代发业务,税率转换利润不变计算方法

成本、销售会计计算工具——1 【税率发生变化，保证利润不变，根据销售价格，计算确定购进环节开票金额的方法。】 下面提到的计算方法，主要是解决“以销定进”性质的业务中，如何根据销售价格，计算确定购进价格的问题。 以销定进业务的特点是：盈亏由供煤单位承担，发煤单位留取固定毛利。实际核算时，有一票购进两票销售、一票购进一票销售、两票购进一票销售等不同方式，这样由于销售和购进存在税率差的问题，为了保证利润准确，我们总结了以下计算，方便财务人员结算时使用。 公式一：成本=【收入×收入系数－利润】÷成本系数 公式二：成本A=【收入×收入系数－成本B×成本系数B－利润】÷成本系数A 收入系数 =1 － 销项适用税率 × 税金附加适用税率 成本系数A =1 － 进项适用税率A × 税金附加适用税率 成本系数B =1 － 进项适用税率B × 税金附加适用税率 公式详解： 一、基本等式： 利润=收入－成本－税金附加 二、推算公式的原理： 利润 =收入－成本－税金附加     =收入－成本－（销项税－进项税）×附加税税率     =收入－成本－（收入×销项税率－成本×进项税率）×附加税税率     =收入－成本－收入×销项税率×附加税税率＋成本×进项税率×附加税税率       =收入×（1－销项税率×附加税税率）－成本×（1－进项税率×附加税税率） 如果涉及到两票结算的情况，成本就会增加为成本A，成本B……,无论有几个成本因素，原理同一个成本是一样的。 利润=收入－成本A－成本B－税金附加   =收入－成本A－成本B－（销项税－进项税A－进项税B）×附加税税率   =收入－成本A－成本B－（收入×销项税率－成本A×进项税率A－成本B×进项税率B）×附加税税率   =收入－成本A－成本B－收入×销项税率×附加税税率＋成本A×进项税率A×附加税税率＋成本B×进项税率B×附加税税率   =收入×（1－销项税率×附加税税率）－成本A×（1－进项税率A×附加税税率）－成本B×（1－进项税率B×附加税税率） 三、测算步骤： 1、从上面的推算过程中可以看出，要把税金附加因素消化到成本中，必须先计算出收入系数和成本系数， 收入系数=1－销项适用税率×税金附加适用税率 成本系数A=1－进项适用税率A×税金附加适用税率 成本系数B=1－进项适用税率B×税金附加适用税率 2、把系数套进等式倒算成本： 利润=收入×收入系数－成本A×成本系数A－成本B×成本系数B 即：成本A=【收入×收入系数－成本B×成本系数B－利润】÷成本系数A 实务举例 【例1】 业务类型：铁路物流，出省经销 销售方式：专购专销，定额利润 结算方式：一票购进，两票销售，即，铁路运费电厂抵扣，发煤站只是代垫 适用公式一：成本=【收入×收入系数－利润】÷成本系数 已知：购进，煤款进项适用税率17%，销售，销项适用税率17%，税金附加适用税率14.5% 销售电厂收入500元，发煤站定额利润45元， 求：供煤户增值税发票开多少？ 解：收入系数=1－销项适用税率×税金附加适用税率           =1－17%×14.5%=97.535%       成本系数=1－进项适用税率×税金附加适用税率           =1－17%×14.5%=97.535% 公式一：成本=【收入×收入系数－利润】÷成本系数 成本=【500×97.535%－45】÷97.535%=453.86   答：供煤户开具增值税发票不含税金额（即成本）为453.86元 验算： 收入：500元，销项税：85元 成本：453.86元，进项税77.16元 税金附加：【85－77.16】×14.5%=1.14 利润：45元 【例2】 业务类型：铁路物流，出省经销 销售方式：专购专销，定额利润，盈亏及运费供煤单位承担，即以销定进。 结算方式：一票购进，一票销售，即，电厂结算的煤款中包含铁路运费，铁路运费票发煤站自己抵扣 适用公式二：成本B=【收入×收入系数－成本A×成本系数A－利润】÷成本系数B 已知：购进，煤款进项适用税率17%，销售，销项适用税率17%，铁路运费抵扣税率7%，税金附加适用税率14.5% 销售电厂收入（不含税）500元，发煤站定额利润（不含税）45元，铁路运费总额100元，可计算抵扣运费90元，不可计算抵扣杂费10元 求：供煤户增值税发票开多少？ 解：这个业务计算重点，包含两项成本内容，1煤款，2成本性运费（铁路运费）。成本性铁路运费包含可抵扣运费与不可抵扣运费两种。可抵扣运费涉及税金，需要计算出一个成本系数，不可抵扣运费不涉及税金，直接增加到“利润”项，因为不可抵扣运费体现在发煤站的直接费用中，但需要供煤单位承担。 第一步：先算出三个系数 1、收入系数=1－销项适用税率×税金附加适用税率         =1－17%×14.5%=97.535% 2、煤款成本系数=1－进项适用税率×税金附加适用税率       =1－17%×14.5%=97.535% 3、可抵扣运费成本系数=1－进项适用税率×税金附加适用税率       =1－7%×14.5%=98.985% 第二步：把直接运费加入定额利润：45+10=55 第三步：把系数代入公式二 成本B=【收入×收入系数－成本A×成本系数A－利润】÷成本系数B 成本A=【收入×收入系数－成本B×成本系数B－利润】÷成本系数A 煤款发票(成本A) = 【收入×收入系数－可抵扣运费不含税金额×可抵扣运费成本系数－利润】÷煤款成本系数 =【收入×收入系数－可抵扣运费不含税金额×可抵扣运费成本系数－利润】÷煤款成本系数 =【500 × 97.535% － 83.7× 98.985% － 55】÷  97.535% =【487.675 － 82.850445－ 55】÷  97.535% = 358.67 答：对方出具税率为17%的煤款增值税发票，不含税金额为358.67元 验算： 收入：500元，（销项税：85元） 煤款成本：358.67元，（进项税60.97元） 运费成本：83.7元，（进项税6.3元） 直接运输费用：10元 税金附加：【85－60.97-6.3】×14.5%=2.57 利润：45.06元 【例3】 业务类型：铁路物流，出省经销 销售方式：专购专销，定额利润，盈亏及运费供煤单位承担，即以销定进。 结算方式：两票购进，两票销售，即，购进煤有供煤单位出具增值税发票，和运输队出具的公路运输发票，铁路运费电厂抵扣，发煤站只是代垫 已知：购进，煤款进项适用税率17%，公路运输适用税率11%，销售，销项适用税率17%，税金附加适用税率14.5% 销售电厂收入500元，发煤站定额利润45元，煤款发票已开，不含税金额288元， 求：公路运输发票开多少？ 解：第一步：先算出三个系数 1、收入系数=1－销项适用税率×税金附加适用税率         =1－17%×14.5%=97.535% 2、煤款成本系数=1－进项适用税率×税金附加适用税率       =1－17%×14.5%=97.535% 3、运费成本系数=1－进项适用税率×税金附加适用税率       =1－11%×14.5%=98.405% 第二步：把系数代入公式二 成本A=【收入×收入系数－成本B×成本系数B－利润】÷成本系数A       =【500×97.535%－288×97.535%－45】÷98.405%       = 164.40 答：公路运输发票不含税金额164.40元 验算： 收入：500元，（销项税：85元） 煤款成本：288元，（进项税48.96元） 运费成本：164.40元，（进项税18.08元） 税金附加：【85－48.96-18.08】×14.5%=2.6 利润：45元 【例4】 业务类型：铁路物流，出省经销 销售方式：专购专销，定额利润，盈亏及运费供煤单位承担，即以销定进。 结算方式：两票购进，一票销售，即，购进煤有供煤单位出具增值税发票，和运输队出具的公路运输发票，电厂销售煤款中包含铁路运费，发煤站抵扣铁路运费 已知：购进，煤款进项适用税率17%，公路运输适用税率11%，销售，销项适用税率17%，铁路运费抵扣税率7%，税金附加适用税率14.5% 销售电厂收入（不含税）500元，发煤站定额利润（不含税）45元，进项煤款发票已开，不含税金额288元，铁路运费总额100元，可计算抵扣运费90元，不可计算抵扣杂费10元 求：公路运输发票开多少？ 解：这个业务计算重点，包含三项成本内容，1购煤煤款，2购进环节公路运费，3销售环节成本性运费（铁路运费）。成本性铁路运费包含可抵扣运费与不可抵扣运费两种。可抵扣运费涉及税金，需要计算出一个成本系数，不可抵扣运费不涉及税金，直接增加到“利润”项，因为不可抵扣运费体现在发煤站的直接费用中，但需要供煤单位承担。 第一步：先算出四个系数，一个收入系数，三个成本系数 1、收入系数=1－销项适用税率×税金附加适用税率         =1－17%×14.5%=97.535% 2、煤款成本系数=1－进项适用税率×税金附加适用税率       =1－17%×14.5%=97.535% 3、公路运费成本系数=1－进项适用税率×税金附加适用税率       =1－11%×14.5%=98.405% 4、铁路可抵扣运费成本系数=1－进项适用税率×税金附加适用税率       =1－7%×14.5%=98.985%   第二步：把直接运费加入定额利润：45+10=55 第三步：把系数代入公式二 成本A=【收入×收入系数－成本B×成本系数B－成本C×成本系数C－利润】÷成本系数A       =【500×97.535%－288×97.535%－83.7×98.985%－55】÷98.405%       = 70.04 答：公路运输发票不含税金额70.04元 验算： 收入：500元，（销项税：85元） 煤款成本：288元，（进项税48.96元） 铁路运费成本：83.7元，（进项税6.3元） 公路运费成本：70.04元（进项税7.70元） 铁路运输杂费（不可抵扣运费）：10元 税金附加：【85－48.96-6.3-7.7】×14.5%=3.20 利润：45.06元