企业所得税税前扣除、抵扣范围及标准一览表

企业所得税税前扣除、抵扣范围及一览表 企业所得税税前扣除、抵扣范围及标准(1) 扣除办法 序 项 目 超 额 比号 范 围 计算基数 例% 结转 不结转 一 成 本 与取得收入有关的耗费 存货 1 先进先出,加权平均,个别认定 劳务 2 无形资产 3 固定资产 4 5 金融资产 二 费 用 与取得收入期间有关的销售、管理、财务费用 成 本 费 用 要 素 ? 基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或合理 100 1 工资薪金 者受雇有关的其他支出。合同工、正式任命、与职工类似服务人员 ? 企业安置残疾人员 残疾职工工资 200 国务院另定 ? 安置国家鼓励安置的其他就业人员 ? 基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险标准内 100 2 社会保险费 费等基本社会保险费(国务院有关主管部门、省级政府规定范围标准) ? 补充养老保险费、补充医疗保险费(国务院财政、税务主管部门规定范围标准内 100 标准) ? 标准外 0 ? (国务院有关主管部门、省级政府规定范围标准) 标准内 100 3 住房公积金 ? 特殊工种职工支付的人身安全保险费 100 4 商业保险费 ? 国务院财政、税务主管部门规定可以扣除 100 ? 其他商业保险费外 0 ? 规定缴纳 100 5 财产保险 购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定计入有关资产的成6 借款费用 可销售状态的存货 本 资本化 ? 向金融企业借款的利息支出 100 ? 企业经批准发行债券的利息支出 100 ? 金融企业同期同类贷款向非金融企业借款 100 利率 ? 超标准部分 0 ? 非银行企业内营业机构之间支付的利息 0 ? 工资薪金总额 14% 7 职工福利费 拨缴 工资薪金总额 2% 8 工会经费 工资薪金总额 2.50% 结转 9 职工教育经费 与生产经营活动有关 发生额的 60% 10 业务招待费 ? 且小于年销售(营5‰ 业)收入的 ? 用于环境保护、生态恢复等方面的 法律、行政法规有关100 11 专项资金 规定 1 企业所得税税前扣除、抵扣范围及标准(2) 扣除办法 序超 额 项 目 范 围 比号 计算基数 例% 结转 不结转 ? 不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等 0 12 准备金支出 准备金支出 广告费和业务宣传费 符合条件 销售(营业)收入 15% 13 结转 ? 经营租赁 租赁期限均匀 100 14 租赁费 ? 融资租赁 固定资产价值的部100 分提取折旧 ? 企业内营业机构之间支付 0 ? 合理的 100 15 劳动保护费 ? 企业之间支付 0 16 管理费 ? 非居民企业中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用 证明文件，并合理分100 摊 ? 固定资产、无形资产、递姥资产 按规定计算 1000 17 折旧摊销费用 ? 企业不征税收入形成的费用所对应的 0 ? 企业间支付 100 18 特许权使用费 ? 企业内营业机构之间支付 0 ? 未形成无形资产 150 19 开发新技术、新产品、新工艺(科技部门报备) 研究开发费用 ? 形成无形资产摊销 150 除所得税、可扣除增值税及构成资产价值己扣除成本费用外 三 税 金 ? 税法规定税率 100 1 营业税 ? 税法规定税率 100 2 资源税 ? 税法规定税率 100 3 土地增值税 ? 税法规定税率 100 4 消费税 ? 税法规定税率 100 5 关税 ? 税法规定税率 100 6 城建税 ? 税法规定税率 100 7 教育费附加 生产经营活动中发生的不可抗力因素造成损失及共他损失 四 损 失 ? 企业申报核销 100 1 ? 中介鉴证核销 100 2 ? 应由责任人、保险赔偿 0 3 生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理支出 五 其 他 支 出 ? 企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门 年度会计利润 12% 1 捐 赠 ? 本法第九条规定以外的捐赠支出 0% ? 与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。 0 2 赞助支出 ? 罚金、罚款和被没收财物的损失 0 3 行政刑事处罚 ? 0 4 包括特别纳税调整加收的利息 税收滞纳金 ? 与取得收入无关 0 5 其他支出 ? 与生产经营活动有关的、合理支出 100 六 抵 扣 持有非上市中小高新企业股权二年以上 投资额 70 1 结转 创业投资抵扣 2