开题报告(我国上市公司会计舞弊问题研究)[雷小鹏]

开题(我国上市公司会计舞弊问题研究)[雷小鹏] 江西理工大学 JiangXi University of Science and Technology 题 目 名 称 我国上市公司会计舞弊问题研究 学 院 江西理工南昌校区 专 业 会计电算化 专 业 班 级 会计电算化一班(2012届) 学 生 姓 名 雷小鹏 学 号 12331145 指 导 教 师 万 赟 开题报告日期 2014.11. 20,2015 .02. 14 我国上市公司会计舞弊问题研究 学 生:雷小鹏～江西理工大学南昌校区 指导教师:万赟 ～江西理工大学南昌校区 一(研究目的和意义 本论文研究的目的: 我国证券市场自诞生以来,上市公司会计舞弊行为就一直存在,国外,英国的南海公司会计舞弊，意大利的帕玛拉特公司会计舞弊，美国的安然公司的会计舞弊;国内，会计舞弊案件也是屡屡发生,如:琼民源、银广夏、郑百文舞、科龙电器和天津磁卡等会计舞弊案件。上市公司的会计舞弊行为严重影响投资者的判断与决策,阻碍着资本市场的向前发展,影响着社会经济的健康持续发展,在会计舞弊案件频发的今天,切实提高我国上市公司会计信息质量、防治上市公司会计舞弊、切实维护公众利益，已成为当务之急。本文以我国舞弊上市公司为研究对象，通过对比国内外会计舞弊问题研究，从会计舞弊的特征、产生的原因等角度研究如何识别治理我国上市公司会计舞弊，以降低会计舞弊对相关利益各方的危害，并促进我国上市公司健康发展。 研究意义: 研究我国上市公司会计舞弊的识别具有特别重要的意义，主要现在理论上和现实上两个方面的意义。 1.理论上的意义 (1)在一定程度上增加了我国会计舞弊征兆理论 本文在上市公司会计舞弊案件征兆进行分析，重点在财务、经营和公司治理结构缺陷三方面对我国上市公司会计舞弊征兆进行了较为深入的分析，这帮助会计信息使用者近距离了解上市公司会计舞弊风险因素，并在一定程度上加强了我国对会计舞弊征兆理论的认识。 (2)在一定程度上对我国政府相关机构制定和防范会计舞弊的政策提供理论参考 目前，会计舞弊现象在我国上市公司中屡见不鲜，国内学者对此进行了深入 II 的研究，政府部门也采取了一系列措施，这些措施只是在一定范围内抑制并减少了会计舞弊行为，但无法彻底根除。任何会计舞弊案件在其暴露前总会存在着征兆，如果能从此角度出发制定相对应的防范措施，并且这些措施与事后的管控与处罚相结合，就能降低会计舞弊的发生风险，本文从这个视角对此问题进行了深入全面的研究，以期能在一定程度上对我国相关机构制定防范会计舞弊的政策措施的制定提供参考。 2.现实上的意义 (1)有利于减少投资者的投资成本和风险 在我国，新的《会计法》特别制定防止会计舞弊的条款，规定了企业、社会和政府二位一体的监管体系。这种二位一体的监管体系理论完整，逻辑严谨，但在实际操作中受到诸多阻力，效果并不理想。在这种情况下，投资者与债权人迫切的需要近早和尽可能低成本的识别上市公司是否存在会计舞弊行为，了解会计舞弊给财务报告造成的影响，进做出合理的投资决策，因此，及时识别上市公司的会计舞弊行为，对投资者降低投资风险和成本将具有现实意义。 (2)有利于上司公司提高其素质，增强非正式约束 非正式约束主要包括价值观念、伦理、道德观念、风俗习惯、意识形态等因素。新经济学认为:正式约束只有得到社会认可，与非正式约束相容的情况下，才会更好的发挥作用。我国上市公司的非正式约束较弱，削弱制度的执行能力不强。上市公司会计舞弊的有效识别，可以促使上市公司提高其素质，比如诚信、客观公正等，因为投资者不会偏向那些虚假的会计报表。增强上市公司非正式约束，有望为社会的诚信建设起到积极的作用。 (3)有利于证券监管部门提高监管效果 有效识别上市公司会计舞弊行为，可使证券监管部门在事前注意或跟踪调尽可能事前或者事中解决问题，不必等到舞弊公司在无法控制时才予以处理，这样可以减少投资者和社会的损失。如果能尽早识别上市公司的会计舞弊，不仅可使投资者、债权人受益，而且可使证券监管部门的监管效果大大提高。 三(国内外现状和发展趋势与研究的主攻方向 3.1课题来源:来源于其他 II-1 3.2 论文背景: (1)、国外上市公司会计舞弊现状 从国际背景来看，会计舞弊问题是一个全球性的问题，世界各国都不同程度 地存在会计舞弊现象。在1720年股份公司刚诞生在英国不久，就爆发了世界上首例上市公司会计舞弊案一一南海公司事件，致使股份公司在英国被禁100年之久，让英国经济长期低迷。 1929一一1933年发生的全球经济危机，根本原因是资本主义制度的内部矛盾，但会计舞弊行为也起了推波助澜的作用(葛家澎，1999)。20世纪70年代，美国先后发生了巨人零售、权益基金等公司的会计舞弊案。90年代以来，美国的财务报告舞弊案件快速增长。2001年，美国安然公司的轰然倒地将会计舞弊推向了高潮。2011日本奥林巴斯会计舞弊案例。自从证券市场诞生以来在国外各国各个时期会计舞弊普遍存在。 (2)、国内上市公司会计舞弊现状 我国年轻的资本市场也饱受上市公司财务报告舞弊问题的困扰。上世纪90年代初期的“深圳原野”、“长城机电”、“海南新华”舞弊案揭开了我国上市公司财务报告舞弊的序幕，90年代末期又相继发生了“琼民源”、“红光实业”、“东方锅炉”三大恶性舞弊案件。进入21世纪，随着监管力度的加强，更多的财务报告舞弊案件浮出水面，2000年郑百文、黎明股份、猴土股份案件，2001年麦科特、大庆联银广夏的舞弊案。2002年有锦州港、宇通客车会计舞弊，2003年有啤酒花、美尔雅，2004年有新疆德隆、山东巨力、达尔曼，2005年有科龙电器、银河科技、锌业股份等上市公司的会计舞弊丑闻。这些表明我国会计舞弊案件层出不穷，舞弊案件有上升趋势。 3.2 发展趋势: 国外在研究方法方面，既有规范研究又有实证研究; 在研究内容上，把会计舞弊的征兆和特征作为一种经验分析引入到识别会计舞弊的研究中来，使识别研究体现了强有力的预警功能，这有助十会计信息使用者提高反舞弊的技术水平，尤其是对降低投资者投资风险和注册会计师审计风险方面有着极大的现实意义，也为研究我国上市公司会计舞弊识别、防范与治理提供了非常重要的借鉴。但国外的研究成果对解决我国上市公司会计舞弊识别问题有一定的局限性:(1)国外的研究多是英美等少数发达国家，限制了研究结论的说服力;(2)研究是基十成熟的 II-2 资本市场和完善的法律框架前提下，限制了研究结论的适用性。 在研究舞弊公司特征和舞弊征兆方面，国内大部分研究直接借鉴了国外的研究成果，综合运用归纳法、规范分析法、实证研究等多种研究方法，其中，应用财务指标的异常进行会计舞弊识别的研究普遍被研究者所采用，这些研究成果对我国上市公司会计舞弊的识别提供了有力的理论依据。但我国会计舞弊的识别研究仍然存在许多不足。国内的研究方法中对个案研究较多，综合性统计研究较少。规范研究较多，实证研究较少。 3.3 主攻方向: 本文采用规范研究与实证研究相结合的方法。运用规范研究方法对我国会计舞弊征兆进行了阐述，并以此为基础构建了识别会计舞弊的实证模型，旨在得出识别我国上市公司会计舞弊定量化的具有说服力的规律性认识。前者偏重十对公司会计舞弊识别的客观描述，后者则偏重对这个问题的理性判断，二者相互结合，相互补充。 四(主要研究内容、需重点研究的关键问题及解决思路 4.1 主要研究内容 1绪论 1.1研究背景与意义 1.2国内外研究现状 1.3研究思路与方法 2上市公司会计舞弊概述 2.1上市公司会计舞弊的含义 2.2上市公司会计舞弊治理的重要性 3我国上市公司会计舞弊的特征 3.1真帐假算 3.2假帐真算 4影响我国上市公司会计舞弊的原因分析 4.1公司外部方面因素 4.2公司内部方面因素 II-3 5治理我国上市公司会计舞弊的对策 5.1完善公司的内部治理结构 5.2完善有关法制、准则制度 5.3完善相关法律 5.4完善政府监管 5.5提高注册会计师审计质 4.2 需重点研究的关键问题 本文分析我国上市公司会计舞弊的成因, 重点在讨论治理上市公司会计舞弊问题的对策与方法，着重在于了解我国上市公司会计舞弊的内在因素与外在因素。 4.3 研究方法 从两方面入手，从上市公司内部和外部因素两方面对上市公司会计舞弊的成因进行分 市公司会计舞弊手法的特征，试图析。适当地采用案例分析法和比较分析法，通过上 找出治理上市公司会计舞弊问题的对策与方法 五(完成毕业设计所必须具备的工作条件及解决的办法 所必须具备的工作环境: (1)图书馆及电子阅览室:相关的权威文献资料的查阅。 (2)网络:会计专业的文献资料数据库及最新的相关资料。 (3)图书:必要的图书进行购买。 (4)计算机:论文写作的输入。要求熟练的计算机操作能力。 (5)导师的认真辅导。 (6)学校充裕的实习调查及写作时间。 (7)独立思考并虚心向老师请教和与同学探讨。 六(阅读的主要参考文献及资料名称 (一) 杨文，电算化、网络化会计舞弊手段及控制对策分析.《消费导刊》 2014年第5期 (二)陈艳 孔晨 于洪鉴，行为人的舞弊心理及舞弊倾向的实证研究.《财经问 II-4 题研究》2014年第09期 (三)勒晓慧，会计舞弊的原因及对策研究.《新经济》 2014年第17期 (四)郭广宇，会计舞弊的甄别.《中国电子商务》 2014年第5期 (五)闫璐 张晓东、公司会计舞弊成因分析及对策研究.《河南科技:上半月》 2014年第6期 (六)崔明娟，会计舞弊及其治理.《中国电子商务》 2014年第9期 (七)许娟娟，基于前景理论的会计舞弊研究.《当代经济研究》 CSSCI 2014年第5期 (八)李静，基于财务报表审计的会计舞弊揭示机制研究.《财经界》 2014年第23期 (九)黄海琛，建立会计诚信评价体系重塑会计诚信本质.《中国电子商务》 2014年第18期 (十)方媛，论会计舞弊的动因及其治理对策. 《商》 2014年第24期 (十一)刘文建，论司法会计理论与舞弊审计理论的分野--兼谈“法务会计”的分析.《决策与信息》 2014年第24期 (十二)孟冰岚，企业会计舞弊及监管的博弈分析.《会计之友》 2014年第8期 (十三)洪晓倩，浅谈企业会计舞弊危机管理.《行政事业资产与财务》 2014年第12期 (十四)徐立伟，探析会计电算化舞弊形成原因及防控对策.《经济技术协作信息》 2014年第22期 (十五)王文方 会计电算化舞弊的原因、手法及其防范.《辽宁医学院学报(社会科学版)》 2011年第1期 (十六)付桂花，现代经济视角下的会计舞弊分析.《中国电子商务》 2014年第20期 (十七)王飞，信息化情境下会计舞弊的成因与防范对策探讨.《经济研究导刊》 2014年第18期 (十八)王帆，上市公司会计舞弊的深层思考(《商场现代》 2010第5期 要阶段、进度与时间安排 II-5 2014年10月12日 论文选题 2014年10月20日 下达任务书 2015年11月20日——2015年11月30 日查阅文献资料，撰写开题报告 2015年2月14日 上交开题报告 2015年3月11日——2015年 3月20日 完成论文提纲 2015年3月20日——2015年 4月5日 完成论文初稿 2015年4月5日——2015年4月15日 修改并完成论文二稿 2015年4月15日——2015年4月30日 论文定稿 2015年4月30日——2015年5月10日 论文打印 2015年5月15日 上交学校统一装订 2015年 月 日 毕业论文答辩 七(指导老师审核意见 签 字: 年 月 日 II-6 下面是泰戈尔励志经典语录，欢迎阅读。不 需要的朋友可以编辑删除～～ 1. 上帝对人说道:“我医治你，所以要伤害你;我爱你，所以要惩罚你。” 2. 如果错过太阳时你流了泪，那么你也要错过群星了。 3. 天空中没有翅膀的痕迹，但我已飞过。 4. 当你把所有的错误都关在门外，真理也就被拒绝了。 5. 错误经不起失败，但是真理却不怕失败。 6. 离我们最近的地方，路程却最遥远。我们最谦卑时，才最接近伟大。 7. 爱就是充实了的生命，正如盛满了酒的酒杯。 8. 月儿把她的光明遍照在天上，却留着她的黑斑给她自己。 9. 生命因为付出了爱，而更为富足。 10. 果实的事业是尊重的，花的事业是甜美的，但是让我做叶的事业罢，叶是谦逊地专心地垂着绿荫的。 11. 上帝对人说道:“我医治你，所以要伤害你;我爱你，所以要惩罚你。” 12. 如果错过太阳时你流了泪，那么你也要错过群星了。 13. 天空中没有翅膀的痕迹，但我已飞过。 14. 当你把所有的错误都关在门外，真理也就被拒绝了。 15. 错误经不起失败，但是真理却不怕失败。 16. 离我们最近的地方，路程却最遥远。我们最谦卑时，才最接近伟大。 II-7 17. 爱就是充实了的生命，正如盛满了酒的酒杯。 18. 月儿把她的光明遍照在天上，却留着她的黑斑给她自己。 19. 生命因为付出了爱，而更为富足。 20. 果实的事业是尊重的，花的事业是甜美的，但是让我做叶的事业罢，叶是谦逊地专心地垂着绿荫的。 21. 失败可以导致胜利，死亡可以导致永生。 22. 任何事物都无法抗拒吞食一切的时间。 23. 虚伪的真诚，比魔鬼更可怕。 24. 母亲不仅仅属于家庭，而且还属于世界。我尝过做母亲的痛苦，但却没有做母亲的自由。 25. 鸟翼系上黄金，这鸟便永远不能在天上翱翔 26. 真理是严酷的，我喜爱这个严酷，它永不欺骗。 27. 果实的事业是尊贵的，花的事业是甜美的;但是让我做叶的事业吧，叶是谦逊地、专心地垂着绿荫的。 28. 夜把花悄悄地开放了，却让白日去领受谢词。 29. 有时候，两个从不相识的人的确也很可能一见面就变成了知心的朋友。 30. 青春啊，难道你始终囚禁在狭小圈子里?你得撕破老年的蛊惑人心的网。 31. 全是理智的心，恰如一柄全是锋刃的刀。它叫使用它的人手上流血。 32. 要使生如夏花之绚烂，死如秋叶之静美。 33. 权力把受害者的百般苦恼看作忘恩负义 34. 真理之川从他的错误的沟渠中流过。 II-8 35. 虚伪的真诚，比魔更可怕。 36. 休息与工作的关系，正如眼睑与眼睛的关系。 37. 抽象概念作为一种见解倒是不错的，但应用到人们身上，就不那么行得通了 38. 你可以从外表的美来评论一朵花或一只蝴蝶，但你不能这样来评论一个人。 39. 世界上的一切伟大运动都与某种伟大理想有关。 40. 我们把世界看错了，反说它欺骗我们 41. 我给你爱的阳光，同时给你光辉灿烂的自由。 42. 顺境也好，逆境也好，人生就是一场对种种困难无尽无休的斗争，一场以寡敌众的战斗。 ——罗宾德拉纳特?泰戈尔 43. 真理穿了衣裳觉得事实太拘束了，在想象中，她却转动得很舒畅。 44. 如果把所有的错误都关在门外的话，真理也要被关在门外了。 45. 贞操是从丰富的爱情中生出来的资产。 46. 有些事情是不能等待的。假如你必须战斗或者在市场上取得最有利的地位，你就不能不冲锋、奔跑和大步行进。 47. 在哪里找到了朋友，我就在哪里重生。 48. 爱是亘古长明的灯塔，它定晴望着风暴却兀不为动，爱就是充实了的生命，正如盛满了酒的酒杯。 49. 那些仅仅循规蹈矩过活的人，并不是在使社会进步，只是在使社会维持下去 50. 医治罪恶的正确方法是和它进行斗争 51. 在任何情况之下，天神都不会用镣铐来束缚他所创造的人的;他使他们的生活经常发生变化，从而得到启发。 II-9 52. 只有人类精神能够蔑视一切限制，相信它的最后成功，将它的探照灯照向黑暗的远方。 53. 不要从你自己的袋里掏出勋绩借给你的朋友，这是污辱他的。 54. 埋在地下的种子产生果实，却并不要求什么报酬。 55. 情报对敌人和我们周围的世界的了 56. 在老年时，会有许多闲暇的时间，去计算那过去的日子，把我们手里永久丢失了的东西，在心里爱抚着。 57. 真理只有用它受到的阻力和反对来检验它是真是假„„真理必须通过它在各个时代受到的反对和打击被人重新发现。 58. 生命是永恒不断的创造，因为在它内部蕴含着过剩的精力，它不断流溢，越出时间和空间的界限，它不停地追求，以形形色色的自我表现的形式表现出来。 59. 我宁愿要那种虽然看不见但表现出内在品质的美。 60. 静止便是死亡，只有运动才能敲开永生的大门。 61. 我希望你照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途。 62. 如果错过了太阳时你流了泪，那么你也要错过群星了。 63. 要是童年的日子能重新回来，那我一定不再浪费光阴，我要把每分每秒都用来读书! 64. 月儿把她的光明遍照在天上，却留着她的黑斑给它自己。 65. 人所追求的，不过是看到“新事物”以无比壮丽的姿态出现在那摧毁“旧事物”的火焰顶上罢了。 66. 我们的生命是天赋的，我们惟有献出生命，才能得到生命。 67. 如果你对一切错误关上了门，那么真理也将将你关在门外 68. 我们如海鸥与波涛相遇似地，遇见了，走近了。海鸥飞去，波涛滚滚地流开，我们也分别了。 II-10 69. 完全按照逻辑方式进行思维，就好像是一把两面都昌利刃而没有把柄的钢刀，会割伤使用者的手。 70. 祖国的伟大和力量原来就蓄存在祖国的自己身上 71. 宗派主义，使人完全忘记了人就是人这个简单明白的真理 72. 那些仅仅循规蹈矩的过活的人，并不是在使社会进步，只是在使社会得以维持下去 73. 多和朋辈交游无疑是医治心病的良方。 74. 不要从你自己的袋里掏出勋章借给你的朋友，这是侮辱他的。 75. 永恒的献身是生命的真理。它的完美就是我们生命的完美。 76. 世界上使社会变得伟大的人，正是那些有勇气在生活中尝试和解决人生新问题的人! 77. 有生命力的理想决不能象钟表一样，精确计算它的每一秒钟。 78. 总会发生些情愿与不情愿、知道与不知道、清醒与迷误的那种痛苦与幸福的事儿。但如果心里存在虔诚情感，那么在痛苦中也会得到安宁。否则，便只能在愤怒争吵、妒嫉仇恨、唠唠叨叨中讨活了。 79. 生活本身就是五花八门的矛盾集合——有自然的也有人为的，有想象的也有现实的。 80. 超越国界，比国家更伟大的东西，只能通过国家来显示自己 81. 思想以自己的言语喂养它自己，而成长起来。 82. 真理之川，从它的错误之沟渠中流过。 83. 附和真理，生命便会得到永生。 84. 蜜蜂从花中啜蜜离开时营营地道谢，浮夸的蝴蝶却是相信花是应该向他道谢的。 85. 有勇气在自己生活中尝试解决人生新问题的人，正是那些使社会臻于伟大的人!那些仅仅循规蹈矩过活的人，并不是在使社会进步，只是在使社会得以维持下去。 II-11 86. 人生虽只有几十春秋，但它决不是梦一般的幻灭，而是有着无穷可歌可颂的深长意义的;附和真理，生命便会得到永生。 87. 你若爱她，让你的爱像阳光一样包围她，并且给她自由。 88. 虚伪永远不能凭借它生长在权利中而变成真实。 89. 闪射理想之光吧，心灵之星!把光流注入，未来的暮霭之中。 90. 妥协对任何友谊都不是坚固的基础。 91. 如果你因失去了太阳而流泪，那末你也将失去群星了。 92. 要是爱情不允许彼此之间有所差异，那么为什么世界上到处都有差异呢? 93. 虚伪永远不能凭借它生长在权力中而变成真实。 94. 我们必须奉献于生命，才能获得生命。 95. 当形式是内容的本身，它和内容是 96. 全是理智的人，恰如一把全是锋刃的刀，叫使用它的人手上流血 97. 造物主把像你这样的人派遣到人世间来，是要你担负一定的责任的，所以你决不应该轻视自己的身体。 98. 人类的历史是很忍耐地等待着被侮辱者的胜利。 (印度)《飞鸟集》 99. 学习必须与实干相结合。 104. 蜜蜂从花中啜蜜，离开时营营的道谢。浮夸的蝴蝶却相信花是应该向他道谢的。 105. 刀鞘保护刀的锋利，它自己则满足于它的迟钝。 106. 知识是珍贵宝石的结晶，文化是宝石放出来的光泽。 107. 当我们是大为谦卑的时候，便是我们最近于伟大的时候。 II-12 108. 如果错过了太阳时你流了泪，那么你也要错过群星了。 109. 爱是理解的别名。 110. 眼睛不能看到你，因为你是眼睛中的瞳仁;心灵不能了解你，因为你是内心深处的秘密。 111. 世界上最遥远的距离不是生与死，而是我站在你面前，你却不知道——我爱你。 112. 生当如夏花之绚丽，死当如秋叶之静美。 113. 你微微地笑着，不同我说什么话。而我觉得，为了这个，我已等待得久了。 114. 使生如夏花之绚烂，死如秋叶之静美。 115. 让死者有那不朽的名，但让生者有那不朽的爱。 116. 我们把世界看错了，反说世界欺骗我们。 117. 你看不见你自己，你能看见的只是自己的影子 118. 生当如夏花之绚烂，死当如秋叶之静美。 119. 闪射理想之光吧/心灵之星!把光流注入/未来的暮霭之中。 120. 我们只有献出生命，才能得到生命。 121. 爱情是理解和体贴的别名。 122. 相信爱情，即使它给你带来悲哀也要相信爱情。 123. 女人，罪恶把你剥得赤裸，诅咒把你洗净，你升华成完善的生命。 124. 在消除贫困的时候，我们会拥有自己的财富，而拥有这笔财富，我们却会失去多少善心，多少美和多少力量啊! 125. 静止便是死亡，只有运动才能敲开永生的大门。 126. 老是考虑怎样去做好事的人，就没有时间去做好事。 II-13 127. 那些缠扭着家庭的人，命定要永远闭卧在无灵魂世界的僵硬的生活中。 128. 我希望你照自己的意思去理解自己，不要小看自己，被别人的意见引入歧途 129. 真理之川从他的错误的沟渠中流过。 148. 当青春的光彩渐渐消逝，永不衰老的内在个性却在一个人的脸上和眼睛上更加明显地表露出来，好像是在同一地方久住了的结果。 149. 人的青春时期一过，就会出现名象秋天一样的优美成熟时期，这时，生命的果实象熟稻子似的在美丽的平静的气氛中等待收获。 150. 知识是珍贵宝石的结晶，文化是宝石放出的光泽 151. 在你青春的无忧无虑的生涯里，你屋子里所有的门户始终洞开着。 152. 一个人的青春时期一过，就会出现像秋天一样的优美的成熟时期，这时，生命的果实像熟稻子似的在美丽的平静的气氛中等待收获。 153. 果实的事业是尊贵的，花的事业是甜美的，但是让我们做叶的事业罢，叶是谦逊地专心地垂着绿荫的 154. 天空虽不曾留下痕迹，但我已飞过 155. 当你错过太阳而流泪，你也将错过群星了 156. 世界上的一切伟大运动都与某种伟大理想有关。 157. 有生命力的理想决不能象钟表一样，精确计算它的每一秒钟。 158. 生命是永恒不断的创造，因为在它内部蕴含着过剩的精力，它不断流溢，越出时间和空间的界限，它不停地追求，以形形色色的自我表现的形式表现出来。 159. 界上使社会变得伟大的人，正是那些有勇气在生活中尝试和解决人生新问题的人! 160.宗教就会象财富、荣誉或家族那样，仅仅成为一种人们引以自豪的东西。 II-14