2011年初级会计职称考试初级会计实务复习：应交所得税核算

2011年初级会计职称考试初级会计实务复习：应交所得税核算 2011年初级会计职称考试初级会计实务复习:应交所得税核算 【掌握】应交所得税的核算 企业应在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目，核算企业交纳的企业所得税。 根据现行税法规定，应交所得税的计算公式为: 应交所得税额=应纳税所得额×适用税率,减免税额,允许抵免的税额 应纳税所得额是企业所得税的计税依据，准确计算应纳税所得额是正确计算应交所得税的前提。根据现行企业所得税纳税申报办法，企业应在会计利润总额的基础上，加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”(应纳税所得额)。会计与税法的差异(包括收入类、扣除类、资产类等一次性和暂时性差异)通过纳税调整明细表集中体现。 【例?单选】某企业2008年度利润总额为1 800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金6万元;企业所得税税率为25%.假定该企业无其他纳税调整项目，该企业2008年度所得税费用为( )万元。 A.400 B.401.5 C.450 D.498.5 正确 B 中华会计网校答案解析:该企业2008年度所得税费用=(1800-200+6)×25%=401.5(万元)。 【例?单选题】某企业2009年度利润总额为315万元;经查，国债利息收入为15万元;违约罚款10万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%.该企业2009年所得税费用为( )万元。 A.75 B.77.5 C.78.5 D.81.5 正确答案:B 中华会计网校答案解析:根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，罚款支出不得在税前 扣除，所以企业的应纳税所得额=315-15+10=310(万元)。当年的所得税费用=310×25%=77.5 (万元)。