企业公开发行的，可以在股票市场上自由交易的股票。在交易正常条件下，股票的市场价基本上可以作为评估股票的依据。因此，可以按照评估基准日的收盘价确定被评估股票的价值。 其计算公式为：      上市股票评估值=股票股数×评估基准日该股票收盘价  7. 采用市场法评估债券和股票时应注意什么？  答：依据股票市场价格进行评估的结果，应在评估报告中说明所采用的方法，并说明该评估结果应随市场价格变化而予以适当调整。   8.简述直接投资收益分配的主要形式。 答：（1）按投资方投资额占被投资企业实收资本的比例，参与被投资企业净收益的分配； （2）按被投资企业的销售收入或利润的一定比例提成； （3）按投资方出资额的一定比例支付资金使用报酬等。 9.简述对于股权投资，投资本金的处置方法。 答：投资本金的处置方法取决于投资是否有期限，无期限的投资不存在投资本金的处置问题。若规定投资是有期限的，则在协议期满后的处置方法一般有： （1）按投资时的作价金额以现金退还； （2）返还实投资产； （3）按协议期满时实投资产的变现价格或续用价格作价，以现金返还等。 第八章 企业价值评估 名词解释  1. 企业：是社会生产力发展到一定阶段的产物。从资产评估的角度来看，企业是以营利为目的，由各种要素资产组成并具有持续经营能力的相对完整的系统整体。  2. 企业价值评估：是指注册资产评估师对基准日特定下企业整体价值、股东全部权益价值或部分权益价值进行分析，估算并发表专业意见的行为和过程。  3. 企业财务分析：是依据企业财务报表所提供的数据，对企业过去经营状况进行的比较研究，并对企业未来财务状况作出有效判断的动态过程。  4. 企业偿债能力：是指偿还各种到期债务的能力。  5. 流动比率：反映的是每1元流动负债拥有的流动资产的保证能力。流动比率是用来评估企业短期偿债能力的指标，计算公式为：         流动比率=流动资产÷流动负债  6. 速动比率：又称酸性测验比率，是用来评价企业在不依靠出售存货情况下所具有的迅速偿债能力的指标。计算公式为：         速动比率=速动资产÷流动负债  7. 速动资产：是指可以迅速转化为现金的资产项目，包括流动资产除存货以外的现金、银行存款、短期投资、应收账款等。  8. 资产负债率：又称举债经营比率，是用以衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，以及反映债权人发放贷款的安全程度的指标。通过将企业的负债总额与资产总额           资产负债率=（负债总额÷全部资产总额）×100%  9. 存货周转率：表示在一定时期内存货周期的速度，是影响资产周转效率的重要指标。存货周转率包括存货周转次数和存货周转天数两种。  10. β系数法的思路：是指社会平均收益率中包括无风险报酬率和风险报酬率，社会平均收益率扣除无风险报酬率即为社会风险报酬率，用β系数乘以社会风险报酬率，即为适用于被评估企业整体评估的风险报酬率。  简答题  1． 简述市场价值的定义要点和假设前提。  答：国际会计准则和估价评估准则对市场价值均有定义，尽管表达方式有差异，但本质上市相同的。其定义要点和假设前提是：  （1） 自愿的卖方和买方；  （2） 买方和卖方均不受任何强制地进行购买和出售；  （3） 交易者享有充分的信息；  （4） 被售企业的情况在市场上有合理的披露时间。  上述两种价值是最重要的类型，除此之外，还有企业的内在价值、清算价值等。所有这些，均应加以理解和对比分析，以便于有效地做好企业价值评估工作。  2. 简述企业作为整体资产评估与单项资产评估汇总确定企业评估价值的区别。  答：企业价值评估是一种整体性评估，与单项资产评估汇总确定企业评估价值是有区别的，表现在：  （1） 两种评估所确定的评估价值的含义是不同的。利用单项资产评估价值汇总的途径获得企业全部资产价值，是指这个企业在一定时期重新购建全部资产的价值，是一种静态的反映方法。而将企业整体作为评估对象确定其评估价值，则是指 出售或购买这个企业的收益现值，即根据企业的获利能力、市场竞争条件等各因素计算确定的评估价值，是一种动态的反映方法。  （2） 两种评估所确定的评估价值的价值一般是不相等的。各单项资产价值可以通过汇总，确定一个企业或经营实体的资产价值总额。但是，当所有单项资产作为企业整体资产时，就会发生质的变化，企业整体资产的价值就不仅是将各单项资产价值简单相加之和了。用企业整体评估方式确定的评估价值与各单项资产评估值汇总确定的评估价值之间的差额，就是企业的商誉，它是一项不可确指的无形资产。  （3） 两种评估所反映的评估目的是不相同的。当企业将其全部资产作为一般生产要素出售、变卖或投资时，则采用单项资产评估的方式；当企业把其所有资产与企业融为一体共同作为一个获利整体进行投资（股份制企业改造或上市）、转让、兼并、联营或参加企业集团时，则应采用企业整体价值评估方式制定。  3. 简述企业作为整体资产评估与单项资产评估汇总确定企业评估价值的联系。  答：企业整体评估与单项资产评估汇总确定企业资产评估价值的方法尽管有着明显的差异，但它们并不是没有联系，相反，它们的联系很密切。从单项资产评估汇总确定企业资产评估价值的角度来说，企业资产数量越多，质量越高，评估值越高。而资产的数量、质量则是决定企业获利能力的重要因素。当然，资产结构、管理水平、人员素质、科技贡献也是影响企业获利的因素。上述条件都是企业获得收益所必需的。在这种情况下，如果企业的资产收益率与社会（更多的是与行业）平均资产收益率相同，则单项资产评估汇总确定的企业资产评估值应与整体企业评估值趋于一致；如果企业资产收益率低于社会（或行业）平均资产收益率，单项资产汇总确定的企业资产评估值就会比整体企业评估值高；反之，如果企业资产收益率高于社会（或行业）平均收益率，整体企业评估值则会高于单项资产评估汇总的价值，超过的部分则是企业商誉的价值。商业价值是企业中人员素质、管理机制等超出一般企业水平的价值体现。  4. 在界定企业价值评估具体范围时应注意哪些问题？  答：在界定企业价值评估具体范围时应注意的问题： 首先，对于在评估时点一时难以界定的产权或因产权纠纷暂时难以得出结论的资产，应划分“待定产权”，暂不列入企业评估的资产范围。 其次，在产权界定范围内，若企业中明显存在着生产能力闲置或浪费，以及某些局部资产的功能与整个企业的总体功能不一致，并且可以分离，按照效用原则应提醒委托方进行企业资产重组，重新界定企业评估的具体范围，以避免造成委托人的权益损失。  再次，资产重组是形式和界定企业价值评估具体范围的重要途径。在企业改制、上市的过程中，资产重组方案都应以企业正常设计生产经营能力为限，不能人为地缩小或扩大企业的生产经营能力的获利能力。而且，评估人员应充分了解和掌握资产重组方案，但无权决定资产重组方案。  5. 简述企业价值评估的程序。  答：（1）明确评估目的和评估基准日。接受资产评估委托时，首先必须弄清和明确评估的特定目的。评估的特定目的不同，选择的价值内涵，即价值类型也不一样，评估结果也不相同。评估基准日则是反映评估价值的时点定位，一般应考虑选择某一个结算期的终止日。  （2）明确评估对象。明确评估对象包括两方面内容：一是确定被评估资产的范围和数量，二是资产的权益。  （3）制定比较详尽的评估工作计划。  （4）对资料加以归纳、分析和整理，并加以补充和完善。  （5）根据资产的特点、评估目的选择合适的方法，评定估算资产价值。  （6）讨论和纠正评估值。  （7）产生结论，完成企业价值评估报告。  6.  企业价值评估应考虑的因素有哪些？ 答：影响企业整体价值的因素很多，既有企业内部的因素，也有外部环境因素。一般地说，在评估时，主要应考虑以下三个方面的因素：  （1） 企业全部资产价值。 在一定条件下，企业所拥有的资产数额越多，企业的获利能力就越大。因此，掌握企业全部资产数量和质量是进行企业价值评估的关键。  （2） 企业的获利能力。  这是进行企业资产评估的一项非常重要的指标。  ① 企业所属行业的收益。 ② 市场竞争因素。 ③ 企业的资产结构和负债比例。 ④ 企业的经营管理水平。       此外，企业所处的地理位置、资源供应等也是影响企业未来获利能力的重要因素。  （3） 企业的外部环境。  企业的外部环境包括市场、政府政策法规等。  7.  净收益和现金流量直接之间有什么差异？  答：企业净收益是企业一定时期实现的用货币表现的最终财务成果，它表明企业生产经营业绩和获利能力。它是以权责发生制为基础分期确认，依据费用同收入的配比和因果关系而形成的。而现金流量反映的是企业现金的实际进出。净收益与现金流量的差异不仅体现在数量上，在对企业财务状况评价时所具有的作用也不相同。   净收益与现金流量在数量上的差异及原因在于：在企业的整个存续期间内，其净收益与现金流量在数额上是相同的，但在某一会计期间，金额上则会有差别。二者的差别是由于采用不同会计概念和时间推移而造成的。具体表现在以下几个方面。  （1） 净资本性支出。资本性支出在付款时是一种现金流出，但以后以折旧形式再其 估计的使用年限内作为利润的冲销。因此，在任何一个会计时期，如果资本支出超过折旧，超过数额就是现金流量低于净收益的数额；反之则相反。  （2） 存货的周转。存货的增加在购入付款时是一种现金流出，只有以后在售出而取得净收益是才能冲销。因此，在一个会计时期，如果库存增加，现金流量就低于净收益，其所低的金额就是这一增加额；当然，如果库存或在制品减少，则正好相反。  （3） 应收、应付款的存在。应收账款反映的赊销收入和应付账款想对应的赊购支出在开出发票阶段就以利润计算，只有在以后用现金结算是才是现金流量的增减。因此，如果在一个会计时期应收款增加，现金流量就会低于净收益，而如果应付款增加，现金流量就高于净收益；反之，情况就相反。  （4） 其他额外资金的流动。有额外资金进入企业，或企业偿还借款，这些都是现金流量，但只对资产负债表有某些影响，对净收益并无影响。  正是以上四个方面的相互制约，才形成了净收益和现金流量之间的差异。  8. 净收益和现金流量之间有什么联系？  答：净收益是预计未来现金流量既有差异，也存在密切联系，主要体现在以下方面：  （1） 净收益是预计未来现金流量的基础。未来现金流量的估计是通过现金预算的编制进行的，现金预算是保证现金收支管理的重要工具。其中净损益调整法是现金预算编制的重要方法之一，它是以预计损益表中按权责发生制原则确定的净 收益作为现金编制的出发点，通过逐笔调整处理各项影响损益和现金余额的会计事项，把本期净收益调 整为净现金流量的方法。  （2） 现金流量与净收益的差异可揭示净收益品质的好坏。所谓收益品质，是指对企业净收益与现金流量之间的差异程度予以反映的一个概念。一般而言，净收益与现金流量之间的伴随关系越强，表明企业的净收益品质越好；即净收益与现金流量之间的差异（数量上、时间分布）越小，说明净收益的收现能力越强。收益品质越好，企业的资产流动性和财务适应性就越强。  9． 企业收益预测必须注意哪些因素？      答：企业收益预测必须注意以下因素：  （1） 企业预期收益的预测必须以企业现实存量资产为出发点，并考虑正常经营范围内的合理改进和资产重组的因素。  （2） 企业预期收益的预测必须以企业未来进行正常经营为基础，并考虑业已产生或潜在的有利因素和不利因素。  10. 简述折现率和资本化率确定的原则。  答：（1）折现率和资本化率应不低于安全利率。安全利率是无风险报酬率，是最低收益率，投资者购买国库券或银行存款时，风险率最低，因此，其收益率即无风险报酬率。投资者投资于企业的目的，在于在承担风险的同时获得超过无风险利率的报酬率，因此，折现率和资本化率作为衡量投资收益率的尺度，必须超过安全利率。  （2）折现率和资本化率与收益额口径保持一致。收益现值法应用中，不同的折现率、资本化率与收益额之间存在密切关系，最终会引致评估结果和价值含义的差异。如上所述， 折现率和资本化率的本质是收益率，如果折现率或资本化率计算中的收益采用的是净利润，预期收益额也应采用净利润口径。从形式上说，折现率和资本化率确定时是否包含通货膨胀率，也应与收益额预测时口径保持一致。      （3）折现率和资本化率应参考同行业平均收益率而定。折现率和资本化率的本质是收益率，这种收益率不是企业自身的收益率，而是同行业的平均收益率。在企业收益额一定的情况下，企业自身收益率超过行业平均收益率，该企业的评估值就高；反之，如果企业自身收益率低于行业平均收益率，该企业的评估值就低。  11.简述用资产基础法评估企业价值的优点。 答：（1）资产基础法的评估结果是以惯用的资产负债表的形式表示的。这种形式对于熟悉财务报表的人来说是非常适合和非常容易把握的。 （2）资产基础法在评估过程中，分别估算每一种资产的价值，将每一种资产对企业价值的贡献全面的反映出来。 （3）资产基础法对于企业购买者和出售者双方在谈判中是有用的。 （4）这种方法对于作为诉讼和争议解决依据是有用的。 （5）这种方法获得的评估结果便于进行账务处理。 12.  简述市盈率乘数法的基本思路。       答：市盈率乘数法的基本思路是：        首先，从证券交易所中搜集与被评估企业相同或相似的上市公司，包括所在行业、生产产品、生产经营规模等方面的条件要大体接近，把上市公司的股票价格按公司不同口径的收益额计算出不同口径的市盈率，作为评估被评估企业整体价值的乘数；      其次，分别按各口径市盈率相对应口径计算被评估企业是各种收益额；        再次，按相同口径，用市盈率乘以被评估企业的收益额得到一组被评估企业初步整体价值；         最后，对于一组整体企业初步价值分别给予权重，加权平均计算出整体企业的评估值。   第九章 资产评估报告   名词解释  1. 资产评估报告：是指评估机构按照工作制度的有关规定，在完成评估工作后向委托方和有关方面提交的说明评估过程和结果的书面报告。它是按照一定规范来反映评估目的、程序、标准、依据、方法、结果及适用条件等基本情况的报告书。  2.评估复核：是指对其他评估师出具的评估报告进行评判分析的行为和过程。 3.整体资产评估报告：是以整体资产为对象所出具的评估报告，如企业价值评估报告等。 4. 基准日：是对资产进行清查、核实以及作为确定取价标准的日期。  5.现值性评估：是指基准日与报告日期是相同（或接近）的评估。 6. 出具报告日期：是指评估师完成这个评估过程出具评估报告的日期。  7. 追溯性评估：是指需要确定过去价值的评估，即评估基准日早于报告日。在资产纳税、司法诉讼等情况下，经常需要进行该类型评估。 8.预期性评估：即资产未来价值评估。对正在开发的项目（如房地产开发）的资产权益进行评估时常需要确定资产的未来价值。 简答题  1. 简述资产评估报告的类型。  答：资产评估报告的类型主要有以下几种：  （1） 按照资产评估的对象划分，资产评估报告可以分为单项资产评估报告和整体资产评估报告。  （2） 按资产评估工作的内容可以分为正常评估、评估复核和评估咨询。相应地，资产评估报告也可以分为正常评估报告、评估复核报告和评估咨询报告。  （3） 评估生效日根据评估项目的目的和作用不同，资产评估可以分为追溯性评估、现值性评估和预期性评估。因此，评估报告也应划分为追溯性评估报告、现值性评估报告和预期性评估报告。  2. 简述资产评估报告的作用。  答：资产评估报告的作用表现在以下几个方面：  （1） 它为被委托评估的资产提供作价意见。遵循评估原则和标准，按照法定的程序，运用科学的方法对被评估资产价值进行评定和估算后，通过报告书的形式提出作价的意见。  （2） 资产评估报告是反映和体现资产评估工作情况，明确委托方及有关方面责任的依据。  （3） 对资产评估报告进行审核，是管理部门完善资产评估管理的重要手段。  有关管理部门通过审核资产评估报告书，可以有效地对评估机构的业务开展情况进行监督和管理，对评估工作中出现的不足加以完善。  （4） 资产评估报告是建立在评估档案、归集评估档案资料的重要信息来源。  3. 简述资产评估报告规范的回顾与分析。  答：1991年国务院以91号令颁布的《国有资产评估管理办法》规定，资产评估机构对委托单位（指国有资产占有单位）被评估资产的价值进行评定和估算，要向委托单位提出资产评估结果报告书。  1993年，原国家国有资产管理局制定和发布的国资办发（1993）55号《关于资产评估报告书的规范意见》。1995年5月7日，国资办发（1999）23号文件转发了中国资产评估协会制定的《资产评估操作规范意见（试行）》，规定了资产评估报告书及送审专用材料的具体要求，以及资产评估工作底稿和项目档案管理。  1999年，财政部财评字（1999）91号文件颁布的关于印发《资产评估报告书基本内容与格式的暂行规定》的通知，对原有的资产评估报告有关制度做了进一步修改完善。 4. 过去资产评估报告的规范工作主要存在哪些问题？  答：主要存在以下几个问题：  一是，规范资产评估报告缺乏理论分析。撰写评估报告，指说明评估师应该怎么做，而对为什么应该这样做缺少理论阐述。  二是，以统一格式代替规范内容。这种做法本身是从资产评估行政管理部门角度出发，有利于资产评估报告的验证确认工作，但忽略了资产评估内在的规律。  三是，以企业整体评估为对象规范评估报告，忽略了单项资产评估报告的特殊性。以往有关资产评估报告规范都是以企业为对象的，但资产评估业务中，大量的单项资产评估存，其报告只能参照企业评估报告规范进行。  5. 简述资产评估报告的内容。  答：一般地，一份合格的资产评估报告应至少包括以下内容：  （1） 说明拥有被评估资产的公司或权利人的名称； （2） 说明资产评估的对象和范围；  （3） 说明评估目的和基准日；  （4） 定义价值类型；  （5） 列出评估方法及其重要参数确定依据和过程；  （6） 说明评估结论；  （7） 重要的说明。  6. 简述资产评估报告编制的步骤。  答：（1）评估资料的分类整理。评估小组按工作的分工情况，将全部评估资料进行分类整理，包括评估作业分析表的审核、评估依据的说明、分类明细表的编制，最后要求形成分类评估的文字资料。  （2）评估资料的分析讨论。在整理分类资料工作完成后，应召集参与评估工作过程的有关人员，对评估的情况和初步结论进行分析讨论，如果发现其中提法不妥、计算错误、作价不合理等方面的问题，要进行必要的调整。  （3）评估资料的汇总和评估报告的编排。评估报告的总纂人应根据分类评估资料讨论后的修正意见，进行全部资料的汇总编排和评估结果报告书的编写工作。  （4）评估报告先由项目经理（负债人）审核，在报评估机构经理（负债人）审核签发，必要时组织有关专家会审。  7.  项目负债人审核资产评估报告的具体要求有哪些？  答：（1）根据上级关于资产评估报告结构的规定，从总体结构上审核评估报告正文的编制是否达到以下要求：内容是否完整，应列入报告的各项内容是否都已分列叙述清楚，有没有错漏；附件有无短缺；报告中文字上的差错是否已改正等。  （2）通过审核评估报告，回顾本项目开展评估的全过程，审视整体评估工作是否客观、公正、科学，是否全部符合关于资产评估操作程序的规定，如发现有疏忽不妥之处，要及时弥补。  （3）重点审核评估结果，对报告所列各类资产和负债以及总资产、净资产的评估依据、评估价值认真进行审核，保证评估结果的科学性、准确性、客观性、公正性、有效性。  8.  简述项目复核人审核评估报告的具体要求。  答：项目复核人审核评估报告的具体要求如下：  （1） 项目复核人要在项目负债人初步审核的基础上，对已初步修正的评估报告再次就以上审核内容进行审核。  （2） 对评估报告的审核，要结合审核评估说明，保持二者的一致性，防止初审后再出现错漏之处。  （3） 项目复核人审核的关键点也是评估结果。  （4） 对评估报告的文字等进一步审核、改正。  9. 简述评估机构法定代表人审核评估报告的主要要求。  答：（1）审核报告是否符合合法性原则。  ① 委托方的委托依据、所提供的文件和材料是否充分、可靠；  ② 本所开展评估的全过程是否符合上级规定的资产评估操作规范要求；  ③ 评估结果的获得是否符合国家和政府主管部门的法律、法令和法规精神； ④ 本评估报告是否体现了本所在该项目评估中恪守职业道德、坚持原则、秉公执业的形象。          （2）狠抓涉及本项目评估的实质性内容的审核。包括进一步审核报告所表述的评估目的是否明晰；评估范 围和对象是否确切；评估过程和步骤是否合乎要求；评估原则和评估依据是否正确；评估基准日的选定是否可行；特别是评估结果是否切合实际，有没有不妥当或考虑不周之处；对报告所列各类资产和负债以及总资产、净资产的评估价值是否科学、正确；委托方是否接受；资产的增值或减值是否合理，等等。        （3）对评估报告从总体结构等方面作最后的审核。  10.  简述委托方对资产评估报告的运用。       答：一般地，委托方对评估报告的运用主要体现在以下方面：  （1） 作为产权交易作价的基础材料。  （2） 作为企业进行会计记录的依据。一般是指为满足会计核算需要进行的评估，评估的报告及各类明细评估表格中的有关数据，可作为会计进行账簿登记的依据。  （3） 作为法庭辩论和裁决时确认财产价格的举证材料。一般是指发生经济纠纷案时的资产评估，其评估的结果可作为法庭做出裁决的证明材料。  （4） 作为支付评估费用的依据。当委托方（客户）收到评估资料及报告书后没有提出异议，应以此为前提 和依据性受托的评估机构付费。  11. 简述资产评估管理机构对资产评估报告书的运用。      答：资产评估管理机构通过对评估机构出具的招资产评估报告书有关资料的运用，一方面能大体了解评估机构从事评估工作的业务能力和组织管理水平。通过对资产评估报告书资料的检查与分析，评估管理机构就能大致判断该机构的业务能力和足管理水平。另一方面，也是对资产评估结果质量进行评价。      它还能为国有资产管理提供重要的数据资料。通过对资产评估报告的统计与分析，可以及时了解国有资产占有和使用状况以及增减变动情况，进一步为加强国有资产管理服务。   第十章 资产评估准则与行业管理  名词解释  1.准则：是一公共职业为获取社会公众的信任和提高职业的工作质量而制定成延溯的、得到全行业公认的、通过行业的内在约束力来贯彻实施的行为规范。 2. 业务准则：是指资产评估业务活动中涉及的评估对象、评估依据、评估方法、评估程序等一系列规范的总称。  3. 职业道德准则：是指与人们职业活动紧密联系的并具有自身职业特征的道德准则和规范。  4. 资产评估职业道德：是指人们在从事资产评估职业时应当遵循的道德准则和规范。  5.专业性准则：是针对不同资产类别的特点，分别对不同类资产评估业务中的评估师执业行为进行规范。专业性准则主要包括企业价值评估准则、无形资产评估准则、不动产评估准则、机器设备评估准则、珠宝首饰艺术品评估准则等。 6.资产评估基本准则：是指注册资产评估师执行各种资产类型、各种评估目的资产评估业务的基本规范。 7.资产评估指导意见：是针对资产评估业务中的某些具体问题的指导性文件。 8. 资产评估政府管理模式：是指资产评估业务活动，包括热人员资格、机构、项目均由政府管理部门进行。  9. 行业自律管理模式：是指资产评估行业置于社会自发形成的行业协会管理之下，资产评估业的发展依赖于评估行业内形成的准则和规范进行。    简答题  1. 简述资产评估准则的框架体系。  答：中国资产评估准则包括下列四个层次：  第一层次为资产评估基本准则。资产评估基本准则是注册资产评估师执行各种资产类型、各种评估目的资产评估业务的基本规范。  第二层次为资产评估具体准则。资产评估具体准则分为程序性准则和专业性准则两个部分。  程序性准则是关于注册资产评估师通过履行一定的专业程序完成评估业务、保证评估质量的规范，专业性准则是针对不同资产类别的特点，分别对不同类资产评估业务中的评估师执业行为进行规范。 第三层次为资产评估指南。资产评估指南包括对特定评估目的、特定资产类别（细化）评估业务以及对评估中某些重要事项的规范。  第四层次为资产评估指导意见。资产评估指导意见是针对子评估业务中的某些具体问题的指导性文件。  2. 简述制定资产评估准则的必要性。  答：（1）制定资产评估准则，有利于实现资产评估行业的统一管理。 尽管最近几年来，各部门、协会（学会）制定了许多适合本专业特点的评估方法和准则，但由于评估方法、评估准则不统一，引致执业不规范。因此，实现评估行业统一管理的基础是制定统一的评估方法和评估准则。  （2）制定资产评估准则，有利于实现政府行政管理向行业自律管理转变。  由于评估准则体系尚未形成，就难以规范业务活动和评估师的道德行为，形成不了行业自律体系，强化评估管理只能依靠行政管理的加强。因此，制定资产评估准则并形成评估准则体系，可以逐渐淡化政府行政管理，实现行业自律管理。  （3）制定资产评估准则，有利于资产评估行业执业水平的提高。  衡量一个国家评估业务水平的标志之一是其准则体系形成情况。评估准则是资产评估业务发展过程中产生的客观需求，资产评估越发展，对评估的要求越强烈；同时，评估准则体系越完善，资产评估业务越规范。  3. 简述资产评估业的管理模式。  答：资产评估业的管理模式主要有三种：  （1） 政府管理模式；  （2） 行业自律管理模式；  （3） 政府监管下的行业自律管理模式；  4． 资产评估管理必须明确是基本问题有哪些？      答：针对我国资产评估管理的状况，加强资产评估管理，必须明确和澄清下列几个基本问题： 一是资产评估管理与国有资产评估管理。我国资产评估是作为加强国有资产管理的一项重要手段兴起的。但是，从管理学角度，资产评估作为一个行业，单独强调国有资产评估管理难免以偏赅全，是欠妥当的。       二是资产评估管理与资产管理。资产评估管理不同于资产管理，不能讲评估管理职能按资产类别划归于各类资产所属的主管部门。     三是评估管理与评估项目管理。资产评估管理是对评估行业的管理，并非只是评估项目管理。  5． 简述实行资产评估专营化对我国资产评估行业发展产生积极影响，表现在：      第一，有利于提高行业的独立性水平。独立性是中介服务机构的灵魂，强调评估机构专营化，资产评估机构可以专心做好评估工作，增进公众的理解和信任。      第二，有利于规范行业发展。一是规范机构运作，二是规范市场竞争秩序。      第三，有利于评估机构做大做强。只有专营机构才能集中人力、物力、财力发展评估业务，提升评估管理水平和执业水平。