会计本科论文

会计本科论文 中央广播电视大学人才培养模式改革 和开放教育试点会计学专业毕业论文 浅析会计信息系统环境下的内部控制 学员姓名 学号 入学时间 年 季 指导老师 职称 试点学校 目 录 一、绪论 (一) 会计信息系统环境下的内部控制的意义、目的..(((((((((((((((3 (二)会计信息系统环境下的内部控制的研究内容((((((((((((((((((4 (三)会计信息系统环境下的内部控制的国内外的发展概况及存在的问((((((4 二、内部控制概述 (一) 什么是内部控制((((((((((((((((((((((((((((((((((((5 (二)什么是信息环境下企业会计内部控制((((((((((.(((.((((...(5(三)信息环境下企业会计内部控制的特点(((((((((.((((((((...5 (四) 信息环境下企业会计内部控制的主要内容((((((((((((((((((6 三、信息环境下会计内部控制的必要性及要求 (一)电算化会计信息系统中建立内部控制制度的必要性((((((((((((((((((6 (二)会计信息系统对内部控制的要求((((((((((((((((((((((((((((((((((((7 四、信息环境下企业会计内部控制的现状 (一)金鹰国际ERP信息系统((((((((((((((((((((((((((((((((((((8 (二)内部控制现状((((((((((((((((((((((((((((((((((((8 1 、信息环境下企业内部控制的优点((((((((((((((((((((((((((((((((((((8 2.、信息环境下企业内部控制存在的缺陷((((((((((((((((((((((((((((((((((((9 五、信息化会计内部控制的相关措施 (一) 会计信息系统内部控制的构建((((((((((((((((((((((((((((((((((((10 (二) 会计信息系统下的内部控制的有效措施((((((((((((((((((10 六、结论与展望 (一) 结论((((((((((((((((((((((((((((((((((((11 (二)不足之处与未来展望((((((((((((((((((((((((((((((((((((11 2 浅析会计信息系统环境下的内部控制 摘 要 信息化是当今世界发展的必然趋势，是推动我国现代化建设和经济社会变革的技术手段和基础性工程。随着计算机在会计领域的广泛应用，给财务工作带来了深刻的变革,会计核算的准确性和可靠性得到了极大的提高，电算化信息系统在的广泛建立大大提高了会计工作绩效和质量。本文对信息环境下企业会计内部控制进行分析，结合信息环境下会计内部控制的必要性及要求、现状及有效措施等方面来论述，进而指出信息环境下企业会计内部控制存在的问题并相应的提出了一些关于改进内部控制的建议和策略，以期对此有所借鉴。 关键词: 信息环境;企业;会计电算化;内部控制 一、会议信息系统环境下内部控制概述 (一)会计信息系统环境下的内部控制的意义、目的 会计系统的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制。内部控制是单位为提高会计信息质量，保证资产的安全和完整，确保有关法律法规与规章制度的贯彻执行而制定并实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制制度在会计电算化环境下，更具有举足轻重的作用。只有建立健全会计电算化环境下的内部控制，才能提高会计的分析决策能力，为管理者提供所需的经济信息，更好地实现其管理和决策的职能;才能防止浪费和舞弊行为，保护财产物资的安全性和完整性;才能建立科学的岗位责任制，协调各部门的工作，强化管理，提高管理水平及管理人员素质;才能利于审计及其他部门开展工作，推动现代审计的发展;才能提高会计工作质量，增强各种信息输出和财务报告的可信度、可靠性;才能使诸如《会计法》、《企业会计准则》、《会计电算化工作规范》等得以贯彻执行;也才能确保会计电算化环境下各单位经济活动能够正常、安全、有效地进行。 内部控制在每个企业管理工作中处于十分重要的地位。如果内部控制良好，就可使生产经营活动有秩序、高效率地进行，实现其既定的经营管理目标;反之，则会使整个企业管理陷于混乱、效率低下和造成不必要的损失，这样的计算机环境就不能被认为是处于安全性和可靠性之中。会计信息系统内部控制的目的具体地说有以下几个方面: 1(保证会计信息的准确、完整和可靠; 2(有效地考核、评价各部门的工作业绩; 3(促进经济效益的提高; 3 (二)会计信息系统环境下的内部控制的研究内容 随着IT技术和网络技术的发展应用，电算化会计信息系统环境下的内部控制面临新的问题和挑战。如何应对挑战，财政部2001年发布的《内部会计控制规范——基本规范(试行)》第二十六条中对此作了明确规定，“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施，同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制”。 (三)会计信息系统环境下的内部控制的国内外的发展概况及存在的问题 内部控制作为一种经济管理活动，已经有很长的发展历史了。内部控制是在内部牵制的基础上，经过漫长的产生和发展，大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段。 萌芽期——内部牵制: 内部控制直到上世纪30年代才被人们提出、认识和接受。 发展期——内部会计控制与内部管理控制: 1934年美国《证券交易法》，首先提出了内部会计控制。 1953年到1972年，美国准则委员会将内部控制划分为管理控制和会计控制: 成熟期—内部控制结构和内部控制整体架构: 1992年，美国反对虚假财务报告委员会提出非常著名的《内部控制—整体架构》，也称COSO报告。 我国内部控制经历的发展历程:内部牵制、会计控制、全面风险控制 随着企业组织形式与经营业务的发展变化,人们对内部控制的认识也在不断地深化。长期以来,内部控制被人为地分成控制机制与控制方法两个层次,但是在实践中人们却发现,内部控制的控制机制与控制方法其实是浑然一体、缺一不可的,控制机制是内部控制的前提与条件,控制方法是内部控制的关键。过去对控制机制尤其是对内部控制的权利配置机制的忽视是影响内部控制功能发挥的重大障碍。因此,需要深化对控制机制的研究,并把它内化、整合为一个有机的框架。于是内部控制的发展进入当前的最高发展阶段,即内部控制整体框架阶段。 我国对于企业内部控制的研究起步较晚，内部控制规范体系的建设也相对滞后，近两年在政府和相关部门充分重视和大力推广下，我国现行企业内部控制规范体系建设取得了较大的成绩，但也仍然存在着一些亟待解决的问题，如下所述: 1(企业对内部控制的内涵认识不清; 4 2(企业内部控制的相关规范制度亟待整合; 3(忽视内部控制环境建设; 4(内部控制规范体系不完善。 二、 内部控制的特点及内容 (一)什么是内部控制 内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 (二)什么是信息环境下企业会计内部控制 信息环境下企业会计内部控制则是内部会计控制的特殊形式，也是内部会计控制深层次的发展。随着计算机技术、网络技术、通讯技术和数据库技术等高新技术的飞速发展和在各个领域(包括会计领域)的广泛应用，会计工作经历了从手工会计到会计电算化再到网络会计的发展过程，会计处理的流程也随之发生了变化;会计数据处理的工具也从算盘发展到计算机单机和计算机网络，会计账簿、企业财务报告从传统的纸介质形式向电子账簿、网络财务报告形式转变，构成了电算化会计信息系统。在电算化会计信息系统环境下，这些变革无疑也给内部会计控制带来了新的问题和挑战。 (三)信息环境下企业会计内部控制的特点 在会计电算化模式下，会计工作具有几个突出的特点，其列举如下: 1(会计工作的形式发生变化 在实现了会计工作的电算化之后，企业会计工作的重点由核算型转向了管理型;由于财务软件在会计人员的操作下可以完成对凭证的记账和审核工作、对科目的汇总和查询工作以及对会计报表进行编制等等一系列的工作，从而大大的减轻了财务人员的工作强度和难度，使财务人员的主要工作任务转向了单纯对凭证进行的录入和审核。 2(会计工作的重点发生变化 由于会计工作的形式发生了巨大的变化，会计工作的重点也相应的发生了改变;由于在会计电算化下，记账、对账、结账等工作都是在会计人员的操作下由计算机自动完成的，所以总账与明细账之间、总账与科目汇总表之间、各个明细账之间的核对工作也是可以通过计算机来自动完成的。因此，对原始凭证的审核、记账凭证的录入、财务软件安全性与可靠性的维护工作便成为了会计工作的重点。 5 3(会计工作的人员发生变化 传统的手工记账模式对会计人员的要求仅仅是具备会计专业知识、相关的财经法规知识及良好的职业道德素质即可，而现今的会计电算化模式还要求会计人员须具备一定的计算机知识和网络技术知识，从而达到使传统的会计理论知识、会计实务知识与计算机应用技术及网络通信技术的有机结合，使会计人员真正成为适应新时期会计工作需要的复合型人才。 (四)信息环境下企业会计内部控制的主要内容: 1(系统开发、发展控制 计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作,开发过程中的系统分析、系统设计、系统实施等工作,以及对现有系统的评估、企业发展需求,系统更新的可行性研究,更新的决策等工作。 2(组织控制 组织控制是指企业建立起一整套内控制度,以加强和完善对计算机会计系统涉及的各个部门和人员的管理和控制。组织控制包括组织机构的设置、责任划分、上机管理、档案管理、设备管理等等。 3(功能控制 功能控制是指企业计算机会计系统运行过程中的经常性控制。功能控制包括经济业务发生控制、数据输入控制、数据通讯控制、数据处理控制、数据输出控制和数据储存控制等。 三、信息环境下会计内部控制的必要性及要求 (一)电算化会计信息系统中建立内部控制制度的必要性 1、手工记账系统的会计数据是用可视的文字、符号直接记录在纸上的，这种记账方式有较好的直观性，甚至笔迹也可以成为控制的手段。采用计算机集中地对数据进行处理后，由人工形成并掌握的信息便越来越少。当会计数据以肉眼无法识别的形式存储在磁盘上，人的判断作用便降低了。同时，由于计算机系统的透明度较高，因此，对数据的安全性、保密性进行的控制就变得尤为重要。在这种情况下，如果不对计算机系统实施特殊的内部控制，会计资料的可靠性就无从谈起。 2、计算机对会计数据的处理是在一个封闭的系统中进行的，其中有许多的处理过程对会计人员来说是“暗箱”，会计人员无法直接参与和控制，会计数据处理的准确性完全 6 取决于应用程序和硬件的可靠程度，因而电算化会计系统必须建立起在计算机处理方式下特殊的内部控制。 3、在手工记账方式下，会计核算的质量取决于会计人员的业务水平、工作态度及对有关会计法规的理解程度和执行效果。财务部门经过长期的实践已积累了大量的经验，建立起了一整套的。实现会计电算化后，许多传统的控制方式失去了存在的基础，必须有新的方式取代它。会计工作的质量除受原有因素的影响外，还将取决于计算机系统的可靠性和会计人员自身对新系统的操作管理水平。在这种旧的数据处理方式未被完全取代而新的方式尚未成熟的时期，会计信息失真的风险比以往任何时候都加大了。为了顺利地渡过这一时期，减少转换风险对会计信息的威胁，电算化会计系统更应当建立起一套新的管理控制制度。 (二)会计信息系统对内部控制的要求 反映和控制是会计的两大基本职能。以网络经济为核心的新经济的迅猛发展，对会计信息化的内部控制提出了许多新要求。 1(内部控制设计应具有集成性 会计信息是对企业经济活动的反映，其数据来源于业务部门，大量的数据通过网络从企业各个管理子系统直接采集，与有关外部系统(如银行、税务、经销商等)相联结。绝大部分的业务信息能够实时转化，直接生成会计信息，会计数据处理呈集成化趋势。与之相对应，内部控制也要求采用集成化的思路。 2(内部控制制度应有柔性 在会计信息系统下，内部控制不应该只是一个固定、一成不变的模式，它应随着企业内外环境的变化而变化，即符合权变原则。在设计内部控制系统时，要考虑:?软件和技术的结合:计算机信息处理的集中性、自动性，使传统职权分割的控制作用近于消失，信息载体的改变及其共享程度的提高，又使手工系统以记账规则为核心的控制体系失效。手工会计要采用结构控制方法，包括设置相互牵制和制约的会计岗位，通过对会计业务的多重反映或者相互稽核关系进行控制。而现代信息技术给企业的内部控制赋予了新的内涵，会计控制也由人工控制变为人和计算机共同控制。?公司环境:特殊的公司环境因素决定了应采用什么样的控制系统，同时也决定了什么才是有效的。这些因素包括公司的地理位置分布、管理层的稳定性、公司规模和结构，以及生产部门与职能部门的关系等。?公司总体管理控制系统的结构和管理哲学:总体的控制系统和管理哲学一般会限制控制系统的选择。 7 3(内部控制应将安全性放在优先地位 信息系统的网络化面临的最突出问题就是安全问题。首先，互联网所使用的是开放式的TCP/IP协议，它以广播的形式进行传播，易被拦截、窃取、身份假冒。其次，网络经济的最新发展是电子商务，电子商务涉及许多电子单据、电子货币等，也是很容易受到不法攻击的地方。再次，会计信息化必将使财务管理和业务管理实现一体化，企业的经营管理活动几乎完全依赖于网络系统，如果企业对网络的管理和维护水平不高或疏于管理监控，一旦网络系统瘫痪将严重影响企业的整体运作。因此对企业来说，内部控制极为重要。 4(网络在财务中的进一步应用给内部控制增加了新的内容 网络技术无疑是目前IT发展的方向，会计信息系统也不可避免受到其深远的影响，特别是IT在财务软件中的应用对会计信息系统的影响将是革命性的。目前财务软件的网络功能主要包括:远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等，实现这些功能就必须有相应的控制，从而形成会计信息系统内部控制的新内容，如数据通讯控制、网络安全控制等。 四、信息环境下企业会计内部控制的现状 (一)金鹰国际ERP信息系统 从集团化、连锁化发展的需求出发，为更好地实现“扁平化、化、专业化”的可复制的高效管理模式，金鹰国际集团领导审时度势，提出了企业信息化管理理念:即从企业的信息化逐步建设成为信息化的企业，将金鹰国际的管理思想渗透到集团的每一个角落。2003年，金鹰国际购物集团与用友软件股份有限公司签定合作协议，全面应用用友ERP管理软件系统，朝集团信息建设全面化系统化的道路上迈出关键性的一步。系统的主要功能模块包括财务管理、供应链管理、生产制造、人力资源、内部审计、商业智能等。在信息环境下，为确保企业财产的安全，为企业经营决策更快、更准确地提供完整的信息，创造更高的效益，建立一套适合金鹰自己的内部控制制度相当重要。 (二)内部控制现状 1、信息环境下企业内部控制的优点 在信息与沟通方面，金鹰国际建立了良好的信息沟通系统，利用内部局域网等现代化信息平台，使各管理层级、各部门以及员工与管理层之间信息传递更迅速、顺畅，沟通更便捷、有效。使用的用友财务软件支持各子公司的独立核算，又支持并账处理，方便纵、横向地跨帐套、跨期间查询、统计、汇总、分析，通过对比与分析讨论，找出适合自身发 8 展的方法，有利于公司的决策。 在内部监督方面，金鹰国际购物中心通过ERP系统，企业内部审计人员可以对公司各种关键数据进行审计追溯、对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告。另外，金鹰集团对各下属公司包括扬州金鹰国际购物中心的会计核算、预算、审批和资金实行了实时的管理和监控。统一的会计核算、预算和资金管理等相关制度实现了软件化，直接通过系统进行监督、控制，发现内部控制缺陷，及时讨论并加以改进。通过报账中心与应收、应付单据的管理、审批流程管理，满足了集团的逻辑上的资金集中管理;通过与收支项目的对接，为资金预测和集团筹投资管理决策提供数据。 2、信息环境下企业内部控制存在的缺陷 由于制度、专业素养及投入等层面的不匹配，企业实施会计电算化也面临效率损失的隐忧。在金鹰国际内，我觉得在信息环境下，企业的内部控制还存在一些问题。 在考察过程中，我对用友财务系统进行用户权限调查，发现总部的系统用户权限存在两个问题，一是会计主管拥有系统管理员的权限，同时又处理日常会计业务，不符合职责分离的要求。二是财务部有3位财务人员拥有帐套主管权限，即对指定帐套的所有操作权限，包括反记账的操作。对反记账操作缺乏有效的审批执行流程，容易导致帐套凭证的修改不受控制，从而影响财务报表数据的准确性。系统权限的设置不当，可能造成系统漏洞而导致财务数据被不当修改的风险。 在金鹰国际购物中心内，我发现并没有设置密码最小使用天数，有些员工的登陆密码长时间未改，这很有可能导致密码被别人有意获知，造成不必要的损失。而且公司也没有对系统进行清退控制，一个账号在两台机子上可以同时登陆，存在着一定的风险。我又查阅了金鹰的用友系统权限表，发现公司的财务部门没有及时取消已离职财务人员的系统权限，也没有根据人事变动的情况赋予新入职员应有的权限，离职员工的系统权限未及时取消，存在系统信息被恶意修改的风险，而新入职员工的权限未及时开放，会影响日常的会计核算工作。 据了解，金鹰曾受到过病毒的攻击，造成一定的损失。网络财务是电算化环境下的新型管理模式,其安全性和保密性有赖于建立健全、有效的内部控制。网络技术的突飞猛进给电算化会计信息系统带来了深远的影响。目前金鹰国际财务软件的网络功能主要包括:远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催账、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等。由于网络环境具有开放性,而大量的会计信息又是通过网上传输的,这样就有可能使网络会计信息系统遭到“黑客”的攻击或“病毒”的入侵,同样可能导致会计信息 9 被窃取或者是被蓄意篡改,而现在金鹰并没有采去一系列措施来对网络进行防范，因此存在一定的风险。 目前，金鹰国际购物中心尚未分配IT专员以处理重大安全事件。业务部门员工也没有接受相关的安全培训，无法确保各自在安全方面的职责。 五、信息化会计内部控制的相关措施 (一)会计信息系统内部控制的构建 企业经营失败、会计信息失真在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。严格的内部控制制度是会计信息系统中信息真实可靠的保证，严格的内部控制制度有助于防止违法行为的发生。强化内部控制管理，提高科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。那么，构建具有良好绩效的会计信息系统内部控制体系可以从以下几个方面入手: 1(优化内部控制环境，建立健全内部控制体系 任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现，加强和完善企业内部控制，首先应注意企业内部控制环境的建设。计算机等信息技术的引进，使我们要在以往内部控制形式上注入新的特色。 2(进行全面的风险评估，利用信息技术进行风险控制 每个企业都面临着来自内部和外部的不同的风险，风险评估就是分析和辨认实现企业所定目标时可能发生的风险并适时加以处理。企业内外环境的日益复杂化，以及企业间竞争的日益激烈，企业经营风险不断提高，如何辨别、分析、防范和控制经营风险，已成为企业内部控制制度的重要内容之一。信息技术手段的不断应用，在给企业带来风险的同时也带来了控制风险的机会和工具。 3(建立畅通的信息沟通渠道，提离内部控制效果 企业在其经营与控制的过程中，需要按某种形式辨识并取得来自企业内部及外部的信息，并在组织内部进行沟通，以使员工清楚地获取有关其控制责任的信息，履行其责任。 (二)会计信息系统下的内部控制的有效措施 针对我国企业在信息环境下内部控制存在的问题，现提出以下几点措施: 1、明细岗位责任，不相容职务分离控制。合理地进行岗位分工，岗位协调，明确岗位职责，不相容职务分离控制，收入方面，价格管理与价格执行不能由同一人负责，收入票据保管与使用要分离;支出方面，申请人与审批人不能是同一人;采购方面，请购与审 10 批、询价与确定供应商、订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行要分离;财务方面，凭证录入人与凭证审核人职务分离。 (二)做好人员培训 一是知识更新。会计部门的组成人员的专业性质从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。企业要真正做到信息化，就需培养一大批既能精通计算机信息技术，又专于财务管理知识，能够熟练地进行财务信息的加工和分析，即“会计—计算机—管理”型的复合人才。各基层单位应积极支持及组织会计人员学习和提高计算机知识，维护软件正常运行，掌握计算机先进技术。二是安全教育。 2、加强档案管理一是会计电算化档案的收集。所谓电算化会计档案的收集是指在一定的时间间隔内如一个会计年度，将计算机系统中的所有会计数据拷(备份)存储到磁性介质或光盘上，从而脱离于原计算机系统的会计档案。财务部门应将财务数据的备份文件保存好，以保证计算机硬件系统损坏后能在最短的时间内、在最小的损失下恢复原有的会计电算化系统。二是会计电算化档案的管理与保存。 六、结论与展望 (一)结论 人类跨进信息时代，面临现代信息技术带来前所未有的冲击和压力，内部控制唯有及时有效的引入和利用信息技术，不断地进行改革与创新，逐步丰富和完善起来，才能在未来的会计信息系统中更好的发挥作用。会计信息系统下的内部控制，必将经历一个从形式 经过变革和创新的内部控制对市场所起的财务信息传递，到内容逐步发展和完善的过程. 帮助信息使用者进行决策和促进社会资源的有效配置的作用，仍将是独特的和不可替代的。 (二)不足之处与未来展望 信息技术在中国的运用日益广泛和深入，渗透到了国民和社会发展的各个领域和各个层次，对人类社会的、经济和文化等方面都产生了巨大的冲击，各行各业都面临着信息化的挑战，会计信息系统下的内部控制，必将经历一个从形式到内容逐步发展和完善的过程。通过对课题的研究，深刻认识到充分利用网络信息技术，开展内部控制的创新工作，建立与时代相适应的内部控制制度，可以满足企业管理的需要，为企业带来更大的价值;严格的内部控制制度，有助于防止违法行为的发生;强化内部控制管理，提高科学管理水平是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。 11 参考文献 [1]孙静.会计信息化安全性问题及其控制途径[J].财会通讯，2009(16) [2]杨耀伟.企业会计电算化核算下内部控制的必要性[J].财会通讯，2008(12) 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