劳务报酬所得纳税筹划方法

劳务报酬所得纳税筹划方法 劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。其已成为个人收入的重要组成部分。如何对劳务报酬所得进行纳税筹划，成为人们所关注的话题。 一、劳务报酬所得的征税规定 1(劳务报酬所得适用比例税率20,，每次收入?4 000元时，定额扣800元;每次收入>4 000元时，定率扣20,。同时税法规定对一次收入畸高的可实行加成征收的办法。“畸高”，指个人一次取得劳务报酬，其应税所得超过20000元。应税所得在20000,50000元的部分加征五成，税率实际上为30,;超过50 000元的部分，加征十成，税率实际上为40,。 2(劳务报酬所得实行按次纳税。只有一次性收入的，以取得该项收入为一次;属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次，不能以每天取得的收人为一次。 3(退休人员再任职取得收入与在职人员兼职收入要区别对待。 ?退休人员再任职取得的收入，在减除按税法规定的费用扣除后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。 ?在职人员兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。 二、纳税筹划思路 1(避开劳务报酬中的加成征收。 (1)对一次性收入进行合理的分割。劳务报酬所得内容共有29项，一次性收入中如果劳务报酬所得内容不一样但相互关联，就可以进行必要的分割。比如、装潢这两项劳务如果由同一人完成，报酬一并给付，为避免带来超额税收负担， 提供劳务方也就是纳税方可以事先进行筹划，与对方分别签订设计、装潢，以达到节税目的。 例1:李某对张某的房屋进行设计与装潢，按合同规定，完下后张某应支付李某劳务报酬50 000元。根据税法规定，李某应交个人所得税:50 000×(1—20,) ×30,一2 000=10 000(元)。 如果李某事先进行筹划，与张某分别签汀设计、装潢合同，劳务报酬分别为20 000 元、30 000元，那么设计报酬应交个人所得税:20 000×(1—20,) ×20,=3 200(元)，装潢报酬应交个人所得税:30 000×(1—20,) ×30,-2 000=5 200(元)，合计应个人所得税8 400元。与前面的相比，李某可以节税1 600元(10 000—8 400)。 (2)利用时间上的差异进行纳税筹划。按税法规定，属于同一事项连续取得收人的，以一个月内取得的收入为一次。有的劳务不要求连续进行，而是跨月非连续进行的，相应的报酬也可以分解到若干个月支付，这样就可以避免以月按“次”纳税。有的劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入，但报酬取得不是按次或按月，是半年或一年结算一次，在这种方式下取得的劳务报酬，在取得相关事实证明的情况下，可以一个月内取得的收入为“一次”。 例2:刘某为A公司会计人员，另兼职B公司会计，因B公司规模小、业务量少，刘某 不必每天去B公司做账，而是每个月去几次将当月工作完成。兼职报酬不是按月支付，B公司每年年底支付刘某36 000元的劳务报酬。请对此进行纳税筹划。 方案1:以1年的报酬作为一次劳务报酬所得。应纳税额 =36 000×(1-20,) ×3,一2 000=6 640(31云)。 方案2:如果刘某与B公司签订合同，注明支付的报酬是刘某每个月劳务报酬的合计数，那么刘某取得的劳务报酬属于同一事项连续取得收入，应该以一个月内取得的收入为“一次”。平均每月劳务报酬所得=36 000?12=3 000(元)，月应纳税额=(3 000—800) ×20,=440(元)，年应纳税额=440×12=5 280(元)。 (2)在职人员兼职收入。按税法规定，个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬得”应税项目 缴纳个人所得税。这个规定的前提是个人与兼职单位不存在雇佣关系，否则应将收入合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税。 根据工资、薪金所得与劳务报酬所得适用税率的规定可知，在一般情况下，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开核算有利于节税(但是某些情况下将工资、薪金所得和劳务报酬所得合并纳税会带来较大的实惠。 例4:陈某是A高校一位在职教师，每月工资为4 000元，同时又为B校讲课，每月收入为2 000元。如果在B校收入按工资、薪金所得核算，那么月应纳税额=(4 000+2 000-2 000) ×15, 一125=475(元)。如果在B校的收入按劳务报酬所得核算，那么月工资应纳税额=(4 000—2 000)×10,-25=175(元)，在B校的收入应纳税额=(2 00-800) ×20,=240(元)，合计月应纳税额 =175+240=415(元)。可见，陈某将工资、薪金所得与劳务报酬所得分开核算有利于节税。 例5:谢某是刚毕业的大学生，2008年7月份从A公司取得工资1 500元。南于单位工资太低，谢某同月在B公司找了一份兼职，当月从B公司取得收入5000元。如果谢某与B公司没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得和劳务报酬所得应该分别计缴个人所得税，，从A公司取得的工资没有超过扣除限额(不用纳税。从B公司取得的劳务报酬所得应纳税额为:5 000×(1—20,) ×20,=800(元)，7月份谢某共应缴纳个人所得税800元。如果谢某与B公司存在固定的雇佣关系，则两项收入应合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税，谢某 7月份应缴纳的个人所得税为:(1 500+5000-2 000)×15,一125= 550(元)。在这种情况下，将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得缴纳个人所得税是明智的。 以上两例是单纯从纳税角度对工资、薪金所得和劳务报酬所得做的分析。在实践中，除了考虑纳税因素，还要考虑费用支出及福利待遇等因素。 可见，选择方案2可以节税1 360元(6 640—5 280)。 2(区别对待工资、薪金所得与劳务报酬所得。工资、薪金所得与劳务报酬所得是两个不同性质的应税项目但又容易混淆，它们之间既有联系又有区别。两者都是个人从事劳务活动所取得的收入，但两者性质与适用税率不同。进行纳税筹划时，应分情况加以区别对待。 (1)退休人员再任职取得的收入。 例3:孙某是某省人民医院的一名内科主治医生，2007年退休，2008年1月受 c私立医院的聘用，担任c医院的丙科主治医生。根据双方签订的协议，孙某每月报酬为5 600 元。如果按劳务报酬所得核算，则月应纳税额=5 600×(卜20,) ×20,=896(元)，年应纳税额=896×12=10 752(元)。如果按工资、薪金所得核算，则月应纳税额=(5 600一2 000) ×15,一125=415(元)，年应纳税额=415×12=4 980(元)。两种方法下年应纳税额相差5 772元(10752—4 980)。案例中孙某是退休人员，其再任职取得的收入，按照税法规定应按“丁资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税(年应纳税额为4 980元。 ------------下面黄颜色是赠送的简历模板不需要的可 以下载后编辑删除 简历——智联招聘 男 | 已婚 | 1988 年月生 | 户口:湖南 | 现居住于广东深圳-宝安区 3年工作 | 团员 | 广东省深圳市宝安区福永镇陈屋村2巷518101 E-mail: 求职意向 ?工作性质: 全职 ?期望职业: 销售业务、销售管理、市场 ?期望行业: 专业服务/咨询(财会/法律/人力资源等)、教育/培训/院校、通信/电信运营、增值服务 ?工作地区: 深圳 ?期望月薪: 4001-6000元/月 ?目前状况: 我目前处于离职状态，可立即上岗 职业目标 喜欢营销管理类工作，喜欢有挑战的工作，大学四年一直在挑战自己，挑战自己的极限，一直在做营销的兼职，坚信“也精于勤而荒于嬉”一直严于律己，在各方面都要从严要求自己。相信自己总有一天会成功的～只有自己不敢做的，没有做不成的，做销售10分靠天，九分靠人做，市场是人做出来的。 工作经历 2013/01 -- 2014/04 超越电脑专卖店 | 市场主管 行业类别:计算机硬件 | 企业性质:民营 | 规模:20人以下 | 职位月薪:4001-6000元/月 工作描述: 在各工业区和住宅小区做广告宣传为店铺销售做铺垫，并且为各用户提供售后维护工作。 2011/06 -- 2012/11 衡阳市教育培训学校 | 销售主管 行业类别:教育/培训/院校 | 企业性质:民营 | 规模:20-99人 | 职位月薪:2001-4000元/月 工作描述: 为学校制定招生计划，带领招生专员在各社区以及学校周围做广告(包括粘贴墙体广告，入户拜访宣传)开展招生工作，定期到中小学校门口驻点宣传，联系各学校任课老师开展招生工作。 教育经历 2007/09 --2011/06 在校学习情况 曾获 院校级三等奖 在校实践经验 2008/03 -- 2010/10 大学生英语周刊衡阳市推销员到衡阳市区域经理 *2008年推销员，在学校新生开学期间向学生和家长推销《学生英语报》 *2009-2010年《学生英语报》衡阳地区区域经理，负责在衡阳各高校组建团队销售《学生英语报》，团队培训，团队维护，最后指导团队销售。 *2009-2010年。衡阳行动者文化传播有限公司 招生代理 负责公司在衡阳地区的自考、成人高考、家教培训的招生工作，制订季度招生计划，实行电话营销，接待客户的来访、洽谈工作。到各医院和各事业单位接触式发放传单并且交谈留下有意向人的电话以后回访。并且做出了良好的业绩。 语言能力 英语:读写能力良好 | 听说能力良好