合并报表编制

合并报编制 一、抵销分录如何登入工作底稿 (一)资产负债表 1、“少数股东权益”的抵销分录应登入资产负债表的工作底稿。 ,、“未分配利润”的抵销分录不必登入资产负债表的工作底稿，未分配利润的合并数应根据合并利润分配表中计算得出的“未分配利润” 抄入。 ,、其他资产、负债、所有者权益项目的抵销分录全部登入资产负债表工作底稿。 (二)损益表 ,、收入、成本费用项目的抵销分录全部登入损益表工作底稿。 ,、“少数股东损益”的抵销分录登入损益表工作底稿。 (三)利润分配表 ,、“年初未分配利润”、“提取盈余公积”、“应付利润”项目的抵销分录全部登入利润分配表工作底稿。 ,、净利润根据合并损益表中计算得出的“净利润”抄入。 ,、“未分配利润”抵销分录应登入利润分配表中。 说明: 1、“未分配利润”抵销分录登入利润分配表的目的是使整个工作底稿借贷平衡。 2、“未分配利润”合并数不是根据该项目母子公司合计加减抵销分录得出，具体计算过程详见下文。 二、合并数的计算 (一)资产负债表 1、资产项目合并数,资产项目母子公司合计，抵销借方,抵销贷方 2、备抵项目合并数,备抵项目母子公司合计，抵销贷方,抵销借方 3、负债和所有者权益项目合并数,负债和所有者权益项目母子公司合计，抵销贷方,抵销借方 4、资产合计项目合并数,资产各项目合并数相加 5、权益合计项目合并数,负债及所有者权益项目合并数相加，少数股东权益 (二)损益表 1、收入、其他业务利润和投资净收益合并数,原项目母子公司合计，抵销贷方,抵销借方 2、成本费用合并数,原项目母子公司合计，抵销借方,抵销贷方 3、利润总额合并数,收入、成本费用、其他业务利润、投资净收益和营业外收支项目合并数的代数和 4、净利润合并数,利润总额合并数,所得税项目母子公司合计数,少数股东损益 (三)利润分配表 1、年初未分配利润合并数,年初未分配利润项目母子公司合计，抵销贷方,抵销借方 2、提取盈余公积、应付利润合并数,提取盈余公积、应付利润项目母子公司合计，抵销借方,抵销贷方 3、未分配利润合并数,当年净利润项目合并数,提取盈余公积项目合并数,应付利润项目合并数 说明: 关于合并“提取盈余公积”、“应付利润”项目的理解与会计帐户“利润分配——提攘×盈余公积”、“利润分配——应付利润”一致。