国税、地税税率

（一）地税税目、税率 1.营业税税目、税率  营业税 从事应税劳务、销售不动产、转让无形资产取得的收入 3%-20% 税目 税率(%) 交通运输业 3 建筑业 3 金融保险业 5 邮电通信业 3 文化体育业 3 娱乐业 5-20 服务业 5 转让无形资产 5 销售不动产 5 2.资源税税目、税率 资源税 资源税条例征税范围内的各种资源。定额税率 原油 8-30元/吨（榆林市28元） 天然气 2-15元/千方（榆林市12元） 煤炭 0.3-8元/吨（榆林市3.2元） 其他非金属原矿 0.5-20元/吨、克拉、立方米 黑色金属原矿 2-30元/吨 盐 固体10-60元/吨、液体2-10元/吨 其他 新疆原油、天然气从价计征5% 3.个人所得税表一（工资、薪金） 全月应纳所得额 税率（%） 1500元以内 3 1500元至4500元 10 4500元至9000元 20 9000元至35000元 25 35000元至55000元 30 55000元至80000元 35 80000元以上 40 4.个人所得税表二（个体工商户） 全年应纳税所得额 税率（%） 15000元以内 5 15000元至30000元 10 30000元至60000元 20 60000元至100000元 30 100000元以上 35 5.印花税比例税率 印花税定额税率：权利、许可证照按件贴花5元 借款 0.05‰ 购销、建筑安装、技术合同 0.3‰ 加工、建筑、货运、产权转移合同、营业账簿记载资金的 0.5‰ 财产租赁、仓库保管、财产保险合同 1‰ 股权转让书据 1‰ 6.城镇土地使用税税率 级别 人口（人） 每平方米税额（元） 大城市 50万以上 1.5-30 中等城市 20万-50万 1.2-24 小城市 20万以下 0.9-18 建制镇、工矿区 0.6-12 7.车船税税目表 科目 计税单位 每年税额（元） 载客汽车 每辆 60--660 载货汽车 按自重每吨 16--120 三轮汽车 按自重每吨 24--120 摩托车 每辆 36--180 船舶 按净吨位每吨 3--6 8.土地增值税税率 增值额与扣除项目金额的比率 税率 速算扣除系数 超过50%以内 30 0 超过50%至100% 40 5 超过100%至200% 50 15 超过200%的 60 35 9.水利建设基金 有销售或营业收入的企事业单位、个体经营者按收入的 0.8‰， 银行按利息收入的 0.5‰， 保险公司按保费的 0.5‰， 非银行金融机构按收入的 1‰ 10.其它各项税费 税（费）种 征收范围 税（费）率 城市维护建设税 实际缴纳的营业税、增值税、消费税为计税依据 市区7%；县城、镇5%；其他1% 企业所得税 企业的应纳税所得率 25%；非居民企业20%，实际执行为10% 房产税 房产税条例规定征税范围内使用和出租房屋的原值、租金 原值1.2% ；出租 12% 教育费附加 实际缴纳营业税、增值税、消费税的税额 3% 地方教育费附加 实际缴纳营业税、增值税、消费税的税额 2% 文化事业建设费 从事娱乐业取得的收入 3% 社保费 各费规定的征费对象 缴费基数×28%（个人10%） 残疾人保障金 残疾人保障法规定的企事业单位 上年度职工平均工资×(上年末在职职工人数×1.5%-上年实残人数) 工会经费 设立工会机构的单位 职工工资2% （二）国税征税种、税率 1、 增值税税率表 纳税申报期限：正常情况为每月15日内，遇节假日顺延。 纳税人：增值税的纳税人包括在中国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、出口货物的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。 增值税 税率档次  征 税 范 围  税率  基本税率  销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务  17%  低税率  1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院规定的其他货物。  13%  零税率  出口货物，一般都适用零税率；  0%  除国务院另有规定的少数出口货物，包括出口原油、援外出口货物、禁止出口货物（天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖）不适用零税率。  运费 扣除率  购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用  7%  简易征 收率  适用小规模纳税人  3%  免征 增值 税项 目  1、农业生产者销售的自产农产品；  　  2、避孕药品和用具；  3、古旧图书；  4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；  5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；  6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；  7、销售的自己使用过的物品。 说明：一般纳税人按适用税率；小规模纳税人全部按3%征收率 一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。 1.县以下小型水力发电单位生产的电力； 2. 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料； 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰； 4.原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料； 5.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。 三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。 四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。 五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%征收 六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。 七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件： 1.属于企业固定资产目录所列货物； 2.企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；销售价格不超过其原值的货物。对不同时具备上述条件，无论会计规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。 八、增值税小规模纳税人销售进口货物，税率为6%，提供加工、修理修配劳务，税率为6%。 九、邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品、征收增值税。 消费税税目税率一览表  税目 子目 税率 烟 卷烟 （1）每条（200支）调拨价70元以上的（含70元，不含增值税） 比率税率：56%； 定额税率：150元/标准箱（50000支） （2）每标准条（200支）调拨价70元以下的（不含增值税） 比率税率：36% 定额税率：150元/标准箱（50000支） 雪茄烟 36% 烟丝 30% 酒及酒精 啤酒 （1）每吨出厂价格（含包装物及包装物押金，不含增值税）3000元（含）以上的 250元/吨 （2）每吨出厂价格（含包装物及包装物押金，不含增值税）3000元以下的 220元/吨 （3）娱乐业和饮食业自制的 250元/吨 粮食白酒、薯类白酒 比率税率：20%； 定额税率：0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升 黄酒 240/吨 其他酒 10% 酒精 5% 成品油 汽油 （1）含铅汽油 0.28元/升 （2）无铅汽油 0.20元/升 柴油 0.10元/升 石脑油 0.2元/升（暂按30%征税） 溶剂油 0.2元/升（暂按30%征税） 润滑油 0.2元/升（暂按30%征税） 燃料油 0.1元/升（暂按30%征税） 航空煤油 0.1元/升（暂缓征收） 鞭炮、焰火 —— 15% 贵重首饰 及珠宝玉石 除镀金（银）、包金（银）首饰以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰以外的金银首饰；铂金首饰；钻石及钻石饰品 5%零售环节征收 其他金银珠宝首饰；珠宝玉石 10%生产环节征收 高尔夫球及球具 —— 10% 高档手表 —— 20% 游艇 —— 10% 木制一次性筷子 —— 5% 实木地板 —— 5% 小汽车 1、乘用车   （1）汽缸容量（排气量，下同）在1.5升（含）以下 3% （2）汽缸容量在1.5升至2.0升（含） 5% （3）汽缸容量在2.0升至2.5升（含） 9% （4）汽缸容量在2.5升至3.0升（含） 12% （5）汽缸容量在3.0升至4.0升（含） 15% （6）汽缸容量在4.0升以上 20% 2、中轻型商用客车 5% 汽车轮胎 —— 3% 摩托车 1、汽缸容量250毫升以下（含） 3% 2、汽缸容量250毫升以上 10% 化妆品 —— 30% 3、  企业所得税率表 企 业 所 得 税 说  明 税率 一般企业 25% 符合条件的小型微利企业 20% 国家重点扶持高新技术企业， 15% 4、 个人存款利息所得税                     个人存款 利息所得税 税率 说  明 20% 2009年之后停征 5、车辆购置税税率 车辆购置税 税率 10% 根据《财政部、国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》等文件的规定，具体如下：1、个人所得税：补偿金额在当地上年平均工资3倍以内的无需缴纳个人所得税，超出部分按照一次性所得缴纳个人所得税。 2、企业所得税：符合上述个人所得税部分的金额，可以在企业所得税汇算清缴时，允许税前列支。点击：1164 回复：29    楼主 只看该作者 一、增值税 ① 一般纳税人 应纳税额=销项税额—进项税 销项税额=销售额×税率 此处税率为17% 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售，营业额合计） ② 进口货物 应纳税额=组成计税价格×税率 组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税） ③ 小规模纳税人 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 二．消费税 ① 一般情况 应纳税额=销售额×税率 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率） 组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率） 组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率） ② 从量计征 应纳税额=销售数量×单位税额 三、营业税 应纳税额=营业额×税率 四、关税 ① 从价计征 应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率 ② 从量计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额 ③ 复合计征 应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率 五、企业所得税 应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额 应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额 应纳税额=应纳税所得额×税率 月预缴额=月应纳税所得额×25% 月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12 六、外商投资企业和外商企业所得税 ① 应纳税所得额 制造业：应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 商业：应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出 服务业：应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出 ② 再投资退税 再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率 七、个人所得税 ① 工资薪金所得 应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数 ② 稿酬所得 应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%） ③ 其他各项所得 应纳税额=应纳税所得额×使用税率 八、其他税收 ① 城镇土地使用税 年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率 ② 房地产税 年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2% 或年应纳税额=租金收入×12% ③ 资源税 年应纳税额=课税数量×单位税额 ④ 土地增值税 增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目 应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率） ⑤ 契税 应纳税额计税依据×税率