[中学教育]《税务稽查工作规程》及稽查工作相关制度习题

[中学教育]《税务稽查工作规程》及稽查工作相关制度习 《税务稽查工作规程》及稽查工作相关制度习题及答案 一、单项选择题: 1、国家税务总局2009年12月24日发布的《税务稽查工作规程》自, ,起执行。 A. 2009年12月24日 B. 2009年12月31日 C. 2010年1月1日 D. 2010年6月30日 2、稽查局在, ,领导下开展税务稽查工作。 A. 上级稽查局 B. 省级税务局 C. 国家税务总局稽查局 D. 所属税务局 3、各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作～及时进行信息交流与共享～对同一被查对象尽量实施联合检查～并, ,作出处理决定。 A. 由国家税务局稽查局B. 由地方税务局稽查局C. 分别D. 共同 4、纳税人、扣缴义务人的下列事项为不属于税务稽查人员依法保密范围。, , A. 商业秘密B. 税收违法行为C. 个人隐私D. 产品配方 5、税务稽查人员自己提出回避的～由, ,依法决定是否回避。 A. 上级税务局领导 B. 上级稽查局领导 C. 稽查局主管检查的副局长 D. 稽查局局长 6、税务稽查管辖有争议的～由争议各方本着, ,的原则逐级协商解决。 A. 有利于案件查处 B. 谁先发现谁查处 C. 谁级别高谁查处 D. 谁先立案谁查处 7、下级稽查局查处有困难的重大税收违法案件～可以报请, ,查处。 A. 所属税务局 B. 上级税务局 C. 省级税务局稽查局 D. 上级稽查局 8、稽查局应当在年度终了前制订下一年度的稽查工作计划～经所属税务局领导批准后实施～并报, ,备案。 A. 上级稽查局B. 上级税务局C. 省级税务局稽查局D. 所属税务局 9、年度稽查工作计划中的税收专项检查内容～应当根据, ,检查安排～结合工作实际确定。 A. 上级稽查局税收专项 B. 上级税务机关税收专项 C. 省级稽查局税收专项 D. 国家税务总局税收专项 10、选案部门应当建立案源信息档案～对所获取的案源信息实行, ,管理。 A. 综合 B. 分级 C. 跟踪 D. 分类 11、税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选～区分不同情形～经, ,批准后分别处理。 A. 稽查局局长 B. 税收违法案件举报中心主任 C. 所属税务局领导 D. 稽查局领导 12、税收违法案件举报中心经对检举信息进行分析筛选～对, ,的检举信息经稽查局局长批准后～列入案源信息。 A. 检举内容不详 B. 线索清楚～涉嫌其他严重税收违法行为的 C. 无明确线索 D. 内容重复 13、待查对象确定后～, ,填制《税务稽查立案审批表》～附有关资料～经稽查局局长批准后立案检查。 A. 检查部门B. 税收违法案件举报中心C. 选案部门D. 执行部门 14、税务局相关部门移交的税收违法信息～稽查局经筛选未立案检查的～应当及时告知移交信息的部门,移交信息的部门仍然认为需要立案检查的～, ,批准后～由稽查局立案检查。 A. 经所属税务局领导 B. 经所属稽查局领导 C. 经上级税务局领导 D. 经上级稽查局领导 15、经批准立案检查的～由选案部门制作, ,～连同有关资料一并移交检查部门。 A. 《税务稽查立案审批表》 B. 《税务稽查任务通知书》 C. 《税务检查通知书》 D. 《税务事项通知书》 16、选案部门应当建立案件管理台账～跟踪案件查处进展情况～并及时报告, ,。 A. 选案部门负责人 B. 稽查局局长 C. 所属税务局领导 D. 主管选案工作的稽查局副局长 17、, ,～应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等～但预先通知有碍检查的除外。 A. 选案部门立案后 B. 稽查局局长批准立案检查后 C. 检查前 D. 对被查对象实施检查时 18、检查应当由, ,检查人员共同实施。 A. 两名以上 B. 三名以上 C. 一名以上 D. 三名 19、国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的～应当, ,。 A. 由国家税务局稽查局出示税务检查证和《税务检查通知书》 B. 由地方税务局稽查局出示税务检查证和《税务检查通知书》 C. 出示各自的税务检查证和《税务检查通知书》 D. 向被查对象口头来意即可 20、检查应当自实施检查之日起, ,日内完成。 A. 60 B. 30 C. 15 D. 45 21、对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象～被查对象拒不打开或者拒不提供的～经, ,批准～可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查。 A. 检查部门负责人 B. 所属税务局局长 C. 稽查局局长 D. 上级稽查局局长 22、调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的～应当经, ,批准。 A. 检查部门负责人 B. 所属设区的市、自治州以上税务局局长 C. 稽查局局长 D. 所属税务局局长 23、调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的～应当经, ,批准。 A. 检查部门负责人 B. 所属设区的市、自治州以上税务局局长 C. 稽查局局长 D. 所属税务局局长 24、需要将已开具的时～应当向被查验的单发票调出查验位或者个人开具, ,。 A. 《提取证据专用收据》 B. 《调取帐簿资料通知书》 C. 《发票换票证》 D. 《调取帐簿资料清单》 25、提取证据材料复制件的～应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明, ,～并由提供人签章。 A. 与原件核对无误 B. 原件存于我处 C. 与原件核对无误～原件存于我处 D. 核对无误～原件存于我单位 26、询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营场 所询问外～应当向, ,送达《询问通知书》。 A. 被查对象法定代表人B. 被查对象财务负责人 C. 被查对象负责收件的人D. 被询问人 27、笔录不应当通过以下方式书写记录。, , A. 使用钢笔书写 B. 使用计算机记录并打印 C. 使用能够长期保持字迹的书写工具书写 D. 使用圆珠笔书写 28、调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的～应当在, ,内完整退还。 A. 3个月 B. 30日 C. 6个月 D. 60日 29、查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的～应当经, ,批准。 A. 检查部门负责人 B. 所属设区的市、自治州以上税务局局长 C. 所属税务局局长 D. 稽查局局长 30、查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的～凭, ,向相关银行或者其他金融机构查询。 A. 《检查存款账户许可证明》 B. 《检查存款帐户通知书》 C. 《税务协助执行通知书》 D. 《冻结存款通知书》 31、查询, ,的～应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准。 A. 从事生产、经营的纳税人存款账户 B. 扣缴义务人存款账户 C. 案件涉嫌人员储蓄存款 D. 企业存款帐户 32、检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时～发现纳税人有逃避纳税义务行为～并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的～经, ,批准～可以依法采取税收保全措施。 A. 所属税务局局长 B. 所属设区的市、自治州以上税务局局长 C. 检查部门负责人 D. 稽查局局长 33、稽查局采取税收保全措施时～应当向纳税人送达, ,。 A. 《税收保全措施通知书》 B. 《税收保全措施决定书》 C. 《税务协助执行通知书》 D. 《冻结存款通知书》 34、检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时～稽查局依法采取冻结纳税人银行存款措施的～应冻结其相当于, ,的存款。 A. 应纳税款、滞纳金 B. 应纳税款、滞纳金、罚款 C. 罚款 D. 应纳税款 35、采取查封、扣押有产权证件的动产或者不动产措施时～应当依法向有关单位送达, ,～通知其在查封、扣押期间不再办理该动产或 者不动产的过户手续。 A. 《税务协助执行通知书》 B. 《税收保全措施决定书》 C. 《税务协助执行决定书》 D. 《税收保全措施通知书》 36、稽查局在检查中对纳税人采取税收保全措施的期限一般不得超过, ,。 A. 3个月 B. 30日 C. 6个月 D. 60日 37、稽查局查处重大税收违法案件中～需要延长税收保全期限的～应当逐级报请, ,批准。 A. 省级税务局 B. 国家税务总局 C. 国家税务总局稽查局 D. 省级税务局稽查局 38、检查结束前～检查人员, ,将发现的税收违法事实和依据告知被查对象。 A. 不可以 B. 经检查部门负责人同意后～可以 C. 可以 D. 经稽查局局长批准后～可以 39、检查结束前～必要时～检查人员可以将发现的税收违法事实和依据向被查对象发出, ,～要求其在限期内书面说明～并提供有关资料。 A. 《税务稽查工作底稿》 B. 《税务稽查工作报告》 C. 《税务检查通知书》 D. 《税务事项通知书》 40、《税务稽查工作规程》规定:检查完毕～检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料～在, ,内移交审理部门审理～并办理交接手续。 A. 5个工作日 B. 5日 C. 3日 D. 3个工作日 41、有规定情形致使检查暂时无法进行的～检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》～附相关证据材料～经, ,批准后～中止检查。 A. 所属税务局局长 B. 所属设区的市、自治州以上税务局局长 C. 检查部门负责人 D. 稽查局局长 42、有规定情形致使举报案件确实无法进行检查的～检查部门可以填制《税收违法案件终结检查审批表》～附相关证据材料～移交, ,审核～经稽查局局长批准后～终结检查。 A. 所属税务局相关部门 B. 审理部门 C. 检查部门负责人 D. 税收违法案件举报中心 43、审理人员应当对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核～提出书面审理意见～由, ,审核。 A. 重大案件审理委员会 B. 审理部门负责人 C. 稽查局局长 D. 所属税务局相关部门 44、案情重大的～稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请, , 集体审理。 A. 本级稽查局B. 上级税务局C. 上级稽查局D. 所属税务局 45、有下列, ,情形的～审理部门不用将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查。 A. 适用依据错误 B. 被查对象认定错误 C. 税收违法事实不清 D. 证据不足 46、审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后～应当在, ,内提出审理意见。 A. 15个工作日 B. 15日 C. 10日 D. 10个工作日 47、拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的～向其送达, ,～告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。 A. 《税务事项通知书》 B. 《税务行政处罚决定书》 C. 《税务处理决定书》 D. 《税务行政处罚事项告知书》 48、被查对象或者其他涉税当事人要求听证的～应当依法组织听证。听证主持人由, ,担任。 A. 所属税务局法规科人员 B. 非案件检查人员 C. 检查人员 D. 审理人员 49、《税务处理决定书》引用的文件～不用注明, ,。 A. 文件全称B. 文号C. 有关条款D. 文件发布日期 50、《税务处理决定书》不应当包括以下主要内容, ,。 A. 税收违法事实及所属期间 B. 处理决定及依据 C. 行政处罚种类和依据 D. 税款金额 51、有下列, ,情形的～致使检查确实无法进行的～经稽查局局长批准后～终结检查。 A. 当事人被有关机关依法限制人身自由的, B. 账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的 C. 被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的 D. 企业法定代表人出差的 52、《税务行政处罚事项告知书》不包括以下内容, ,。 A. 认定的税收违法事实和性质 B. 适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件 C. 当事人依法享有的权利 D. 申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限 53、对当事人口头陈述、申辩意见～审理人员应当制作, ,。 A. 录音 B. 录象 C. 《陈述申辩笔录》D. 《询问笔录》 54、《税务稽查审理报告》不包括以下主要内容, ,。 A. 检查人员查明的事实及相关证据B. 税务处理、处罚建议及依据C. 被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩情况D. 审理日期 55、案件经本级稽查局集体审理后～审理部门拟制的《税务处理决定书》～经, ,批准后移交执行部门送达执行。 A. 审理部门负责人 B. 所属税务局局长 C. 所属税务局法制部门负责人 D. 本级稽查局局长 56、《税务行政处罚决定书》不包括以下主要内容, ,。 A. 检查范围和内容 B. 税收违法事实及所属期间 C. 申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限 D. 处理决定及依据 57、《税务处理决定书》不包括以下主要内容, ,。 A. 被查对象地址 B. 其他涉税当事人名称 C. 申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限 D. 检查范围和内容 58、税收违法行为涉嫌犯罪的～填制《涉嫌犯罪案件移送书》～经, ,批准后～依法移送公安机关。 A. 审理部门负责人 B. 所属税务局局长 C. 所属税务局法制部门负责人 D. 所属稽查局局长 59、移送涉嫌犯罪案件～不需附送的资料有, ,。 A.《税务稽查报告》的复制件 B.《税务处理决定书》的复制件 C. 《税务行政处罚决定书》的复制件 D. 涉嫌犯罪的主要证据材料复制件 60、税务稽查应当以事实为根据～以法律为准绳～坚持公平、公开、公正、, , 的原则。 A. 高效 B. 便民 C. 合法 D. 效率 61、稽查局采取从被执行人开户银行或者其他金融机构的存款中扣缴税款、滞纳金、罚款措施时～应当向被执行人开户银行或者其他金融机构送达, , A. 《税务协助执行通知书》 B. 《冻结存款通知书》 C. 《扣缴税收款项通知书》 D. 《扣缴税收款项决定书》 62、稽查局拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产前～应当拟制《拍卖/变卖抵税财物决定书》～经, ,批准后送达被执行人～予以拍卖或者变卖。 A. 执行部门负责人 B. 所属税务局局长 C. 所属税务局法制部门负责人 D. 稽查局局长 63、拍卖或者变卖实现后～应当在结算并收取价款后, ,内～办理税款、滞纳金、罚款的入库手续。 A. 5个工作日 B. 2个工作日 C. 3个工作日 D. 1个工作日 64、以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、变卖费用后～尚有剩余的财产或者无法进行拍卖、变卖的财产的～并自办理税款、滞纳金、罚款入库手续之日起, ,内退还被执行人。 A. 5个工作日 B. 2个工作日 C. 3个工作日D. 1个工作日 65、执行过程中发现涉嫌犯罪的～执行部门应当及时将执行情况通知, , ～并提出向公安机关移送的建议。 A. 公安机关B. 所属税务局法规科C. 审理部门 D. 稽查局长 66、税收违法案件执行中～出现规定情形的～可以填制《税收违法案件终结执行审批表》～依照国家税务总局规定权限和程序～经, ,审核并报所属税务局局长批准后～终结执行。 A. 审理部门B. 上级稽查局C. 稽查局长 D. 税务局相关部门 67、案件执行完毕～审理部门应当在, ,日内收集稽查各环节与案件有关的全部资料～整理成税务稽查案卷～归档保管。 A. 60 B. 45 C. 90 D. 30 68、下列材料不列入税务稽查案卷正卷的材料。, , A. 证据材料 B. 税务稽查报告 C. 税务检查通知书 D. 案件讨论记录 69、案卷内材料原则上按照, ,依次排列。 A. 材料重要程度 B. 反映的问题类别 C. 实际稽查程序 D. 材料的种类 70、一般行政处罚的税收违法案件～案卷保管期限为, , A. 永久 B. 30年 C. 20年 D. 10年 71、下列说法正确的是( )。 A.纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的～应当填写纳税担保清单。 B.纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的～应当填写纳税担保书。 C. 纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保以及其他有关事项。 D. 纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效。 72、采取邮寄送达方式的～以, ,为送达日期。 A.邮寄日期 B.挂号函件回执上注明的签收日期 C. 邮戳日期 D. 邮政部门接受函件日期 73、A稽查局作出了《税务行政处罚决定书》～当事人逾期不履行法定义务～以, ,名义申请人民法院强制执行。 A.A稽查局的审理部门 B.A稽查局的主管税务局 C.A稽查局 D.A稽查局的执行部门 74、违反税收法律、行政法规应给予行政处罚的行为～在, ,未被发现的～不再给予行政处罚。 A.二年内 B.三年内 C.五年内 D.十年内 75、下列说法正确的是( )。 A.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时～应当由两名以上税务人员执行。 B. 税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时～不必通知被执行人。 C. 被执行人是自然人的～应当通知被执行人本人到场,被执行人是法人或者其他组织的～应当通知其法定代表人或者主要负责人到场。 D. 拒不到场的～采取税收强制执行。 76、《税务稽查检查实施预案》的主要内容不包括, , A. 税务稽查实施的目的和要求 B. 税务稽查实施的范围和重点 C. 税务稽查实施预计使用的法律条文 D. 税务稽查实施的具体方法和步骤 77、根据宁夏回族自治区国家税务局税务稽查检查实施管理制度,试行,规定～案件查结后, ,个工作日内～税务稽查实施人员应当 将案件移交审理部门审理。 A(2 B.3 C. 4 D.5 78、稽查人员实施检查应当严格遵守执法规范要求～稽查干部与被查对象及相关人员的一切接触～应当有, ,名以上的稽查干部在场方可进行。 A(2 B(1 C(3 D(5 79、税务人员进行税务检查时～必须出示( )～否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。 A. 工作证件 B. 税务检查证和税务检查通知书 C. 单位介绍信 D. 能证明税务人员身份的有效证件 80、电子查账软件系统是辅助稽查人员完成对不同税种稽查的信息化查账工具,一般情况下～一套完整的电子查账软件系统应包括数据采集软件和( )两个最基本的部分。 A.统计分析软件 B.数据处理软件 C.证据采集软件 D.税款计算软件。 81、税务行政诉讼中～, ,有举证责任。 A(原告 B(被告 C(第三人 D(知情公民 82、在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下～经税务机关负责人批准～可以先行登记保存～并应当在( )日内及时作出处理决定～在此期间当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。 A.3 B.5 C.7 D.10 83、税务稽查文书送达原则上采取, ,方式 A. 直接送达 B. 留臵送达 C. 委托送达 D. 邮寄送达 84、稽查文书案件编号和正文使用, ,字体 A. 3号宋体 B. 4号宋体 C. 3号仿宋 D. 4号仿宋 85、税务稽查建议涉及需要调整税收政策的～应向, ,部门提出。 A.同级征管 B.上级征管 C.同级税政管理 D.上级税政管理 86、税务稽查建议涉及国税机关及税务干部管理失当、执法错误的～直接向涉及的国税机关提出～同时抄送, ,部门。 A.同级法规、人事 B.上级法规、人事 C.同级人事、纪检监察 D.上级人事、纪检监察 87、税务稽查案件集体审理会议～一般应在《集体审理提请书》批准 后, ,日内召开。 A. 3日 B. 5日 C. 7日 D. 2日 88、出席税务稽查案件集体审理会人员不得少于集体审理委员会委员总数的, , ,. 三分之一B. 三分之二 C. 二分之一 D. 四分之三 89、审理部门接到检查部门移交的案件后～应在, ,日内进行审理登记～确定审理人员。 A. 3日 B. 1日 C. 2日 D. 5日 90、在案件复查中～案卷审查案件数量按照上一年度已结税务稽查案件数量的, ,并不低于20户的比例确定～实地调查户数～按照案卷审查数量的, ,确定。 A. 20%～10% B. 10%～10% C. 10%～20% D. 20%～20% 91、案件复查中～需案件原处理单位重新做出税务处理决定的～应责令原税务处理单位在, ,日内按照复查结论重新做出税务处理决定。处理结果应在, ,日内书面上报组织复查的稽查局。 A. 15日,15日 B. 30日～30日 C. 30日,15日 D. 15日～30日 92、行政处罚的听证～应当遵循, ,的原则。 ?合法?及时?公开?便民?公正 A. ???? B. ??? C. ????? D. ???? 93在收到当事人听证要求后( )日内举行听证～并在举行听证的 , ,日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。 A. 15日～10日B.15日～5日 C. 10日～3日 D. 15日～7日 94、当事人享有以下哪些权利:, , ?依法提出听证要求或自愿放弃听证?、依法提出回避申请?、亲自参加或委托1-2名代理人参加听证。?、依法在听证过程中进行陈述、申辩和质证 ?核对听证笔录 A. ???? B. ???? C. ????? D. ???? 95、审理部门应当在接受审理任务后15日内审理完毕～确需延长审理时限的～报经批准后～可适当延长～延长时限最长不超过, ,。 A. 30日 B. 10日 C. 15日 D. 60日 96、扩大发票使用范围的～由税务机关责令改正～可以处, ,以下的罚款。 A. 1万元 B. 5万元 C. 3万元 D. 5000元 97、主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模～确认领购发票的种类、数量以及领购方式～在, ,内发给发票领购簿。 A. 3个工作日 B. 5日 C. 5个工作日 D. 3日 98、对违反发票管理规定, ,次以上或者情节严重的单位和个人～税务机关可以向社会公告。 A. 3 B. 1 C. 5 D. 2 99、虚开发票的～由税务机关没收违法所得～虚开金额在1万元以上的～并处5万元以上, ,以下的罚款。 A. 20万元 B. 50万元 C. 10万元 D. 100万元 100、有下列行为～由税务机关责令改正～可以处1万元以下的罚款,情节严重的～处1万元以上3万元以下的罚款,有违法所得的予以没收。, , A. 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票 B. 虚开发票的～虚开金额在1万元以下的 C. 非法代开发票的 D. 非法制造发票防伪专用品 101、《透过“利剑二号”专案谈“以查促查”》属于税务稽查成果分析中的, ,。 A.税务稽查个案分析 B.税收专项检查分析 C.税务稽查报表分析 D.税务稽查专案分析 102、税务稽查成果分析的目的主要是研究税收违法行为的特点、动向及规律～提出健全税务稽查工作机制、完善税收征管和优化税收政策的建议～推进, ,～不断提高税务稽查自身能力和税收征管水平。 A.以查促查、以查促管 B.以查促查、以管促查 C.以管促管、以管促查 D.以管促查、以查促管 103、为满足税务稽查报表编制要求～税务稽查信息统计系统一般是根据, ,而开发的。 A.《税务稽查报表编制说明》 B.《税务稽查报表编制办法》 C.《税务稽查工作规程》 D.《税收统计工作规程》 104、在税务稽查中～稽查人员如发现税收征管存在薄弱环节和税收政策缺陷～容易导致纳税人未缴或少缴税款等问题的～税务稽查人员可应编制有关税务稽查建议～向主管领导提出工作汇报～为领导决策提供参考。这种向主管领导提交的工作建议属于, ,。 A.汇报型建议 B.管理型建议 C.政策型建议 D.立法型建议 105、按报送时间分类～税务机关按季报送的《税务稽查统计报表》主要是, ,。 A.《整顿和规范税收秩序情况汇总表》 B.《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》 C.《税务稽查机构税收行政措施及移送司法机关案件情况统计表》 D.《税务稽查机构人员、装备情况统计表》 106、按照《税务稽查机构查处税务违法案件情况统计表》的口径～ “查补总额”指标值计算公式是, ,。 A(查补总额=查补税额 B. 查补总额=查补税额+滞纳金 C(查补总额=查补税额+滞纳金+罚款 D. 查补总额=查补税额+滞纳金+罚款+没收非法所得 107、纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度～则应当运用纵向比较分析方法中的, , A.趋势分析 B.波动分析 C.相关分析 D.弹性分析 108、下列不属于举报中心的主要职责是, , A. 受理、处理、管理检举材料 B. 转办、交办、督办、催办检举案件 C. 对检举人进行税法宣传 D. 统计、分析检举管理工作的数据情况 109、举报中心受理检举事项的范围不包括, , A. 涉嫌偷税、骗税 B. 逃避追缴欠税 C. 虚开、伪造、非法提供、非法取得发票 D. 利用法律漏洞避税 110、税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选～区分不同情形～经, ,批准后分别处理。 A. 主管稽查的税务局局长 B. 稽查局局长 C. 稽查局主管举报中心工作的领导 D. 稽查局举报中心主任 111、对上级国税局稽查局及其举报中心督办的检举案件～除有特定时限者以外～承办部门应当在收到纸质督办函之日起, ,日内上报查办结果.案情复杂的～报经督办部门批准～时限可以适当延长～同时上报阶段性的查办情况～但最长不得超过60日。 A.15 B. 30 C.50 D. 60 112、协查系统不能实现受托协查案件自动分检的～应在收到协查函, ,日内按照受托方纳税人识别号、纳税人名称、地址等依次进行人工分检。 A. 1 B. 2 C. 3 D. 5 113、受托协查案件应在, ,日内登记 A. 1 B. 2 C. 3 D. 5 114、受托协查累计回复率应当达到, , A. 60%以上 B. 80%以上 C. 90%以上 D. 100% 115、各市级国税局发现的抗税数额在10万元以上～或者聚众抗税、打砸税务机关及其交通工具,或者为了阻碍征税而冲击、围攻、殴打、推搡、强行禁闭税务人员的案件应当自发现之日起, ,日内～向自治区国家税务局报告。 A. 3 B.5 C. 7 D.10 116、各市级国税局发现的单位偷税、逃避追缴欠税数额在100万元以上,个人(包括个体工商户)偷税,逃避追缴欠税数额在50万元以上的案件应当自发现之日起, ,日内～向自治区国家税务局报告。 A. 3 B.5 C. 7 D.10 117、各级国税局对符合条件的重大案件查处情况～应当按规定时限～定期报告案件查处进展情况。正在查处的案件～每, ,个工作日报告一次案件查处的进展情况。 A.5 B.10 C. 15 D.20 118、各级国税局对符合条件的重大案件查处情况～应当按规定时限～定期报告案件查处进展情况。案件结案后, ,个工作日内～填写《大要案件查处情况报告书》～附案件相关资料向自治区国税局稽查局报告全案查处情况。 A.3 B.5 C. 7 D.10 119、列入督办管理程序的重大税收违法案件一般在, ,日内结案。 A.30 B.45 C. 60 D.90 120、各级国家、地方税务局应当建立健全稽查工作联席会议制度～定期或不定期召开联席会议。联席会议每年不少于, ,次。 A.一次 B.两次 C.三次 D.四次 121、各级国家、地方税务局稽查局在检查中发现属于对方管辖的税收违法行为时～应当在, ,日内将有关情况通报对方,若发现属于 对方管辖的税收事项且案情重大或紧急时～应立即报告相关局领导～ 并将有关信息和资料传递给对方。 A.3 B.5 C. 7 D. 10 122、市级税务稽查能手的数量～原则上按照本级稽查人员总数, ,的比例确定。 A.5% B.10% C. 15% D. 20% 123、 审理人员要严格按照规定依法对被查对象做出处理,处罚,决定～正确行使自由裁量权,对拟免除处罚的案件～须由( )审议决定。 A.重大案件审理委员会审理 B.稽查局集体审理委员会 C.审理科室负责人 D.审理委员会办公室 124、稽查局发文一般应通过公文系统进行,上行文应由( )签发。 A.稽查局长 B.科室负责人 C.分管局领导 D.办公室主任 125、 稽查局发文一般应通过公文系统进行,下行文应由( )签发。 A.稽查局长 B.科室负责人 C.分管局领导 D.办公室主任 126、综合选案科应根据年度检查工作计划～做好待查对象涉税信息 的收集、整理和分析工作～选案准确率不低于, ,～选案准确率每降低0.1%扣0.2分。 A.80% B.70% C.90% D.100% 127、对检查科移送的《税务稽查报告》及有关资料～无特殊情况应当在( )日内审理完毕。 A.10 B.15 C.20 D.30 二、多项选择题 1. 上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行, ,、指导、, , 和监督～对执法办案进行指挥和协调。 A. 领导 B. 管理C. 考核 D. 考评 E. 奖励 2、税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的, ,保密。 A. 商业秘密 B. 个人隐私 C. 国家秘密 D. 税收违法行为 E. 少缴税款行为 3、税务稽查人员应当遵守工作纪律～恪守职业道德～不得有下列行为:, , A. 弄虚作假～故意夸大或者隐瞒案情, B. 未经批准私自会见被查对象, C. 玩忽职守～不履行法定义务, D. 利用职权为自己或者他人谋取利益, E. 向检查部门负责人汇报案情, 4、选案部门应当建立案源信息档案～对所获取的案源信息实行分类 管理。案源信息主要包括: , , A. 财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索, B. 税收违法案件复杂程度, C. 检举的涉税违法信息, D. 其他部门和单位转来的涉税违法信息, E. 社会公共信息, 5、税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选～区分不同情形～经稽查局局长批准后分别处理:, , A. 线索清楚～涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票～由选案部门列入案源信息, B. 检举内容不详～无明确线索或者内容重复的～暂存待办, C. 属于税务局其他部门工作职责范围的～转交相关部门处理, D. 不属于自己受理范围的检举～将检举材料转送有处理权的单位, E. 线索清楚～涉嫌其他严重税收违法行为的～暂存待办。 6、选案部门对案源信息采取, , 等方法进行筛选～发现有税收违法嫌疑的～应当确定为待查对象。, , A. 计算机分析B. 人工分析C、人机结合分析 D. 纳税评估 E. 案源评估 7、审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后～ 应当在规定期限内提出审理意见。但下列时间不计算在内:, , A. 检查人员补充调查的时间, B. 审理人员外出学习时间, C. 向上级机关请示政策问题的时间, D. 已经经稽查局局长批准延长的审理时限, E. 向相关部门征询政策问题的时间。 8、税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限:, , A. 偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件～以及涉嫌犯罪案件～案卷保管期限为永久, B. 一般行政处罚的税收违法案件～案卷保管期限为30年, C. 前两项规定以外的其他税收违法案件～案卷保管期限为10年。 D. 只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件～其案卷保管期限为20年, E. 凡定性为伪造、倒卖、虚开、非法开发票、私自制作、伪造发票监制章、发票防伪专用品等并进行了行政处罚的案件～其案卷保管为永久, 9、有下列情形之一的～稽查局应当依法及时解除税收保全措施:, , A. 纳税人已按履行期限缴纳税款的, B. 当事人申请解除除税收保全措施, C. 税收保全措施被复议机关决定撤销的, D. 税收保全措施被人民法院裁决撤销的, E. 其他法定应当解除税收保全措施的。 10、检查结束时～应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料～制作《税务稽查报告》～由检查部门负责人审核。经检查没有发现税收违法事实的～应当在《税务稽查报告》中说明, ,。 A. 检查内容B. 检查方法C. 过程D. 事实情况E. 纳税人态度 11、税务稽查的基本任务～是依法, ,。 A. 查处税收违法行为B. 保障税收收入C. 维护税收秩序 D. 促进依法纳税 E. 保障纳税人合法权益 12、稽查局具体职责由国家税务总局依照, ,有关规定确定。 A. 《中华人民共和国政府信息公开条例》 B. 《税收征管法》 C. 《行政处罚法》 D. 《税务行政处罚听证实施办法》 E. 《税收征管法细则》 13、各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作～及时进行信息交流与共享～对同一被查对象, ,～并, ,。 A. 尽量实施联合检查 B. 必须实施联合检查 C. 应分别实施检查 D. 分别作出处理决定 E. 共同作出处理决定 14、稽查局设立, ,～分别实施选案、检查、审理、执行工作。 A. 选案部门 B. 税收违法案件举报中心 C. 检查部门 D. 审理部门 E. 执行部门 15、被查对象要求税务稽查人员回避的～或者税务稽查人员自己提出回避的～由, ,依法决定是否回避。稽查局局长的回避～由, , 依法审查决定。 A. 检查部门负责人B. 稽查局局长 C. 所属税务局法规部门负责人 D. 所属税务局领导E. 上级稽查局领导 16、省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局稽查局、地方税务局稽查局按照以下在管辖区域范围内实施分级分类稽查。, , A. 纳税人生产经营规模、纳税规模 B. 税收违法行为发生频度及轻重程度 C. 税收违法案件复杂程度 D. 纳税人产权状况、组织体系构成 E. 分地区、分行业、分税种的税负水平 17、上级稽查局可以根据, ,等情况～组织查处或者直接查处管辖区域内发生的税收违法案件。 A. 税收违法案件性质 B. 复杂程度 C. 被查对象的申请 D. 社会影响 E. 查处难度 18、稽查局制订的下一年度稽查工作计划～经, ,批准后实施～并报, ,备案。 A. 所属税务局领导 B. 稽查局局长 C. 选案部门负责人 D. 上一级稽查局 E. 所属税务局办公室 19、税务局相关部门移交的税收违法信息～稽查局经筛选, ,检查的～应当及时告知, ,。 A. 未立案 B. 立案 C. 稽查局局长 D. 所属税务局局长 E. 移交信息的部门 20、选案部门对下列筛选出来待查对象均按应规定立案。, , A. 发现有税收违法嫌疑的B. 上级税务机关交办的案件 C. 税收专项检查安排的检查对象 D. 税务局相关部门移交的案件 E. 被检举的待查对象 21、选案部门应当建立, ,～跟踪案件查处进展情况～并及时报告, ,。 A. 案件管理台账B. 案件检查实施台账C. 选案部门负责人 D. 所属税务局局长 E. 稽查局局长 22、检查人员实施检查前～应当查阅被查对象纳税档案～了解被查对象的, ,～熟悉相关税收政策～确定相应的检查方法。 A. 生产经营情况B. 所属行业特点C. 财务会计制度 D. 财务会计处理办法E. 会计核算软件 23、实施检查时～依照法定权限和程序～可以采取方法有, ,。 A. 实地检查B. 调取账簿资料C. 讯问 D. 查询存款账户或者储蓄存款E. 异地协查 24、实施检查时～检查人员必须依照法定的权限和程序取得相关证据材料～所取得的证据应该具有, ,。 A. 合法性B. 客观性C. 真实性D. 关联性 E. 时效性 25、下列证据材料不得作为稽查定案的根据。, , A. 违反法定程序收集的证据材料 B. 以偷拍手段获取的证据材料 C. 与原件相一致的复制件 D. 以利诱手段获取的证据材料 E. 以胁迫手段获取的证据材料 26、调取下列资料时～应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》～并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。 A. 账簿B. 记账凭证C. 报表D. 其他有关资料 E. 纳税人的电脑设备 27、调取纳税人、扣缴义务人的下列资料时～应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准。, , A. 当年的账簿B. 以前会计年度的记账凭证C. 以前会计年度的报表D. 当年的其他有关资料E. 以前会计年度的帐簿 28、当事人、证人口头陈述或者提供证言的～检查人员可以, ,。 A. 笔录B. 照相C. 录音D. 录像E. 影印 29、调取视听资料时～应当调取有关资料的原始载体,难以调取原始载体的～可以调取复制件～但应当说明, ,等事项。 A. 复制方法B. 复制人员C. 证明对象D. 复制时间E. 原件存放处 30、需要以有形载体形式固定电子数据的～应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存～同时在封存包装物上注明, ,等～注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”～并由电子数据提供人签章。 A. 文件格式B. 制作方法C. 制作时间 D. 检查人员姓名E. 文件长度 31、检查人员实地调查取证时～可以制作, ,～对实地检查情况予以记录或者说明。 A. 询问笔录B. 现场笔录C. 调查笔录D. 陈述笔录E. 勘验笔录 32、稽查局采取税收保全措施时～应当向纳税人送达《税收保全措施决定书》～告知纳税人采取税收保全措施的, ,。 A. 时间B. 内容C. 理由D. 地点E. 依据 33、采取下列哪类措施时～应当依法向有关单位送达《税务协助执行通知书》～通知其在采取措施期间不再办理相应的过户手续。, , A. 查封商品B. 查封有产权证件的动产C. 扣押有产权证件的动产 D. 查封有产权证件的不动产E. 扣押有产权证件的不动产 34、查处重大税收违法案件中～有下列情形之一～需要延长税收保全期限的～应当逐级报请国家税务总局批准。, , A. 案情复杂～在税收保全期限内确实难以查明案件事实的 B. 被查对象销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的 C. 被查对象转移账簿、记账凭证或者其他证据材料的 D. 被查对象拒不提供相关情况 E. 解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处臵财产～从而导致税款无法追缴的 35、被查对象有下列情形之一的～依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理。, , A. 在检查期间转移有关资料的 B. 被查对象对查出的违法事实进行申辩的 C. 提供虚假资料 D. 阻止检查人员记录与税收违法案件有关资料的 E. 在稽查局实施检查以前帐薄丢失的 36、《税务稽查报告》应当包括以下主要内容。, , A. 被查对象基本情况 B. 检查方式、方法以及检查过程中采取的措施 C. 被查对象对调查事实的意见 D. 税务处理、处罚意见及依据 E. 检查人员签名 37、有下列情形之一～致使检查暂时无法进行的～检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》～附相关证据材料～经稽查局局长 批准后～中止检查。, , A. 当事人被公安机关依法限制人身自由的 B. 账簿、记账凭证及有关资料被检察院调取且尚未归还的 C. 被查对象死亡且无财产可抵缴税款 D. 企业依法注销且无法定税收义务承担主体的 E. 国家税务总局规定的其他可以中止检查的 38、审理人员应当依据, ,～对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核。 A. 法律B. 行政法规C. 规章 D. 其他规范性文件E. 稽查局长的意见 39、对《税务稽查报告》及有关资料～审理人员应当着重审核的内容有:, , A. 税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全 B. 是否符合法定程序 C. 是否超越或者滥用职权 D. 被查对象是否准确 E. 是否向被查对象履行税务行政处罚告知义务 40、有下列情形之一的～审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查。, , A. 税务处理、处罚建议错误B. 税收违法事实不清的 C. 税务文书不规范 D. 被查对象认定错误的 E. 证据不足的 41、《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容:, , A. 纳税人基本情况 B. 认定的税收违法事实和性质 C. 适用的依据 D. 拟作出的税务行政处罚 E. 当事人依法享有的权利 42、对当事人口头陈述、申辩意见～审理人员应当制作《陈述申辩笔录》～如实记录～由, ,签章。 A. 审理人员B. 陈述人C. 申辩人D. 公证人员E. 其他在场人员 43、《税务处理决定书》应当包括以下内容。, , A. 被查对象姓名或者名称及地址 B. 其他涉税当事人姓名或者名称及地址 C. 处理决定及依据 D. 税款金额、缴纳期限及地点 E. 检查结论 44、税收违法行为涉嫌犯罪的～依法移送公安机关～并附送以下资料。, , A. 《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》 B. 《税务处理决定书》的复制件 C. 《税务行政处罚决定书》的复制件 D. 涉嫌犯罪的主要证据材料原件 E. 补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件 45、被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的～稽查局经所属税务局局长批准～可以, ,。 A. 责令被执行人限期缴纳 B. 依法从被执行人开户银行扣缴税款 C. 依法申请人民法院强制执行 D. 依法扣押并拍卖被执行人的商品 E. 依法查封并拍卖、变卖被执行人的货物 46、稽查局对被执行人采取强制执行措施时～应当向被执行人送达《税收强制执行决定书》～并告知其依法, ,的权利。 A. 要求听证B. 申辩C. 申请行政复议D. 申请行政诉讼 E. 向所属税务局投诉 47、拍卖或者变卖实现后～应办理税款、滞纳金、罚款的入库手续～拟制, ,～附, ,～按规定经审核后～送达被执行人。 A. 《拍卖/变卖抵税财物决定书》 B. 《拍卖/变卖结果通知书》 C. 《拍卖/变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产清单》 D. 《返还商品、货物或者其他财产通知书》 E. 《返还商品、货物或者其他财产清单》 48、执行部门制作的《税务稽查执行报告》～应包括内容有, , A. 执行过程 B. 执行结果 C. 是否涉嫌犯罪 D. 采取的执行措施 E. 使用的税务文书 49、税收违法案件具有下列情形之一～稽查局可按规定终结执行。, , A. 被执行人死亡 B. 可执行财产被法院冻结 C. 被执行人确实没有财产抵缴税款 D. 被执行人依照破产清算程序确实无法清缴税款 E. 其他法定终结执行情形 50、税务稽查案卷应当按照被查对象分别立卷～统一编号～做到, ,。 A. 一案一卷B. 目录清晰C. 资料齐全D. 分类规范E. 装订整齐 51、税务稽查案卷分别立为, ,和, , A. 正卷B. 副卷C. 证据卷D. 协查卷E. 文书卷 52、税务稽查案卷保管期限有, , A. 永久B. 30年C. 20年D. 10年E. 5年 53、税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的～应当经, ,批准,税务机关以外人员需要查阅的～应当经, ,批准。 A. 审理部门负责人B. 稽查局局长C. 档案管理部门负责人 D. 稽查局所属税务局领导E. 稽查局所属税务局法制部门负责人 54、下列稽查材料应列入税务稽查案卷正卷。, , A. 各类书证B. 陈述申辩笔录C. 《税务稽查报告》 D. 检举材料E. 税务处理、处罚决定书 55、下列稽查材料应列入税务稽查案卷副卷。, , A. 各类书证B. 检举材料C. 奖励材料D. 法定秘密材料 E. 税务处理、处罚决定书 56、检查人员与被查对象有下列关系之一的～应当回避( )。 A. 直系血亲关系 B. 三代以内旁系血亲关系 C. 近姻亲关系 D. 可能影响公正执法的其他利害关系 57、必须是有下列情形之一的～税务机关可以采取公告送达税务处理文书。, , A.当事人拒绝签收法律文书的 B.同一送达事项的受送达人众多 C.无法邮寄送达的 D.当事人下落不明的 58、需要跨管辖区域稽查的～可以采取何种方式进行( )。 A. 函查 B. 协查 C. 转交所在地税务机关 D. 异地调查 59、税务文书的送达方式包括, ,。 A.直接送达 B.留臵送达 C.委托送达 D.邮寄送达 60、税务机关有权采取( )的方式实施税务检查。 A. 询问纳税人与纳税有关的问题和情况 B. 到车站、码头、机场检查纳税人托运应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料 C. 到邮政企业及其分支机构检查邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料 D. 经单位负责人批准～查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户 61、税务稽查人员的下列税收执法风险中～属于检查实施环节的风险 有, , A.稽查人员在查处税收违法案件时～未按规定进行回避, B.违反“一事不二罚原则”～在稽查相对人的税收违法行为已被其他有管辖权的行政机关处以罚.款的情况下～针对同样行为作出了处罚决定, C.应举行听证而未举行听证～相对人进行陈述申辩时未作记录, D.擅自进入当事人的居住场所检查, E..未按法律法规规定调取、归还当事人的账簿资料, 62、勘验笔录、现场笔录应当符合以下要求, ,: A.必须由稽查人员当场制作～不得由他人代为制作～也不得事后补作, B.应当全面、客观。应当载明时间、地点和事件等内容, C.制作完毕由稽查人员和当事人签名～如当事人拒绝签名或者不能签名的～应当注明原因～有其他人在现场的～可由其他人签名。 D. 记录询问内容与案件无关的可作出取舍 63、录像资料和录音资料的收集与固定应当符合以下要求, , A.尽可能调取有关资料的原始载体～即录音、录像、计算机储存资料 等信息载体。调取原始载体确有困难的～可提供复制件～需注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象和原件存放处等内容, B.通过拍摄、录音等方式收集和固定相关的证据,不包括采用偷拍、偷录、窃听等手段获取～不能侵害他人合法权益,, C.对取得的视听资料～应保持事实的完整性、真实性～不得进行剪辑、拼接等, D.声音资料应当附有该声音内容的文字记录, E.录制的原始音像制品可复制并办理公证～封存备查～以免原始音像制品磨损和音像失真、导致证据灭失。 64、证据真实性的审查应当从以下( )个方面进行: A. 证据形成的原因, B. 发现证据时的客观环境, C.证据是否为原件、原物～复印件、复制品与原件、原物是否相符, D.提供证据的人或证人与当事人是否具有亲属关系、利害关系或其他密切关系, E.影响证据真实性的其他因素。 65、下列( )不能单独作为定案依据: A.成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言, B.与被查对象有亲属关系、利益关系或其他密切关系的证人所作的对该被查对象有利的证言～或者与被查对象有不利关系的证人所作的对该被查对象不利的证言, C.难以识别是否经过修改的视听材料, D.证据从未改动～但当事人不予认可的, E. 生效的人民法院裁判文书 66、鉴定结论有下列( )之一的～不能作为定案依据: A.鉴定人不具备鉴定资格, B.鉴定程序严重违法, C.鉴定结论错误、不明确或者内容不完整。 D.鉴定标的物灭失的 67、证人证言的收集与固定应当符合( )要求: A.《调查,询问,笔录》应用钢笔、毛笔手工书写,不可录入计算机后打印制作, B.正文部分采用问答形式。记录询问内容要真实、准确、详细、具体～不能随意取舍, C.稽查人员应就调查了解的事实进行询问～询问措辞应做到意思表达清晰、明确～不要使用暗示或隐喻性的言辞～并应告知不如实提供情况应当承担的法律责任, D.涉及重要事实、情节、数字、日期等问题时～应要求被询问人准确回答～避免含糊语言表述, 68、录像资料和录音资料的收集与固定应当符合以下要求:( ) A.尽可能调取有关资料的原始载体～即录音、录像、计算机储存资料等信息载体。调取原始载体确有困难的～可提供复制件～需注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象和原件存放处等内容, B. 在不侵害他人合法权益的前提下～可通过偷拍、偷录、窃听等手段收集和固定相关的证据, C.对取得的视听资料～应保持事实的完整性、真实性～如内容过长～可采取剪辑、拼接等技术手段对视听资料进行整理, D.声音资料应当附有该声音内容的文字记录, 69、书证的收集与固定应当符合以下要求:( ) A.需要提取与案件有关资料原件的～以专用收据提取有关资料～以统一的换票证换取发票原件, B.不能取得原件的～或稽查对象以外的单位和个人提供的书证属于复印件的～可以照相、影印和复制～但必须注明原件的出处～由原件保存单位,个人,签注“本件由我单位提供～与原件核对无误～原件存于我处”字样～并由其签章、或者押印, C.收集的报表、会计账簿、图纸、专业技术资料、科技文献等书证～应当附有说明出处等相关信息的材料并盖章和押印, D.外文书证或者外国语视听资料～应当附有翻译准确的中文译本～由翻译人员签名。 E.税务稽查底稿由税务机关检查人员据实填写～摘录内容必须与原始记载相一致。填写完毕后～由稽查人员签名后交被查对象法定代表人、主要负责人或者财务负责人核对和签署意见～并签字盖章(没有公章的～签字即可)。 70、下面属于稽查执法主体文书的是: , , A. 《税务检查通知书》 B. 《询问通知书》 C. 《税务处理决定书》 D. 《协查函》 71、下面属于稽查执法辅助文书的是:, , A. 《待查纳税人清册》 B. 《调取账簿资料清单》 C. 《现场笔录》 D. 《税务稽查工作底稿》 72、下面属于稽查管理文书的是: , , A. 《税务稽查任务通知书》 B. 《税务稽查立案审批表》 C. 《税务稽查实施延期审批表》 D.《稽查案卷目录》 73、各级国税局稽查局应当按照分级分类稽查原则～建立本级稽查案源信息库。包括:, , A.重点案源库 B.一般案源库 C.普通案源库 D.特殊案源库 74、税务稽查建议反馈制度～是指各级国税局稽查局在依法对纳税人涉税检查过程中～针对发现的, ,等问题～通过规范文书提出改进建议～向被查纳税人主管税务机关反映信息的一种工作制度。 A.涉税违法行为 B.税收政策执行偏差 C.征管工作漏洞 D.税务人员行政过错 75、税务稽查建议反馈的内容应当包括:( ) A. 稽查部门认定的被查纳税人的税收违法行为、违法手段和扣缴 义务人履行代扣代缴义务情况,稽查部门对发现问题的处理决定。 B.被查纳税人主管税务机关在执行税收政策、履行征管程序、税源管理措施方面存在的问题。 C. 稽查部门针对发现的税收违法行为和违法手段～分析税收征管存在工作出现问题的原因提出工作改进建议。 D.其它应反馈的内容。 76、税务稽查建议原则上由各级国税局稽查局在案件作出处理决定、处罚决定或移送公安机关后15个工作日内提出。但有下列情况之一的～应在发现问题时立即向有关部门提出:, , A.涉税违法行为带有苗头性趋势及倾向～应引起有关部门警觉和预防的。 B.税务机关及税务干部管理失当、执法过错可能造成严重后果～必须立即纠正的。 C.税收政策、管理制度存在明显缺陷。 D.税务机关的管理措施存在明显漏洞可能造成严重后果～必须立即调整完善的。 E.稽查部门认为应当立即建议的其他情况。 77、税务稽查审理应当以事实为依据～以法律为准绳～遵循( )的原则。 A.效率 B.合法 C.公平 D.公正 78、下列应由稽查局集体审理的案件有, ,: A. 检查与审理部门认定的违法事实或处理处罚意见有分歧的案件 B. 虚开及接受虚开增值税专用发票以及其他扣税凭证的案件 C. 本级查处的举报案件 D. 稽查局确定的查补税款达到标准的案件 79、下列应当属于审理人员审理的内容有, ,: A. 被查对象是否准确 B. 案件调查取证是否符合法定程序 C. 是否超越或滥用职权D. 其他应当审核确认的事项或者问题 80、税务稽查案件复查实行, ,的方法。 A. 交叉进行B. 实地调查C. 集中复审D. 随机调卷 81、下列一般可不列为复查案件的有, , A. 司法部门已经受理或已有结论的案件 B. 已经或正在进行行政复议、行政诉讼的案件 C. 总局部署的已结案的指令性专项检查案件 D. 已经自治区国税局执法检查或督察审计、巡视并有结论的案件。 82、案件复查工作中～案卷审查发现有下列哪些情形之一的案件～应当进行实地调查进行核实。, , A. 经案卷审查发现原税务处理决定有重大问题或者明显疑点的, B. 经案卷审查认为需要重新作出税务处理决定的, C. 被检查单位要求通过实地调查进行复查～组织实施复查的稽查局认为有必要的, D. 上级领导决定或组织实施复查的稽查局认为有必要进行复查的。 83、听证中～案件调查人员享有以下权利:, , A. 依法对当事人违法事实提出指控～并出示有关证据材料 B. 依法提出对违法当事人的行政处罚建议 C. 可以提出延期听证 D. 依法在听证程序中进行质证和辩论。 84、税务稽查案卷管理应当遵循, ,的原则。 A. 科学实用B. 真实完整C. 信息共享D. 统一规范E. 安全集中 85、税务稽查档案分为, ,等几类。 A. 机读档案B. 音像档案C. 纸质档案D. 电子档案 86、税务稽查案卷资料应当按照以下规则组合排列, , A. 案卷内材料原则上按照实际稽查程序依次排列 B. 证据材料按照问题特征分类～每类证据主要证据材料排列在前～旁证材料排列在后。 C. 卷内材料按照处理处罚等决定性文书在前～证据及说明性材料在后顺序排列。 D. 其他材料按照材料形成的时间顺序～并结合材料的重要程度进行排列。 87、有下列情形之一的～由税务机关责令改正～可以处1万元以下的罚款,有违法所得的予以没收。, , A. 未按照规定的时限、顺序、栏目～全部联次一次性开具发票 B. 私自印制、伪造、变造发票 C. 以其他凭证代替发票使用的 D. 跨规定区域开具发票的 E. 伪造发票监制章的 88、有下列情形之一的～由税务机关责令改正～可以处1万元以下的罚款,情节严重的～处1万元以上3万元以下的罚款,有违法所得的予以没收。, , A. 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票 B. 丢失发票 C. 未按照规定缴销发票的 D. 擅自损毁发票 E. 伪造发票监制章的 89、有下列情形之一的～由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款,情节严重的～处5万元以上50万元以下的罚款,有违法所得的予以没收 A. 跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票 B. 转借、转让、介绍他人转让发票 C. 虚开金额在1万元以下的 D. 知道或者应当知道是私自印制发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的 E. 跨规定区域开具发票的 90、需要领购发票的单位和个人～应当持, ,～向主管税务机关办理发票领购手续。 A. 税务登记证件 B. 财务专用章 C. 经办人身份证明 D. 单位公章 E. 按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模 91、编制税务稽查报表的基本要求是, ,。 A. 内容真实 B. 数据准确 C. 口径一致 D. 编报及时 92、税务稽查成果分析时～可以运用相关性分析方法揭示事物之间相互影响、相互作用影响程度～以评估税务稽查效果。一般而言～相关性分析可从, ,实施: A.在数据处理前先分析事物之间是否存在某种因果关系～然后用数量分析进行检验, B.根据定量的函数关系分析事物之间的变化趋势和变化方向 C.通过数量分析找出事物间的相互关系以及影响程度。 D.根据事物内在规律进行必要的定性分析 93、在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时～下列表栏之间逻辑关系的税法中～完全正确的说法是, ,。 A.检查户数?有问题户数 B.有问题户数?结案户数 C.结案户数?立案户数 D(查补总额=查补的税款+滞纳金+没收非法所得+罚款。 E.实际入库额=实际入库的税款+滞纳金+没收非法所得+罚款。 F.查补总额?实际入库额 94、税务稽查分析可以采取, ,方法～遵循科学、全面、实用的原则。 A. 定量或定性分析 B. 归类分析 C. 指标分析 D. 比较分析 95、稽查案例分析报告的主要内容包括:, , A. 案件背景情况 B. 检查过程与检查方法 C. 主要违法事实及定性处理 D. 案件分析 E. 案例编写人员及联系电话 96、各级国税局应当按照规定时限和要求～及时向上级国税局报告事项有:, , A. 稽查工作计划 B. 稽查工作制度 C. 税务稽查案例 D. 税务稽查报告 E. 税务违法案件公告 97、不属于举报中心受理范围的检举事项应当如何处理, , A. 不予受理 B. 告知检举人向有处理权的单位反应 C. 将检举事项登记以后按照分类处理的规定处理 D. 视同受理范围内案件及时登记、受理。 98、涉及两个或者两个以上税务机关管辖的检举事项的处理原则有, , A. 由先接到检举信息的单位直接受理 B. 由所涉及的税务机关协商受理 C. 受理有争议的～由其共同的上一级税务机关决定受理机关 D. 由检举人选择一个税务机关受理 99、以下对检举事项处理的说法正确的有, , A. 应当在接到检举之日起5个工作日内办理 B. 紧急情况的应当及时办理 C. 特殊情况可延长办理期限 D. 特殊情况不可延长办理期限 100、《税务违法检举案件结案报告》应当说明, ,。 A. 企业基本情况 B. 案件查处情况、处理处罚结果、入库情况 C. 查处结果与举报线索有无联系 D. 查处结果所引用的法规、政策 101、协查工作应当遵循的原则有, , A. 真实 B. 合法 C. 相关 D.安全 102、委托协查函的内容必须包括, , A. 发票的信息 B. 已证实虚开通知单 C.《关于××案件的协查要求》 D. 协查报告 103、受托方归档资料包括以下哪些资料, , A. 委托方寄送的《协查要求》 B. 《已证实虚开通知单》 C. 《协查案卷》 D. 《协查延期申请》 104、分级分类稽查的类型包括, , A. 日常稽查 B. 专项稽查 C. 大案要案稽查 D. 日常发票协查以外的专案检查 105、自治区国税局稽查局稽查的范围包括, , A. 跨地域经营且企业所得税集中汇总缴纳的集团性企业及其所属分支机构。包括金融、保险、石油、石化、供电、发电、邮政、电信、移动、烟草、煤炭、医药等行业, B. 全区范围内经批准上市的股份公司, C. 宁东能源化工基地国税局征管范围内实行查账征收的纳税人、自治区国税局举报中心受理需由本级查处的举报案件所涉及的企业, D. 其他需由自治区国税局稽查局日常稽查、专项稽查安排检查的企业。 106、各市国税局稽查局稽查的范围包括, , A.年度应纳货物和劳务税总额500万元,不含500万元,以下的企业, B.年度申报免抵退税额合计500万元以下的出口退税企业, C.自治区国税局稽查局确定的由各市国税局稽查局直接组织检查的税收专项检查和专项整治的企业, D.各市国税局举报中心受理的举报案件所涉及的企业。 107、当年经, ,检查过的分级分类稽查企业～视同已经稽查～如无特殊情况～不再安排稽查, A.国税局稽查局 B. 审计署C.地税局稽查局 D. 财政专员办 108、重大税收违法案件按照查办管理形式～分为, ,。 A. 直接组织查办案件 B. 联合查办案件 C. 督促查办案件 D. 独立查办案件 109、自治区国税局组织查办的重大案件包括, , A.涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税或者抗税～税款数额在500万以上的案件, B. 涉嫌虚开增值税专用发票或者其他可以用于骗取出口退税、抵扣税款的凭证～涉及税款数额在500万以上的案件, C. 违法行为涉及区内多个地区～各市级国税局查处有困难～需要提请自治区国税局纳入重大税收违法案件查办管理的涉税案件, D. 在全区范围内有重大影响或者其他自治区国税局认为需要由自治区国税局直接组织查办的涉税案件。 110、自治区国税局督促查办的重大案件包括, , A(单位涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税或者抗税～税款数额在250万元以上的案件,个人,包括个体工商户,涉嫌偷税、逃避追缴欠税数额在100万元以上的案件,抗税数额在30万元以上～或者聚众抗税～或者冲击打砸税务机关～或者围攻、殴打税务人员～或者暴力抗税致人重伤、死亡的, B(骗取出口退税税款数额在200万元以上的案件,涉嫌虚开增值税专用发票或者其以用于骗取出口退税、抵扣税款的凭证～涉及税款数额在300万元以上的案件, C(伪造增值税专用发票及其他可抵扣凭证～或者出售伪造的增值税专用发票及其他可抵扣凭证～份数在250份以上的,非法出售其他发票、或者伪造、擅自制造其他发票～或者出售伪造、擅自制造的其他 发票～份数在1000份以上的。 D(违法行为涉及区内多个地区～各市级国税局查处有困难～需要提请自治区国税局纳入重大税收违法案件督办管理的涉税案件,在全区范围内有重大影响或者其他自治区国税局认为需要纳入重大税收违法案件督办管理的涉税案件。 111、对需要督办的重大税收违法案件～督办税务机关所属稽查局需填写制作的文书有, , A(《重大税收违法案件督办立项审批表》 B(《重大税收违法案件督办函》 C(《重大税收违法案件撤销督办函》 D(《重大税收违法案件催办函》 112、重大税收违法案件报告的主要内容应当包括, , A(案件的来源和案发的时间,纳税人及其他涉案单位和人员的基本情况。 B(案件的所属期间和采取的违法手段, C(税务处理(包括追缴税款、加收滞纳金和行政处罚等)情况以及查补收入入库情况, D(案件涉嫌犯罪的～移送司法机关的情况以及纪检、监察部门的处理情况。 113、《重大税收违法案件查结报告》应当包括, , A(案件来源, B(案件查处情况, C(税务处理,处罚,决定内容、案件执行情况, D. 附列税务处理决定书、税务行政处罚决定书、执行报告、税款、滞纳金、罚款的入库凭证复印件或者案件终结检查、终结执行审批文书等资料。 114、《重大税收违法案件处理意见报告》应当包括以下主要内容, , A.案件基本情况, B.检查人员查明的事实及相关证据材料, C.相关部门和当事人的意见,经审理认定的事实及相关证据材料, D.税务处理、处罚意见及依据,其他相关事项的处理意见。 115、重大税收违法案件有下列情形, ,之一的～可以认定为查结。 A(税收违法事实已经查明～并依法作出《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》～税款、滞纳金、罚款全部追缴入库的, B(符合《税务稽查工作规程》第四十四条、第七十条规定的中止检查、中止执行情形的。 C(符合《税务稽查工作规程》第四十五条规定的终结检查情形的, D(符合《税务稽查工作规程》第七十一条规定的终结执行情形的。 116、国家、地方税务局联席会议的内容包括, , A.通报税务检查计划及实施情况, B.研究部署联合检查和联合办案～协调解决联合行动中的重大问题, C.通报重大涉税违法案件查处情况～研究适用法律、行政法规和定性处罚等问题, D.通报税收违法行为的新情况、新动向及作案手段～交流办案经验～商讨相应对策,研究稽查工作协作配合的其他有关事项。 117、各级国家、地方税务局稽查局联合办案的范围包括, , A(上级部门、当地党委政府指定由国家、地方税务局共同查处的案件, B(本级国家、地方税务局稽查局根据稽查计划～选取的案情重大的案件, C.群众举报、情报交换、有关部门转办～属双方共管户～且有重大涉税嫌疑的案件; D.其他需要进行联合查处的案件。 118、查办, ,案件时～可调用全区国税稽查人才库人员。 A.国家税务总局和自治区党委、政府等上级部门或领导批办的重大税收违法案件,自治区国税局领导批办的重大税收违法案件,有关部门转办的重大税收违法案件, B.跨地区或者团伙性的重大税收违法案件, C.全区统一组织的重点地区、重点行业的专项税收检查: D.税务稽查案件的抽审复查, 119、近一年内有下列情况, ,之一的～不得参加稽查能手评选。 A(在税收执法中有过错责任被上级追究的, B(所办案件经行政复议被撤销、变更原处理,处罚,决定～或所办案件经行政诉讼败诉～本人承担相应责任的, C(有违法违纪行为受到行政处分的, D(在公务员年终考核中被评为基本称职或不称职的。 120、参加稽查能手评选人员在同等条件下～具备下列, ,条件者优先。 A(参加自治区国家税务局以上机关组织的业务考试、竞赛获奖的, B(因工作成绩突出获自治区国家税务局以上机关表彰奖励～连续两年受地市国家税务局表彰～连续3年被评为优秀公务员的, C(在查处重大税务违法案件～坚持原则、秉公执法、有重大贡献的, D(既懂税收稽查业务又精通计算机解密软件、恢复软件和硬件的税务人员。 121、以下, ,案件为必查案件。 A.凡属公民举报,经初步审核有检查价值的, B.上级督办 C.协查案件 D.专案检查 122、稽查执法监督应当坚持, ,原则 A.全面监督与重点监督相结合 B.注重预防与完善机制相结合 C.加强教育与责任追究相结合 D.内部监督与外部监督相结合 123、审理环节应当对( )的退回检查环节进行补正。 A.事实不清 B.证据不全 C.引用依据不充分 D.适用法律、行政法规错误 124、税务稽查执法风险包括( ) A(案源管理风险 B(检查管理风险 C(审理管理风险 D(执行管理风险 125、案源管理风险包括, , A.选案不及时 B.不准确 C.不规范 D. “想查谁就查谁”或帮助纳税人、扣缴义务人逃避检查 126、检查管理风险是指税务稽查人员在实施检查工作中失职失责可能造成的执法风险～具体包括( ) A.违反检查回避制度 B.未按规定的工作程序和要求执行税务处理决定和处罚决定 C.玩忽职守、徇私舞弊～对查出的税款避重就轻、查多报少 D.未按规定为当事人保守秘密 127、防范审理管理风险的主要措施有, , A(严格执行《税务稽查工作规程》相关规定 B(严格执法责任追究, C(执行集体审理定案制度 D(强化人员素质～严格执行各项涉税法律法规～努力提高执法水平。 128、稽查局工作的准则是, , A.坚持依法稽查 B.科学管理 C.廉洁自律 D.提高质效 129、工作绩效管理考核应当坚持, ,原则。 A.实事求是与客观公正相结合 B.分级考核与综合考核相结合 C.定量考核与定性考核相结合 D.考核与奖惩相结合 130、《税务稽查工作底稿》应编制规范～反映内容, ,～底稿编制不规范的～每户,次,扣1分。 A.真实齐全 B.条理清晰～ C.数据准确～ D.结论明确。 三、判断正误题 1、稽查局主要职责～是依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查处理～以及围绕检查处理开展的其他相关工作。 2、税务稽查应当以事实为根据～以法律为准绳～坚持公平、公正、效率的原则。 3、税务稽查应当依靠有关部门、单位～加强与人民群众的联系和配合。 4、稽查局在上级稽查局领导下开展税务稽查工作。 5、各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作～及时进行信息交流与共享～对同一被查对象尽量实施联合检查～共同作出处理决定。 6、税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。 7、被查对象要求税务稽查人员回避的～由稽查局领导依法决定是否回避。 8、稽查局局长的回避～由所属税务局局长依法审查决定。 9、稽查局应当在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查。 10、税务稽查管辖有争议的～由争议各方报请共同的上级税务机关协调或者决定。 11、稽查局可以有计划地实施稽查～控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查次数。 12、稽查局应当在每年年初制订本年度的稽查工作计划～经所属税务局领导批准后实施～并报上一级稽查局备案。 13、年度稽查工作计划中的税收专项检查内容～应当根据上级稽查局税收专项检查安排～结合工作实际确定。 14、经所属稽查局领导批准～年度稽查工作计划可以适当调整。 15、选案部门应当建立案源信息档案～对所获取的案源信息实行综合管理。 16、各级国家税务局在稽查局设立税收违法案件举报中心～负责受理单位对税收违法行为的检举。 17、对单位和个人检举税收违法行为并经查实～为国家挽回税收损失的～根据其贡献大小～依照国家税务总局有关规定给予相应奖励。 18、税收违法案件举报中心对检举内容不详的检举信息～经所属税务局局长批准后暂存待办。 19、税收违法案件举报中心对线索清楚～涉嫌偷税的检举信息～按规定经批准后列入案源信息。 20、检查部门填制《税务稽查立案审批表》～附有关资料～经稽查局局长批准后立案检查。 21、税务局相关部门移交的税收违法信息～稽查局经筛选未立案检查并告知移交信息的部门。移交信息的部门仍然认为需要立案检查的～ 经稽查局领导批准后～由稽查局立案检查。 22、举报案件经批准立案检查的～由税收违法案件举报中心制作《税务稽查任务通知书》～连同有关资料一并移交检查部门。 23、检查人员实施检查前～应当查阅被查对象纳税档案～了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件～熟悉相关财务会计政策～确定相应的检查方法。 24、检查前～必须提前三天告知被查对象检查时间、需要准备的资料等。 25、检查应当由两名以上检查人员共同实施～并向被查对象出示《税务检查通知书》。 26、国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合检查的～应当出示各自的税务检查证和国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合下达的《税务检查通知书》。 27、检查应当自实施检查之日起2个月内完成,确需延长检查时间的～应当经稽查局局长批准。 28、对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象～可以要求其打开该电子信息系统～或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。 29、调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有 关资料的～应当经所属税务局局长批准～并在3个月内退还。 30、需要将空白发票调出查验时～应当向被查验的单位或者个人开具《提取证据专用收据》～经查无问题的～应当及时退还。 31、询问应当由两名以上检查人员实施～并应当向被询问人送达《询问通知书》。 32、询问笔录核对无误后～由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过,或者向我宣读过,～与我说的相符”～并签章、捺指印。 33、当事人、证人口头陈述或者提供证言的～检查人员应当制作笔录。 34、当事人、证人变更书面陈述或者证言的～退回原件。 35、对声音资料～应当附有必要的文字说明,对图像资料～应当附有其内容的文字记录。 36、需要以有形载体形式固定电子数据的～应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人一起将电子数据复制到存储介质上并封存。 37、制作现场笔录、勘验笔录～应当载明时间、地点和事件等内容～并由当事人签章。 38、需要异地调查取证的～可以发函委托相关稽查局调查取证～并应当派人参与受托地稽查局的调查取证。 39、需要取得境外资料的～稽查局可以提请我国驻外机构依照税收协定情报交换程序获取～或者通过国际税收管理部门收集有关信息。 40、查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的～应当经所属稽查局局长批准～凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者 其他金融机构查询。 41、查询案件涉嫌人员储蓄存款的～应当经所属税务局局长批准～凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。 42、采取查封商品、货物或者其他财产措施时～应当填写《查封商品、货物或者其他财产专用收据》～由纳税人核对后签章,采取扣押纳税人商品、货物或者其他财产措施时～应当出具《扣押商品、货物或者其他财产清单》～由纳税人核对后签章。 43、解除税收保全措施时～应当向纳税人送达《解除税收保全措施决定书》～告知其解除税收保全措施的时间、内容和依据～并通知其在限定时间内办理解除税收保全措施的有关事宜。 44、解除税收保全措施时～税收保全措施涉及协助执行单位的～应当向协助执行单位送达《解除税务协助执行通知书》～通知解除税收保全措施相关事项。 45、检查结束时～应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料～制作《税务稽查报告》～由稽查局领导审核。 46、经检查没有发现税收违法事实的～检查人员应当在《税务稽查结论》中说明检查内容、过程、事实情况。 47、检查完毕～检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料～在3个工作日内移交审理部门审理～并办理交接手续。 48、被查对象死亡～且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的～致使检查确实无法进行的～检查部门可以填制《税收违法案件终结检查审批表》～附相关证据材料～移交审理部门审核后～终结检 查。 49、审理人员应当依据法律、行政法规～对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核～提出书面审理意见～由审理部门负责人审核。 50、案情重大的～稽查局应当集体审理,案情复杂的～稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。 51、审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后～应当在15个工作日内提出审理意见。 52、案情复杂确需延长审理时限的～经审理部门负责人批准～可以适当延长。 53、《税务处理决定书》引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件～应当注明文号和有关条款。 54、税收违法行为涉嫌犯罪的～填制《涉嫌犯罪案件移送书》～经所属稽查局局长批准后～依法移送公安机关。 55、经稽查局确认的纳税担保人未按照确定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的～经所属税务局局长批准～可以依法采取强制执行措施～或者依法申请人民法院强制执行。 56、被执行人对《税务行政处罚决定书》确定的行政处罚事项～逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的～经稽查局局长批 准～可以依法采取强制执行措施～或者依法申请人民法院强制执行。 57、以有形载体形式固定电子数据的～在存储介质封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等～注明“与原件核对无误～原件存于我处”～并由电子数据提供人签章。 58、稽查局拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产前～应当拟制《拍卖/变卖抵税财物通知书》～经稽查局局长批准后送达被执行人～予以拍卖或者变卖。 59、拍卖或者变卖实现后～应当在结算并收取价款后2个工作日内～办理税款、滞纳金、罚款的入库手续。 60、中止执行情形消失后～应当及时填制《税收违法案件解除中止执行审批表》～经执行部门负责人批准后～恢复执行。 61、案件终结检查的～执行部门应当收集稽查各环节与案件有关的全部资料～整理成税务稽查案卷～归档保管。 62、税务稽查案卷内每份或者每组材料的排列规则是:正件在前～附件在后,重要材料在前～其他材料在后,基础性材料在前～汇总性材料在后。 63、证据材料可以按照材料所反映的问题等特征分类～每类证据主要证据材料排列在前～旁证材料排列在后。 64、经查实予以退税的案件～案卷保管期限为10年。 65、未经稽查局局长或者所属税务局领导批准～查阅或者借阅税务稽 查案卷的单位和个人～不得摘抄、复制案卷内容和材料。 66、税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管,稽查局与所属税务局异址办公的～可以适当延迟移交～但延迟时间最多不超过1年。 67、《税务稽查工作规程》相关税务文书的式样～由国家税务总局稽查局规定。 68、规程所称签章～属于法人或者其他组织的～由相关人员签名～并注明日期。 69、以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、变卖费用后～尚有剩余的财产或者无法进行拍卖、变卖的财产的～应当拟制《返还商品、货物或者其他财产通知书》～附《返还商品、货物或者其他财产清单》～自拍卖、变卖实现之日起3个工作日内退还被执行人。 70、当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的～检查人员应当重新制作笔录～注明原因～由当事人、证人逐页签章、捺指印。 71、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时～被执行人是自然人的～应当通知被执行人本人或其成年家属到场,被执行人是法人或者其他组织的～应当通知其法定代表人或者主要负责人到场,拒不到场的～不影响执行。 72、税务机关工作人员李某和王某在对张某送达《税务处罚决定书》时～由于张某拒绝签收法律文书～可采取留臵送达方式。 73、税收违法案件公告是指税务机关将正在检查中税收违法案件在本机关负责人审批后～以公告文体或其他形式向社会进行公告～以便社 会监督税务稽查执法过程和结果。 74、纳税人已按履行期限缴纳税款的～稽查局应依法及时解除税收保全措施。 75、违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为～在3年内未被发现的～不再给予行政处罚。 76、税务检查人员进行案件查处时～必须由二人以上检查人员组成～应出具《税务检查通知书》同时出具税务检查证表明身份～把一份《税务检查通知书》送达检查对象并由法定的受送达人在《文书送达回证》上签字或盖章。 77、在不影响稽查各环节相互分离和制约原则的前提下～审理环节可以根据案情需要提前介入一些重大疑难案件实施介入指导～通过案情分析～保证查处案件事实清楚～程序合法～适用法律法规准确。 78、证人证言是案件当事人之外的第三人就其所了解的案件真实情况所作的言辞陈述。包括书面和口头两种形式。 79、鉴定结论、现场笔录、档案材料以及经过公证或登记的书证证据效力优于其他书证、视听材料和证人证言, 80、举报人、证人、鉴定人及其近亲属的人身和财产安全受法律保护～税务机关无需对其姓名、单位、住址、联系方式等情况予以保密。 81、税务稽查文书是指税务稽查部门在依法执行公务中～依照法定程 序和手续使用的具有法律效力和规定格式的行政文本。 82、稽查文书审批手续不全的～印章管理人员可以用印。 83、对外送达稽查文书时统一使用《税务文书送达回证》 一份文书使用一份《税务文书送达回证》。 84、其他部门转办的涉税违法信息是指税款征收、征管,税源,等部门在日常征收、管理过程中发现有偷、逃、骗税等税收违法行为嫌疑～向稽查部门移送的案源。 85、税收违法案件举报中心应当对检举案源信息进行分析筛选～不属于自己受理范围的检举～应将检举材料退还检举人～并告知不予受理的理由。 86、税务稽查建议一般都采取一案一建议的形式反馈。 87、对涉及普遍性、规律性以及苗头性趋势和倾向的有关情况和问题～各级国税局稽查局除进行书面建议外～可根据具体情况召开情况通报会～定期向有关部门进行通报。 88、相关部门应当在接到稽查局提出的《税务稽查建议书》后20个工作日内～将处理情况或初步处理意见书面反馈提出稽查建议的稽查局。 89、对违法事实认定清楚、证据确凿～但适用法律、行政法规、规章或其他规范性文件错误～或提出的税务处理处罚意见错误或不当的以及其他不影响做出税务处理决定的事项～审理人员在审理时可直接修 订或补充～另行提出意见～并在《审理报告》中说明。 90、对退回补证或补充稽查的案件～待补充稽查完毕后～不再制作《税务稽查报告》～直接提交审理部门。 91、对被查对象在案件在移交审理部门后提出的陈述申辩意见～审理部门应不予受理。 92、认为没有税收违法行为的～应在检查环节制作《税务稽查结论》。93、对税收违法行为涉嫌犯罪的～审理部门应制作《涉嫌犯罪案件移送书》～经所属国税局主管局长批准后～依法移送公安机关～并附送规定的相关资料。 94、稽查案件各环节形成的各种资料～由审理部门在结案30日内～按照规定整理归档。 95、税务稽查案件复查～是指上级国税局依照国家税务总局《税务稽查案件复查暂行办法》对下级国税局调查处理的案件进行复查～具体程序参照《税务稽查工作规程》办理。 96、经实地调查复查的稽查案件～经检查发现新的税收违法问题并属于偷税的～可以溯及以前年度。 97、经复查发现原税务处理决定涉及少缴、未缴税款的～应当由原案件处理机关依法追缴,涉及多收税款的～应当依法退还或抵顶下期应缴税款。, , 98、复查中～一般可以对原税务处罚决定加重处罚。, , 99、经复查发现应当向公安机关移送的案件不移送～或者以行政处罚 代替移送的～可责令其依法移送。 100、税务机关对公民作出1000元以上(含本数)罚款或者对法人或者其他组织作出2000元以上(含本数)罚款的行政处罚之前～应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》。( ) 101、当事人由于不可抗力或其他特殊情况而耽误提出听证期限的～在障碍消除后5日内～可以申请延长期限。申请是否准许～由组织听证的稽查局决定。, , 102、当事人提出听证后～稽查局发现自己拟作的行政处罚决定对事实认定有错误或者偏差～应当予以改变～并及时向当事人说明。( ) 103、稽查局行政处罚的听证～由稽查局负责人指定的与本案调查有关的人员主持～当事人、本案调查人员及其他有关人员参加。, , 104、当事人或者其代理人可以申请对有关证据进行重新核实～或者提出延期听证,是否准许～由组织听证的稽查局作出决定。( ) 105、当事人的陈述申辩意见无相关证据支持或无正当理由的～应维持调查人员认定的税收违法事实和处理意见～对当事人可以加重处罚。( ) 106、对当事人提出申请应当听证的案件～稽查局不组织听证～行政处罚决定不能成立。当事人放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。( ) 107、县级以上税务机关可根据经济活动以及发票管理需要～确定发 票的具体内容。( ) 108、需要临时使用发票的单位和个人～可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明～直接向经营地税务机关申请代开发票。( ) 109、虚开发票的～由税务机关没收违法所得,虚开金额在1万元以下的～可以并处1万元以下的罚款,虚开金额超过1万元的～并处1万元以上50万元以下的罚款,构成犯罪的～依法追究刑事责任。( ) 110、收购单位和扣缴义务人支付个人款项时～由收款方向付款方开具发票。( ) 111、将税收违法活动定期向社会公告～有利于增强全社会对税收违法犯罪活动的舆论压力～增强纳税人依法纳税的意识～提高广大人民群众举报税收违法行为的积极性。从理论上说～将税收违法活动定期向社会公告～属于发挥税务稽查的惩戒职能。( ) 112、某税务稽查干部在进行税务稽查成果分析时～应用同业税负分析模型测算出各相关指标客观水平和样本离散状况～并以此为标准比对个别检验样本具体数值进行差异分析～将超出差异允许界限的项目列为预警值～研究如何提高税务稽查深度。该税务干部运用的分析方法是纵向比较分析法。, , 113、收入查补率作为税务稽查深度的客观反映～该指标是为对稽查部门进行考核的硬性指标～计算公式为:收入查补率=全年稽查查补收入额?全年同期本局完成税收收入额×100,, , 114、对会计报表进行审查分析时必须对报表所列的所有项目进行审查分析, , 115、税务稽查人员通过运用趋势分析方法～进一步了解和掌握税收经济的发展趋势～判断未来税收收入形势的好坏～以便合理科学安排和部署税务稽查工作的重点。, , 116、税务稽查成果分析中的横向比较分析主要是对同一地区同一指标在不同历史时期的数据进行比较分析。, , 117、在进行税务稽查报表分析时～如分析人员对纳税人特定财务、税收或税收经济关系指标一段时期走势和趋向进行比较和推断～则分析人采用的分析方法是相关性分析法。, , 118、税务稽查工作质量评价体系是税收征管质量评价体系的重要内容～包括税务稽查执法、税务稽查工作管理两个方面的内容～核心是对税务稽查执法的合法性、合理性和时效性进行考核。, , 119、在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时～有关“查补总额”的汇总口径是:税务稽查机构检查认定纳税人应补缴的税款、滞纳金总额～但不包括没收非法所得和罚款。, , 120、税务违法公告是指税务机关按照有关规定通过各种途径展示税务稽查工作成果～扩大税务稽查成果影响力的活动。, , 121、税收违法案件公告是指税务机关将检查中的税收违法案件～以公告文体或其他形式向社会进行公告～以便发挥群众路线原则～让社 会各界提供更多线索～从而提高税务稽查执法质量。, , 122、税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向～总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训～其基本形式是税务检查报告。, , 123、税务违法案件公告的发布应当有上级税务机关主要负责人审批。, , 124、跨省重大税务违法案件公告应当由自治区国家税务局报请国家税务总局进行公告。, , 125、受理检举的税务人员应当鼓励检举人尽可能提供书面检举材料。, , 126、举报案件查结后～相关稽查文书及证据资料由稽查局审理部门归档～举报中心只留存举报材料原件、《税务违法检举案件结案报告》等文书。, , 127、立案检查的协查资料同稽查案件一并归档。没有立案检查的协查资料～按照协查编号或纳税人识别号进行归档。, , 128、受托方应按期回函。除有特殊要求外～应在收到协查函后25日内回函～经请示上级稽查局批准后～可予 50日内回函。, , 129、对未列入上级国税局稽查局年度稽查计划的企业～下级国税局稽查局可作为其当年本级检查对象～列入稽查计划实施检查。, , 130、下级国税局稽查局制定的年度分级分类稽查计划与上级有冲突 的～下级国税局稽查局应当进行调整。, , 131、分级分类稽查案件查补的税款、滞纳金和罚款～按属地原则入库。, , 132、各市级国税局稽查局应当根据确定的标准～按照与上级国税局稽查局检查对象不重复的原则～建立本级分级分类稽查对象库～并填写《XX市国税局稽查局分级分类稽查企业备案表》报自治区国税局稽查局备案。, , 133、下级国税局稽查局在对案件进行检查时～发现达到上级国税局稽查局重大税收违法案件管辖标准的～应当及时报告上级国税局稽查局。上级国税局稽查局可根据案情～决定是否由本级进行检查或授权由市级国税局稽查局继续实施检查。, , 134、对因督办案件情况发生变化～不需要继续督办的～督办机关可以撤销督办～并向承办机关发出《重大税收违法案件撤销督办函》。, , 135、国地税联合检查或者联合办案应当实行牵头制～即联合检查或者联合办案以缴纳中央税收及中央和地方共享税收为主的企业由各级国税局稽查局牵头,联合检查或者联合办案以缴纳地方税收为主的企业由各级地税局稽查局牵头～并据此商定正、副组长。, , 136、国地税联合检查或者联合办案中如需对当事人进行询问的～若询问事项有关国家、地方税务局一方的～只需相关方下达《询问通知书》和制作《询问笔录》。若询问事项有关国、地税双方的～应分别下达《询问通知书》～进行联合询问～分别制作《询问调查笔录》～也 可由其中一方制作《询问笔录》。, , 137、国地税实施联合检查或者联合办案时应当依法分别出具税务文书～分别进行立案审批和案件审理～分别作出税务处理,处罚,决定～并将税务处理,处罚,决定书副本抄送对方。, , 138、国地税联合办案中需要采取税收保全或强制执行措施时～应当由联系会议决定～由国家、地方税务局分别依法出具税务文书。拍卖或变卖所得不足以抵缴税款、滞纳金、罚款的～应按双方查补总额的比例首先抵缴税款～再抵缴滞纳金、罚款。, , 139、国地税联合办案中需要检查纳税人的存款帐户时～应当由牵头的稽查局按规定程序报经批准后～依法出具检查银行帐户许可证明。, , 140、国地税实施协同检查前～应当先商请对方是否介入检查。若对方稽查部门确定介入检查～则双方检查组分别立案、协商检查、分别出具执法文书、分别进场、各税统查、分别取证、协商审理、分别处理、共同采取税收保全或强制执行措施～分别负责移送、风险自担。, , 141、各级国家、地方税务局稽查局对于自行查办且已初步认定达到涉嫌偷税罪标准的案件～若涉及到对方管辖的税种～可请求对方主管税务机关提供涉案企业在某一期间的相关纳税情况～对方主管税务机关应当提供。, , 142、各级国家、地方税务局稽查局应当及时办理对方的协查案件～并在20天最长不超过30天内～回复发出协查的稽查局。, , 143、各级国家、地方税务局稽查局在案件查处过程中～需要调阅、复制对方卷宗等有关资料的～应当由需调阅、复制的机关提出请求～经对方有关领导批准～方可调阅、复制。调阅、复制对方卷宗取得的有关资料～仅限于在案件查处上使用～不得用于其他用途～并注意为纳税人、案卷资料保管方保密。, , 144、全区国税系统税务稽查人才库由自治区国家税务局稽查局负责管理。, , 145、调用全区国税系统税务稽查人才库人员～应当由自治区国税局稽查局提出调用意见～经区局人事处审核并报局领导批准后～由人事处通知相关单位和人员。, , 146、税务稽查人才库人员平时在原单位工作。根据税务稽查工作任务和要求～自治区国家税务局稽查局可优先调用～原单位不得借故阻挠。调用全区国税稽查人才库人员时～应当书面通知被调用人员所在单位。, , 147、税务稽查人才库人员被调用期间～视同在原单位工作。调用期间能级待遇不受影响～自身所担负的本单位的查补任务～可用在调用期间完成的查补收入抵顶～同时核减本单位稽查查补收入任务相应计划额度。, , 148、已入选各市国税稽查人才库且具备注册会计师、注册税务师、 律师资格以及既懂税收稽查业务又精通计算机解密软件、恢复软件和硬件的人员～可优先入选全区国税系统税务稽查人才库。, , 149、全区国税系统税务稽查能手从自治区、市、县,区,三级国家税务局稽查局在职在岗且连续从事税务稽查工作2年以上的稽查人员中评选。, , 150、检查部门负责人改变检查人员的稽查报告内容和意见～检查人员对改变部分负责。, , 151、稽查干部与被查对象及相关人员的一切接触,包括约谈、政策辅导、询问、调账、检查等,～只要有1名稽查干部在场即可进行。, , 152、案源管理人员、检查人员、审理人员和执行人员发生风险内容涉及问题的～主管局长承担主要责任。( ) 153、税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密～纳税人、扣缴义务人的税收违法行为属于保密范围, ,。 154、对外提供秘密文件、检查资料、稽查数据、案件信息(包括选案、检查、审理、执行四个环节的各种情况)等～经稽查局主管局长审阅并报所属国税局领导审批后～由稽查局办公室办理。 155、下级国税局稽查局的请示或报告～可以不送上级国税局稽查局办公室～由办公室按规定程序批办。, , 156、凡能电话办理的事项一律不发文件～可发可不发的文件一律不发,必须发的文件～能以机关名义发的～不以部门名义发,凡正式发文以外的简报信息等均以稽查动态编发。, , 157、工作绩效管理考核实行三级考核。, , 158、加强金税协查系统管理～按规定时限回复受托协查结果信息～确保受托协查按期回复率达100%～实现全区金税协查系统安全平稳运行。受托协查回复率未达到规定比例的,每降低0.1%扣0.2分。, , 四、案例分析 ,一,某县国税稽查局接群众举报称某企业有偷税行为～稽查局按规定立案后于2010年5月20日派两名稽查人员对该企业实施了检查～稽查人员在出示税务检查证后～对该企业的帐簿及记帐凭证进行了核查,同时经县国税局局长批准～对案件涉嫌人员的储蓄存款进行了查询。查实该企业2009年采取少列收入的方式偷税的事实。案件经审理后～县国税稽查局于2010年5月28日作出了补税、加收滞纳金的税务处理决定和处以罚款的行政处罚决定。请问:税务机关在该案处理中有哪些不当之处～并说明理由。 ,二,W市市民陈某在2009年5月利用自家房产～开办了一个便民百货店～从事商品零售业务～实行查帐征收方式。2010年1月18日～W市,地级市,国家税务局稽查局接到群众举报陈某在2009年5-12月期间未如实申报纳税～委派小张和小王两位税务稽查干部持税务部门开具的《介绍信》～对便民百货店进行税务检查。陈某认为小张曾经来商店买香烟～因为价格问题发生过争执～所以小张的检查属于打击报复～于是要求小张回避。小张和小王商量后一致认为这不符合税法的回避条件～当场拒绝了陈某的要求～正常实施检查。 经过检查计算～发现陈某2009年5月至12月共少缴增值税9 000 元 (假设没有其他税款)。案件经审理后～定性为偷税～审理部门制作了《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》～责令陈某在15日内向W市国家税务局缴纳增值税9 000元～罚款4500元～并缴纳规定的滞纳金～2010年2月2日～W市国家税务局稽查局执行人员小王、小李向陈某送达由于陈某拒绝签收～小王电话通知稽查局小张～并请小张前来正式签字作证～留臵送达有关税务文书。 2010年2月18日～纳税人仍未缴纳税款和罚款、滞纳金～经稽查局局长批准～W市国家税务局稽查局扣押了该商店正常销售的“食用色拉油”一批～于2010年2月22日将色拉油按八折价格变卖给W市某宾馆～以所得变价收入抵缴税款、滞纳金及相关费用～并办理了税款、滞纳金的入库手续～将余款1000元于2010年3月2日退还陈某。 根据以上情况分析:税务部门在具体行政行为方面有哪些不妥之处。 ,三,2010年9月5日～某地级市国税局稽查局到A商业企业,一般纳税人,实施增值税检查～检查中发现该公司有一笔业务的会计分录为: 借:银行存款 15万元 贷:应收账款 15万元 记录该笔业务的凭证及账本摘要为“收款”～后附银行收款凭证一张～付款单位是B公司。应收账款B公司账页此前无发生额。 询问过程中～该公司法人代表王经理先称该笔款项是向外单位的借款～在稽查人员提出去对方单位调查后～王经理承认是销售珠宝的 货款～因未开具发票～所以未记销售收入申报纳税。在稽查人员索要销售的有关单据时～王经理称货物已用特快专递邮寄对方单位～因邮寄费金额太小～所以未入账。另处～购货时无法取得增值税专用发票且是现金交易～所以账上也无购货记录。稽查人员向财务人员指出～根据税法规定～销售珠宝的行为已经实现～即使未开具发票也应申报纳税。问话过程中～王经理态度配合～并提出公司目前经营困难～要求税务部门予以照顾～少交一点税款。稽查人员复印了应收账款B公司明细账和该笔分录的记账凭证及银行收款凭证～王经理履行了复印件盖章等确认手续～并按规定在笔录上捺指印、签字盖章。 2010年9月15日～稽查局根据上述调查结果出具并送达了补税2.18万元、罚款0.5倍的《税务行政处罚事项告知书》～9月18日A公司提出了听证要求。听证过程中～该公司王经理提出记在应收账款账上的15万元并不是货款～而是借款～自己当时记忆有误～认为稽查局证据不充分。税务稽查人员在听证会上陈述:.王经理已经承认15万元是货款～并已在笔录上签字盖章。如是借款～请A公司提供确属借款的凭据。王经理当场表示～由于是朋友之间借款～所以未立书面凭据。听证结束～稽查局因A公司未能提供15万元不是货款的证据～认为补税、罚款证据充分～9月25日作出了补税2.18万元、加收滞纳金、罚款0.5倍的处理决定。 9月30日～A公司在交纳税款、滞纳金后向税务机关递交了复议申请书。 试析:在调查阶段、听证阶段稽查局在调查取证方面存在哪些问题。 ,四,某地级市国税局稽查局选案科于2010年6月30日通过计算机选案系统筛选～确定该市XX机械厂为稽查对象。选案科进行案源受理登记后～要求检查科对该企业2009年度纳税情况进行检查～并填制了《税务稽查任务通知书》及其附件～连同案件有关资料一并送交 检查科实施检查。 检查科确定由王方、李力、张正三名检查人员组成检查组～由王方任检查组长。检查组查阅了被查对象的纳税档案等资料～确定了相应的检查预案。 7月3日～检查组开始实施税务检查。到达企业后～检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务稽查通知书》～并取得了相应的《税务文书送达回证》。同时检查人员向被查对象下达了由市国税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》～调取该企业2009年度账簿、凭证、报表和其他有关资料～开具了《调取账簿资料清单》一份～详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等～并由双方经办人员签字～交被查对象保存～检查组于2010年9月15日对该企业检查完毕。 请问:稽查局在该案中有哪些不当之处～并说明理由。 ,五,某地级市稽查局检查科张三、李四两人根据选案科下达的检查任务～依法对某商场进行检查。检查过程中～检查人员根据情况～决定找有关人员到稽查局检查科实施询问调查。询问前～张三电话通知了企业被询问人赵某及询问的时间、地点。询问由张三、李四负责实施～询问时～由张三负责提问～李四记录。询问结束后～李四将《询问笔录》交被询问人阅读并当场核对～赵某认为笔录无误～在笔录最 后一页签名并押印～李四也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。 检查过程中～检查组需要查询被查对象在银行的存款情况～由于李四当天家中有事请假没来～于是张三持市国税局局长签发的《检查存款账户许可证明》～到该企业开户银行进行查询～张三向银行人员出示了税务检查证～取得了需要的资料。 请指出税务人员在此案的执法中有哪些错误～并说明正确的做法。 ,六,某地级市稽查局检查科2010年10月23日依法对某企业2009年度的纳税情况实施检查。通过核对银行资金往来查实该企业隐匿了部分销售收入未申报纳税。检查过程中～检查人员复印了该企业部分账证资料～并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符”字样～并加盖单位公章～作为书证。 检查过程中～检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为～并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象～为避免国家税款流失～经市国税局局长批准～检查人员持由市国税局长签发的《查封,扣押,证》依法采取了查封其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封时～检查人员通知了该企业的仓库保管人员到场～查封了该企业的部分库存产成品～根据查封物品填制了《查封商品、货物或者其他财产清单》～并加贴封条。对这部分查封物品～稽查人员指令该企业负责保管。 检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查 工作底稿》～交由被查对象财务负责人逐项核对～签署“情况属实”～并签字盖章。11月2日～检查结束～检查人员整理案件资料～制作了《税务稽查报告》～于11月13日将该案提交审理科审理。 请指出税务人员在在该案中有哪些不妥之处～并说明理由。 ,七,2010年10月8日某省国税局稽查局检查科由赵军、王刚依法对某化工厂2009年度纳税情况进行检查～经查实该企业2009年度预收货款方式销售货物～货物已发出未申报纳税～少缴增值税、企业所得税共计50000元。检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》～交由被查对象财务负责人逐项核对～并按规定签字盖章。 检查结束～检查人员整理案件资料～制作了《税务稽查报告》～对企业在账簿上不列收入少缴税款～认为已构成偷税～处理、处罚建议为:补缴增值税、企业所得税50000元～加收滞纳金～处以偷税数额百分之五十的罚款25000元～并于10月15日按规定提交审理科审理。 审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查～提出了同意《税务稽查报告》的书面审理意见。10月21日～审理科制作了《税务行政处罚事项告知书》～送达纳税人～并取得了相应的《税务文书送达回证》～该企业于10月23日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在11月12日举行听证会～局长书面授权检查组长赵军主持听证会～于11月8日向该企业送达了《税务行政处罚听证通知书》～通知企业到市稽查局会议室举行听证。经过听证～企业对认定偷税的 事实和证据的合法性、真实性无异议～但对罚款提出异议～稽查局未予采纳。 11月14日～审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报稽查局长批准～分别要求纳税人收到后15日内缴纳税款、滞纳金和罚款。 11月15日～审理科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科签收执行。同日～执行科按规定将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达被查对象。 11月31日～《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》规定的税款、滞纳金、罚款缴款限期期满～纳税人未缴纳税款、滞纳金、罚款～未申请复议～也未向人民法院起诉～执行科报请市国税局长批准后～按规定扣押了该企业的部分货物～并将扣押的按规定物品交依法成立的拍卖机构拍卖。12月7日～拍卖结束～稽查局以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金、罚款及查封、拍卖等费用并办理了税款、滞纳金、罚款的入库手续。12月9日～稽查局按规定将拍卖所得剩余部分退还给了被查对象。,假设该公司2009年应纳增值税300000元～企业所得税70000元～其他地方各税30000元～该企业2008年曾因偷税被税务机关处罚过, 根据给定的案情～指出税务机关执法中存在的问题～并说明正确做法。 《税务稽查工作规程》及稽查四环节相关制度习题答案 一、单项选择题 1、C 2、D3、C4、B5、D6、A7、D8、A9、B10、D11、A 12、B13、C14、A15、B16、B17、C18、A19、C20、A21、C 22、D23、B24、C25、C26、D27、D28、A29、C30、A31、C 32、A33、B34、D35、A36、C37、B38、C39、D40、A41、D 42、B43、B44、D45、A46、B47、D48、D49、D50、C51、C 52、D53、C54、B55、D56、D57、B58、B59、A60、D61、C 62、B63、C64、C65、C66、D67、A68、D69、C70、B71、D 72、B 73、C 74、C 75、A 76、C 77、B 78、A 79、B 80、B 81、B 82、C 83、A 84、C 85、C 86、A87、A 88、B 89、B 90、C91、D92、C93、D94、C95、C 96、A 97、C98、D99、B100、A101、D.102、A.103、A.104、A. 105、C.106、D.107、A.108、C.109、D.110、B.111、B. 112、C.113、C.114、D.115、A.116、B.117、C.118、C. 119、C.120、B.121、A.122、B.123、B 124、A 125、C 126、A 127、B 二、多项选择题 1、BC2、AB 3、ABCD 4、ACDE 5、ABCD 6、ABC 7、ACDE 8、ABC9、ACDE 10、ACD11、ABCD12、BE13、AD14、ACDE 15、BD16、ABCDE17、ABDE18、AD19、AE20、ABCDE 21、AE 22、ABCDE 23、ABDE 24、ACD 25、ADE 26、ABCD27、AD 28、ACD 29、ABDE 30、ABCE31、BE32、BCE33、BCDE 34、ABCDE 35、ACD 36、ABCE 37、ABE 38、ABCD 39、ABCD 40、BCDE41、BCDE 42、BC43、ACD 44、ABCE 45、BCDE 46、CD 47、BC48、ABDE 49、CDE 50、ABCDE51、AB52、ABD 53、BD54、ABCE55、BCD56、ABCD 57、BD 58、AD 59、ABCD 60、ABC 61、ADE 62、ABC 63、ABCDE 64、ABCDE 65、BC 66、ABC 67、BCD 68、AD 69、ABCE 70、ABCD 71、ABCD 72、ABCD73、ABD 74、ABC 75、ABCD 76、ABCDE 77、ABCD 78、ABCD79、ABCD 80、ABCD 81、ABD 82、ABCD 83、ABD 84、ABCDE85、ABCD 86、ABD 87、ACD88、ABD89、BD90、ACE 91(ABCD 92(AC 93(ACDE 94(ABCD.95、ABCDE 96、ABCE 97、BC.98、BC.99、ABC.100、ABC.101、ABCD.102、AC. 103、ABCD.104、ABD.105、ABCD.106、ABCD.107、BD. 108、AC.109、ABCD.110、ABCD. 111、ABD.112、ABCD. 113、ABCD.114、ABCD.115、ACD.116、ABCD.117、ABCD. 118、ABCD.119、ABCD.120、ABCD.121、ABCD 122、ABCD 123、ABC 124、ABCD 125、ABCD126、ACD 127、ABCD 128、ABCD 129、ABCD 130、ABCD 三、判断正误并改错 1、× 改为依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。 2、× 公平、公正、效率改为公平、公开、公正、效率。 3、× 改为:应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。 4、× 上级稽查局改为所属税务局。 5、× 共同作出处理决定改为分别作出处理决定。 6、? 7、×稽查局领导改为稽查局局长。 8、×所属税务局局长改为所属税务局领导。 9、? 10、× 由争议各方报请共同的上级税务机关协调或者决定改为由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决;不能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调或者决定。 11、×可以改为必须，控制改为严格控制。 12、×每年年初制订本年度改为年度终了前制定下一年度。 13、×稽查局改为税务局。 14、×稽查局改为税务局。 15、×综合管理改为分类管理。 16、×单位改为单位和个人。 17、×检举改为实名检举。 18、×所属税务局局长改为稽查局局长 19、×按规定经批准后列入改为由选案部门列入。 20、×检查部门填制改为选案部门填制。 21、×稽查局领导批准改为所属税务局领导批准。 22、×税收违法案件举报中心改为选案部门。 23、×熟悉相关财务会计政策改为熟悉相关税收政策。 24、×必须提前三天改为应当告知。 25、×《税务检查通知书》改为检查证和《税务检查通知书》。 26、×各自的税务检查证和国家税务局稽查局、地方税务局稽查局联合下达的《税务检查通知书》改为各自的税务检查证和《税务检查通知书》 27、×2个月改为60日内。 28、? 29、×当年改为以前会计年度。 30、×《提取证据专用收据》改为《调验空白发票收据》。 31、×并应当向被询问人送达《询问通知书》改为除在被查对象生产、经营场所询问外，应当向被询问人送达《询问通知书》。 32、×并签章、捺指印改为并逐页并签章、捺指印。 33、×应当制作笔录改为可以笔录、录音、录像。 34、×退回原件改为不退回原件。 35、×改为:对声音资料，应当附有其内容的文字记录;对图像资料，应当附有必要的文字说明。 36、×单位的法定代表人改为单位的法定代表人或者财务负责人。 37、×当事人签章改为检查人员签名和当事人签章。 38、×并应当改为必要时。 39、×改为:需要取得境外资料的，稽查局可以提请国际税收管理部门依照税收协定情报交换程序获取，或者通过我国驻外机构收集有关信息。 40、×稽查局局长改为税务局局长。 41、×所属税务局局长改为所属设区的市、自治州以上税务局局长。 42、×《查封商品、货物或者其他财产专用收据》改为《查封商品、货物或者其他财产清单》，《扣押商品、货物或者其他财产清单》改为《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》。 43、×《解除税收保全措施决定书》改为《解除税收保全措施通知书》。 44、×《解除税务协助执行通知书》改为《税务协助执行通知书》。 45、×稽查局领导审核改为检查部门负责人审核。 46、×《税务稽查结论》改为《税务稽查报告》。 47、×3个工作日内改为5个工作日内。 48、×改为移交审理部门审核后，经稽查局局长批准后，终结检查。 49、×法律、行政法规改为法律、行政法规、规章及其他规范性文件。 50、×改为:案情复杂的，稽查局应当集体审理;案情重大的，稽查局应当依照国家税务总局有关规定报请所属税务局集体审理。 51、× 15个工作日内改为15日内。 52、× 审理部门负责人改为稽查局局长。 53、× 文号和有关条款改为文件全称、文号和有关条款。 54、× 稽查局局长改为税务局局长。 55、× 改为:经稽查局确认的纳税担保人未按照确定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴纳;逾期仍未缴纳的，经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施。 56、× 稽查局局长批准改为所属税务局局长批准。 57、×与原件核对无误，原件存于我处改为与原始载体机载的电子数据核对无误。 58、×《拍卖/变卖抵税财物通知书》改为《拍卖/变卖抵税财物决定书》，稽查局局长改为所属税务局局长。 59、× 2个工作日内改为3个工作日内。 60、× 执行部门负责人改为稽查局局长。 61、× 执行部门改为审理部门。 62、×汇总性材料在前，基础性材料在后。 63、? 64、? 65、? 66、× 1年改为2年。 67、×国家税务总局稽查局规定改为国家税务总局规定。 68、×并注明日期改为加盖单位印章并注明日期。 69、× 改为应当拟制《返还商品、货物或者其他财产通知书》，附《返还商品、货物或者其他财产清单》，送达被执行人，并自办理税款、滞纳金、罚款入库手续之日起3个工作日内退还被执行人。 70、×检查人员应当重新制作笔录改为检查人员应当就变更部分重新制作笔录 71、? 72、? 73、× 改为税收违法案件公告是指税务机关将税收违法案件的违法事实和处理情况，以公告文体或其他形式向社会进行公告，增加税务行政执法的透明度，震慑税务违法行为，强化社会监督。 74、? 75、× 3年内改为5年内 76、? 77、? 78、? 79、? 80、×改为税务机关应将其姓名、单位、住址、联系方式等情况予以保密 81、? 82、×改为稽查文书审批手续不全的，印章管理人员不得用印。 83、? 84、× 其他部门转办改为相关部门移交 85、×应将检举材料退还检举人，并告知不予受理的理由。改为不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。 86、× 采取一案一建议的形式反馈改为采取一案一建议、一案多建议、多案一建议等形式反馈 87、× 定期改为定期不定期 88、? 89、? 90、× 待补充稽查完毕后，按规定再次提交审理(注:应制作《税务稽查报告》)。 91、× 审理部门应不予受理改为审理人员应当认真对待，提出判断意见。 92、× 检查环节改为审理环节 93、× 国税局主管局长改为国税局局长 94×、稽查案件各环节形成的各种资料改为稽查各环节与案件有关的全部资料 30日内改为60日内 95、× 税务稽查案件复查，是指上级国税局稽查局依照国家税务总局《税务稽查工作规程》和《税务稽查案件复查暂行办法》对下级国税局稽查局检查处理的已结案件进行的案卷审查和实地调查工作。税务稽查案件复查工作应当遵循《税务稽查工作规程》规定的程序和方法。 96、? 97、? 98、× 复查中，对原税务处理决定的处罚意见原则上不再改变。 99、? 100、× 对公民作出2000元以上(含本数)罚款或者对法人或者其他组织作出10000元以上(含本数)罚款的行政处罚之前„„ 101、? 102、? 103、×改为由审理人员担任听证主持人。 104、× 由组织听证的稽查局作出决定改为由听证主持人或组织听证的稽查局作出决定。 105、× 对当事人可以加重处罚改为但不得因当事人要求举行听证而加重处罚。 106、? 107、× 县级以上税务机关改为省以上税务机关 108、? 109、× 改为:虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款; 110、× 由收款方向付款方开具发票改为由付款方向收款方开具发票。 111、×将税务违法案件进行公告，接受社会监督，并不属于发挥税务稽查的惩戒职能。 112、×将“纵向比较分析法”修改为“横向比较分析法”。 113、×将“硬性指标”修改为“参考指标”。 114、? 115、? 116、×，横向比较分析主要是对不同主体在同一时期的同一指标进行比较分析。 117、×，“相关性分析法”改为“趋势分析法”。 118、×，将“合理性和时效性”改为“公正性和公平性”。 119、×，因为查补总额包括税款、滞纳金、没收非法所得和罚款。 120、×，税务违法公告是规范税务执法行为，接受社会监督，打击税收违法活动的重要措施 121、× 税务违法公告是指税务机关对于检查发现的偷税案件或其他情节严重、涉税违法数额较大的税务违法案件，在检查工作结束后3日内，应以公告文体将已生效的税务违法案件行政处理决定在本单位办公场所设立的专栏内张贴公告，以便规范税务执法行为，接受社会监督，打击税收违法活动。 122、×，应当将“税务检查报告”改为“税务稽查案例报告”。 123、×, 应当将“上级税务机关”改为“本级税务机关”。 124、? 125、? 126、×，还包括《受理涉税违法举报案件登记表》 127、? 128、×，经领导批准可与30日内回复不是50日。 129、×，对未列入上级国税局稽查局年度稽查计划的企业，下级国税局稽查局(经授权)可作为其当年本级检查对象，列入稽查计划实施检查。 130、? 131、? 132、? 133、? 134、? 135、? 136、? 137、? 138、? 139、? 140、? 141、? 142、? 143、? 144、×，全区国税系统税务稽查人才库由自治区国家税务局稽查局和(区局人事处)负责管理。 145、? 146、? 147、? 148、? 149、×，应改为稽查局在职在岗且连续从事税务稽查工作3年以上的稽查人员中评选。 150、×。检查部门负责人改变检查人员的稽查报告内容和意见，检查人员不对改变部分负责。 151、×。稽查干部与被查对象及相关人员的一切接触(包括约谈、政策辅导、询问、调账、检查等)，应当有2名以上的稽查干部在场方可进行。 152、×。案源管理人员、检查人员、审理人员和执行人员发生风险内容涉及问题的，经办人员承担主要责任。 153、×。税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密，纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。 154、×。对外提供秘密文件、检查资料、稽查数据、案件信息(包括选案、检查、审理、执行四个环节的各种情况)等，经稽查局局长审阅并报所属国税局领导审批后，由稽查局办公室办理。 155、×。下级国税局稽查局的请示或报告，一律先送上级国税局稽查局办公室，由办公室按规定程序批办。 156、×。凡能电话办理的事项一律不发文件，可发可不发的文件一律不发;必须发的文件，能以部门名义发的，不以机关名义发;凡正式发文以外的简报信息等均以稽查动态编发。 157、? 158、? 四、案例分析 (一)1、未出示税务检查通知书。税务机关派人实施税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书。 2、查询储蓄存款没有合法手续。查询案件涉嫌人员的储蓄存款，必须经设区的市、自治州以上的税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行查询，县国税局局长无权批准查询案件涉嫌人员的储蓄存款。 3、处罚程序违法。在作出行政处罚决定之前，应告知当事人作出行政处罚的事实、依据及理由，并告知当事人依法享有陈述权、申辩权。本案中稽查局未履行这一法定程序。 (二)1、税务检查时税务干部应出示《税务检查证》和《税务检查通知书》，本案只是《介绍信》; 2、纳税人认为检查人员应当回避的，稽查人员是否回避，由本级稽查局的局长决定，检查人员不应当当场决定; 3、税务稽查局对纳税人处罚前应当首先下达《税务行政处罚事项告知书》，告知纳税人有听证、陈述、申辩的权利; 4、税务文书采取留置送达时，税务干部之间不可以签字作证; 5、稽查局采取强制执行措施应经稽查局所属税务局局长批准，而不是经稽查局局长批准; 6、税务机关将扣押商品变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖;无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理;如果无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理。本案直接变价处理，显然是不正确的; 7、拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、 保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在办理税款、滞纳金、罚款入库手续之日起3个工作日内退还被执行人。本例剩余1000元，税务机关到3月2日才退还纳税人，已经超过了规定期限。 (三)1、调查阶段:稽查局取证不充分。根据《税务稽查工作规程》第三条“税务稽查应当以事实为根据”及第二十四条:“实施检查时，应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料。收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联”，《中华人民共和国行政处罚法》第30条“公民、法人或者其他组织违反行政管理秩序的行为，依法应当给予行政处罚的，行政机关必须查明事实;违法事实不清的，不得给予行政处罚”等法律、规章规定，税务稽查过程中行政机关必须查明事实，即使在稽查对象已经承认违法事实的情况下，也不能掉以轻心，要取得能充分证明违法事实成立的证据。另处，由于证言的可变更性，一般情况下笔录不能作为主要的、唯一的证据，只能作为辅助证据，不能单凭笔录判定违法事实成立，而应进一步取得违法的其他证据，以防翻供。本案在调查阶段，,公司收到15万元款项的证据已经充分，但这15万元款项属于销货款的证据仅限于对当事人的询问笔录是不充分的，稽查人员应进一步到B公司调查取得这15万元款项属于销货款的相关证据。 2、听证阶段:未辨明证据和进一步收集证据。《中华人民共和国行政处罚法》第32条规定“当事人有权进行陈述和申辩。行政机关必须充分听取当事人的意见，对当事人提出的事实、理由和证据，应当进行复核;当事人提出的事实、理由或者证据成立的，行政机关应当采纳。”可见，行政机关在听证中应充分听取当事人的陈述和申辩。本案中，虽然由当事人提出15万元款项是借款而非销货款，但这15万元属于销货款的举证责任仍然在稽查局，不能因,企业未能提供15万元不是货款的证据就推卸举证责任。根据《税务行政处罚听证程序实施办法(试行)》第十五条规定，“听证主持人认为证据有疑问无法听证辨明，可能影响税务行政处罚的准确公正的，可以宣布中止听证，由本案调查人员对证据进行调查核实后再行听证”，因此，在听证阶段，稽查局可以而且应当进一步收集证据。 (四)1、未按规定立案。待查对象确定后，选案部门应填制《税务稽查立案审批表》报稽查局长批准后，立案检查。 2、制作送达检查文书名称错误。《税务稽查通知书》应为《税务检查通知书》。 3、调账检查，批准人错误。调取纳税人以前会计年度的账簿资料，应经市国税局局长批准，而不是稽查局局长批准。 4、《调取账簿资料清单》应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。 5、检查时限超期。检查应当自实施检查之日起60日内完成，7月3日开始检查至9月15日结束超过60天。 (五)1、询问未按规定制作并向被询问人送达《询问通知书》。除在被查对象生产经营产所询问外，应向被询问人送达《询问通知书》，而不是电话通知。 2、《询问笔录》制作有误。《询问笔录》交被询问人核对无误后，应由被询问人在笔录尾页结束处注明“以上笔录我看过，与我说的相符”，并逐页签章、捺指印。 3、李四不能同时在询问人和记录人处签名。询问人和记录人在《询问笔录》上不得互相代签名，应由王方、李力分别在询问人、记录人处签名。 4、张三不能一人到银行查询企业账户。到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情况的调查取证应两人以上。 (六)1、证据复制件不能仅由财务人员注明“此件与原件相符”字样和加盖单位公章。案件检查中，提取的证据资料复制件，应由提供人员在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签名，加盖单位印章并注明日期。 2、采取税收保全措施持《查封(扣押)证》错误。采取税收保全措施时，应当向纳税人送达《税收保全措施决定书》，告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据，并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。 3、执行查封时通知企业仓库保管人员到场错误。执行查封时应通知其法定代表人或主要负责人到场。 4、案件移送审理时间超期。检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。11月2日检查结束，11月13 日移交审理部门，超过5个工作日。 (七)1、未在规定时间送达《税务行政处罚听证通知书》和举行听证。税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，应当在听证的7日前通知当事人听证有关事项，企业于10月23日向稽查局书面提出听证申请，稽查局11月12日举行听证会，超过15日。同时，于11月8日向该企业送达了《税务行政处罚听证通知书》，未在举行听证的7日前通知。 2、局长书面授权检查组长赵军主持听证会错误。听证主持人应由审理人员担任。 3、该企业对稽查局的罚款处罚行为尚在复议申请期限和诉讼期间内，稽查局尚不能对罚款采取强制执行执行措施。被执行人对《税务行政处罚决定书》确定的行政处罚事项，逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。 4、该企业偷税行为已涉嫌犯罪，审理部门未依法移送公安机关。税收违法行为涉嫌犯罪的，审理部门应填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属税务局局长批准后，依法移送公安机关。