递延所得税资产情况汇总

递延所得税资产是由税务认定的应缴所得税与会计上认定的所得税有时间上的差异而形成的(暂时性的)，税务认定的所得税>会计认定，即调递延所得税资产；反之为递延所得税负债 所得税费用=应交所得税-递延所得税资产+递延所得税负债 通常有如下情况： 1、 坏账 会计上每年都会按账龄为依据提取坏账并相应调资产减值损失，而税务上是不承认这一点的，因此按期末的坏账准备*所得税率为递延税资产，但对方科目不一定全部是所得税费用，有可能起初就有审计调整计提的坏账，那这一部分*所得税率为起初未分配利润，二者相减即为调当期所得税的数字 注：但有实际情况表明应收款项确实无法收回形成真正意义上的坏账是不调递延税资产，税务也认同此坏账 2、广告费 税前扣除的广告费必须同时具备下列3个条件： （1）广告是由经工商部门批准的专门机构制作的。    （2）已实际支付费用，并已取得相应发票。 （3）通过一定的媒体传播。 广告费的扣除限制：一般为2%，制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业广告费为8％，从事软件开发，集成电路制造及其他业务的高新技术企业、互联网站、从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起5个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除；上述高新技术企业、风险投资企业以及需要提升地位的新生成长型企业，经国家税务总局审核批准，企业在拓展市场特殊时期的广告费可据实扣除或适当提高扣除比例。 广告费和业务宣传费需计提的递延所得税资产=(广告费+业务宣传费-收入*15%)*所得税率 3、 预计负债 预计负债也会形成暂时性差异，也是税务上与会计在时间上的认定差异，因此这一部分也是需要计提递延所得税资产的。 4、 预提费用 税法上规定是不能税前扣除的，但是会计在处理的时候并没有把此块单独剔除来，因此税务认为要交的税大于会计，形成递延所得税资产