会计月末结转

会计月末结转 我们都知道会计月末最忙，忙什么呢?就是忙着对账、结转、结账。初当会计的，就不愿意过月末，因为相对于做凭证和记账来说，结转、结账的比较麻烦，尤其是发现错账又不知道错在哪儿的时候，更让人着急，但是老会计比较喜欢结账，因为结完账，一个月的工作就告一段落了，能松口气，有满足感，这个时候最能体验到工作的快乐。 我们都习惯了说月末结账，其实结账是按会计分期来进行的，是把本月发生的业务截止到月末，而结账的过程是在下个月进行的，或者是1号或者是5号，年末的账可能要推到次年的2、3月份才能结完，这就是结账的时点问题。 结账之前要先结转，这是我自己把结账和结转划分开的。 平时结转，指的是结转成本、结转收支、结转费用，到了年底，还涉及到两个科目--本年利润和利润分配。企业的盈利或者亏损，在这俩科目里一目了然。 结转成本我先不说了，主要讲一下结转利润。 本年利润--就是企业实现的净利润。 利润是怎么算出来的呢?这要先知道损益类科目都包含什么:主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外收支等。把它们大搬家，搬到本年利润里，说白了就是按着损益类科目的余额做相反的凭证，然后这些账户就被清空了，余额成0，把借和贷看作是正负号就好理解了。 结转利润总共分四步: 第一步:结转收入: 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润 第二步:结转成本、费用和税金: 借:本年利润 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 第三步:结转投资收益: 如果余额在贷方，那么明是净收益。 借:投资收益 贷:本年利润 如果余额在借方，那么表明是净损失: 借:本年利润 贷:投资收益 记到账上后，算出本年利润的余额，漂亮的利润应该是贷方，如果在借方，第一反应就该知道这是亏损。 看到有盈利还要计算所得税，还有一笔凭证: 借:所得税 贷:应交税金--所得税 计提完所得税，别忘了结转出去: 借:本年利润 贷:所得税 这里要注意的是，虽然所得税和利润有关，但并不是亏损了就不用交纳所得税了，要看调整后的应纳税所得额是否是正数，至于怎么调整，还有一些规定，比如招待费不能超标啊、广告费不能超标啊，超出的部分都要扣除，罚款也不能税前扣除的，然后再算应纳税额。但是我前边强调了最好跟着税务的脚步，现在看出好处了吧。这部分等新所得税细则出来你们再去研究吧。 这里我还想说一句，所得税对于企业的税收是件大事，对于会计来说，也是一项重要工作，表面上不难，这里面有很多的事项和标准需要掌握，无论从税法上还是会计的核算上，都比较严格，38项里是唯一一项按税种定的准则，可见国家对于所得税的重视程度了。 利润转完了，也知道利润是怎么来了。 到了年底，才会有第四步:结转本年利润。 转到哪里呢?转到"利润分配"的"未分配利润"明细科目里。 如果调整完了是贷方余额: 借:本年利润 贷:利润分配--未分配利润 如果是借方余额，做相反的凭证: 借:利润分配--未分配利润 贷:本年利润 记住:是转到"利润分配"的明细科目"未分配利润"里啊，因为在"利润分配"还有很多的明细科目，各有分工，不能弄混了。 利润分配--核算的是实现利润的分配或亏损的弥补，以及历年分配或弥补后积存的余额。 利润分配和本年利润一样，都是所有者权益类科目，借方余额体现的是亏损，贷方余额说明盈利。盈利后的钱该怎么处理呢? 重点要掌握提取顺序和比例，"利润分配"账户下设六个明细账户: 1.其他转入; 2.提取法定盈余公积; 3.提取任意盈余公积; 4.应付利润; 5.转作资本的利润; 6.未分配利润。 在《小企业会计》里，还有一个"提取法定公益金"，因为新《公司法》已经取消了这项规定，所以这里讲的就不包括它了。 学会计，不能只知道会计上的这点事，还要了解相关的法律法规，比如《税法》、《公司法》、《破产法》等等，这几年，会计准则、财务通则、所 得税变化挺大的，等你们工作了，每年还要参加财政部门组织的继续教育，会计也是学无止尽的，这段业务就和《公司法》紧密相联。 利润分配也要讲程序，上面那些明细科目的排序，也是分配的顺序，不能颠倒了。 1、弥补以前年度亏损:一是用以后年度税前利润弥补，但弥补期限不得超过五年，超过了用税后利润弥补;二是用盈余公积弥补。 这里的五年是什么意思呢? 假设2001年企业亏损了10万，那么从2002年到2006年都可以用税前利润弥补，2002年盈利了5万，可以全额补亏，到了2007年仍然有1万元没补上，那么这1万元要先交所得税后，再拿出来补亏。税法上规定:企业发生的年度亏损，可以用下一纳税年度所得弥补亏损;下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。 如果连续亏损就顺延，如果2002年又发生了亏损，2003年到2007年就是它的税前弥补期，先亏的先补，时间应该是连续的。 具体的在账上正常结转就行，在利润分配的余额里自然体现，比如:第一年亏损10万，结转的时候借利润分配10万，贷本年利润10万，第二年如果盈利了5万，借本年利润5万，贷利润分配5万，最后利润分配余额是借方5万。在账上就自动抵亏了。你看我这账上，是借方余额，证明是未弥补的亏损。 如果企业曾经有盈利，后来又亏损了，可以用以前提取的盈余公积补亏啊，借:盈余公积，贷:利润分配――其他转入。 2、提取法定盈余公积:补亏后还有盈余，要按净利润的10%提取法定公积金，累计额达到公司注册资本的50%以上时，可以不再提取。 借:利润分配――提取法定盈余公积 贷:盈余公积--法定盈余公积 3、计提任意盈余公积;提完法定公积金后，可以提取任意公积金，这个提取比率由公司股东大会或公司章程确定。分录和上面是一样的。 4、确定应付利润，就是向股东分配股利。前边都提完了才可以分红的啊，记住了，不能提前分。 分配红利时: 借:利润分配--应付利润 贷:应付利润--某某 实际发放时，还要代扣20%的个人所得税,直接从现金里扣除。 借:应付利润--某某 贷:现金 应交税金--应交个人所得税 交个税时: 借:应交税金--应交个人所得税 贷:银行存款 5、转增资本时:这个要办理增资手续后才能做凭证。 借:利润分配-转作资本的利润 贷:实收资本 以上两项都不是必须的。 6、最后，将"利润分配"科目下所有明细科目里的余额，统统转到"未分配利润"明细科目里，那些明细科目就清空了。在这个明细科目里，可以看到企业的所有活动产生的经济效果，也就是说企业的全部家底都在"未分配利润"里了。 月末，按着权责发生制的要求把该结转的账务都处理完以后，把所有的账户结出余额，俗称结账。 初学会计的弄不懂怎么算余额，我多说几句。如果是月计，那就用上个月的余额，加减本月的发生额;如果是累计，就用上年的余额加减累计发生额。 比如银行账，应该是借方余额，那么算余额的时候，就应该加上借方发生额，减去贷方发生额。而应交税金，余额一般在在贷方，就要加上贷方减借方，如果是正数，余额还在贷方，如果是负数，那么余额就在借方。 比如应收账款，上月余额是10 000元，这月的借方发生额合计是3 000，而贷方是15 000，余额加借方减贷方出现负数2000元，那么余额就是贷2000元，这和数学里的正负数是一个道理。 如果现金出现负数，那一定是账错了，除非出纳员从自己兜里拿钱报销费用了。 那些损益类科目期末没有余额，在"借或贷"的方向栏写个"平"字，余额栏写个"0"，一看便知已经安全转移了。 要是到了年底，还要把各个账户的余额结转到下一会计年度，那么在摘要栏打上"结转下年"的印章，在下年新建的相关的会计账簿的第一行摘要栏打上"上年结转"的印章，然后在那行的余额栏内填写上年结转的余额。