交割审计重点关注点

交割审计主要的风险关注点 一、净资产高估的风险 1.1 资产和收益高估 1 资产所有权归属; 2 相关往来的坏帐准备是否充分,如应收、预付等; 3 相关的资产的减值准备,如固定资产; 4 应费用化项目由于各种原因仍旧资本化,如各种应费用化项目由于各种原因 仍在资产类科目(如员工借款和预付帐款等)中挂帐; 5 未到帐返利多预提; 6 核实各往来的存在性和金额准确性; 7 各实物资产(如存货、固定资产、在建工程等)的盘点、盘亏的会计处理, 同时关注各资产的状态并考虑集体减值准备; 8 原股东出资的资产计价和入帐价值是否合理(需要明确资产过户的时间及由 此产生的税金及后续的公关费用,需要有跟进人员;还有税务对于资产评估后,可能对交易价格进行重新评估,并由此产生所得税费用,应明确由谁承担。) 9 采用不合理的会计政策从而导致净资产虚高的情况(比如计提减值准备,折 旧政策等,可尽量参考广汇或其他同行业的上市公司政策。) 10 在修车的单独考量以及期后可收回性的测试 11 固定资产中的试车试驾以及公务车非正常状态的披露 12 在收购前原股东利用大量瑕疵资产或者不实资产抵库,套取目标公司有价值 资产,对于该部分资产应当根据公允价值或者市场合理价值予以减值处理(考虑处置时所需支出的相关费用) 1.2 负债和费用低估 1 跨期费用,尤其是费用未能及时入帐的问题 2 各费用类项目未能根据权责发生制原则及时预提费用,举例如市场推广费、 广告费; 3 原股东在内帐中的费用,若其中的费用需要被收购单位承担,那么相关 的费用则需要进行相应的计提,如年终奖等 4 未到帐返利确认和归属等问题(如有二网业务,需要了解收购前应支付二级 网络的返利是否支付) 5 或有负债(如抵押、担保和诉讼等)是否已导致真正的负债,相关负债的入 帐问题 6 检查有关合同,协议,关注是否存在未入账的负债或潜在的亏损 7 对于期后需要支付的大额款项支出进行单独披露 8 税务局的潜在纠纷,以及可能出现的税务争议 二、潜在税务风险 1. 企业各项资产(固定资产、存货、往来、在建工程、无形资产等)的入账依 据是否充分,是否有合法的票据或相应的合同 2. 负债及费用的入帐依据是否充分; 3. 以往交易事项(如未入帐交易事项)可能导致税局或相关职能部门的处罚等, 举例如不明原因的大额存货盘亏和固定资产盘亏等 4. 以前年度前潜在税务负债的计提并披露,如存在视同销售行为,但是以前均 未为此计提并缴纳相关的税费,由此需要会计师补提并且进行披露 5. 对于已签约,尚未有支付的大额固定资产或者应付不动产款项单独进行披露