[小学]“利润分配——未分配利润”

[小学]“利润分配——未分配利润” 三、利润分配 企业本年实现的净利润加上年初未分配利润(或减年初未弥补亏损)和其他转入后的余额，为可供分配的利润。 企业可供分配的利润，按下列顺序分配:提取法定盈余公积;提取任意盈余公积;向投资者分配利润。 (一)提取盈余公积 盈余公积是指企业按照从净利润中提取的企业积累资金，公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积。 按照《公司法》有关规定，公司制企业应按照净利润(减弥补以前年亏损，下同)的10%提取法定盈余公积。非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%。法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。 “盈余公积”科目 (二)向投资者分配利润的账务处理——现金股利 董事会或类似机构通过的利润分配中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理，但应在附注中披露。 “应付股利”科目 【例10-90】D股份有限公司本年实现净利润2 000 000元，本年提取法定盈余公积200 000元，宣告发放现金股利800 000元。假定不考虑其他因素，D股份有限公司应编制的会计处理如下: (1)结转本年利润: 借:本年利润 2 000 000 贷:利润分配——未分配利润 2 000 000 (2)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利: 借:利润分配——提取法定盈余公积 200 000 贷:盈余公积——法定盈余公积 200 000 借:利润分配——应付现金股利 800 000 贷:应付股利 800 000 同时， 借:利润分配——未分配利润 1 000 000 贷:利润分配——提取法定盈余公积 200 000 ——应付现金股利 800 000 年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。 “利润分配——未分配利润” 科目如出现借方余额，则示累积未弥补的亏损数额。对于未弥补亏损可以用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期限不得超过5年，超过5年以后可以用税后利润弥补，也可以用盈余公积补亏。