活期储蓄存款核算练习

活期储蓄存款核算练习 活期储蓄存款核算练习 一、 练习目的 (一) 掌握活期储蓄存款明细账的登记; (二) 掌握活期储蓄存款利息的结计及核算方法。 二、 练习资料 (一) 某市建设银行东城支行2006年8月31日“活期储蓄 存款”所属明细账资料如表1所示。 表1 科目代号 总账账户名称 明细账户名称 账号 金额 累计应计息积数 张某户 168654(10 6580000(00 2310001001 活期储蓄存款 王某户 100389(50 5790000(00 2310 2310001002 李某户 20046(80 2340000(00 2310001003 (二)2006年9月“活期储蓄存款”所属三个账户又发生下列收支业务: 1、9月5日，张某提取现金8000元; 2、9月8日，王某支取活期储蓄存款50000元，存入一年期定期存款; 3、9月12日，李某存入现金40000元; 4、9月14日，王某存入现金12000元; 5、9月16日，李某存入现金5000元; 6、9月18日，王某提取现金15000元; 7、9月18日，张某存入现金6000元; 8、9月20日，张某提取现金12000元。 三 、练习要求 (一)编制上述业务的会计分录; (二)登记上述三个储蓄存款账户的存款明细账; (三)按规定的结息日结息，编制结息的分录，并编制结息凭证将利息登记入账(注:该种存款的利率为0.72%;个人所得税税率为20%)。 四、练习处理: (一)编制上述业务的会计分录。 1、借:活期储蓄存款——张某存款户 8000 贷:现金 8000 2、借:活期储蓄存款——王某存款户 50000 贷:定期储蓄存款——王某存款户 50000 3、借:现金 40000 贷:活期储蓄存款——李某存款户 40000 4、借:现金 12000 贷:活期储蓄存款——王某存款户 12000 5、借:现金 5000 贷:活期储蓄存款——李某存款户 5000 6、借:活期储蓄存款——王某存款户 15000 贷:现金 15000 7、借:现金 6000 贷:活期储蓄存款——张某存款户 6000 8、借:活期储蓄存款——张某存款户 12000 借:现金 12000 (二) 登记上述三个储蓄存款账户的存款明细账。如表1—表 3所示。 表1 中国建设银行存款明细账 账别:人民币 科目号:2310 户名:张某存款户 账户性质:活期储蓄存款户 账号/卡号:2310001001 利率:0.72% 第×页 2006年 交易日积记复凭证号码 摘要 发生额 余额 序号 数 数 账 核 月 日 开户机构:中国建设银行东城支行 打印:××× 表2 中国建设银行存款明细账 账别:人民币 科目号:2310 户名:王某存款户 账户性质:活期储蓄存款户 账号/卡号:2310001002 利率:0.72% 第×页 2006年 交易日积记复凭证号码 摘要 发生额 余额 序号 数 数 账 核 月 日 开户机构:中国建设银行东城支行 打印:××× 表3 中国建设银行存款明细账 账别:人民币 科目号:2310 户名:李某存款户 账户性质:活期储蓄存款户 账号/卡号:2310001003 利率:0.72% 第×页 2006年 交易日积记复凭证号码 摘要 发生额 余额 序号 数 数 账 核 月 日 开户机构:中国建设银行东城支行 打印:××× (三)按规定的结息日结息，编制结息的分录，并编制结息凭证将利息登记入账(注:该种存款的利率为0.72%;个人所得税税率为20%)。 1、按规定于9月20日结计利息时，若采用计息余额表结息，则利息余额表如表4所示。 表4 中国建设银行 计息余额表 自2006年09月01日至2006年09月20日 共××页第×页 张某户 王某户 李某户 户名或账号 … … 2310001001 2310001002 2310001003 结转累计积数 6580000.00 5790000.00 2340000.00 09月01日 168654.10 100389.50 20046.80 09月02日 168654.10 100389.50 20046.80 09月03日 168654.10 100389.50 20046.80 09月04日 168654.10 100389.50 20046.80 09月05日 160654.10 100389.50 20046.80 09月06日 160654.10 100389.50 20046.80 09月07日 160654.10 100389.50 20046.80 09月08日 160654.10 50389.50 20046.80 09月09日 160654.10 50389.50 20046.80 日 09月10日 160654.10 50389.50 20046.80 小计 1638541.00 853895.00 200468.00 09月11日 160654.10 50389.50 20046.80 09月12日 160654.10 50389.50 60046.80 数 09月13日 160654.10 50389.50 60046.80 09月14日 160654.10 62389.50 60046.80 09月15日 160654.10 62389.50 60046.80 09月16日 160654.10 62389.50 65046.80 09月17日 160654.10 62389.50 65046.80 09月18日 166654.10 47389.50 65046.80 09月19日 166654.10 47389.50 65046.80 09月20日 154654.10 47389.50 65046.80 小计 1612541.00 542895.00 585468.00 补增积数 补减积数 累计积数 9831082.00 7186790.00 3125936.00 应付利息金额 196.62 143.74 62.52 扣利息所得税 39.32 28.75 12.50 实付利息金额 157.30 114.99 50.02 复核:××× 记账:××× 2、9月20日结息的会计分录。 借:利息支出——活期储蓄存款利息支出户 402.88 贷:活期储蓄存款——张某存款户 157.30 ——王某存款户 114.99 ——李某存款户 50.02 贷:应交税金——代扣张某利息所得税户 39.32 ——代扣王某利息所得税户 28.75 ——代扣李某利息所得税户 12.50 (或者通过“其他应付款”核算) 3、编制结息凭证将利息登记入账。 (1)若采用批量结息，应编制“储蓄存款结息”，如表5所示，凭以登记 入账。 表5 中国建设银行储蓄存款结息清单 共××页第×页 账别:人民币 2006年09月21日 序号 姓名 息前余额 积数 结计利息 应交税金 实付利息 息后余额 张某 001 154654.10 9831082.00 196.62 39.32 157.30 154811.40 王某 002 47389.50 7186790.00 143.74 28.75 114.99 47504.49 李某 003 65046.80 3125936.00 62.52 12.50 50.02 65.096.82 合计 — 267090.40 20143808.00 402.88 80.57 322.31 267412.71 科目(贷):活期储蓄存款 对方科目(借):利息支出 打印:××× (2)若采用单户结息，应编制“储蓄存款利息清单”，如表6—8所示，凭以登 记入账。 储蓄存款利息清单 表6 2006年09月21日 户名:张某 账号:2310001001 币种:人民币 本金 利息 应税利息 税率% 代扣税金 税后利息 9831082.00 196.62 196.62 20% 39.32 157.30 备注: 实付利息:157.30元 表7 储蓄存款利息清单 2006年09月21日 户名:王某 账号: 币种:人民币 本金 利息 应税利息 税率% 代扣税金 税后利息 备注: 实付利息: 表8 储蓄存款利息清单 2006年09月21日 户名:李某 账号: 币种:人民币 本金 利息 应税利息 税率% 代扣税金 税后利息 备注: 实付利息: