应交税金

应交税金 应交增值税科目如何设置 2006-5-25 13:35 【大 中 小】【打印】【我要纠错】 小规模纳税人应交增值税不设置明细账。一般纳税人，外资企业与内资企业设置同样的明细账。 一、一般纳税人账簿设置 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目 下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。 一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目;在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、 “转出多交增值税”等项目。 一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项 目一目了然，为申报的正确编制提供了条件。 “进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登 记。 “已交税金”专栏，记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记;退回多交的增值 税额用红字登记。 “销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳 务应收取的销项税额，用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。 “出口退税”专栏，记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记;出口 货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。 “进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应 从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。 在“应交税金——应交增值税”科目下还需设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一 般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。 月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金 ——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”科目。 当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科 目。 二、一般纳税人账务处理 (一)月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应 交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为: 借:应交税金—应交增值税(转出未交增值税) 贷:应交税金—未交增值税。 (二)月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即: 借:应交税金—未交增值税 贷:应交税金—应交增值税(转出多交增值税) (三)当月缴纳本月实现的增值税(例如开具专用缴款预缴税款)时，借记“应交税金—应交增值税 (已交税金)”贷记“银行存款”。 (四)当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税，借 记“应交税金—未交增值税”贷记“银行存款”。 (五)“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额反映尚未抵扣的进项税额，贷方无余额。 (六)“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。