月度季度报表常见问题解析

月度季度常见问题解析 为进一步提高公司财务报表编报质量，准确无误地反映公司生产经营财务状况，现将月度、季度报表编报过程中大家存有问题、难点的地方予以列示解析，请大家在以后的财务报表编报过程中认真思考、全面总结、共同提高。 1、资产负债表“其他流动资产”、“其他流动负债”科目的填列。 错误填法：将“其他流动资产”、“其他流动负债”金额合并填入“其他应收款”、“其他应付款”科目。 正确填法：“其他流动资产”为各单位账面“厂币存款”金额，“其他流动负债”为各单位账面“厂币借款”金额，单独从“其他应收款”、“其他应付款”科目中剔除出来填列的主要原因为该部分为公司内部往来金额，需要单独列示，以便与公司本部合并抵消。     2、利润表相关科目的填列。 错误填法：错误填列“营业收入”、“营业成本”、漏填“归属于母公司所有者的净利润”。 正确填法：“营业收入”、“营业成本”不等同于项目产值和工程成本，因为建造统一在公司本部核算，外营收入成本各单位也按要求转列公司本部，所以各单位无需填列“营业收入”、“营业成本”。外地项目部、专业分公司在未将财务费用、管理费用转列公司之前需要填列利润表中相关科目，且注意不要漏填“归属于母公司所有者的净利润”。     3、现金流量表相关数据的填列。 错误填法：未有依据错误填列“收到的税费返还”，未从经营活动现金支出中区分“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”。 正确填法：“收到的税费返还”必须是税款上交后由税务等政府部门返还的款项，不包括其他方面的补贴或返还款项。为了保证公司经营活动产生的现金流量净额及盈余现金保障倍数，各单位实际发生的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”必须从经营活动现金支出中区分出来正确填列。     4、现金流量表间接法相关数据的填列。 错误填法：该表除极个别单位外，均不能正确填列。 正确填法：间接法以利润表的最后一项“净利润”为起算点，调整不涉及经营活动的净利润项目、不涉及现金的净利润项目、与经营活动有关的非现金流动资产的变动、与经营活动有关的流动负债的变动等，据此计算出经营活动现金流量净额。在间接法下，将净利润调节为经营活动现金流量的方法用计算公式表示如下：经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋实际没有支付现金的费用-实际没有收到现金的收益＋不涉及经营活动的费用-不涉及经营活动的收益＋与经营活动有关的、非现金流动资产的减少数＋与经营活动有关的流动负债的增加数。 实例解析：     ①计提的固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧已经通过计入成本或管理费用从净利润中扣除，但没有发生现金流出，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。需要注意的是，该部分仅 填列各单位自行计提的折旧，不包括公司转列的折旧（在公司本部填列）。 ②财务费用不属于经营活动的部分，应当将其从净利润中剔除。各单位财务费用主要为利息收入和银行手续费，都与经营活动相关，所以不需要剔除，各单位11行数据应为0。 ③期末存货比期初存货增加，说明当期购入的存货除耗用外，还剩余了一部分，这部分存货也发生了现金流出，但在计算净利润时没有包括在内，所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以扣除。现金流量表间接法15行=资产负债表15行（年初数-期末数）。 ④经营性应收项目包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款和长期应收款中与经营活动有关的部分，经营性应收项目期末余额大于期初余额，说明本期营业收入中有一部分没有收回现金，但是在计算净利润时这部分营业收入已包括在内，所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以扣除。现金流量表间接法16行=资产负债表4行+5行+13行+17行+21行（年初数-期末数）。 ⑤经营性应付项目包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款、长期应付款中与经营活动有关的部分，经营性应付项目期末余额大于期初余额，说明本期购入的存货中有一部分没有支付现金，但是在计算净利润时却通过营业成本包括在内，所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。现金流量表间接法17行=资产负债表42行+43行+47行+48行+53行+59行（期末数-年初数）。 ⑥其他主要为专项储备支出发生的金额。这部分支出与经营活动相关，但并不影响净利润，所以在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以扣除。现金流量表间接法18行=资产负债表73行（期末数-年初数）。 ⑦经过以上正确填列后，现金流量表间接法中19行“经营活动产生的现金流量净额”应与现金流量表中26行“经营活动产生的现金流量净额”数据一致。 5、存货明细表相关数据的填列。 错误填法：错误填列存货明细表14行、15行数据。 正确填法：各单位统一在13行填列本期实际发生的工程施工成本数据，并保持与上报公司成本数据一致，不要填列在15行。14行工程施工（已完工未结算）为建造合同计算出来的合同收入与业主单位确认的工程结算之间的差额，由公司本部统一填列，各单位无需填列。   6、非建造业务信息（合同）汇总表相关数据的填列。 错误填法：漏填该表数据，造成月报主表中主营业务收入不能自动取数。 正确填法：该表津滨建质公司需要填列，其他各单位无需填列。根据本期取得的收入成本，按照表格内容对应填列。填列完后，在月报主表里面点击“运算”，自动运算出本期“主营业务收入”数据。     7、月报主表相关数据的填列。 错误填法：错填、漏填相关数据，与相关表格数据不一致。 正确填法：月报主表自动运算数据都是从资产负债表、利润表中取数并以万元为单位列示，折算过程中产生的四舍五入差异在“其他非流动负债”行次找平。月报主表第三大项“税收指标”，外地单位发生缴纳个税等业务的，也需在134行、139行填列，正确反映税费缴纳过程。月报主表第四大项“企业基本情况”，146行、147行注意与人事部门核对后填列，149行、150行注意与报公司工资总额数据一致，151行、153行需注意与应付职工薪酬表填列数据一致。 8、所有者权益变动表相关数据的填列。 错误填法：将发生的专项储备金额错误填列到其他列次、行次。     正确填法：公司统一计提专项储备，各单位仅发生专项储备支出数，并在所有者权益变动表中“专项储备”列、“使用专项储备”行以负数反映。 9、其他应收款情况表、预付账款情况表、应付账款明细表、其他应付款情况表相关数据的填列。 错误填法：不正确区分表格列示内容填列，将数据都填列在“其他”项，造成“其他”行次数据巨大。不正确区分数据账龄，将数据都填列在1年以内，造成数据账龄逻辑关系错误。 正确填法：认真分析数据类型，正确填列所属行次。参照上一年度决算报表数据账龄，结合实际情况，正确区分数据账龄。 10、应付职工薪酬表相关数据的填列。 错误填法：错填、漏填相关数据，与相关表格数据不一致。 正确填法：填列之前注意与公司核对工资总额数据，如果不存在不在岗人员等特殊情况，1行=3行=5行=31行=33行，2行=4行=6行=32行。本期计提数需正确区分，如果是分配计入其他业务成本，本期计提数据填列在“其他”列次。应付职工薪酬表期末数应与资产负债表中“应付职工薪酬”科目余额一致，不要将未发放奖金放入资产负债表“其他应付款”科目，导致审核出错。 11、应缴税费表、间接费用明细表相关数据的填列。 错误填法：外地单位漏填应缴税费表应交、实交个税数据，大部分单位漏填间接费用明细表上年同期数据。 正确填法：完整披露相关数据信息。 12、预算成本明细表表相关数据的填列。 错误填法：漏填、不分项目填列实际成本数据，相关数据之间不一致。 正确填法：季报里面设置了审核公式，间接费用明细表需与预算成本明细表中间接费用数据一致。各单位根据账面成本数据填列此表，并保持与上报公司成本数据一致。填列完毕后在预算成本汇总表中点击“运算”，预算成本汇总表中的数据自动生成。                                             财务管理部                                             2011-4-13