浅谈应收账款的有效应用

浅谈应收账款的有效应用 试论应收账款的有效应用 学 院 管理学院 学科门类 管理学 专 业 财务管理 学 号 2010409061 姓 名 杨迪 指导教师 李艳芳 试论应收账款的有效应用 摘 要 应收账款是企业因赊销产品和提供劳务等原因造成的应向购货方和接受劳务方收取的款项，它是被无偿占用又不能为企业创造效益的流动资产。在社会主义市场经济发展的促动中，应收账款管理可谓是资金管理的“瓶颈”，稍有疏忽就使企业背上沉重包袱。对于公司大量存在的应收账款，除了健全企业的应收账款管理水平，如健全信用#管理#等，还可以采取一些其他的措施，本文重点分析了应收账款的成因、现状及一些应用措施。 关键词:应收账款 原因 保理业务 质押融资 一、应收账款现状及形成原因 随着经济的全球化和一体化，世界经济联系日益紧密，竞争也随之不断加剧。在买方市场的大背景下，越来越多的企业采用分期收款等赊销方式吸引客户，增加销售。然而我国信用管理水平低下，国家相关法律政策的不健全导致企业对应收账款的管理意识淡漠，方式单一，形成大量呆账死账，给企业发展带来不利影响。据专业机构统计，我国企业的赊销比例在逐年上升，目前约占企业销售收入的50%左右，一些企业赊销的比例甚至占到企业销售收入的90%以上。如此高的赊销比例自然带来大量的应收账款。据有关部门统计，我国企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远高于发达国家的20%。统计显示，2013年2311家具有可比数据的上市公司一季度末应收账款合计20829.82亿元，与期初相比增加9%。 据专业机构统计，我国企业的赊销比例在逐年上升，目前约占企业销售收入的50%左右，一些企业赊销的比例甚至占到企业销售收入的90%以上。如此高的赊销比例自然带来大量的应收账款。据有关部门统计，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远高于发达国家的20%。统计显示，2013年2311加具有可比数据的上市公司一季度末应收账款合计20829.82亿元，与期初相比增加9%。 随着我国社会主义市场经济日趋完善，应收账款作为企业一项重要的债权性资产，其增长数额不断加大和占流动资产和总资产的比例不断上升有以下几个原 因。 1、商业竞争是企业发生应收账款的主要原因。在我国市场经济的条件下，企业 间的竞争日益激励，迫使企业采取各种手段扩大销售，提高产品市场占有率。 在大部分行业基本进入成熟期后，产品价格、质量水平、售后服务等大致相 同，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一被广泛使用。相同条件下，赊销 产品的销售量大于现金销售量。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊 销或其他优惠方式进行销售货物，这就大量增加了应收账款的数额。 2、信用机制不健全，政府职能部门对失信企业缺少必要的强制和约束体制，再 加上我国经济发展起步较晚，具有一定规模、运作、有广泛影响力的资 信评级公司很少，特别是没有具有国际影响力的评级公司，这样企业难以准 确、全面的获取客户资信信息，给企业事前控制增加障碍。 3、企业应收账款管理松懈且权责不够明确，普遍存在应收账款对账不及时、催 收形式过于简单力度不够等现象。我国企业管理者通常都重视企业的销售但 忽略对应收账款的日常管理，而他们既缺乏相关知识、理论和经验，又对应 收账款产生的风险认识不明显，一般将销售归于销售部门管理，再加上销售 部门与财务部门的沟通不及时，导致应收账款大量增加。 4、法律法规不够完善。虽然我国对企业不讲信用，拖欠账款有了一些规定。例 如《民法通则》、《反不正当竞争法》、《法》都规定了诚实信用的法律原 则，《刑法》也对诈骗行为有处罚规定。但信用立法的滞后，还是让一些企业 忽略失信，拖欠应付账款仍然大量存在。 二、应收账款的保理业务 目前，我国大多数企业在应收账款的管理上仍然沿用传统的管理方式，如根据账龄长短和回收可能性计提坏账准备，或将债券转让股权，加强对债务人的控制。在我国，保理业务则是一种较新的管理方式。 保理业务(福费廷，即Forfaiting)，是指银行(保理商)与卖方企业(供应商)之间签署，卖方企业(供应商)将现在或将来的基于其与买方企业(购货商)订立的货物销售合同所产生的应收账款转让给银行(保理商)，由银行为其提供与此相关的包括应收账款回收，销售分账管理，贸易融资，信用风险控制以及坏账担保等单项或多项服务。其按是否可以向供应商追索，保理业务可分为 有追索权保理(又叫应收账款保理及代购)和无追索权保理(又叫应收账款买断)两种，按供应商是否将保理业务通知给买方分为明保理和暗保理，按是否提供预付账款融资分为折扣保理和到期保理。 保理业务最早于18世纪出现在英国，并于20世纪在欧美各国兴盛，截止目前，全球累计保理量已达到了7500亿欧元。1987年10月，保理业务正式登陆我国商业银行，尚属新兴的金融服务品种，目前已有中国银行、交通银行、光大银行等加入国际保理联合会(FCI)，可以开展保理业务因其起步较晚，所以不受重视，但随着市场经济的进一步完善，各种金融衍生工具的发展，保理业务的前景明显看好。 相对于传统的应收账款管理方式，企业通过实行保理业务，可以减少坏账损失，提高收款能力。具体来说，在保理业务模式下，专业的保理公司(多数为金融手段较为完善的商业银行)替代企业进行应收账款的管理工作，相对于手段落后，信用机制不完善的传统企业，专业保理机构依靠完善的业务运行机制和具备丰富经验的专业人员，会对客户进行详尽的信用评级分析，以建立一套合理有效的收款政策，从而减轻企业财务管理压力，降低坏账风险。另一方面，保理业务也是企业融资的一种有效手段，相对于资金充足的大型企业，我国大多数中小型企业资金周转缓慢，渠道单一，一旦被某项业务套牢很难有其他解决措施。保理业务的出现，使企业可以把闲置不用的应收账款出售给保理商，来达到变相融资的目的。由于通过保理业务所提供的资金最高可达到合同金额的80%，基本可满足企业对流动资金的大部分需求，解决企业融资困难和现金流断裂等问。 三、应收账款质押融资 应收账款质押融资是指企业用它的应收账款作为质押，金融机构提供资金融通的一种授信业务形式。据有关机构统计数据，目前我国企业应收账款总额大约为15万亿元人民币，占企业资产的30%左右。按照50%的担保贷款折扣率计算，就能生成7.5万亿元的贷款，通过开展应收账款质押融资业务，有助于盘活我国企业中这部分以应收账款形式存在的沉淀资金。2007年10月1日正式实施的《物权法》第223条扩大了可用于担保的财产范围，明确规定在应收账款上可以设立质押权，用于担保融资，从而将应收账款纳入质押范围。在新的法律实施之后，企业的融资手段增加，特别是对于中小企业具有深远意义。从1995年的《担保 法》实施后，虽然商业银行也在探索动产抵押的融资模式，但企业融资担保仍然高度依赖不动产，这使得缺乏不动产的中小企业获得贷款日益艰难。而《物权法》涉及的应收账款类型丰富，与贸易产生的贷款，提供建筑工程，污水处理等服务的应收款、公路收费权、学校和医院收费权，景区门票收费权、人民币及外币存款账户存款、应收出口退税、理财产品、保险收益以及与政府回购有关的项目收益等都可作为应收账款进行质押，这大大增强了中小企业融资的手段和可能性。“没有银行贷款的支持，我们这样的企业就‘死’在那里，有了贷款我们就能生龙活虎”，镇江海虹钢铁有限公司总经理谬志伟的话代表了大多数中小企业的困境及融资问题。而经过采取应收账款质押融资的手段后，该企业规模增长速度在40%以上。 在我国，大部分企业还是选择保理业务作为管理应收账款的手段，但对于中小企业，固定资产较少，应收账款所占比重较大，融资渠道狭窄，同时容易出现资金链的断流，应收账款质押融资是一个不错的选择。 对于我国大多数企业，管理者缺乏对应收账款的正确认识，在遇到融资困难时束手无策，而应收账款的保理业务与质押融资则给他们提出一个不错的融资选择，既解决了企业的资金困难，同时加强了对企业的管理，特别对于中小企业，大大缓解了融资困难的问题，为企业的生存发展提供了一些措施和手段。 参考文献 [1] 刘自清.我国企业应收账款管理的现状及其对策.CN43-1027/F(2008)7-051-02 [2] 田苗.试论我国企业应收账款管理现状及其对策.2009.11 [3] 周瑞卿.我过企业应收账款管理研究.2012.2 [4] 刘宏.浅谈应收账款的管理(南阳吉翔纺织原料有限公司)2009 [5] 杨宏伟.浅谈应收账款的管理.<中国商界>2013.3 [6] 陈玉山.浅谈应收账款保理业务在施工企业的相关应用 2010 [7] 宋晓敏.应收账款保理业务会计处理探讨 2006.1.13 [8] 李秀春.我国企业应收账款管理现状及对策《今日科苑》2007年第24期 [9] 李光贵.应收账款质押融资现状、风险与控制 2009.3.24 文 - 汉语汉字 编辑词条 文，wen，从玄从爻。天地万物的信息产生出来的现象、纹路、轨迹，描绘出了阴阳二气在事物中的运行轨迹和原理。 故文即为符。上古之时，符文一体。 古者伏羲氏之王天下也，始画八卦，造书契，以代结绳(爻)之政，由是文籍生焉。--《尚书序》 依类象形，故谓之文。其后形声相益，即谓之字。--《说文》序》 仓颉造书，形立谓之文，声具谓之字。--《古今通论》 (1) 象形。甲骨文此字象纹理纵横交错形。"文"是汉字的一个部首。本义:花纹;纹理。 (2) 同本义 [figure;veins] 文，英语念为:text、article等，从字面意思上就可以理解为文章、文字，与古今中外的各个文学著作中出现的各种文字字形密不可分。古有甲骨文、金文、小篆等，今有宋体、楷体等，都在这一方面突出了"文"的重要性。古今中外，人们对于"文"都有自己不同的认知，从大的方面来讲，它可以用于表示一个民族的文化历史，从小的方面来说它可用于用于表示单独的一个"文"字，可用于表示一段话，也可用于人物的姓氏。 折叠编辑本段基本字义 1(事物错综所造成的纹理或形象:灿若,锦。 2.刺画花纹:,身。 3(记录语言的符号:,字。,盲。以,害辞。 4(用文字记下来以及与之有关的:,凭。,艺。,体。,典。,苑。,献(指有历史价值和参考价值的图书资料)。,采(a(文辞、文艺方面的才华;b(错杂艳丽的色彩)。 5(人类劳动成果的总结:,化。,物。 6(自然界的某些现象:天,。水,。 7(旧时指礼节仪式:虚,。繁,缛节(过多的礼节仪式)。 8(文华辞采，与“质”、“情”相对:,质彬彬。 9(温和:,火。,静。,雅。 10(指非军事的:,职。,治武功(指礼乐教化和军事功绩)。 11(指以古汉语为基础的书面语:552,言。,白间杂。 12(专指社会科学:,科。 13(掩饰:,过饰非。 14(量词，指旧时小铜钱:一,不名。 15(姓。 16( 皇帝谥号，经纬天地曰文;道德博闻曰文;慈惠爱民曰文;愍民惠礼曰文;赐民爵位曰文;勤学好问曰文;博闻多见曰文;忠信接礼曰文;能定典礼曰文;经邦定誉曰文;敏而好学曰文;施而中礼曰文;修德来远曰文;刚柔相济曰文;修治班制曰文;德美才秀曰文;万邦为宪、帝德运广曰文;坚强不暴曰文;徽柔懿恭曰文;圣谟丕显曰文;化成天下曰文;纯穆不已曰文;克嗣徽音曰文;敬直慈惠曰文;与贤同升曰文;绍修圣绪曰文;声教四讫曰文。如汉文帝。 折叠编辑本段字源字形 字源演变与字形比较 折叠编辑本段详细字义 〈名〉 1(右图是 “文”字的甲骨文图片，资料来源:徐无闻主编:《甲金篆隶大字典》，四川辞书出版社。1991年7月第一版。 “文”字的甲骨文字绘画的像一个正面的“大人”，寓意“大象有形”、“象形”;特别放大了胸部，并在胸部画了“心”，含义是“外界客体在心里面的整体影像、整体写真、整体素描、整体速写”。 许慎《说文解字》把“文”解释为“错画也”，意思是“对事物形象进行整体素描，笔画交错，相联相络，不可解构”，这与他说的独体为文、合体为字的话的意思是一致的。“说文解字”这个书名就表示了“文”只能“说”，而“字”则可“解”的意思。“文”是客观事物外在形象的速写，是人类进一步了解事物内在性质的基础，所以它是“字”的父母，“字”是“文”的孩子。“文”生“字”举例(以“哲”为例):先对人手摩画，其文为“手”;又对斧子摩画，其文为“斤”。以手、斤为父母，结合、生子，其子就是“折”(手和斤各代表父母的基因)。这个“折”就是许慎所谓的“字”。“字”从宀从子，“宀”表示“独立的房子”， 子在其中，有“自立门户”的意思。故“字”还能与“文”或其他“字”结合，生出新“字”来。在本例，作为字的“折”与作为文的“口”结合，就生出了新的字“哲”。 2( 同本义 [figure;veins] 文，错画也。象交文。今字作纹。——东汉?许慎《说文》 五章以奉五色。——春秋?左丘明《左传?昭公二十五年》。注:“青与赤谓之文，赤与白谓之章，白与黑谓之黼，黑与青谓之黻。” 美于黼黼文章。——《荀子?非相》 茵席雕文。——《韩非子?十过》 织文鸟章，白旆央央。——《诗?小雅?六月》 斑文小鱼。——明? 刘基《诚意伯刘文成公文集》 (又如:文驾(彩车);文斑(杂色的斑纹);文旆(有文彩的旗帜);文绣(绣有彩色花纹3 的丝织品;刺花图案);文织(有彩色花纹的丝织品);文鳞(鱼鳞形花纹)。 4(字，文字(“文”，在先秦时期就有文字的意思，“字”，到了秦朝才有此意。分别讲，“文”指独体字;“字”指合体字。笼统地说，都泛指文字。) [character] 饰以篆文。——南朝宋?范晔《后汉书?张衡传》 分文析字。——东汉?班固《汉书?刘歆传》 夫文，止戈为武。——《左传?宣公十二年》 距洞数百步，有碑仆道，其文漫灭。——王安石《游褒禅山记》 文曰“天启壬戌秋日”。——明? 魏学洢《核舟记》 文曰“初平山尺”。 5(又如:甲骨文;金文;汉文;英文;文迹(文字所记载的事迹);文书爻(有关文字、文凭之类的卦象);文异(文字相异);文轨(文字和车轨);文狱(文字狱);文钱(钱。因钱有文字，故称);文状(字据，军令状);文引(通行证;路凭);文定(定婚)。 6(文章(遣造的词句叫做“文”，结构段落叫做 “章”。) [literary composition] 故说诗者不以文害辞。——《孟子?万章上》 好古文。——唐? 韩愈《师说》 属予作文以记之。——宋? 范仲淹《岳阳楼记》 能述以文。——宋? 欧阳修《醉翁亭记》 摘其诗文。——清? 纪昀《阅微草堂笔记》 7(又如:文价(文章的声誉);文魔(书呆子);文会(旧时读书人为了准备应试，在一起写文章、互相观摩的集会);文移(旧时官府文书的代称);文雄(擅长写文章的大作家);文意(文章的旨趣);文义(文章的义理);文情(文章的词句和情思);本文(所指的这篇文章);作文(写文章;学习练习所写的文章);文魁(文章魁首);文价(文章的声价);文什(文章与诗篇)。 8(美德;文德 [virtue] 圣云继之神，神乃用文治。——杜牧《感怀诗一首》 (又如:文丈(对才高德韶的老者的敬称);文母(文德之母);文武(文德与武功);文命9 (文德教命);文惠(文德恩惠);文德(写文章的道德);文薄(谓文德浅薄);文昭(文德昭著)。 10.文才;才华。亦谓有文才，有才华 [literary talent] 而文采不表于后世也。——汉? 司马迁《报任安书》 11(又如:文业(才学);文英(文才出众的人);文采风流(横溢的才华与潇洒的风度);文郎(有才华的青少年);文彦(有文才德行的人);文通残锦(比喻剩下不多的才华)。 12(文献，经典;韵文 [document;classics;verse] 儒以文乱法。——《韩非子?五蠹》 言必遵修旧文而不穿凿。——《说文解字?叙》 13(辞词句。亦指文字记载 [writings;record]。如:文几(旧时书信中开头常用的套语。意为将书信呈献于几前);文倒(文句颠倒);文过其实(文辞浮夸，不切实际);文义(文辞);文辞(言词动听的辞令);文绣(辞藻华丽)。 14(自然界的某些现象 [natural phenomenon] 经纬天地曰文。——《左传?昭公二十八年》 15(又如:天文;地文;水文;文象(日月星辰变化的迹象);文曜(指日月星辰;文星);文昌(星座名)。 16(文治;文事;文职。与“武”相对。 [achievements in culture and education;civilian post] 文能取胜。——《史记?平原君虞卿列传》 文不能取胜。 文武并用。——唐? 魏征《谏太宗十思疏》 精神折冲于千里，文武为宪于万邦。――明《袁可立晋秩兵部右侍郎诰》 17(又如:文臣，文吏(文职官吏);文席(教书先生的几席);文品(文官的品阶);文帅(文职官员出任或兼领统帅);文烈(文治显赫);文员(文职吏员);文阶(文职官阶);文道(文治之道);文业(文事);文僚(文职官吏)。 18(法令条文 [articles of decree] 而刀笔吏专深文巧诋，陷人于罪。——《史记?汲黯列传》 19(又如:文劾(根据律令弹劾);文法吏(通晓法令、执法严峻的官吏);文丈(规矩;制度);文移(官府文书);文牓(布告;文告);文宪(礼法;法制)。 20(文言。古代散文文体之一;别于白话的古汉语书面语 [literary language]。如:半文半白;文语;文白(文言文和白话文)。 21(文教;礼节仪式 [rites] 则修文德。——《论语?季氏》 22(又如:文丈(崇尚礼文仪节);文俗(拘守礼法而安于习俗);文致(指礼乐);文貌(礼文仪节);文绪(文教礼乐之事);文仪(礼节仪式) 23(指表现形式;外表 [form;appearance]。如:文服(表面服从);文榜(告示、布告之类);文诰(诰令) 24(指鼓乐，泛指曲调 [music;tune]。如:文曲(指乐曲);文始(舞乐名) 25(谥号，谥法:勤学好问叫文 [study deligently] 何以谓之文。——《论语》 是以谓之文。 26(姓 〈动〉 1(在肌肤上刺画花纹或图案 [tatto (the skin)] 被发文身。——《礼记?王制》。注:“谓其肌，以丹青涅之。” 文绣有恒。——《礼记?月令》 2(又如:文笔匠(在人身上刺花的艺人);文身断发(古代荆楚、南越一带的习俗。身刺花纹，截短头发，以为可避水中蛟龙的伤害。后常以指落后地区的民俗);文木(刻镂以文采之木) 3(修饰;文饰 [cover up] 身将隐，焉用文之?——《左传?僖公二十三年》 饰邪说，文奸言，以枭乱天下。——《荀子?非十二子》 4(又如:文过饰非;文致(粉饰;掩饰);文冢(埋葬文稿之处) 5(装饰 [decorate] 舍其文轩。——《墨子?公输》 此犹文奸。 文车二驷。——明? 归有光《项脊轩志》 文马四百匹。——《史记?宋世家》 若将比予文木邪。——《庄子?人间世》 6(又如:文巧(文饰巧辩);文竿(以翠羽为饰之竿);文舫(装饰华丽的游艇);文饰(彩饰);文榭(饰以彩画的台榭);文舟，文艘(装饰华丽的船);文剑(装饰华丽的剑);文舆(饰以彩绘的车) 7(撰写文章 [write]。如:文匠(写文章的大家);文祸(因写文章而招来的灾祸);文雄，文杰(指文豪) 〈形〉 1(有文采，华丽。与“质”或“野”相对 [magnificent;gorgeous] 其旨远，其辞文。——《易?系辞下》 晋公子广而俭，文而有礼。——《左传?僖公二十三年》 (又如:文巧(华丽奇巧);文朴(文华与质朴);文服(华美的衣服);文砌(华美的石阶);文2 背(不文雅，粗俗);文轩(华美的车子);文质(文华与质朴) 3.柔和，不猛烈 [mild;gentle]。如:文烈(指火候温猛) 4(美，善 [fine;good]。如:文徽(华美);文鸳(即鸳鸯。以其羽毛华美，故称);文衣(华美 的服装) 5(通“紊”。紊乱的 [disordered] 惇宗将礼，称秩元祀，咸秩无文。——《书?洛诰》 天子祭天下名山大川，怀柔百神，咸秩无文。——《汉书?郊祀志上》 王者报功，以次秩之，无有文也。——庆劭《风俗通义?山泽》 〈量〉 1(用于旧时的铜钱。如:一文钱 2(用于计算纺织物 五扶为一首，五首成一文。——《后汉书》