备考2020年《初级会计实务》必背知识点总结

《初级会计实务》基本职能：核算与监督。拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。会计基本假设：主持分币。会计基础：权责发生制（认账不认钱）、收付实现制（见钱眼开）。会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。资产、负债、所有者权益：过去的、影响经济利益、能够可靠计量。收入、费用、利润：日常的、与所有者的本钱无关、影响经济利益。会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。会计等式：资产=负债+所有者权益（保证相等）收入-费用=利润资产、负债、所有者权益：过去的、影响经济利益、能够可靠计量。收入、费用、利润：日常的、与所有者的本钱无关、影响经济利益。会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。会计等式：资产=负债+所有者权益（保证相等）收入-费用=利润经济内容：资产类、负债类、共同类（清算资金往来、货币兑换、套期工具、被套期项目等）、所有者权益类、成本类、损益类。详细程度：总分类、明细分类。账户是会计科目的具体运用。会计分录：贷来。试算平衡：发生额试算平衡、余额试算平衡。不影响平衡的错误：(1)漏记；(2)重记；(3)科目正确，金额同时多记或少记；(4)记错有关账户；(5)记账方向颠倒；(6)某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销。原始凭证来源：自制、外来。原始凭证格式（长相）：通用、专用。原始凭证填制手续：一次、累计（业务）、汇总（张数）。金额错误，只能重开，不能更改。记账凭证（写分录用的纸）：收付转。同时涉及库存现金和银行存款，只能填付款凭证。会计机构暂管1年（属于会计岗位），然后转给档案机构（不属于会计岗位）。出纳人员不得兼管会计档案（钱账分离）。账簿用途：序时（日记账）、分类（总账通常采用三栏式，明细账通常采用三栏式、数量金额式）、备查。账簿账页格式：三栏式（借贷余，各种日记账、总账、资本+债权+债务明细账）、多栏式（借贷余中的借贷分设更细的专栏，收入、成本、费用明细账，方便监控和分析）、数量金额式（原材料、库存商品等明细账）。账簿外形特征：订本式（总账、库存现金和银行存款日记账）、活页式（明细账）、卡片式（固定资产）。登账簿：记账时发生错误或隔页、缺号、跳行，划对角线注销，或注明“此页空白”或“此行空白”，并由记账人员和会计主管人员在更正处盖章。无余额，写“平”，并在余额栏“元”位用“θ”表示。写完，在最末一行摘要栏写“转次页”或“过次页”，并将金额记入下一页第一行有关金额Administrator高亮栏内，在该行摘要栏写“承前页”。对账：账证核对（账本和凭证）、账账核对（账本和账本）、账实核对（注意债权债务）。结账：(1)库存现金和银行存款要日清月结。(2)收入和费用明细账月月有，也要月结。(3)应收、应付、各项财产物资明细账，什么时候有业务什么时候结余额即可。错账更正：划线更正法（结账前，凭证对，账簿错）、红字更正法（科目错；金额多）、补充登记法（金额少）。账务处理程序：记账凭证账务处理程序（量大）、汇总记账凭证账务处理程序（限制在转账凭证）、科目汇总表账务处理程序（试算平衡，但无对应关系）。范围：全面清查、局部清查。时间：定期清查、不定期清查。执行系统：内部清查、外部清查。四表一注：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。库存现金：3-5天（一般），5-15天（边远），不得坐支。营业外收入、其他应付款；其他应收款、管理费用。银行存款：银行存款余额调节表（先改错，再调节）。支票。其他货币资金：银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款、外埠存款）。应收票据：贴现计入财务费用。应收账款：销项税也计入，可代替预收账款。商业折扣按折后，现金折扣按折前，销售折让按折后。预付账款：从一而终，可用应付账款代替。应收股利：成本长投入“投资收益”，权益长投入“长期股权投资——损益调整”。交易性金融资产取得时的入成本，不再单独确认。其他应收款：应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金（如租入包装物支付的押金），其他应收暂付款项。坏账准备：计提是看差额，注意时间点是否为期末。取得：利息、股利入成本，手续费入投资收益。持有：公允价值变动损益、利息、股利，注意发放的是不是取得时的。出售：清账（取得价值-账面价值）、虚转实、转让金融商品应交增值税（卖价-买价，视同含税，6%，它会影响投资收益）。委托代销商品属于存货。商品流通企业的进货费用金额小的时候，也可直接计入当期损益。合理损耗误区：不减即为含，不是另外加。发出计价方法：个别计价法、先进先出法（物价上升，高估利润和库存）、月末一次加权平均法、移动加权平均法。原材料：实际成本用在途物资（实在），计划成本用材料采购。材料成本差异：先看是库存的还是发出的，再算差异率（注意正负）。周转材料：包装物单独计价为其他业务收入，不单独为销售费用。委托加工物资：消费税连续加工入应交税费，直接出售入成本。库存商品：毛利率法、售价金额核算法（与材料成本差异类似）。存货清查：冲减管理费用；原材料、其他应收款、管理费用、营业外支出。存货减值：成本与可变现净值孰低。工程物资为固定资产的材料。不动产按两年抵扣进项税，60%和40%。不提折旧：(1)已提足折旧仍继续使用；(2)单独计价入账的土地；(3)经营租入的；(4)融资租出的。当月增加，下月提。折旧方法：年限平均法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。对于加速折旧方法而言的，也就是双倍余额递减法和年数总和法。首先，要知道什么是会计年度（也就是1月1号到12月31号），什么是顺延年（就是12个月，不管是几月到几月，反正就是12个月）。而折旧中的第几年第几个就是顺延年的意思，并不是会计年度的意思。那么如果一个固定资产是一年中的中间月份才有的，比方说2018年3月份买的，4月份开始提折旧，我要是问2019年的折旧，就会出现这种跨梯度。折旧中说的第一年折旧是2018.4.1-2019.3.31这段时间的，而这段时间里2019年只是占了3个月，这叫第一个梯度。（3/12）折旧中说的第二年折旧是2019.4.1-2020.3.31这段时间的，而这段时间里2019年只是占了9个月，这叫第二个梯度。（9/12）更新改造：注意“账面价值”和“账面原值”的区别。被替换部分的变价收入不影响新的价值；其他部分的变价收入影响新的价值。日常修理：车间入管理费用，行政入管理费用，销售入销售费用。处置：固定资产清理。清查：盘盈为以前年度损益调整（重置成本）；盘亏其他应收款、营业外支出。减值：固定资产减值准备。无形资产：商誉在会计上不属于无形资产，在税法上属于无形资产。研究阶段入费用，开发阶段看情况是否资本化。累计摊销从当月开始。处值时直接计入营业外收支。长期待摊费用：不动产的时候也是分两年抵扣。金额不大时，利息也可以不计提时，直接“借：财务费用贷：银行存款”。应付票据：无力支付时，银行承兑汇票计入短期借款，商业承兑汇票转入应付账款。应付账款：有现金折扣计入财务费用，无法支付时计入营业外收入。预收账款：从一而终，可用应收账款代替。应付利息和应付股利：应付股利是股东大会批准的才会“借：利润分配贷：应付股利”，如果是董事会并不做账务处理，但应在附注中披露。其他应付款：应付经营租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等，注意与其他应收款进行区分。内容：短期薪酬、离职后福利、辞退福利、其他长期职工福利。基本医疗保险计入“应付职工薪酬——社会保险费——基本医疗保险”，因为可以随时用。基本养老保险属于设定提存计划，计入“应付职工薪酬——设定提存计划——基本养老保险”，因为退休之后才可提取。非货币性职工福利：累计折旧、主营业务收入、销项税额等。借：税金及附加（除去计入成本的所有的）相关成本（车辆购置税、耕地占用税、契税、进口关税）贷：应交税费（除去下边的）银行存款（车辆购置税、耕地占用税、契税、印花税。有车吗？有地吗？有房吗？有就登记去，交印花）不管是计入什么科目的，反正都是要交给国家的，所以都是“应交纳的各种税费”。增值税：初次购入增值税税控系统专用设备，“借：固定资产贷：银行存款”，“借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：管理费用”。技术维护费，“借：管理费用贷：银行存款”，“借：应交税费——应交增值税（减免税款）贷：管理费用”。消费税：销售入税金及附加，自产自用分情况入在建工程或税金及附加，委托加工看是不是继续加工，进口入成本。资源税：销售入税金及附加，自用入生产成本或制造费用。土地增值税：固定资产入固定资产清理，无形资产入营业外收入，房地产开发企业入税金及附加。个人所得税：入应付职工薪酬。增加：投资、资本公积转增资本、盈余公积转增资本。减少：先回购（增加库存股），再注销（先冲股本溢价，再冲盈余公积，最后冲未分配利润）。盈余公积+未分配利润（也就是利润分配）。如果问影响留存收益总额的业务，一定要看清是否属于内部一增一减。可供分配的利润（提盈余公积之前的），可供投资者分配的利润（提盈余公积之后的）。盈余公积基数：(1)期初不亏，按本期净利润；(2)期初亏，按可供分配的利润。销售商品：商业折扣、现金折扣、销售折让。提供劳务：按完工进度或收到的钱。建筑服务的预征率为2%（一般计税方法）或3%（简易计税方法），税率是11%，比方说预收款是100万（都是视同含税的），适用一般计税方法，预征=100/（1+11%）*2%=1.8万。让渡资产使用权：让渡无形资产使用权、出租固定资产取得的租金、进行债权投资收取的利息，进行股权投资取得的现金股利。营业成本：主营业务成本+其他业务成本，结合收入。税金及附加：结合应交税费。期间费用：销售费用、管理费用、财务费用（小棺材）。注意车间固定资产的日常修理费用计入管理费用。营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益+其他收益（政府补助）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产本年利润：表结法就是一年一结转利润分配，账结法就是每月都要结转利润分配。账户式。高危行业企业如有按国家规定提取安全生产费的，应当在资产负债表所有者权益项下的“其他综合收益”项目和“盈余公积”项目之间增设“专项储备”项目，反映企业提取的安全生产费期末余额。企业衍生金融工具业务具有重要性的，应当在资产负债表项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”项目和“应收票据”项目之间增设“衍生金融资产”项目，在资产负债表项下“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”项目和“应付票据”项目之间增设“衍生金融负债”项目，分别反映企业衍生工具形成资产和负债的期末余额。货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金应收账款=应收账款借方明细+预收账款借方明细-坏账准备预收账款=应收账款贷方明细+预收账款贷方明细应付账款=应付账款贷方明细+预付账款贷方明细预付账款=应付账款借方明细+预付账款借方明细-坏账准备（如果有）长期借款=长期借款-一年内到期的长期应收款=长期应收款-未实现融资收益-坏账准备存货=原材料+在途物资+材料采购+库存商品+生产成本+委托加工物资+委托代销商品-存货跌价准备+或-材料成本差异等固定资产=固定资产-累计折旧-固定资产减值准备未分配利润=利润分配的未分配利润的明细科目余额多步式。按发生额来填。具体参照利润的分步计算。至少应当单独列示的项目：(1)综合收益总额。(2)会计政策变更和差错更正的累积影响金额。(3)所有者投入资本和向所有者分配利润等。(4)提取的盈余公积。(5)实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。管理会计与财务会计：管理会计是对内会计，财务会计是对外报告会计；管理会计侧重创造价值，财务会计侧重记录价值；管理会计的程序和方法灵活多样，可选择性较大，财务会计较固定。4+1：理论、指引、人才、信息化+咨询服务。①预付年金终值：F=A×[(F/A,i,n+1)-1]；F=A×(F/A,i,n)×(1+i)②预付年金现值：P=A×[(P/A,i,n-1)+1];P=A×(P/A,i,n)×(1+i)③递延年金终值：F=A×(F/A,i,n)，特别注意递延期m，极易出错。④递延年金现值：P=A×(P/A,i,n)×(P/F,i,m);P=A×[(P/A,i,m+n)-(P/A,i,m)];P=A×(F/A,i,n)×(P/F,i,m+n)⑤永续年金现值：P=A/i⑥实际利率i与名义利率r的关系：i=（1+𝑟/𝑚）𝑚-11+名义利率=（1+实际利率）（1+通货膨胀率）⑦偿债基金系数与普通年金终值系数互为倒数⑧资本回收系数与普通年金现值系数互为倒数产品成本项目：直接材料、燃料及动力、直接人工、制造费用，废品损失。材料、燃料、动力：按比例分。职工薪酬：差别大按应发，差别小按实发，方便及时分配，按比例分。辅助生产费用：(1)直接分配法。(2)交互分配法。(3)计划成本分配法（只进不出，只加不减；不好理解的就直接计划就是计划，实际就看实际）。(4)顺序分配法（受益少的先分配）。(5)代数分配法。制造费用：按比例分。废品损失：不可修复入废品损失；可修复用废品损失归集再结转到生产成本。停工损失：正常停工入产品成本，非正常停工入营业外支出等损益。生产费用在完工产品和在产品之前的分配：1.不计算在产品成本法2.在产品按固定成本计价法3.在产品按所耗直接材料成本计价法4.约当产量法（已完工时占比总工时的程度）5.在产品按定额成本计价法6.定额比例法7.在产品按完工产品成本计价法联产品和副产品的成本分配（分离点以前是联合成本）：联产品有相对销售价格分配法、实物数量法。副产品：不计算副产品成本扣除法、副产品成本按固定价格或计划价格计算法、副产品只负担继续加工成本法、联合成本在主副产品之间分配法、副产品作价扣除法（用卖价反推副产品成本）。副产品扣除单价=单位售价-（继续加工单位成本+单位销售费用+单位销售税金+合理的单位利润）。品种法：对象是品种，大量大批生产，单步骤和不要求分步计算成本的多步骤生产。分批法：对象是批别，单件小批生产，单步骤和不要求分步计算成本的多步骤生产。分步法：对象是生产步骤，大量大批生产，要求分步计算成本的多步骤生产。又分为逐步结转分步法和平行结转分步法。标准体系：政府会计基本准则、具体准则及应用指南、政府会计制度。基本准则：政府会计主体，军队、已纳入企业财务管理体系的单位、执行《民间非营利组织会计制度》的社会团体，不适用。核算体系及目标：双功能（预算会计、财务会计），双基础（预算会计是收付实现制，财务会计是权责发生制），双报告（决算报告、财务报告）。质量要求：可靠性、全面性、相关性、及时性、可比性、可理解性、实质重于形式。政府财务会计要素：资产、负债、净资产、收入和费用。无法采用历史成本、重置成本、现值和公允价值计量属性的，采用名义金额（即人民币1元）计量。政府预算会计要素：预算收入、预算支出与预算结余。结余资金是指年度预算执行终了，预算收入实际完成数扣除预算支出和结转资金后剩余的资金（类似于未分配利润）。结转资金是指预算安排项目的支出年终尚未执行完毕或者因故未执行，且下年需要按原用途继续使用的资金（类似于专项资金）。政府财务报告和政府决算报告。给老子滚！《经济法基础》法的本质：统治阶级的国家意志。决定因素：统治阶级的物质生活条件。法的特征：国家意志性、国家强制性、规范性、明确公开性和普遍约束性。法律关系三要素：主体（2个以上，自然人、组织、国家）、客体（有钱就行，没钱不行）、内容（各自的权利和义务）。权利能力：都有。行为能力：8、16、18，智力。刑事责任能力：14、16、18、75，过失，精神病人。法律事实：法律事件（客观）、法律行为（主观）。法的形式：宪法，法律，行政法规，地方性法律、自治条例和单行条例，特别行政区的法，规章，国际条约。法律效力等级及其适用规则：上位法优于下位法；自治条例和单行条例的变通规定优先，经济特区法规的变通规定优先；特别法优于一般法；新法优于旧法；法律中新的一般规定与旧的特别规定不一致，由全国人大常委会裁决；行政法规中新的一般规定与旧的特别规定不一致，由国务院裁决（总之就是制定机关裁决）；地方性法规与部门规章不一致，由国务院提意见，认为适用地方性法规的（自己的）就直接用，认为适用部门规章的（别人的）就再提请全国人大常委会裁决。法的分类：成文法和不成文法（创法成不成），根本法和普通法（内三小子根本不普通），实体法和程序法（内容很诚实），一般法和特别法（小三一般长得都特别妖），国际法和国内法（主体、调整对象和渊源），公法和私法（公私不分）。法律部门与法律体系：宪法及宪法相关法，民商法，行政法，经济法，社会法，刑法，诉讼与非诉讼程序法。横向（平等）：仲裁、民事诉讼。纵向（不平等）：行政复议、行政诉讼。仲裁：双方自愿，纠纷和其他财产权益纠纷。劳动争议的仲裁适用《劳动争议调解仲裁法》，农业集体经济组织内部的农业承包合同纠纷的仲裁适用《农村土地承包经营纠纷调解仲裁法》。婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷、依法应当由行政机关处理的行政争议，不适用任何方式的仲裁。一裁终局。仲裁委员会与行政机关没有隶属关系，仲裁委员会之间也没有隶属关系。仲裁协义的内容：请求仲裁的意思表示，仲裁事项，选定的仲裁委员会。没有约定或约定不明确，又没有达成补充的，协议无效。仲裁协议的效力：当事人对仲裁协议的效力有异议，应当在仲裁庭首次开庭前提出。当事人达到仲裁协议，一方向人民法院起诉未声明有仲裁协议，人民法院受理后，另一方在首次开庭前提交仲裁协议的，人民法院应当驳回起诉，但仲裁协议无效的除外。仲裁裁决：1名（共选）；3名（各自选一名，再共选一名）。当然人申请仲裁后，可自行和解，和解并无强大约束力。也可先行调解，制作调解书，签收后发生效力，很强大，不能反悔。民事诉讼：两审终审。大多基层人民法院管。原告就被告。专属管辖：不动产，港口作业，继承遗产。特殊地域管辖：一般合同（被告地，合同履行地）；保险合同（被告地，保险标的物所在地）；运输合同（被告地，运输始发地、目的地）；票据（被告地，票据支付地）；公司设立等（公司住所地）；侵权（被告地，侵权行为实施地，侵权结果发生地）。诉讼时效：3年（知道或应当知道），20年（发生），中止（客观原因最后6个月暂停），中断（主观原因重新计算）。行政复议（找领导，找爹）：不服行政机关作出的行政处分或其他人事处理决定，不适用；不服行政机关对民事纠纷作出的调解或其他处理，不适用。60日内申请；60天内作决定，延长不得超过30天。口头申请的要当场记录。不收费。行政复议期间具体行政行为不停止执行，当然也有可以停止的情形：(1)被申请人认为需要停止执行的；(2)行政复议机关认为需要停止执行的；(3)申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；(4)法律规定停止执行的。行政复议机关：县级以上各级人民政府工作部门的领导是本级人民政府和上级主管部门；海关、金融、国税、外汇管理等是垂直领导的，只能找上级主管部门；地方各级人民政府的领导是上级人民政府。行政复议决定：维持或撤销。行政复议决定书送达即生效。行政诉讼（民告官）：与行政复议类似不适用的情况。中级人民法院管辖的行政案件：(1)对国务院部门或者县级以上地方人民政府所作的行政行为提起诉讼的案件；(2)海关处理的案件；(3)本辖区内重大、复杂的案件；(4)其他法律规定由中级人民法院管辖的案件。地域管辖：最初作出行政行为的行政机关所在地（被告地）、复议机关所在地（爹地）、对限制人身自由的行政强制措施不服提起的诉令由被告所在地或原告所在地、因不动产提起的行政诉讼由不动产所在地（专属）。行政诉讼起诉和受理：必经复议的，不受理之后自15天内起诉。选择复议的，知道或应当知道作出行政行为之日起6个月内提出，因不动产提起诉讼的案件自行政行为作出之日起超过20年，其他案件自行政行为作出之日起超过5年提起诉讼的，人民法院不予受理。当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起15日内上一级人民法院提起上诉。当事人不服人民法院第一审裁定的，有权在裁定书送达之日起10日内向上一级人民法院提起上诉。仲裁：不公开进行；当事人协议公开的，可以公开。民事诉讼：公开审理，但涉及国家秘密的不公开，离婚案件、涉及商业秘密的案件，当事人申请不公开审理的可以不公开审理。不论案件是否公开审理，一律公开宣告判决。行政诉讼：公开审理，但涉及国家秘密、个人隐私的除外，涉及商业秘密的案件，当事人申请不公开审理的，可以不公开审理。劳动仲裁：公开进行，但当事人协议不公开或者涉及商业秘密和个人隐私的，经相关当事人书面申请，仲裁委员会应当不公开审理。民事责任：停止侵害；排除妨碍；消除危险；返还财产；恢复原状；修理、重作、更换；继续履行；赔偿损失；支付违约金；消除影响、恢复名誉；赔礼道歉。行政处罚：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物（不是自己的）；责令停产停业；暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；法律、行政法规规定的其他行政处罚。行政处分：警告（对于会计中的作死行为，一个警告已经解决不了问题了）、记过、记大过、降级、撤职、开除六类。刑事责任：主刑有管制（3个月-2年）、拘役（1个月-6个月）、有期徒刑（6个月-15年）、无期徒刑、死刑。附加刑有罚金（注意罚款是行政责任）、剥夺政治权力（选举权和被选举权；言论、出版、集会、结社、游行、示威自由的权利；担任国家机关职务的权利；担任国有公司、企业、事业单位和人民团体领导职务的权利）、没收财产（自己的）、驱逐出境。国家统一的会计制度由财政部制定并公布。国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。会计核算基本要求：(1)依法建账；(2)根据实际发生的经济业务进行会计核算；(3)保证会计资料的真实和完整（伪造就是无中生有，变造就是涂涂改改）；(4)正确采用会计处理方法（不得随意更改）；(5)正确使用会计记录文字（必须使用中文，可同时使用一种民族文字或外国文字）；(6)使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定。会计核算的内容：(1)款项和有价证券的收付；(2)财物的收发、增减和使用；(3)债权债务的发生和结算；(4)资本、基金的增减；(5)收入、支出、费用、成本的计算；(6)财务成果的计算和处理；(7)需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。会计年度：公历1月1日-12月31日。具体划分为半年度、季度、月度。记账本位币：一般是人民币，也可以用一种外币作为记账本位币，但是编报财务会计报告的时候应当折算为人民币。会计凭证和会计账簿：结合《初级会计实务》。财务会计报告：企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章。国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告，并重点说明下列事项：(1)反映与职工利益密切相关的信息，包括管理费用的构成情况，企业管理人员工资、福利和职工工资、福利费的发放、使用和结余情况，公益金的提取及使用情况，利润分配的情况以及其他与职工利益相关的信息；(2)内部审计发现的问题及纠正情况；(3)注册会计师审计的情况；(4)国家审计机关发现的问题及纠正情况；(5)重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明等；(6)需要说明的其他重要事项。各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管1年，再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年。临时保管期间，会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定，且出纳人员不得兼管会计档案。单位保存的会计档案一般不得对外借出。确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的，应当严格按规定办理相关手续。会计档案借用单位应当妥善保管和利用借入的会计档案，确保借入会计档案的安全完整，并在规定时间内归还。保管期限会计档案永久年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书10年月度、季度、半年度财务会计报告，银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表30年原始凭证、记账凭证、总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿、会计档案移交清册5年固定资产报废清理后保管5年会计档案的鉴定：对保管期满的会计档案，能否销毁，得先鉴定，鉴定工作应当由单位档案管理机构牵头，组织单位会计、审计、纪检监察等机构或人员共同进行。会计档案的销毁：单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作，并与会计管理机构共同派员监销。电子会计档案的销毁还应当符合国家有关电子档案的规定，并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销。保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁。特殊情况下的会计档案处置：(1)单位分立的情况（原单位解散，新的单位协调由一方代管）；(2)单位合并的情况（由合并后的单位统管）；(3)建设单位项目建设会计档案的交接（办理竣工财务决算后及时移交）；(4)单位之间交接会计档案的手续。单位建立与实施内部控制的原则：(1)全面性原则；(2)重要性原则；(3)制衡性原则；(4)适应性原则；(5)成本效益原则。小企业建立与实施内部控制的原则：(1)风险导向原则；(2)适应性原则；(3)实质重于形式原则；(4)成本效益原则。企业内部控制措施：(1)不相容职务分离控制；(2)授权审批控制；(3)会计系统控制；(4)财产保护控制；(5)预算控制；(6)运营分析控制；(7)绩效考评控制。行政事业单位内部控制方法：(1)不相容岗位相互分离；(2)内部授权审批控制；(3)归口管理；(4)预算控制；(5)财产保护控制；(6)会计控制；(7)单据控制；(8)信息内部公开。审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。包含其他报告责任段，但不含有强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告也被视为标准审计报告。非标准审计报告是指带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。非无保留意见，包括保留意见、否定意见和无法表示意见三种类型。各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准从事会计代理记账业务的中介机构代理记账（不能是个人）。只要不是违法的，代理记账一般都可以做。会计机构负责人或会计主管人员，是在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师（就是中级）以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。因与会计有关方面的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作（完了吧，活该！）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。会计工作交接：接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。（不要觉得你走了就不是你的事了）。会计专业职务：高级职务（高级会计师），中级职务（会计师），初级职务（助理会计师和会计员）。对于已取得中级会计资格并符合国家有关规定的，可聘任会计师职务；对于已取得初级会计资格的人员，如具备大专毕业且担任会计员职务满2年，或中专毕业担任会计员职务满4年，或者不具备规定学历的担任会计员职务满5年，并符合国家有关规定的，可聘任助理会计师职务。不符合以上条件的人员，可聘任会计员职务。专业技术人员参加继续教育的时间，每年累计不少于90学时，其中，专业科目一般不少于总学时的2/3。总会计师是主管本单位会计工作的行政领导，是单位行政领导成员，是单位会计工作的主要负责人，全面负责单位的财务会计管理和经济核算，参与单位的重大经营决策活动，是单位主要行政领导人的参谋和助手。国家的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，其他单位可以根据业务需要，自行决定是否设置总会计师。会计法律制度与会计职业道德的区别：性质不同（会计法律制度是他律性，会计职业道德是自律性）；作用范围不同（会计法律制度侧重于外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性，会计职业道德不仅调整会计人员的外在行为，还调整会计人员内在的精神世界）；表现形式不同（会计法律制度有成文规定，会计职业道德既有成文规范，也有不成文的规范）；实施保障机制不同（会计法律制度依靠国家强制力保证实施）；评价标准不同（会计法律制度以法律规定为评价标准，会计职业道德以道德评价为标准）。会计职业道德主要包括爱岗敬业（本职工作）、诚实守信（不干坏事）、廉洁自律（公私分明）、客观公正（领导交办的事不能事事都听）、坚持准则（会计方面的准则，没守住秘密并不违反坚持准则）、提高技能（不断学习）、参与管理（有建议就行）、强化服务（必须有效果）八个方面的内容。“三无”行为的法律责任会计违法行为法律责任1、不依法设置账簿1、责令限期改正（县级以上人民政府财政部门）2、罚款（单位3000-5万，个人2000-2万）3、行政处分（国家工作人员）4、追究刑事责任（构成犯罪）2、私设会计账簿（账外账、小金库、两本账）3、未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定4、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定5、随意变更会计处理方法6、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致7、未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币8、未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失9、未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供单位内部会计资料及有关情况10、任用会计人员不符合《会计法》规定“作死”行为的法律责任会计违法行为法律责任伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告1、通报（县级以上人民政府财政部门）2、罚款（单位5000-10万，个人3000-5万）3、行政处分（国家工作人员，撤职直至开除）4、其中的会计人员，5年内不得从事会计工作5、追究刑事责任（构成犯罪）6、隐匿或故意销毁，情节严重的，处5年以下有期徒刑或拘役，并处或单处2万-20万罚金。单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告1、罚款（个人5000-5万）2、行政处分（国家工作人员，降级、撤职、开除）3、追究刑事责任（构成犯罪）单位负责人对会计人员实行打击报复1、行政处分2、3年以下有期徒刑或拘役（构成犯罪）补救措施：恢复受打击报复会计人员的名誉和原有职务、级别支付结算的原则：恪守信用，履约付款原则；谁的钱进谁的账，由谁支配原则；银行不垫款原则（银行承兑汇票不适用）。支付结算的基本要求：必须使用人行印制的票据凭证和结算凭证；按规定开立使用账户；不得伪造、变造；收款人名称简称要规范化；出票日期必须使用中文大写；中文大写金额和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效，二者不一致的结算凭证银行不予受理。需要中国人民银行核准的账户：基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、预算单位专用存款账户和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户。备案类结算账户：一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户。存款人为单位的，其预留签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章。存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名或盖章。撤销情形：(1)被撤并、解散、宣告破产或关闭的；(2)注销、被吊销营业执照的；(3)因迁址需要变更开户银行的；(4)其他原因需要撤销银行结算账户的。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该银行结算账户。对于按照账户管理规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行通知该单位银行结算账户的存款人自发出通知之日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。基本存款账户：只能1个；日常转账，工资、奖金发放，现金收付；开户资料是营业执照和相关批文证明。一般存款账户：可以N个；借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，可以办理现金缴存，但不得办理现金支取；开户资料是基本开户证和借款合同还有相关证明。专用存款账户：专款专用（基本建设资金，更新改造资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费，其他需要专项管理和使用的资金）。专用存款账户：(1)单位银行卡账户的资金（备用金）必须由其基本存款账户转账存入，不得办理现金收付业务。(2)证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。(3)基本建设资金、更新改造资金政策性房地产开发资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。(4)粮、棉、油收购资金，社会保障基金，住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理，不得办理不符合规定的资金收付和现金支取。(5)收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。预算单位零余额账户：使用财政性资金；一个基层预算单位开设一个零余额账户；用于财政授权支付，可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位及所属下级单位账户划拨资金。临时存款账户：临时需要；最长不得超过2年；支取现金应按规定办理，注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。个人银行结算账户：银行柜面自助机具网上银行和手机银行等电子渠道Ⅰ类户√经银行工作人员现场核验开户申请人身份信息的，可以开立×Ⅱ类户√√√Ⅲ类户√√√Ⅰ类户（“金库”）Ⅱ类户（“钱包”）Ⅲ类户（“零钱包”）存款√√账户余额不得超过1000元购买投资理财产品等金融产品√√×消费和缴费支付√限额限额向非绑定账户转出资金√限额限额非绑定账户资金转入√经确认、限额经确认、限额存取现金√经确认、限额×配发银行卡实体卡片√√×个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。下列款项可以转入个人银行结算账户：(1)工资、奖金收入；(2)稿费、演出费等劳务收入；(3)债券、期货、信托等投资的本金和收益；(4)个人债权或产权转让收益；(5)个人贷款转存；(6)证券交易结算资金和期货交易保证金；(7)继承、赠与款项；(8)保险理赔、保费退还等款项；(9)纳税退还；(10)农、副、矿产品销售收入；(11)其他合法款项。单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元（不含5万）的，应向其开户银行提供下列付款依据：(1)代发工资协议和收款人清单；(2)奖励证明；(3)新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的或支付给个人款项的证明；(4)证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明；(5)债权或产权转让协议；(6)借款合同；(7)保险公司的证明；(8)税收征管部门的证明；(9)农、副、矿产品购销合同；(10)其他合法款项的证明。异地银行结算账户：异地开立的上述结算账户。不得办理现金支取的账户：(1)一般存款账户；(2)证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户；(3)单位银行卡账户；(4)收入汇缴账户；(5)验资账户；(6)Ⅲ类个人银行结算账户。银行结算账户的管理：实名制管理；有变更事项要及时变理变更；存款人要预留银行签章；要及时进行对账管理。基本当事人：出票人，付款人，收款人。非基本当事人：承兑人，背书人，被背书人，保证人。票据特征：完全有价证券，文义证券，无因证券，金钱债权证券，流通证券。票据功能：支付功能，汇兑功能，信用功能，结算功能，融资功能。票据权利：付款请求权（第一手的付款人）；追索权（正常情况下向前手追索，自己的原因导致票据不获付款只能向出票人追索）。取得票据的情形：(1)依法接受出票人签发的票据；(2)依法接受背书转让的票据；(3)因税收、继承、赠与可以依法无偿取得票据。不享有票据权利的情形：(1)以欺诈、偷盗或者胁迫等手段取得票据的，或者明知有上述情形，出于恶意取得票据的；(2)持票人因重大过失取得不符合《票据法》规定的票据的。票据权利丧失补救：挂失止付；公示催告；普通诉讼。挂失止付，只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种。公示催告是指在票据丧失后由失票人向人民法院提出申请，请求人民法院以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效，而由法院通过除权判决宣告所丧失的票据无效的制度或程序。公示催告的期间，国内票据自公告发布之日起60日，涉外票据可根据具体情况适当延长，但最长不得超过90日。在公示催告期间，转让票据权利的行为无效，以公示催告的票据质押、贴现，因质押、贴现而接受该票据的持票人主张票据权利的，人民法院不予支持，但公示催告期间届满以后人民法院作出除权判决以前取得该票据的除外。普通诉讼是指丧失票据的人为原告，以承兑人或出票人为被告，请求法院判决其向失票人付款的诉讼活动。如果与票据上的权利有利害关系的人是明确的，无须公示催告，可按一般的票据纠纷向法院提起诉讼。票据的各类期限如下页表：票据种类提示承兑期限提示付款期限票据权利时效汇票银行汇票见票即付无需提示承兑出票日起1个月出票日起2年商业汇票见票即付无需提示承兑出票日起1个月到期日起2年定日付款到期日前到期日起10日出票后定期付款见票后定期付款出票日起1个月本票无需提示承兑出票日起2个月出票日起2年支票无需提示承兑出票日起10日出票日起6个月追索权6个月再追索权3个月支10本2汇1（知道是笨儿子会穿衣服了）票据行为：出票、背书、承兑、保证。出票：必须记载事项、相对记载事项、任意记载事项和记载不产生票据法上效力的事项。背书日期属于相对记载事项，不记视为在票据到期日前背书。不得转让属于任意记载事项，不记就正常，记了就按我说的来，任性。背书：转让背书是将整个票都给了别人，钱也是别人的了。非转让背书的意思只是将部分权利给别人，钱还是自己的，比方说委托收款背书和质押背书。票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上，粘单上的第一记载人，应当在粘接处签章。背书不得附有条件，附有条件，条件本身无效，并不是票据无效。部分背书无效，也就是将金额拆分的意思。限制背书是记载了“不得转让”的意思，有两种情况：出票人记载的，再背书票据无效；而如果是后手的背书人记载的，票据还是有效的，只是这个记载的人不对后手的被背书人承担保证责任了而已。期后背书的票据不得再进行背书转让，期后背书是指据被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的。承兑不得附有条件，附有条件的，视为拒绝承兑。保证不得附有条件，附有条件的，不影响对票据的保证责任。保证必须记载在票据上，另行签的不属于此处的保证。票据追索分为到期后追索和到期前追索。到期后追索是指票据到期被拒绝付款的，持票人对背书人、出票人以及票据的其他债务人行使的追索。到期前追索，是指票据到期日前，持票人对下列情形之一行使的追索：(1)汇票被拒绝承兑的；(2)承兑人或者付款人死亡、逃匿的；(3)承兑人或者付款人被依法宣告破产的或者因违法被责令终止业务活动的。追索不分先分，不限人数。持票人行使用追索权，可以请求被追索人支付下列金额和费用：(1)被拒绝付款的票据金额；(2)票据金额自到期日或提示付款日起至清偿日止，按照中国人民银行规定的利率计算的利息；(3)取得有关拒绝证明和发出通知书的费用。被追索人清偿后，可向其他票据债务人行使再追索权，请求其他票据债务人支付下列金额和费用：(1)已清偿的全部金额；(2)前项金额自清偿日起至再追索清偿日止，按照中国人银行规定的利率计算的利息；(3)发出通知书的费用。追索权的行使，需要提供有关的拒绝证明才行。银行汇票：全是个人的时候才能用现金的银行汇票。商业汇票：单张出票金额在100万元以上的商业汇票原则上应全部通过电子商业汇票办理（实在不行不用也是可以的）；单张出票金额在300万元以上的商业汇票应全部通过电子商业汇票办理（没得商量，必须用）。纸质商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，电子承兑汇票期限自出票日至到期日不得超过1年。没有记载付款日期的商业汇票视为见票即付。银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。贴现条件：票据未到期；票据未记载“不得转让”事项；在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织；与出票人或直接前手之间具有真实的商品交易关系；提供与其直接前手之间进行商品交易的增值税发票和商品发运单据复印件。贴现利息的计算：贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止（天数就是算头不算尾）。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前1日的利息计算。承兑人在异地的纸质商业汇票，贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。银行本票：全部是个人的时候，才能用支取现金的。支票：金额和收款人名称可以授权补记。空头支票是在付款时钱不够。是否具有透支功能：信用卡（贷记卡是直接有额度，准贷记卡是先存钱进去）和借记卡（转账卡含储蓄卡、专用卡和储值卡）。币种不同：人民币卡和外币卡（VISA维萨、MasterCard万事达、AmericanExpress美国运通、DinersClub大来，美国运通运来大米披萨美年达）。单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入，不得在境内存取外币现钞。严禁将单位的款项转入个人卡账户存储。发卡行受理注销之日起45日后，被注销信用卡账户方能清户。单位人民币卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但不得透支。单位卡不得支取现金。信用卡在ATM取现，每卡每日累计不得超过1万元，在柜面取现，协议约定限额，协议约定是否提供现金充值服务。发卡银行应当对借记卡在ATM机取现设上限，每卡每日累计不得超过2万元。储值卡的面值或卡内币值不得超过1000元。贷记卡持卡人非现金交易可享受免息还款期和最低还款额待遇，银行记账日到发卡银行规定的到期还款日之间为免息还款期，持卡人在到期还款日前偿还所使用全部银行款项有困难的，可按照发卡银行规定的最低还款额还款。持卡人透支消费享受免息还款期和最低还款额待遇的条件和标准等，由发卡机构自主确定。发卡银行通过下列途径追偿透支款项和诈骗款项：扣减持卡人保证金、依法处理抵押物和质物；向保证人追索透支款项；通过司法机关的诉讼程序进行追偿。信用卡透支利率上限为日利率万分之五，下限为日利率万分之五的0.7倍。取消信用卡滞纳金。发卡机构向持卡人提供超过授信额度用卡的，不得收取超限费。申请成为银行卡清算机构的，注册资本不低于10亿元人民币。目前，中国银联股份有限公司是唯一经国务院同意，由中国人民银行批准设立的银行卡清算机构。结算收费：借记卡不超过0.35%，单笔收费金额不超过13元；贷记卡不超过0.45%；对非营利性的医疗机构、教育机构、社会福利机构、养老机构、慈善机构，发卡行服务费、网络服务费全免。分类：按主要服务对象分为企业网上银行和个人网上银行。按经营组织分为分支型网上银行和纯网上银行。企业网银功能：账户信息查询；支付指令；B2B网上支付；批量支付。个人网银功能：账户信息查询；人民币转账业务；银证转账业务；外汇买卖业务；账户管理业务；B2C网上支付。金融型支付企业：银联商务、快钱、易宝支付、汇付天下、拉卡拉等，无担保功能。互联网支付企业：支付宝、财富通等，有担保功能。汇兑：信汇和电汇。单位和个人的各种款项的结算均可。汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。托收承付：每笔的金额起点为1万元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。办理托收承付的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。验单付款的承付期为3天，验货付款的承付期为10天（货真价10）。委托收款：单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可。国内信用证：人民币计价、不可撤销、只能转账、不能支取现金、最长不超过1年、可以修改、可以转让（但只能转让一次），只能用于企业。预付卡：记名和不记名预付卡。无透支功能。单张记名的限额不超过5000元，单张不记名的限额不超过1000元。记名预付卡可挂失，可赎回，不得设置有效期；不记名预付卡不挂失，不赎回，另有规定的除外。不记名预付卡有效期不得低于3年。个人或单位购买记名预付卡或一次性购