盈余公积

盈余公积 二、盈余公积 盈余公积是指企业按规定从净利润中提取的积累资金，包括法定盈余公积、任意盈余公积。公司制企业的法定盈余公积按照规定比例从净利润(减弥补以前年度亏损)中提取。任意盈余公积主要是公司制企业按照股东或股东大会的决议提取，其他企业也可根据需要提取任意盈余公积。 非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%。法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。 企业提取的盈余公积可用于弥补亏损、扩大生产经营、转增资本(或股本)或派送新股等。 手写板图示0404-01 企业应设置“盈余公积”科目，核算盈余公积的提取和使用等增减变动情况，关在“盈余公积”科目下设置“法定盈余公积”、“任意盈余公积”明细科目，分别核算企业从净利润中提取的各项盈余公积及其使用情况。 手写板图示0404-02 企业应核算对盈余公积的提取和使用情况。具体包括:提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、盈余公积补亏、盈余公积转增资本和以盈余公积发放现金股利或利润。 ,例题1,下列各项、会影响所有者权益总额发生增减变动的是( )。 A.支付已宣告的现金股利 B.股东大会宣告派发现金股利 C.实际发放股票股利 D.盈余公积补亏 [答疑编号10040401:针对该题提问] ,答案,B ,解析,支付已宣告的现金股利，资产减少，负债减少，所有者权益不变;股东大会宣告派发现金股利，增加负债的同时减少所有者权益;实际发放股票股利和盈余公积补亏均为所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额的变化。 ,例题2,2007年1月1日某企业所有者权益情况如下:实收资本200万元，资本公积17万元，盈余公积38万元，未分配利润32万元。则该企业2007年1月1日留存收益为( )万元。 A.32 B.38 C.70 D.87 [答疑编号10040402:针对该题提问] ,答案,C ,解析,企业的留存收益包括两个:盈余公积与未分配利润，留存收益=38+32=70(万元)。 ,例题3,某企业年初所有者权益总额160万元，当年以其中的资本公积转增资本50万元。当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配利润20万元。该企业年末所有者权益总额为( )万元。(2006年) A.360 B.410 C.440 D.460 [答疑编号10040403:针对该题提问] 手写板图示0404-03 ,答案,C ,解析,以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有以益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额。 ,例题4,东方公司20×7年年初未分配利润300 000元，任意盈余公积200 000元，当年实现税后利润为1 800 000元，公司股东大会决定按10%提取法定盈余公积，25%提取任意盈余公积。分派现金股利500 000元。 东方公司有股东情况如下:A公司占25%，B公司占30%，C公司占10%，D公司5%，其他占30%。20×8年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余公积500 000元转增资本，并已办妥转增手续。 20×8年度东方公司亏损350 000元。 :(1)根据以上资料，编制20×7年有关利润分配的会计处理。 (2)编制东方公司盈余公积转增资本的会计分录。 (3)编制20×8年末结转亏损的会计分录，并计算未分配利润的年末金额。 (盈余公积和利润分配的核算写出明细科目) [答疑编号10040404:针对该题提问] ,答案, (1)20×7年利润分配的会计处理 借:本年利润 1 800 000 贷:利润分配,未分配利润 1 800 000 手写板图示0404-04 借:利润分配,提取法定盈余公积 (当年利润*0.1) 180 000 利润分配,提取任意盈余公积 450 000 利润分配,应付现金股利 500 000 贷:盈余公积,法定盈余公积 180 000 盈余公积,任意盈余公积 450 000 应付股利 500 000 借:利润分配,未分配利润 1 130 000 贷:利润分配,提取法定盈余公积 180 000 利润分配,提取任意盈余公积 450 000 利润分配,应付现金股利 500 000 手写板图示0404-05 (2)以任意盈余公积转增股本: 借:盈余公积,任意盈余公积 500 000 贷:股本 500 000 手写板图示0404-06 (3)结转20×8年发生的亏损 借:利润分配,未分配利润 350 000 贷:本年利润 350 000 20×8年未分配利润=300 000+1 800 000-1 130 000-350 000=620 000(元) 手写板图示0404-07